第九章 企业其他财务信息的分析一、会计报表附注的基本内容二,会计政策、会计估计变更及会计差错分析三,或有事项分析四、关联方及其交易的分析一、会计报表附注的基本内容
会计报表附注是会计报表的补充，是在基本报表主体之外列示的，对报表主体的形成以及重要报表项目的明细说明，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。
基本内容
基本会计假设
重要会计政策和会计估计的说明
会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响
或有事项的说明
资产负债表日后事项的说明
关联方关系及其交易的说明
会计报表重要项目的说明
重要资产转让及其出售的说明
收入
所得税的会计处理方法
企业合并、分立的说明
合并会计报表的说明
有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项二,会计政策、会计估计变更及会计差错分析
重要会计政策和会计估计的说明
会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响
重大会计差错内容以及对会计报表的影响重要会计政策和会计估计的说明
主要包括：
收入确认方法存货期末计价方法投资期末计价固定资产折旧及其期末计价无形资产期末计价所得税的核算方法长期股权投资的核算方法借款费用的处理方法会计政策和会计估计的变更情况、
变更原因以及对会计报表的影响
主要包括以下事项：
会计政策 变更的内容和理由；
会计政策变更的影响数；
累积影响数不能合理确定的理由；
会计估计 变更的内容和理由；
会计估计变更的影响数；
会计估计变更不能合理确定的理由；
重大会计差错 的内容；
重大会计差错的更正金额。
会计差错
会计差错更正的规定
本期发现的会计差错，应按以下原则处理：
(1)本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。
(2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错，
如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。
(3)本期发现的与前期相关的重大会计差错，
如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。
企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应当作为重大会计差错予以更正
会计差错披露
会计报表附注中应披露以下事项：
(1)重大会计差错的内容；
(2)重大会计差错的更正金额。
2001年（合并数）
主营业务收入 141,107,525.49
主营业务成本 94,427,013.80
营业费用 17,486,504.87
管理费用 31,058,051.91
财务费用 -11,501,115.92
营业外支出 524,814.62
净利润 36,145,055.53
主要会计政策、会计估计的变更及其影响数本公司原执行,股份有限公司会计制度,及其补充规定，公司 2001年 1 月 1 日起执行,企业会计制度,及其补充规定，根据财政部财会 [2000]25号文及财政部财会 [2001]17 号文的规定，追溯调整了 2001 年比较报表相关项目的年初数、上年同期数和上年累计数。
1、因变更会计政策，公司对固定资产减值准备采用追溯调整法进行了调整。 上述调整对合并会计报表期初净资产累计影响数为 74,970,170.09 元,其中盈余公积调减了 20,991,647.62 元,未分配利润调减了
53,978,522.47元 ；上年净利润调减了 7,721,649.42 元。
2、公司 1997 年 10 月上网发行新股无效申购资金冻结利息收入，共计
14,516,219.90 元，公司原按 5 年平均转销，
因会计政策变更，公司将尚未摊销完毕的新股无效申购资金冻结利息收入
2,903,243.98 元 转入资本公积科目。
3、开办费由于金额不大，按照规定本期一次性转入损益，对本期净利润影响数为 199,996.19 元 。
2002年（合并数）
主营业务收入 150,513,870.53
主营业务成本 117,658,994.39
营业费用 20,580,953.71
管理费用 163,719,977.52
财务费用 985,392.17
营业外支出 182,844,377.90
净利润 -335,764,315.75
主要会计政策、会计估计的变更及其影响数
1、公司本期无会计政策变更事项。
2、会计估计的变更
①公司原采用应收款项余额的 15%计提坏帐准备。因公司的往来单位黄石美京纤维有限公司正在清算之中，本期公司对该单位应收款项的坏帐准备采用了单项计提法。根据该公司的清算报告和其他财务资料，其欠付公司的款项 26,245,555.60 元,预计可收回的金额为 13,122,777.80 元,本公司将无法收回部分与账面已提坏帐准备的差额补提了坏帐准备 9,185,944.46 元 。上述会计估计变更对本期合并会计报表净利润的影响数为 -9,185,944.46 元。
② 公司的关联方美尔雅集团销售有限公司欠付本公司款 166,765,826.79元,扣除本公司的分公司应付该公司的款项 21,953,189.61元 后，该公司欠付本公司款项余额为 144,812,637.18元 。由于该公司已严重资不抵债，失去了持续经营能力，其欠付本公司的款项能否足额收回，存在很大的不确定性。根据会计的稳健性原则，
按照预计无法收回部分与账面已提坏帐准备的差额补提了坏帐准备 47,391,444.57元 。该项会计估计变更对本期合并会计报表净利润的影响数为 -47,391,444.57元。
重大会计差错的内容和更正金额、原因及其影响数
1、由于公司的控股子公司美尔雅期货经纪有限公司（以下简称期货公司） 2001 年的增资事宜并未获得中国证券监督管理委员会的批准，因此公司将 2001 年对期货公司追加的长期投资成本以及相应的损益调整
23,872,946.02 元 调减了期初长期投资,同时调增 期初其他应收款 23,000,000.00 元。调整后本公司对期货公司的出资比例由 50%恢复至追加投资前的 90%。此项会计差错对期初的累积影响数为 -4,322,946.02 元，其中：盈余公积 -1,210,424.88 元，年初未分配利润
-3,112,521.14 元。
2、本公司于报告期末发现，美尔雅集团有限公司
(以下简称集团公司 )于 1998 年以本公司名义向银行借款 175,456,010.00 元,相应的贷款利息由集团公司承担。为纠正这一重大会计差错，公司分别调整了期初长短期借款和对集团公司的其他应收款各 175,456,010.00 元 。该调整对期初的累积影响数为 -26,318,401.50 元，其中：盈余公积
-7,369,152.42，年初未分配利润 -18,949,249.08
元。
3、根据 2001 年度及以前年度税务决算资料补计了各项税金及相关报表项目。其中：调增应交税金 13,684,024.75 元,调增上年主营业务收入及成本各 6,552,068.55 元 。该项调整对会计报表期初数的影响为 -13,113,341.28 元，其中：
盈余公积 -3,741,332.92元，年初未分配利润 -
9,372,008.36 元 。
4、本公司于 1998 年以前在确认对国内事业部的投资收益时,由于会计核算错误，将少数股东权益误计为本公司的投资收益，并在 1998 年 7 月与国内事业部的并帐过程中，将该多计收益部分分别转入了对日本三泰株式会社的其他应收款 9,102,707.77 元,对湖北省信托投资公司的其他应收款 3,641,083.11 元。
本期对该重大会计差错进行了更正，分别调减了其他应收款 12,743,790.88 元,并转销相应的坏帐准备
1,911,568.63 元 。此项会计差错对期初数的累计影响为 -10,832,222.25 元,其中盈余公积 -
3,033,022.22 元，年初未分配利润 -7,799,200.03 元。
审计意见贵公司对 存货、固定资产、无形资产计提了存货跌价准备和资产减值准备共计 213,298,660.06 元,其中：①存货跌价准备。以报告期末的产品销售价格为依据，适当考虑销售存货 预计会发生的相关税费，得出存货的可变现净值，对存货帐面成本与可变现净值之间的差额计提了存货跌价准备 35,140,126.58 元； ②固定资产减值准备。对闲置的设备 和房屋的价值进行了估算，并就该估算值与账面价值之间的差额部分计提了固定资产 减值准备 124,158,533.48 元 ；③无形资产减值准备。结合近年来销售收入下降情况以 及对未来销售收入的预测，重新检查了无形资产中的商标权给公司带来未来经济利益 的能力，并对商标权的现实价值进行了估算，将商标权帐面价值与估算值之间的差额 计提了无形资产减值准备 54,000,000.00 元 。 上述坏账准备、
存货跌价准备、固定资产及无形资产减值准备共减少本会计年度 净利润 267,326,268.86 元。
存 货 减 值项目 期初数金额 跌价准备 存货净额原材料 12,204,685.33 - 12,204,685.33
在产品 5,981,449.53 5,981,449.53
库存商品 80,350,957.91 4,581,341.76 75,769,616.15
低值易耗品 322,253.02 322,253.02
合计 98,859,345.79 4,581,341.76 94,278,004.03
项目 期末数金额 跌价准备 存货净额原材料 11,745,607.71 2,548,028.18 9,197,579.53
在产品 4,821,679.67 4,821,679.67
库存商品 71,731,754.74 37,173,440.16 4,558,314.58
低值易耗品 279,193.36 279,193.36
合计 88,578,235.48 39,721,468.34 48,856,767.14
固定资产减值准备项目 期初 本期增加房屋及建筑物 8,522,741.61 102,777,615.00
机器设备 29,788,371.04 21,380,918.48
其他 204,486.63 -
合计 38,515,599.28 124,158,533.48
项目 本期减少 期末房屋及建筑物 - 111,300,356.61
机器设备 3,831,398.33 47,337,891.19
其他 - 204,486.63
合计 3,831,398.33 158,842,734.43
无形资产减值准备 －－商标本期增加 -54,000,000.00
2003年（合并数）
主营业务收入 155,431,918.28
主营业务成本 109,389,684.98
营业费用 18,129,311.17
管理费用 15,669,323.79
财务费用 -1,721,332.66
营业外支出 3,198,246.86
净利润 8,074,475.09
主要会计政策、会计估计的变更及其影响数
1、会计政策变更：
（ 1）股权投资差额原会计处理方法为：长期股权投资取得时的成本与其在被投资 单位所有者权益中所占的份额的差记入“股权投资差额”，并按照借方差额摊销不超过 10 年、贷方差额摊销不低于 10 年的原则分期摊销进入当期损益。现根据财政部财会
[ 2003]10 号文件，将其修改为长期股权投资取得时的成本大于其在被投资单位所有者权 益中所占的份额的差记入“股权投资差额”，并按照不超过 10 年的期限摊销。长期股 权投资取得时的成本小于其在被投资单位所有者权益中所占的份额的差记入“资本公积,。
（ 2）对于资产负债表日至年度报告批准报出日期间宣告分配的现金股利公司原将 其作为资产负债表日后事项中调整事项列入应付股利科目，并对期初相应的报表项目进 行调整。
现根据财政部财会 [2003]12 号文件规定，将该等事项在资产负债表所有者权 益中单独列示。
以上会计政策变更对合并报表本期和期初的累积影响数为零。
本期无会计估计变更事项。
重大会计差错的内容和更正金额、原因及其影响数
1、根据中国证监会 2003 年 11 月份下达责令整改通知书要求，公司对 2002 年度计提的坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备进行了重新核实,并对 2001年相关资产减值准备进行了追溯调整，共补提 2001年度坏账准备 9,185,9
44.46 元，存货跌价准备 3,476,061.77 元，固定资产减值准备 5,225,722 元，无形资 产减值准备
2,000,000.00 万元。此项会计差错对本报告期期初的累积影响数为零。其 中盈余公积 -5,568,563.90 元，
年初未分配利润 5,568,563.90 元。
2、公司的关联方美尔雅集团销售有限公司已严重资不抵债，失去了持续经营能力,且 2002
年度还款不足。根据中国证监会责令整改通知书要求，基于会计的稳健性原 则，本公司对这部分债权进行了重新核实，补提了 2002 年度坏帐准备 39,099,412.04 元 。该项会计差错对期初的累积影响数为 -39,099,412.04 元,其中，
未分配利润 -39,099,412.04 元。
公司对上述会计差错已采用了追溯调整法，
并按追溯调整后的数字重新公布了 2002年度、
2001 年度财务报告，详见 2004 年 1 月 31 日
,中国证券报,,,上海证券报,及,证券时报,美尔雅 2004002 号公告。
3、公司的控股子公司美尔雅期货公司对期初应收款项补提坏账准备 11,098.76 元 。此项会计差错对合并报表期初的累积影响数为 -9,988.88 元，其中未分配利润 -9,988.88
元。
三,或有事项分析
或有事项,是指过去交易或事项形成的一种状况，其结果须通过不完全由企业控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：企业对售后商品提供担保、未决诉讼、未决仲裁、商业票据背书转让或贴现等。
或有事项的确认同时符合以下条件时，应确认为负债
（ 1）该项义务为企业承担的现时义务
（ 2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业
（ 3）该义务的金额能够可靠的计量不能同时符合以上三个条件，只能作为或有负债
或有事项的披露
因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露；
对于以下或有负债，企业应在会计报表附注中分类披露其形成的原因，预计产生的财务影响等内容：
（ 1）已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；
（ 2）未决诉讼、未决仲裁形成的或有负债；
（ 3）为其他单位提供债务担保形成的或有负债；
（ 4）其他或有负债美尔雅 或有事项分析
2002年年报对或有事项的解释截止报告日本公司没有需要披露的或有事项。
2003年年报对或有事项的解释本公司于 2003年 10月 11日分别刊登在 中国证券报,上海证券报,证券时报上的 2003014号公告,
详细披露了三笔累计（ 2700万元 ）对外担保情况，
其中本公司与海南交行担保协议纠纷一案，经多年申诉，近日被海南省高级人民法院驳回本公司的免除连带担保责任之申诉请求，本公司的连带担保责任不能免除。
担保
1997年 12月原湖北美尔雅纺织服装实业 (集团 )公司向中国银行黄石市分行贷款的人民币 300万元到 2001年 7
月到期后,由本公司的控股子公司湖北美尔雅服饰有限公司为其展期提供担保,2002年 7月该公司办理展期时,
改由本公司为其提供担保。
2000年 10月,12月本公司分两次为关联方湖北美升药业有限公司向黄石市交通银行团城山开发区支行各贷款人民币 400万元,共 800万元提供担保。
1994年 12月 31日为湖北省国际信托投资公司向交通银行海南分行拆借 2000万元（已归还 400万元）提供的连带责任担保。
2004年半年财务报告
总资产 793,866,835.40
股东权益（不含少数股东权益） 370,099,432.85
流动负债 347,861,016
其中,预计负债 60,000,000
营业外收支净额 -58,884,244.80
净利润 -60,894,616.46
表外披露管 理 层 警 示
报告期内，解决大股东及关联公司欠款问题已提到议事日程，债务重组问题得到地 方政府和关联股东单位的重视，随着债务的清欠，公司经营环境将得到改善，同时公司 将通过成本控制、
资产整合、加快闲置资产的对外租赁等管理措施的实施和国外定单加 工费的提高，收益将会增长。但在本报告期后，因公司于
1994年 12月 31日为湖北省国际信托投资公司向交通银行海南分行拆借 2000万元（已归还 400万元）提供的连带责任担 保，经多年法律申诉，近日被海南省高级人民法院驳回本公司提出的免除连带担保责任 之申诉请求。公司向法律顾问询查，预计此项担保应承担的担保责任在 1600万元至 6000万元之间（含本金、利息、罚息 （按万分之五 /天）,公司按会计制度的有关规定，在本报告期内计提 预计负债 6000万元。公司还将作最大努力同海南交行沟通协调和解，同时将视案件在执 行程序的进展情况和本公司遭受损失予以追诉借款人的相应法律责任，力争将公司损失 降到最低限度。由于案件的复杂性和净损失的不可预见性，
公司预测第三季度及全年发 生亏损的可能性较大，敬请投资者注意投资风险。
营业外支出－ 60,412,620.53
附注 34－－营业外支出
2003年 1-6月 2004年 1-6月类别罚没支出 500.00 16,313.00
其他 516,384.72 396,307.5
担保损失 60,000,000.00
合计 60,412,620.53
四、关联方及其交易的分析
关联方关系的判断标准在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制，共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方直接控制，准则也将其视为关联方。
关联方关系存在的主要形式包括：①母子公司之间，同一母公司下的各个子公司之间；②不存在投资关系，但存在控制和被控制关系的企业之间；③合营企业；④联营企业；
⑤主要投资者个人，关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；⑥受主要投资者个人，关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
关联方关系的披露原则为：
（ 1）当关联方之间存在控制和被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中透露以下资料：①企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；②企业的主营业务。③所持股份或权益及其变化。
（ 2）当存在共同控制、重大影响时，
在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。
重点关注关联交易价格
2001年 12月 21日财政部发布了,关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定,
规定：上市公司与关联方之间的交易，如果没有确凿证据表明交易价格是公允的，应按本规定进行处理，对显失公允的交易价格部分，一律不得确认为当期利润，应作为资本公积处理，在“资本公积”科目下单独设置‘关联交易差价’明细科目进行核算，这部分差价不得用于转增资本或弥补亏损。”
正常商品销售当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的（通常为 20%及以上），应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认为收入；
交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。
2.商品销售仅限于上市公司与其关联方之间，或者与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的较大比例的（通常为 20%以下）
（ 1） 实际交易价不超过商品账面价值 120%的，
按实际交易价确认收入。
（ 2） 实际交易价格超过所销售商品账面价值
120%的，将商品账面价值的 120%确认为收入，
实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积（关联交易差价）。
非正常商品销售及其他销售非正常商品销售及其他销售，是指除正常商品销售以外的商品销售、转移应收债权、出售其他资产等。上市公司与关联方发生非正常商品销售，如果没有确凿证据表明交易价格是公允的，应按出售商品的账面价 确认为收入，实际交易价格超过出售商品账面价的部分计入资本公积（关联交易差价），其他几种交易形式对显失公允的交易价均按同一原则处理，即实际交易价格超过相关资产，负债账面价值的差额，
计入资本公积（关联交易差价 ）。
资产置换
2001年 8月 20日，本公司与湖北美尔雅纺织服装实业（集团）公司签署了,资产重组协议,,
拟将本公司毛纺织生产线与湖北美尔雅纺织服装实业（集团）公司磁湖山庄资产进行置换。
置入资产价值为 16,596,08万元元，置出资产价值为 6,736.36万元，两者之间的差额为
9,628.96万元，以本公司对集团公司的应收款抵补。
交易双方参照资产评估价值，共同协商定价。
商品交易
2001-03-12,湖北美尔雅股份有限公司本公司与湖北美尔雅集团销售有限公司签订
,采购合同,,购买其 59978128.58元西装等服装。
按成本价交易商标权交易
2000-04-29,湖北美尔雅股份有限公司决定用自有资金在两个月内以现金方式，以壹亿贰仟万元的价格受让“美尔雅”的所有权，
合同生效后，湖北美尔雅股份有限公司即取得了对该商标的所有权；湖北美尔雅纺织服装实业（集团）公司未经湖北美尔雅股份有限公司许可不得使用该商标。
原为美尔雅股份有限公司向美尔雅纺织服装实业（集团）公司每年支付 400万元的商标使用费
会计报表附注是会计报表的补充，是在基本报表主体之外列示的，对报表主体的形成以及重要报表项目的明细说明，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。
基本内容
基本会计假设
重要会计政策和会计估计的说明
会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响
或有事项的说明
资产负债表日后事项的说明
关联方关系及其交易的说明
会计报表重要项目的说明
重要资产转让及其出售的说明
收入
所得税的会计处理方法
企业合并、分立的说明
合并会计报表的说明
有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项二,会计政策、会计估计变更及会计差错分析
重要会计政策和会计估计的说明
会计政策和会计估计的变更情况、变更原因以及对会计报表的影响
重大会计差错内容以及对会计报表的影响重要会计政策和会计估计的说明
主要包括：
收入确认方法存货期末计价方法投资期末计价固定资产折旧及其期末计价无形资产期末计价所得税的核算方法长期股权投资的核算方法借款费用的处理方法会计政策和会计估计的变更情况、
变更原因以及对会计报表的影响
主要包括以下事项：
会计政策 变更的内容和理由；
会计政策变更的影响数；
累积影响数不能合理确定的理由；
会计估计 变更的内容和理由；
会计估计变更的影响数；
会计估计变更不能合理确定的理由；
重大会计差错 的内容；
重大会计差错的更正金额。
会计差错
会计差错更正的规定
本期发现的会计差错，应按以下原则处理：
(1)本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。
(2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错，
如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。
(3)本期发现的与前期相关的重大会计差错，
如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。
企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应当作为重大会计差错予以更正
会计差错披露
会计报表附注中应披露以下事项：
(1)重大会计差错的内容；
(2)重大会计差错的更正金额。
2001年（合并数）
主营业务收入 141,107,525.49
主营业务成本 94,427,013.80
营业费用 17,486,504.87
管理费用 31,058,051.91
财务费用 -11,501,115.92
营业外支出 524,814.62
净利润 36,145,055.53
主要会计政策、会计估计的变更及其影响数本公司原执行,股份有限公司会计制度,及其补充规定，公司 2001年 1 月 1 日起执行,企业会计制度,及其补充规定，根据财政部财会 [2000]25号文及财政部财会 [2001]17 号文的规定，追溯调整了 2001 年比较报表相关项目的年初数、上年同期数和上年累计数。
1、因变更会计政策，公司对固定资产减值准备采用追溯调整法进行了调整。 上述调整对合并会计报表期初净资产累计影响数为 74,970,170.09 元,其中盈余公积调减了 20,991,647.62 元,未分配利润调减了
53,978,522.47元 ；上年净利润调减了 7,721,649.42 元。
2、公司 1997 年 10 月上网发行新股无效申购资金冻结利息收入，共计
14,516,219.90 元，公司原按 5 年平均转销，
因会计政策变更，公司将尚未摊销完毕的新股无效申购资金冻结利息收入
2,903,243.98 元 转入资本公积科目。
3、开办费由于金额不大，按照规定本期一次性转入损益，对本期净利润影响数为 199,996.19 元 。
2002年（合并数）
主营业务收入 150,513,870.53
主营业务成本 117,658,994.39
营业费用 20,580,953.71
管理费用 163,719,977.52
财务费用 985,392.17
营业外支出 182,844,377.90
净利润 -335,764,315.75
主要会计政策、会计估计的变更及其影响数
1、公司本期无会计政策变更事项。
2、会计估计的变更
①公司原采用应收款项余额的 15%计提坏帐准备。因公司的往来单位黄石美京纤维有限公司正在清算之中，本期公司对该单位应收款项的坏帐准备采用了单项计提法。根据该公司的清算报告和其他财务资料，其欠付公司的款项 26,245,555.60 元,预计可收回的金额为 13,122,777.80 元,本公司将无法收回部分与账面已提坏帐准备的差额补提了坏帐准备 9,185,944.46 元 。上述会计估计变更对本期合并会计报表净利润的影响数为 -9,185,944.46 元。
② 公司的关联方美尔雅集团销售有限公司欠付本公司款 166,765,826.79元,扣除本公司的分公司应付该公司的款项 21,953,189.61元 后，该公司欠付本公司款项余额为 144,812,637.18元 。由于该公司已严重资不抵债，失去了持续经营能力，其欠付本公司的款项能否足额收回，存在很大的不确定性。根据会计的稳健性原则，
按照预计无法收回部分与账面已提坏帐准备的差额补提了坏帐准备 47,391,444.57元 。该项会计估计变更对本期合并会计报表净利润的影响数为 -47,391,444.57元。
重大会计差错的内容和更正金额、原因及其影响数
1、由于公司的控股子公司美尔雅期货经纪有限公司（以下简称期货公司） 2001 年的增资事宜并未获得中国证券监督管理委员会的批准，因此公司将 2001 年对期货公司追加的长期投资成本以及相应的损益调整
23,872,946.02 元 调减了期初长期投资,同时调增 期初其他应收款 23,000,000.00 元。调整后本公司对期货公司的出资比例由 50%恢复至追加投资前的 90%。此项会计差错对期初的累积影响数为 -4,322,946.02 元，其中：盈余公积 -1,210,424.88 元，年初未分配利润
-3,112,521.14 元。
2、本公司于报告期末发现，美尔雅集团有限公司
(以下简称集团公司 )于 1998 年以本公司名义向银行借款 175,456,010.00 元,相应的贷款利息由集团公司承担。为纠正这一重大会计差错，公司分别调整了期初长短期借款和对集团公司的其他应收款各 175,456,010.00 元 。该调整对期初的累积影响数为 -26,318,401.50 元，其中：盈余公积
-7,369,152.42，年初未分配利润 -18,949,249.08
元。
3、根据 2001 年度及以前年度税务决算资料补计了各项税金及相关报表项目。其中：调增应交税金 13,684,024.75 元,调增上年主营业务收入及成本各 6,552,068.55 元 。该项调整对会计报表期初数的影响为 -13,113,341.28 元，其中：
盈余公积 -3,741,332.92元，年初未分配利润 -
9,372,008.36 元 。
4、本公司于 1998 年以前在确认对国内事业部的投资收益时,由于会计核算错误，将少数股东权益误计为本公司的投资收益，并在 1998 年 7 月与国内事业部的并帐过程中，将该多计收益部分分别转入了对日本三泰株式会社的其他应收款 9,102,707.77 元,对湖北省信托投资公司的其他应收款 3,641,083.11 元。
本期对该重大会计差错进行了更正，分别调减了其他应收款 12,743,790.88 元,并转销相应的坏帐准备
1,911,568.63 元 。此项会计差错对期初数的累计影响为 -10,832,222.25 元,其中盈余公积 -
3,033,022.22 元，年初未分配利润 -7,799,200.03 元。
审计意见贵公司对 存货、固定资产、无形资产计提了存货跌价准备和资产减值准备共计 213,298,660.06 元,其中：①存货跌价准备。以报告期末的产品销售价格为依据，适当考虑销售存货 预计会发生的相关税费，得出存货的可变现净值，对存货帐面成本与可变现净值之间的差额计提了存货跌价准备 35,140,126.58 元； ②固定资产减值准备。对闲置的设备 和房屋的价值进行了估算，并就该估算值与账面价值之间的差额部分计提了固定资产 减值准备 124,158,533.48 元 ；③无形资产减值准备。结合近年来销售收入下降情况以 及对未来销售收入的预测，重新检查了无形资产中的商标权给公司带来未来经济利益 的能力，并对商标权的现实价值进行了估算，将商标权帐面价值与估算值之间的差额 计提了无形资产减值准备 54,000,000.00 元 。 上述坏账准备、
存货跌价准备、固定资产及无形资产减值准备共减少本会计年度 净利润 267,326,268.86 元。
存 货 减 值项目 期初数金额 跌价准备 存货净额原材料 12,204,685.33 - 12,204,685.33
在产品 5,981,449.53 5,981,449.53
库存商品 80,350,957.91 4,581,341.76 75,769,616.15
低值易耗品 322,253.02 322,253.02
合计 98,859,345.79 4,581,341.76 94,278,004.03
项目 期末数金额 跌价准备 存货净额原材料 11,745,607.71 2,548,028.18 9,197,579.53
在产品 4,821,679.67 4,821,679.67
库存商品 71,731,754.74 37,173,440.16 4,558,314.58
低值易耗品 279,193.36 279,193.36
合计 88,578,235.48 39,721,468.34 48,856,767.14
固定资产减值准备项目 期初 本期增加房屋及建筑物 8,522,741.61 102,777,615.00
机器设备 29,788,371.04 21,380,918.48
其他 204,486.63 -
合计 38,515,599.28 124,158,533.48
项目 本期减少 期末房屋及建筑物 - 111,300,356.61
机器设备 3,831,398.33 47,337,891.19
其他 - 204,486.63
合计 3,831,398.33 158,842,734.43
无形资产减值准备 －－商标本期增加 -54,000,000.00
2003年（合并数）
主营业务收入 155,431,918.28
主营业务成本 109,389,684.98
营业费用 18,129,311.17
管理费用 15,669,323.79
财务费用 -1,721,332.66
营业外支出 3,198,246.86
净利润 8,074,475.09
主要会计政策、会计估计的变更及其影响数
1、会计政策变更：
（ 1）股权投资差额原会计处理方法为：长期股权投资取得时的成本与其在被投资 单位所有者权益中所占的份额的差记入“股权投资差额”，并按照借方差额摊销不超过 10 年、贷方差额摊销不低于 10 年的原则分期摊销进入当期损益。现根据财政部财会
[ 2003]10 号文件，将其修改为长期股权投资取得时的成本大于其在被投资单位所有者权 益中所占的份额的差记入“股权投资差额”，并按照不超过 10 年的期限摊销。长期股 权投资取得时的成本小于其在被投资单位所有者权益中所占的份额的差记入“资本公积,。
（ 2）对于资产负债表日至年度报告批准报出日期间宣告分配的现金股利公司原将 其作为资产负债表日后事项中调整事项列入应付股利科目，并对期初相应的报表项目进 行调整。
现根据财政部财会 [2003]12 号文件规定，将该等事项在资产负债表所有者权 益中单独列示。
以上会计政策变更对合并报表本期和期初的累积影响数为零。
本期无会计估计变更事项。
重大会计差错的内容和更正金额、原因及其影响数
1、根据中国证监会 2003 年 11 月份下达责令整改通知书要求，公司对 2002 年度计提的坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备进行了重新核实,并对 2001年相关资产减值准备进行了追溯调整，共补提 2001年度坏账准备 9,185,9
44.46 元，存货跌价准备 3,476,061.77 元，固定资产减值准备 5,225,722 元，无形资 产减值准备
2,000,000.00 万元。此项会计差错对本报告期期初的累积影响数为零。其 中盈余公积 -5,568,563.90 元，
年初未分配利润 5,568,563.90 元。
2、公司的关联方美尔雅集团销售有限公司已严重资不抵债，失去了持续经营能力,且 2002
年度还款不足。根据中国证监会责令整改通知书要求，基于会计的稳健性原 则，本公司对这部分债权进行了重新核实，补提了 2002 年度坏帐准备 39,099,412.04 元 。该项会计差错对期初的累积影响数为 -39,099,412.04 元,其中，
未分配利润 -39,099,412.04 元。
公司对上述会计差错已采用了追溯调整法，
并按追溯调整后的数字重新公布了 2002年度、
2001 年度财务报告，详见 2004 年 1 月 31 日
,中国证券报,,,上海证券报,及,证券时报,美尔雅 2004002 号公告。
3、公司的控股子公司美尔雅期货公司对期初应收款项补提坏账准备 11,098.76 元 。此项会计差错对合并报表期初的累积影响数为 -9,988.88 元，其中未分配利润 -9,988.88
元。
三,或有事项分析
或有事项,是指过去交易或事项形成的一种状况，其结果须通过不完全由企业控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：企业对售后商品提供担保、未决诉讼、未决仲裁、商业票据背书转让或贴现等。
或有事项的确认同时符合以下条件时，应确认为负债
（ 1）该项义务为企业承担的现时义务
（ 2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业
（ 3）该义务的金额能够可靠的计量不能同时符合以上三个条件，只能作为或有负债
或有事项的披露
因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露；
对于以下或有负债，企业应在会计报表附注中分类披露其形成的原因，预计产生的财务影响等内容：
（ 1）已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；
（ 2）未决诉讼、未决仲裁形成的或有负债；
（ 3）为其他单位提供债务担保形成的或有负债；
（ 4）其他或有负债美尔雅 或有事项分析
2002年年报对或有事项的解释截止报告日本公司没有需要披露的或有事项。
2003年年报对或有事项的解释本公司于 2003年 10月 11日分别刊登在 中国证券报,上海证券报,证券时报上的 2003014号公告,
详细披露了三笔累计（ 2700万元 ）对外担保情况，
其中本公司与海南交行担保协议纠纷一案，经多年申诉，近日被海南省高级人民法院驳回本公司的免除连带担保责任之申诉请求，本公司的连带担保责任不能免除。
担保
1997年 12月原湖北美尔雅纺织服装实业 (集团 )公司向中国银行黄石市分行贷款的人民币 300万元到 2001年 7
月到期后,由本公司的控股子公司湖北美尔雅服饰有限公司为其展期提供担保,2002年 7月该公司办理展期时,
改由本公司为其提供担保。
2000年 10月,12月本公司分两次为关联方湖北美升药业有限公司向黄石市交通银行团城山开发区支行各贷款人民币 400万元,共 800万元提供担保。
1994年 12月 31日为湖北省国际信托投资公司向交通银行海南分行拆借 2000万元（已归还 400万元）提供的连带责任担保。
2004年半年财务报告
总资产 793,866,835.40
股东权益（不含少数股东权益） 370,099,432.85
流动负债 347,861,016
其中,预计负债 60,000,000
营业外收支净额 -58,884,244.80
净利润 -60,894,616.46
表外披露管 理 层 警 示
报告期内，解决大股东及关联公司欠款问题已提到议事日程，债务重组问题得到地 方政府和关联股东单位的重视，随着债务的清欠，公司经营环境将得到改善，同时公司 将通过成本控制、
资产整合、加快闲置资产的对外租赁等管理措施的实施和国外定单加 工费的提高，收益将会增长。但在本报告期后，因公司于
1994年 12月 31日为湖北省国际信托投资公司向交通银行海南分行拆借 2000万元（已归还 400万元）提供的连带责任担 保，经多年法律申诉，近日被海南省高级人民法院驳回本公司提出的免除连带担保责任 之申诉请求。公司向法律顾问询查，预计此项担保应承担的担保责任在 1600万元至 6000万元之间（含本金、利息、罚息 （按万分之五 /天）,公司按会计制度的有关规定，在本报告期内计提 预计负债 6000万元。公司还将作最大努力同海南交行沟通协调和解，同时将视案件在执 行程序的进展情况和本公司遭受损失予以追诉借款人的相应法律责任，力争将公司损失 降到最低限度。由于案件的复杂性和净损失的不可预见性，
公司预测第三季度及全年发 生亏损的可能性较大，敬请投资者注意投资风险。
营业外支出－ 60,412,620.53
附注 34－－营业外支出
2003年 1-6月 2004年 1-6月类别罚没支出 500.00 16,313.00
其他 516,384.72 396,307.5
担保损失 60,000,000.00
合计 60,412,620.53
四、关联方及其交易的分析
关联方关系的判断标准在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制，共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方直接控制，准则也将其视为关联方。
关联方关系存在的主要形式包括：①母子公司之间，同一母公司下的各个子公司之间；②不存在投资关系，但存在控制和被控制关系的企业之间；③合营企业；④联营企业；
⑤主要投资者个人，关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；⑥受主要投资者个人，关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
关联方关系的披露原则为：
（ 1）当关联方之间存在控制和被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中透露以下资料：①企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；②企业的主营业务。③所持股份或权益及其变化。
（ 2）当存在共同控制、重大影响时，
在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。
重点关注关联交易价格
2001年 12月 21日财政部发布了,关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定,
规定：上市公司与关联方之间的交易，如果没有确凿证据表明交易价格是公允的，应按本规定进行处理，对显失公允的交易价格部分，一律不得确认为当期利润，应作为资本公积处理，在“资本公积”科目下单独设置‘关联交易差价’明细科目进行核算，这部分差价不得用于转增资本或弥补亏损。”
正常商品销售当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的（通常为 20%及以上），应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认为收入；
交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。
2.商品销售仅限于上市公司与其关联方之间，或者与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的较大比例的（通常为 20%以下）
（ 1） 实际交易价不超过商品账面价值 120%的，
按实际交易价确认收入。
（ 2） 实际交易价格超过所销售商品账面价值
120%的，将商品账面价值的 120%确认为收入，
实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积（关联交易差价）。
非正常商品销售及其他销售非正常商品销售及其他销售，是指除正常商品销售以外的商品销售、转移应收债权、出售其他资产等。上市公司与关联方发生非正常商品销售，如果没有确凿证据表明交易价格是公允的，应按出售商品的账面价 确认为收入，实际交易价格超过出售商品账面价的部分计入资本公积（关联交易差价），其他几种交易形式对显失公允的交易价均按同一原则处理，即实际交易价格超过相关资产，负债账面价值的差额，
计入资本公积（关联交易差价 ）。
资产置换
2001年 8月 20日，本公司与湖北美尔雅纺织服装实业（集团）公司签署了,资产重组协议,,
拟将本公司毛纺织生产线与湖北美尔雅纺织服装实业（集团）公司磁湖山庄资产进行置换。
置入资产价值为 16,596,08万元元，置出资产价值为 6,736.36万元，两者之间的差额为
9,628.96万元，以本公司对集团公司的应收款抵补。
交易双方参照资产评估价值，共同协商定价。
商品交易
2001-03-12,湖北美尔雅股份有限公司本公司与湖北美尔雅集团销售有限公司签订
,采购合同,,购买其 59978128.58元西装等服装。
按成本价交易商标权交易
2000-04-29,湖北美尔雅股份有限公司决定用自有资金在两个月内以现金方式，以壹亿贰仟万元的价格受让“美尔雅”的所有权，
合同生效后，湖北美尔雅股份有限公司即取得了对该商标的所有权；湖北美尔雅纺织服装实业（集团）公司未经湖北美尔雅股份有限公司许可不得使用该商标。
原为美尔雅股份有限公司向美尔雅纺织服装实业（集团）公司每年支付 400万元的商标使用费
