会计学基础 第七章 会计报表
第七章
会计报表
会计学基础 第七章 会计报表
会计报表 是根据日常核算资料编制的，用来综合
反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果
及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计
信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根
据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计
报表包括内部报表和外部报表两部分。, 企业会计制
度, 规定，企业必须对外报送的会计报表有,资产负
债表, 利润表 和现金流量表。企业只有正确、及时的
编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。
本章内容提示
会计学基础 第七章 会计报表
第一节会计报表概述
会计报表的含义
会计报表的种类
会计报表的编制要求
会计报表的作用
会计学基础 第七章 会计报表
资产负债表
（财务状况）
利润表
（经营成果）
现金流量表
（现金流量）
会计报表的含义
反映企业某一特定时
点的资产、负债和所有者
权益情况的文件；
反映企业一定时期内
经营成果的文件；
反映企业一定时期内
现金流量情况的文件。
总 账
明细账
会计学基础 第七章 会计报表
会计报表的作用
会计报表
财政、税务、审计等有关部门
依据会计报表，可以检查企业
财经纪律执行情况，财务管理
情况和税法的执行及税收任务
的完成情况，进行国家宏观管
理和调控。
国家经济管理机构通过对报
表汇总，分析宏观经济的运
行情况,促进社会资源合理分
配，为宏观管理和调控提供
依据。
企业的投资者、潜在的投资者和债权人
通过阅读报表了解企业的偿债能力、获
利能力,投资报酬和利润分配情况等，
了解企业经营活动范围及发展趋势，椐
此做出投资,融资和信贷决策。
企业管理者依据会计报表，可
以系统了解企业的财务状况，
经营成果并发现经营管理中存
在的问题，以便于迅速做出调
整措施，不断提高经济效益。
会计学基础 第七章 会计报表
会计报表的种类
会
计
报
表
分类标准 分类结果 报表名称
经济内容 财务状况 资产负债表、现金流量表
经营成果 利润表
编制时间 中期
报表
月报 资产负债表、利润表
季报 资产负债表、利润表
年报 资产负债表、利润表、现金流量表
服务对象 外部报表 资产负债表、利润表、现金流量表
内部报表 成本报表、销售报表、应收款项明细表
编制单位 基层会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
汇总会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
会计主体 单位会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
合并会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
会计学基础 第七章 会计报表
数字真实
会计报表的编制要求
报送及时
计算准确
内容完整
清楚可比
会计学基础 第七章 会计报表
资产负债表的作用
第二节 资产负债表
资产负债表的概念
资产负债表的结构
资产负债表的编制
会计学基础 第七章 会计报表
资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一 特定日期 财务状况 的
会计报表，是静态会计报表。
特定日期,是指某一特定的时点，如月初、月末、季
初、季末、年初、年末。
财务状况,是指企业资产、负债、所有者权益的分布
情况，企业的支付能力和偿债能力。
会计学基础 第七章 会计报表
提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企
业生产经营能力的重要资料
提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要
用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。
提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投
资者对企业净资产的要求权。
提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了
解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支
付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。
资产负债表的作用
会计学基础 第七章 会计报表
资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产,
货币资金
短期投资
应收账款
其它应收款
预付账款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期债权投资
固定资产
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产
流动负债,
短期借款
应付账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应交税金
其它应交款
预提费用
流动负债合计
长期负债,
长期借款
长期负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
资产合计 权益合计
资产负债表
资产负债表的结构
单位名称,年 月 日 单位：元
表首
表体
左右账户式
会计学基础 第七章 会计报表
资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产,
货币资金
短期投资
应收账款
其它应收款
预付账款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期债权投资
固定资产
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产
流动负债,
短期借款
应付账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应交税金
其它应交款
预提费用
流动负债合计
长期负债,
长期借款
长期负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
资产合计 权益合计
资产负债表
资产负债表的编制
单位名称,年 月 日 单位：元
表首 应根据各项
目填列单位名称、
日期和货币单位
年初
数 应根
据上年
度报表
的年未
数填列 。
年末数
应根据相关
总账和明细
账的期末余
额填列。
会计学基础 第七章 会计报表
资产负债表期末数的填列
根据相关总账账户期末余额直接填列。
根据相关总账账户期末余额分析计算填列。
资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同
分别采用下列方法进行填列。
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。
根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。
根据表上填列项目计算填列。
会计学基础 第七章 会计报表
根据相关总账账户期末余额直接填列的项目
根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：
“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”,,短
期借款”,应付票据”、“其它应付款”,“应付工资”,
“应付福利费”,应交税金”,“应付利润”,“其它未
交款”,,实收资本”,,资本公积”,盈余公积” 项
目。
例 借 固定资产 贷
“固定资产原价”项目填列,30000
30000
例 借 短期借款 贷
90000
“短期借款”项目填列,90000
会计学基础 第七章 会计报表
,未分配利润”项目在编制年报表时，由于
期末“本年利润”账户结转“利润分配”账
户后无余额，故年报表的余额以“利润分配”
账户余额填列。
根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目
根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：
“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。
“货币资金”
项目的期末数 =
“现金”
账户余额 +
“银行存款”账
户余额 +
“其他货币资金”
账户余额
“存货”项目
的期末数
=,原材料”
账户余额
+,库存商品”
账户余额 +
其他存货账
户余额
“未分配利润”
项目的期末数
=,利润分配”账户余额 +,本年利润”账户余额
注
意
如果两账户余额
相加后为贷方余
额，表示利润，
本项目以正数填
列。如为借方余
额，表示亏损，
本项目以负数填
列。
此类还包括计提
资产减值准备的
一些资产项目，
在后续课程中学
习。
会计学基础 第七章 会计报表
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：
“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、
“待摊费用”、“预提费用”项目。
解析,
本类六个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷
记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性
质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额
为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的
结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位
的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负
债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方
向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。
会计学基础 第七章 会计报表
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目
“应收账款,项目：根据,应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的
期末 借 方余额合计填列。
,预收账款,项目：根据,应收账款”和“预收账款”账户所属明细账
的期末 贷 方余额合计填列。
例 某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，
填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。
借 应收账款 ——A单位 贷
期末余额 30000
借 应收账款 ——B单位 贷
期末余额 20000
借 预收账款 ——A单位 贷
期末余额 6000
借 应收账款 ——B单位 贷
期末余额 3000
应收账款项目的期末数
=30000+6000=36000
预收账款项目的期末数
=3000+20000=23000
会计学基础 第七章 会计报表
“预付账款”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”账户
所属明细账户的期末 借 方余额合计填列。
“应付账款”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”账
户所属明细账户的期末 贷 方余额合计填列。
“待摊费用” 项目,应根据“待摊费用”和“预提费用”账户
所属明细账户的期末 借 方余额合计填列。
,预提费用”项目,应根据“待摊费用”和“预提费用”账
户所属明细账户的期末 贷 方余额合计填列。
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目
会计学基础 第七章 会计报表
根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。
根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目
有,
一年内到期的长期债权投资,应根据“长期债权投资”账户所属明细
账的相关记录进行填列。
长期债权投资,应根据“长期债权投资”总账账户余额减去“一年内
到期的长期债权投资”项目的数额进行填列。
一年内到期的长期负债,应根据“长期借款”等长期负债账户所属明
细账的相关记录进行填列。
长期负债各项目,应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去
“一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。
企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计
概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流
动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表
项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债”
在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。
会计学基础 第七章 会计报表
通过表上已填列项目的计算后，取得新的指标，满足会
计信息使用者的需求。如,
固定资产净值 =“固定资产原价”项目期末数－“累计折
旧”项目期末数
根据表上已填列项目计算填列的项目
根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项
目数额进行计算后所填列的项目。这些项目主要有两种,
对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、
“所有者权益”合计等。
会计学基础 第七章 会计报表
注
意
,资产负债表”的有些项目在填列时根据账户
余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”
填列。如,
,固定资产清理”项目，应根据“固定资产清
理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数
填列，如为贷方余额，以负数填列。
,应付工资”、“应付福利费”、“应交税
金”、“应付利润”、“未分配利润”等项目，如
其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”
填列，期末为借方余额，以“负数”填列。
会计学基础 第七章 会计报表
第三节 利润表
利润表的作用
利润表的概念
利润表的结构
利润表的编制
会计学基础 第七章 会计报表
利润表的概念
利润表是反映企业 一定期间 生产经营成果 的会计报表。
是动态报表。
一定期间,是指某一特定的时间段，如月度、季度、
半年度、年度。
经营成果,是企业一定会计期间的收入与同一会计期
间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净
利润 (或净亏损 )。
会计学基础 第七章 会计报表
反映企业生产经营的收益和成本耗费情况
反映企业经营的业绩和管理者的经营能力
评价企业今后的发展趋势和获利能力
评价企业的长期偿债能力
了解投资者投入资本的保值增值情况
利润表的作用
会计学基础 第七章 会计报表
利润表的结构
利 润 表
编制单位, 某公司 2004年 7月 单位, 元
项 目 行次 本月数 本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二,主营业务利润 （亏损以, -”号列示
）
加：其他业务利润（亏损以, -”号列示
）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三,营业利润 （亏损以, -”号列示）
加：投资收益（亏损以, -”号列示）
营业外收入
减：营业外支出
四,利润总额 （亏损以, -”号列示）
减：所得税
五,净利润 （亏损以, -”号列示）
1
4
5
10
11
14
15
16
18
19
23
25
27
28
30
表首
表体
多步式利润
表通过多步
计算企业净
利润，并提
供多种利润
指标。
会计学基础 第七章 会计报表
利润表的编制
利 润 表
编制单位, 某公司 2004年 7月 单位, 元
项 目 行次 本月数 本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二,主营业务利润 （亏损以, -”号列示
）
加：其他业务利润（亏损以, -”号列示
）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三,营业利润 （亏损以, -”号列示）
加：投资收益（亏损以, -”号列示）
营业外收入
减：营业外支出
四,利润总额 （亏损以, -”号列示）
减：所得税
五,净利润 （亏损以, -”号列示）
1
4
5
10
11
14
15
16
18
19
23
25
27
28
30
表首应按要求填
列单位名称、日
期、货币单位
本月数应根
据相关账户
的本期发生
额埴列。
本年累计数
=本月数 +上
个会计期间
的“本年累
计数”
注意,
编制, 利润表, 年
报表时，应将, 本
月数, 改为, 上年
数,,提供相邻两
个年度的比较信息 。
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第七章
会计报表
会计学基础 第七章 会计报表
会计报表 是根据日常核算资料编制的，用来综合
反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果
及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计
信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根
据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计
报表包括内部报表和外部报表两部分。, 企业会计制
度, 规定，企业必须对外报送的会计报表有,资产负
债表, 利润表 和现金流量表。企业只有正确、及时的
编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。
本章内容提示
会计学基础 第七章 会计报表
第一节会计报表概述
会计报表的含义
会计报表的种类
会计报表的编制要求
会计报表的作用
会计学基础 第七章 会计报表
资产负债表
（财务状况）
利润表
（经营成果）
现金流量表
（现金流量）
会计报表的含义
反映企业某一特定时
点的资产、负债和所有者
权益情况的文件；
反映企业一定时期内
经营成果的文件；
反映企业一定时期内
现金流量情况的文件。
总 账
明细账
会计学基础 第七章 会计报表
会计报表的作用
会计报表
财政、税务、审计等有关部门
依据会计报表，可以检查企业
财经纪律执行情况，财务管理
情况和税法的执行及税收任务
的完成情况，进行国家宏观管
理和调控。
国家经济管理机构通过对报
表汇总，分析宏观经济的运
行情况,促进社会资源合理分
配，为宏观管理和调控提供
依据。
企业的投资者、潜在的投资者和债权人
通过阅读报表了解企业的偿债能力、获
利能力,投资报酬和利润分配情况等，
了解企业经营活动范围及发展趋势，椐
此做出投资,融资和信贷决策。
企业管理者依据会计报表，可
以系统了解企业的财务状况，
经营成果并发现经营管理中存
在的问题，以便于迅速做出调
整措施，不断提高经济效益。
会计学基础 第七章 会计报表
会计报表的种类
会
计
报
表
分类标准 分类结果 报表名称
经济内容 财务状况 资产负债表、现金流量表
经营成果 利润表
编制时间 中期
报表
月报 资产负债表、利润表
季报 资产负债表、利润表
年报 资产负债表、利润表、现金流量表
服务对象 外部报表 资产负债表、利润表、现金流量表
内部报表 成本报表、销售报表、应收款项明细表
编制单位 基层会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
汇总会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
会计主体 单位会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
合并会计报表 资产负债表、利润表、现金流量表
会计学基础 第七章 会计报表
数字真实
会计报表的编制要求
报送及时
计算准确
内容完整
清楚可比
会计学基础 第七章 会计报表
资产负债表的作用
第二节 资产负债表
资产负债表的概念
资产负债表的结构
资产负债表的编制
会计学基础 第七章 会计报表
资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一 特定日期 财务状况 的
会计报表，是静态会计报表。
特定日期,是指某一特定的时点，如月初、月末、季
初、季末、年初、年末。
财务状况,是指企业资产、负债、所有者权益的分布
情况，企业的支付能力和偿债能力。
会计学基础 第七章 会计报表
提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企
业生产经营能力的重要资料
提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要
用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。
提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投
资者对企业净资产的要求权。
提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了
解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支
付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。
资产负债表的作用
会计学基础 第七章 会计报表
资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产,
货币资金
短期投资
应收账款
其它应收款
预付账款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期债权投资
固定资产
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产
流动负债,
短期借款
应付账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应交税金
其它应交款
预提费用
流动负债合计
长期负债,
长期借款
长期负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
资产合计 权益合计
资产负债表
资产负债表的结构
单位名称,年 月 日 单位：元
表首
表体
左右账户式
会计学基础 第七章 会计报表
资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产,
货币资金
短期投资
应收账款
其它应收款
预付账款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期债权投资
固定资产
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产
流动负债,
短期借款
应付账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应交税金
其它应交款
预提费用
流动负债合计
长期负债,
长期借款
长期负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
资产合计 权益合计
资产负债表
资产负债表的编制
单位名称,年 月 日 单位：元
表首 应根据各项
目填列单位名称、
日期和货币单位
年初
数 应根
据上年
度报表
的年未
数填列 。
年末数
应根据相关
总账和明细
账的期末余
额填列。
会计学基础 第七章 会计报表
资产负债表期末数的填列
根据相关总账账户期末余额直接填列。
根据相关总账账户期末余额分析计算填列。
资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同
分别采用下列方法进行填列。
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。
根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。
根据表上填列项目计算填列。
会计学基础 第七章 会计报表
根据相关总账账户期末余额直接填列的项目
根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：
“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”,,短
期借款”,应付票据”、“其它应付款”,“应付工资”,
“应付福利费”,应交税金”,“应付利润”,“其它未
交款”,,实收资本”,,资本公积”,盈余公积” 项
目。
例 借 固定资产 贷
“固定资产原价”项目填列,30000
30000
例 借 短期借款 贷
90000
“短期借款”项目填列,90000
会计学基础 第七章 会计报表
,未分配利润”项目在编制年报表时，由于
期末“本年利润”账户结转“利润分配”账
户后无余额，故年报表的余额以“利润分配”
账户余额填列。
根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目
根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：
“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。
“货币资金”
项目的期末数 =
“现金”
账户余额 +
“银行存款”账
户余额 +
“其他货币资金”
账户余额
“存货”项目
的期末数
=,原材料”
账户余额
+,库存商品”
账户余额 +
其他存货账
户余额
“未分配利润”
项目的期末数
=,利润分配”账户余额 +,本年利润”账户余额
注
意
如果两账户余额
相加后为贷方余
额，表示利润，
本项目以正数填
列。如为借方余
额，表示亏损，
本项目以负数填
列。
此类还包括计提
资产减值准备的
一些资产项目，
在后续课程中学
习。
会计学基础 第七章 会计报表
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：
“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、
“待摊费用”、“预提费用”项目。
解析,
本类六个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷
记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性
质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额
为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的
结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位
的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负
债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方
向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。
会计学基础 第七章 会计报表
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目
“应收账款,项目：根据,应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的
期末 借 方余额合计填列。
,预收账款,项目：根据,应收账款”和“预收账款”账户所属明细账
的期末 贷 方余额合计填列。
例 某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，
填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。
借 应收账款 ——A单位 贷
期末余额 30000
借 应收账款 ——B单位 贷
期末余额 20000
借 预收账款 ——A单位 贷
期末余额 6000
借 应收账款 ——B单位 贷
期末余额 3000
应收账款项目的期末数
=30000+6000=36000
预收账款项目的期末数
=3000+20000=23000
会计学基础 第七章 会计报表
“预付账款”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”账户
所属明细账户的期末 借 方余额合计填列。
“应付账款”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”账
户所属明细账户的期末 贷 方余额合计填列。
“待摊费用” 项目,应根据“待摊费用”和“预提费用”账户
所属明细账户的期末 借 方余额合计填列。
,预提费用”项目,应根据“待摊费用”和“预提费用”账
户所属明细账户的期末 贷 方余额合计填列。
根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目
会计学基础 第七章 会计报表
根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。
根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目
有,
一年内到期的长期债权投资,应根据“长期债权投资”账户所属明细
账的相关记录进行填列。
长期债权投资,应根据“长期债权投资”总账账户余额减去“一年内
到期的长期债权投资”项目的数额进行填列。
一年内到期的长期负债,应根据“长期借款”等长期负债账户所属明
细账的相关记录进行填列。
长期负债各项目,应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去
“一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。
企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计
概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流
动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表
项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债”
在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。
会计学基础 第七章 会计报表
通过表上已填列项目的计算后，取得新的指标，满足会
计信息使用者的需求。如,
固定资产净值 =“固定资产原价”项目期末数－“累计折
旧”项目期末数
根据表上已填列项目计算填列的项目
根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项
目数额进行计算后所填列的项目。这些项目主要有两种,
对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、
“所有者权益”合计等。
会计学基础 第七章 会计报表
注
意
,资产负债表”的有些项目在填列时根据账户
余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”
填列。如,
,固定资产清理”项目，应根据“固定资产清
理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数
填列，如为贷方余额，以负数填列。
,应付工资”、“应付福利费”、“应交税
金”、“应付利润”、“未分配利润”等项目，如
其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”
填列，期末为借方余额，以“负数”填列。
会计学基础 第七章 会计报表
第三节 利润表
利润表的作用
利润表的概念
利润表的结构
利润表的编制
会计学基础 第七章 会计报表
利润表的概念
利润表是反映企业 一定期间 生产经营成果 的会计报表。
是动态报表。
一定期间,是指某一特定的时间段，如月度、季度、
半年度、年度。
经营成果,是企业一定会计期间的收入与同一会计期
间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净
利润 (或净亏损 )。
会计学基础 第七章 会计报表
反映企业生产经营的收益和成本耗费情况
反映企业经营的业绩和管理者的经营能力
评价企业今后的发展趋势和获利能力
评价企业的长期偿债能力
了解投资者投入资本的保值增值情况
利润表的作用
会计学基础 第七章 会计报表
利润表的结构
利 润 表
编制单位, 某公司 2004年 7月 单位, 元
项 目 行次 本月数 本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二,主营业务利润 （亏损以, -”号列示
）
加：其他业务利润（亏损以, -”号列示
）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三,营业利润 （亏损以, -”号列示）
加：投资收益（亏损以, -”号列示）
营业外收入
减：营业外支出
四,利润总额 （亏损以, -”号列示）
减：所得税
五,净利润 （亏损以, -”号列示）
1
4
5
10
11
14
15
16
18
19
23
25
27
28
30
表首
表体
多步式利润
表通过多步
计算企业净
利润，并提
供多种利润
指标。
会计学基础 第七章 会计报表
利润表的编制
利 润 表
编制单位, 某公司 2004年 7月 单位, 元
项 目 行次 本月数 本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二,主营业务利润 （亏损以, -”号列示
）
加：其他业务利润（亏损以, -”号列示
）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三,营业利润 （亏损以, -”号列示）
加：投资收益（亏损以, -”号列示）
营业外收入
减：营业外支出
四,利润总额 （亏损以, -”号列示）
减：所得税
五,净利润 （亏损以, -”号列示）
1
4
5
10
11
14
15
16
18
19
23
25
27
28
30
表首应按要求填
列单位名称、日
期、货币单位
本月数应根
据相关账户
的本期发生
额埴列。
本年累计数
=本月数 +上
个会计期间
的“本年累
计数”
注意,
编制, 利润表, 年
报表时，应将, 本
月数, 改为, 上年
数,,提供相邻两
个年度的比较信息 。
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