会计学基础 第五章 会计账簿
第五章
会计账簿
会计学原基础 第五章 会计账簿
本章主要介绍了会计账簿的相关内容。
包括 账簿的意义与种类 ； 账簿的设置 ； 账簿
的使用和登记规则； 账簿包括日记账、总分
类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记
账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录
的正确性和连续性，期末应对账、结账，并
按照有关要求进行账簿的更换和保管。
本章内容提示
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的种类
第一节 账簿的意义与种类
备查账簿
日记账
总 账
明细账
序时账簿
分类账簿
账 簿
账簿的意义
会计学基础 第五章 会计账簿
会计账簿的意义
账簿 是以会计凭证为依据，由具有一
定格式、相互联结的账页所组成，用于全
面、连续、系统、科学地记录和反映各项
经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计
核算方法之一，是会计核算工作的重要环
节。
会计学基础 第五章 会计账簿
会计账簿的作用
经济业务
经济业务
考核经营成果
，进行会计监
督的重要依据
编制会计报表
的主要依据
会计报表
账 簿
会计凭证
提供系统完整
的会计信息
有利于保护各项资产
的安全完整。
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的种类
账簿按用途分类
账簿按外表形式分类
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿按用途分类
账 簿
序时账
分类账
备查账
会计学基础 第五章 会计账簿
特
种
日
记
账 日记账
普通
日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部
经济业务的发生完成
情况的日记账，可以
作为登记账簿的依据
现金
日记账
银行存款
日记账
是专门用来记
录现金、银行
存款发生完成
情况的日记账
序时账簿亦
称日记账，
是按照经济
业务发生的
时间先后顺
序，逐日逐
笔顺序登记
的账。序时
账又分为普
通日记账和
特种日记账
。
序时账
会计学基础 第五章 会计账簿
根据总分类科目设置,
总括反映会计主体经济业
务情况 。
分类
账簿
明细账 根据明细科目设置,
详细记录某一类经济业务情
况 。
总账
分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按
照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账
簿。
会计学基础 第五章 会计账簿
备查账
概念,备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序
时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业
务进行补充登记的账簿。
设置目的,设置和登记这种账簿的目的，是
在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资
料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租
入固定资产登记簿”等。
特点,第一，它不是根据记账凭证登记的。第
二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注
重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。
要求,备查账簿，并非每个单位都应设置，而
是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与
设置。
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿按外表形式分类
卡片式账簿, 是一种明细账, 适用于内容复杂的明细
核算, 一般放置在卡片箱中 。
账
簿
订本式账簿
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，
并对账页进行连续编号的账簿。
优点,可以防止账页散失和被随意抽换
缺点,不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工
适用, 日记账、总账
活页式账簿
指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装
订成册的账簿。
优点,可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工
缺点,不利于对记账内容进行控制
适用, 明细账
卡片箱
会计学基础 第五章 会计账簿
第二节 账簿的设置
账簿的格式与登记方法
账簿的内容
账簿设置的原则
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人
力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，
避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
账簿设置的原则
账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表
所需要的资料。
账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的
内部分工和加强岗位责任制 。
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要
有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核
算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的基本内容
封 面 （ 含封底 ） 起保护账页的作用, 封面
上一般写账簿的名称及单位的名称 。
账簿
扉页,扉页上主要用来登载, 账簿启用表
” 和, 账户目录,, 明确账簿启用日期,
记账人员等内容 。,
账页,账页的 格式, 用来连续系统的进行
会计核算 。
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的格式与登记
序时账的格式与登记
总账的格式与登记
明细账的格式与登记
会计学基础 第五章 会计账簿
三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点,设借贷余三栏
登记,逐日逐笔的进行登记
2004 年 凭 证 摘要 对应科目 借 贷 余额
月 日 字 号
6 1 期初余额 10000
2 收 1 收到货款 应收账款 6000 16000
2 收 2 收到职工还款 其他应收款 2000 18000
2 付 1 支付费用 管理费用 2000 16000
2 本日合计 8000 2000 16000
现金日记账 填制收付款凭 证的日期 填制收付款凭证中现金,银行存款的对方科目
填制收付款凭
证的号数
简要叙述业务
内容 根据凭证填制 金额
逐笔
计算
余额
每
日
结
出
当
日
的
余
额
会计学基础 第五章 会计账簿
特点,在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏
登记,逐日逐笔的进行登记
多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
银行存款日记账
2004 凭证
摘要
借 贷 余额
月 日 字 号 应收
账款
其他
应收
款
合计 管理
费用
营业
费用
合计
6 1 期初余额 10000
2 收 1 收到货款 6000 6000 16000
2 收 2 收到职工还款 2000 2000 18000
2 付 1 支付费用 2000 2000 16000
2 本日合计 6000 2000 8000 2000 2000 16000
按对应的借方科
目设置多栏 按对应的贷方科目
设置多栏
会计学基础 第五章 会计账簿
普通日记账的格式及登记方法
两栏式 普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
2004 年 原始凭证 摘要 对应科目 分类账页 借 贷
月 日
6 5 发票 支付办公费 管理费用 65 1000
银行存款 3 1000
现金日记账 过入分类账 的账页
会计分录
同三栏式现金、银行存款日
记账的登记方法
会计学基础 第五章 会计账簿
登记,
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记
总分类账的格式及登记
三栏式总分类账
格式特点,
设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。
根据科目汇总表汇总进行登记
根据汇总记账凭证进行登记
会计学基础 第五章 会计账簿
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额
月 日 字 号
6 1 期初余额 借 60000
2 1 购进 A材料 10000
15 3 生产领用材料 20000
25 8 车间一般领用 10000
30 本月合计 10000 30000 借 40000
原材料 总分类账 登记总账日期 根据记账凭证填 制金额
填制收付款凭
证的号数
简要叙述业务
内容 根据账户性质填列余额方向 计算余额
三栏式总分类账的登记举例
会计学基础 第五章 会计账簿
三栏式明细分类账的格式及登记
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借
或
贷
余额
月 日 字 号
6 1 期初余额 借 60000
2 1 售出商品款项未收 10000
15 3 收回前欠货款 20000
30 本月合计 10000 20000 借 50000
应收账款明细账 公司名称：红星公司
特点,设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方
向反映账户的性质。
登记, 逐日逐笔的进行登记
适用,只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。
会计学基础 第五章 会计账簿
数量金额式明细分类账的格式及登记
特点,在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。
登记,逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记,
适用, 不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原
材料明细账。
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 余额
月 日 字 号 数
量
单
价
金额 数
量
单
价
金额 数
量
单
价
金额
6 1 期初余额 10 100 1000
2 1 购进 20 100 2000
15 3 领用 5 100 500 2500
30 本月合计 20 100 2000 5 100 500 25 100
原材料明细账 材料名称,A材料
借、贷、余三栏设数
量、单价、金额三栏
单位：千克
~
会计学基础 第五章 会计账簿
多栏式明细分类账的格式及登记
特点,在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记,逐日逐笔的进行登记。
适用,只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。
2004 年 凭
证
号
摘要 借 贷 余
月 日 办公 人工 折旧 劳保 合计
6 1 6 购买办公品 1000 1000
2 9 计提工资费 20000 2000
15 12 计提折旧费 5000 5000
24 交纳劳保费 2000 2000
管理费用明细账 借、贷方设置专栏进 行明细核算
会计学基础 第五章 会计账簿
第三节 账簿登记和使用规则
账簿的启用规则
账簿的登记规则
错账更正的方法
对账
结账
账簿的更换与保管
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿启用的条件
新创立 的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账
簿。
持续经营的单位,在每个新的会计年度开始时，除固定
资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧
账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新
账，不能跨年度使用。
账簿启用规则
在账簿封面上写明单位名称和账簿名称
扉页填列, 账簿启用表,,总账还应填列, 科目索引
”
账簿的启用规则
会计学基础 第五章 会计账簿
账 簿 启 用 表
单位名称 印花粘贴处
账簿名称
账簿编号 字第 号 第 册 共 册
账簿页数 本账簿共计 页
启用日期 年 月 日 至 年 月 日
经管人员 接管 移交 会计负责人 单位公章
姓
名
盖
章
年 月 日 年 月 日 姓 名 盖章
单位名称、账簿名称、启用
日期、账簿册数、账簿编号、
账簿页数、记账人员和会计
机构负责人、会计主管人员
姓名，并加盖名章和单位公
章
会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写
清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或
者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、
会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。
会计学基础 第五章 会计账簿
账户目录（科目索引）
顺序 编号 名 称 页号 顺序 编号 名 称 页号
1 现金 1 13 实收资本 40
2 银行存款 4 14 资本公积 45
3 应收账款 7 15 盈余公积 50
4 待摊费用 10 16 本年利润 53
5 原材料 14 17 利润分配 60
6 库存商品 18 18 生产成本 65
7 固定资产 22 19 制造费用 70
8 累计折旧 25 20 主营业务收入 75
9 应付账款 28 21 主营业务成本 80
10 应付工资 31 22 主营业务税金及附加 85
11 应付福利费 34 23 管理费用 90
12 应交税金 37 24 营业费用 95
在总账和明细账的扉页上一般设有
科目索引，标明每一个分类账户所在页
数，以方便记账。
会计学基础 第五章 会计账簿
记账人员要在记账凭
证上签名或盖章，并
在记账凭证的“账页”
栏内注明所记账簿的
页数，或划,√”符
号，表示已经登记入
账。
应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘
要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后,
账簿的登记规则
根据审核无误的会计凭证登记账簿 。
√
王平
会计学基础 第五章 会计账簿
文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一
般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点
以下的两个, 0”不得省略不写。
2004
年
凭
证
摘要 借 贷
十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 月 日 字 号
原材料 总分类账
账簿的登记规则
1 3 4 5 7 9 0 0
正确书写方法
1 3 4 5 7 9 0 0
不正确的书写方法
会计学基础 第五章 会计账簿
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记
账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中
登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方
向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度
的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。
登记账簿的规则
总 账
会计科目：本年利 润
20╳╳ 年 凭 证
摘 要 借 方 贷 方 余 额
月 日 种类 号数
2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000
转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000
转 22 转入营业费用 25 000 5 000
表示企业的亏损
。
会计学基础 第五章 会计账簿
登记账簿的规则
记账时，必须按账户页次顺序逐页、
逐行连续登记,不得跳行、隔页 。如果不
慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在
空行、空页处用红色墨水划对角线注销，
或者注明,此行空白”、“此页空白” 字
样，并由记账人员签名或者盖章，以示证
明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，
对活页式账簿也不得任意抽换账页。
会计学基础 第五章 会计账簿
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证 借
摘 要 借 方 贷 方 或 余 额
贷
2 1 入库 200000 200000
5 转 35 入库 100000 借 300000
7 转 30 出库 50000 借 250000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证 借
摘 要 借 方 贷 方 或 余 额
贷
月 日 种类 号数
月 日 种类 号数
王平
王平
王方
王方
此页注销
此行注销
登记账簿的规则
会计主管
记账人员
会计学基础 第五章 会计账簿
凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额
后，应在标明余额方向的, 借或贷, 栏内写明, 借, 或
,贷, 的字样。没有余额的账户，应在该栏内写, 平, 字，
并在余额栏（, 元, 位上）内用, 0”表示。现金和银行存
款日记账必须逐日结出余额。
~
登记账簿的规则
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借
或
贷
余额
月 日 字 号
6 1 期初余额 借 60000
2 1 售出商品款项未收 10000
15 3 收回前欠货款 20000
30 本月合计 10000 30000 借 40000
应收账款明细账 公司名称：红星公司
写出余额方向，余额方
向代表账户的性质
计算余额
会计学基础 第五章 会计账簿
登记账簿的规则
每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要
在该页最末一行的摘要栏内填写,过次页,字样，在借、
贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余
额；在下页第一行的摘要栏内填写,承前页,字样，在
借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，
然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账
户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至
本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额
的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起
至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不
需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余
额结转次页。
会计学基础 第五章 会计账簿
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证 借
摘 要 借 方 贷 方 或 余 额
贷
2 6 承前页 200000 10000 100000
15 转 35 入库 100000 借 300000
17 转 36 出库 50000
过次页 300000 60000 借 150000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证 借
摘 要 借 方 贷 方 或 余 额
贷
2 17 承前页 300000 60000 借 150000
18 转 39 入库 100000
月 日 种类 号数
月 日 种类 号数
登记账簿的规则
下一页的第一行应登记“承前页
”的内容保证账簿登记连续性
每一页登记完毕，应“过次页”
会计学基础 第五章 会计账簿
错账更正的方法
划线更正法
红字更正法
补充登记法
会计学基础 第五章 会计账簿
适用范围,
划线更正法适用于 结账前 发现的, 记账凭证正确,
但在 过账 过程中发生文字或数字 错误 的错账 。
经 济
业 务
① √ × 日记账
总 账
明细账
记录
记账凭证
②
登记
错账更正的方法 —— 划线更正法
注
意 如发生 结账后 的记账凭证正确, 而过账错误的, 不可以采用划结更正法, 而要根
据实际情况采用红字更正法或补充登记法 。
会计学基础 第五章 会计账簿
错账更正方法 —— 划线更正法
更正方法与步骤
使用这一方法应该注意的是：第一,文字 错误可只
划掉错误的字,数字 错误则需划掉整笔数字，不能只划
掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或
数字仍应 清晰可辨,不得涂成模糊一片。
更正的方法是：先将错误文字或数字用 单红线 划去，
表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数
字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正
处盖章，以明确责任。
注
意
正确的更正 错误的更正
会计学基础 第五章 会计账簿
用蓝字编制一张正确的记账凭证, 在摘要栏中注明, 更正
某日 × 号凭证错误,
用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证
,在摘要栏中注明, 冲销某日 × 号凭证错误,, 填制日期为错账的
更正日期, 凭证编号按本日已编凭证顺序编写 。
记账凭证中使用的会计科目发生错误, 并已按错误凭证登记入
账, 且记账凭证和账簿记录相吻合 。
错账更正的方法 —— 红字更正法 （ 一 ）
适用范围㈠
更正方法及步骤
用红字金额记入有关账户, 以冲销原来的错账 。
用蓝字登记有关账户, 以更正错账 。
1
2
3
4
红字更正举例 ㈠
会计学基础 第五章 会计账簿
企业管理部门 2003年 1月 15日领用原材料 50000元。填
制的记账凭证及账簿记录如下,
例
记账凭证
借：制造费用 50000
贷：原材料 50000
登记
制造费用 账户
50000
原材料 账户
50000
登记
更正
红字更正举例 ㈠
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证
借：制造费用 50000
贷：原材料 50000
更正
1 编红字冲销凭证
2 红字记账，冲销错账。
制造费用
50000
50000
原材料
50000
50000
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证
借：管理费用 50000
贷：原材料 50000
3 编蓝字更正凭证
4 蓝字记账，更正错账。
管理费用
50000
原材料
50000
50000
50000
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证中使用的应借, 应贷会计科目正确, 只是
所记金额大于应记金额, 并已登记入账, 且记账凭证和
账簿记录相吻合 。
错账更正的方法 —— 红字更正法 （ 二 ）
适用范围㈡
用红字金额登记有关账户, 冲销多记金额 。
填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账
凭证 （ 账户及对应关系均与原记账凭证相同 ）, 在摘要
栏中注明, 冲销某日 × 号凭证多记金额, 。
更正方法及步骤
红字更正举例 ㈡
会计学基础 第五章 会计账簿
红字更正举例 ㈡
企业管理部门 2003年 1月 15日领用原材料 50000元。填制
的记账凭证及账簿记录如下,
例
记账凭证
借：管理费用 500000
贷：原材料 500000
登记
管理费用
500000
原材料
500000
登记
更正
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证
借：管理费用 450000
贷：原材料 450000
更正
1 编红字冲销凭证
2 红字记账，冲销多记金额。
管理费用
500000
450000
原材料
500000
450000
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证中使用的应借, 应贷会计科目正确, 只是
所记金额小于应记金额, 并已登记入账, 且记账凭证和
账簿记录相吻合 。
错账更正的方法 —— 补充登记法
适用范围㈡
用蓝字登记有关账户, 补记少记金额 。
填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账
凭证 （ 账户及对应关系均与原记账凭证相同 ）, 在摘要
栏中注明, 补充某日 × 号凭证少记金额, 。
更正方法及步骤
补充登记举例
会计学基础 第五章 会计账簿
补充登记举例
企业管理部门 2003年 1月 15日领用原材料 50000元。填
制的记账凭证及账簿记录如下,
例
记账凭证
借：管理费用 5000
贷：原材料 5000
登记
管理费用
5000
原材料
5000
登记
更正
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证
借：管理费用 45000
贷：原材料 45000
更正
1 编蓝字补充凭证
2 蓝字记账，补记少记金额。
管理费用
5000
45000
原材料
5000
45000
会计学基础 第五章 会计账簿
对 账
对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账
证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数
字真实可靠。
对
账
的
内
容
账证核对
账账核对
账实核对
会计学基础 第五章 会计账簿
账证核对
账证核对 是指各种账簿记录与有关原始凭
证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账
凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明
其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科
目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一
般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末
如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录
与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠
正记账错误。
会计学基础 第五章 会计账簿
账账核对
总分类账簿的核对，通过编制 试算平衡表 进行。
总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制
总账和明细账的试算平衡表 完成。
总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。
会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和
使用部门的有关明细账定期核对。
账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
包括,
会计学基础 第五章 会计账簿
试算平衡表
2004年 6月 30日
账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金 10000 10000
银行存款 1000000 50000 20000 1030000
原材料 10000 10000
长期借款 200000 100000 100000
实收资本 800000 150000 950000
合计 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000
会计学基础 第五章 会计账簿
总账与明细账的试算平衡表
2004年 6月 30日
账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额
借 贷 借 贷 借 贷
A明细账
B明细账
总账
A,B明
细账的
合计数
总账
会计学基础 第五章 会计账簿
账实核对
现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对
银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对
财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对
各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人
、债务人的账目相核对。
账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资
等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括,
会计学基础 第五章 会计账簿
结 账
结账是在将本期内所发生的经济业务
全部登记入账的基础上，按照规定的方法
对该期内的账簿记录进行小结，结算出本
期发生额合计和余额，并将其余额结转下
期或者转入新账。
结转
下
个
会
计
期
间
期末
结账
日记账
总 账
明细账
会计学基础 第五章 会计账簿
结账前应保证本
期发生的经济业
务都已入账
按权责发生制原则
编制调整收入、费
用分录并登账。
编制结转分录，将
本期发生的收入、
费用、成本等按核
算要求结转入账
计算本期的发生
额合计及期末余
额，办理结账。
结账前的准备
会计学基础 第五章 会计账簿
结账的方法
按结账时间的不同
日记账
总 账
明细账
月
结
季结
年结
会计学基础 第五章 会计账簿
月结
月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额
月 日 字 号
11 31 本月合计 60000 60000 平 0
本年累计 150000 150000 平 0
12 1 收 1 销售 A商品 30000
9 收 3 销售 B商品 20000
30 转 25 结转当月损益 50000
会计科目,主营业务收入 总 账
~
~
月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填
写“本月合计”，并合计本月该账户的本
期借贷方发生额并计算本期期末余额
在该
栏的
上下
各划
一条
通栏
的 单
红线
作为
结账
标志
对于损益类账户需要结出
本年累计额的，在“本月
合计”下一行按相同的方
法计结“本年累计”额。
~ 本年累计 200000 200000 平 0
30 本月合计 50000 50000 平 0 ~
会计学基础 第五章 会计账簿
季结
季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额
月 日 字 号
12 1 收 1 销售 A商品 30000
9 收 3 销售 B商品 20000
30 转 25 结转当月损益 50000
会计科目,主营业务收入 总 账
季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的
摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账
户的借贷方发生额并计算本期期末余额
在本
“季
合计
”栏
下再
划一
条 单
红线
作为
季结
标志
。
~ 本季合计 200000 200000 平 0
30 本月合计 50000 50000 平 0 ~
会计学基础 第五章 会计账簿
年结
年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额
月 日 字 号
12 1 收 1 销售 A商品 30000
9 收 3 销售 B商品 20000
30 转 25 结转当月损益 50000
会计科目,主营业务收入 总 账
年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本
季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计
”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算
本期期末余额
在“
本年
合计
”栏
下再
划 双
红线
作为
年结
标志
。
~ 本季合计 200000 200000 平 0
30 本月合计 50000 50000 平 0 ~
~ 本年合计 900000 900000 平 0
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的更换
年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数
明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的
连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在
新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏
内填写年初余额数及余额方向。
有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产
明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位
较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每
年更换一次。备查账簿也可以连续使用。
注
意
会计学基础 第五章 会计账簿
年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成
册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算
机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机
构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交
本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机
构内部指定专人保管。
保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销
毁。
账簿的保管
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第五章
会计账簿
会计学原基础 第五章 会计账簿
本章主要介绍了会计账簿的相关内容。
包括 账簿的意义与种类 ； 账簿的设置 ； 账簿
的使用和登记规则； 账簿包括日记账、总分
类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记
账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录
的正确性和连续性，期末应对账、结账，并
按照有关要求进行账簿的更换和保管。
本章内容提示
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的种类
第一节 账簿的意义与种类
备查账簿
日记账
总 账
明细账
序时账簿
分类账簿
账 簿
账簿的意义
会计学基础 第五章 会计账簿
会计账簿的意义
账簿 是以会计凭证为依据，由具有一
定格式、相互联结的账页所组成，用于全
面、连续、系统、科学地记录和反映各项
经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计
核算方法之一，是会计核算工作的重要环
节。
会计学基础 第五章 会计账簿
会计账簿的作用
经济业务
经济业务
考核经营成果
，进行会计监
督的重要依据
编制会计报表
的主要依据
会计报表
账 簿
会计凭证
提供系统完整
的会计信息
有利于保护各项资产
的安全完整。
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的种类
账簿按用途分类
账簿按外表形式分类
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿按用途分类
账 簿
序时账
分类账
备查账
会计学基础 第五章 会计账簿
特
种
日
记
账 日记账
普通
日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部
经济业务的发生完成
情况的日记账，可以
作为登记账簿的依据
现金
日记账
银行存款
日记账
是专门用来记
录现金、银行
存款发生完成
情况的日记账
序时账簿亦
称日记账，
是按照经济
业务发生的
时间先后顺
序，逐日逐
笔顺序登记
的账。序时
账又分为普
通日记账和
特种日记账
。
序时账
会计学基础 第五章 会计账簿
根据总分类科目设置,
总括反映会计主体经济业
务情况 。
分类
账簿
明细账 根据明细科目设置,
详细记录某一类经济业务情
况 。
总账
分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按
照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账
簿。
会计学基础 第五章 会计账簿
备查账
概念,备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序
时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业
务进行补充登记的账簿。
设置目的,设置和登记这种账簿的目的，是
在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资
料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租
入固定资产登记簿”等。
特点,第一，它不是根据记账凭证登记的。第
二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注
重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。
要求,备查账簿，并非每个单位都应设置，而
是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与
设置。
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿按外表形式分类
卡片式账簿, 是一种明细账, 适用于内容复杂的明细
核算, 一般放置在卡片箱中 。
账
簿
订本式账簿
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，
并对账页进行连续编号的账簿。
优点,可以防止账页散失和被随意抽换
缺点,不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工
适用, 日记账、总账
活页式账簿
指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装
订成册的账簿。
优点,可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工
缺点,不利于对记账内容进行控制
适用, 明细账
卡片箱
会计学基础 第五章 会计账簿
第二节 账簿的设置
账簿的格式与登记方法
账簿的内容
账簿设置的原则
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人
力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，
避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
账簿设置的原则
账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表
所需要的资料。
账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的
内部分工和加强岗位责任制 。
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要
有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核
算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的基本内容
封 面 （ 含封底 ） 起保护账页的作用, 封面
上一般写账簿的名称及单位的名称 。
账簿
扉页,扉页上主要用来登载, 账簿启用表
” 和, 账户目录,, 明确账簿启用日期,
记账人员等内容 。,
账页,账页的 格式, 用来连续系统的进行
会计核算 。
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的格式与登记
序时账的格式与登记
总账的格式与登记
明细账的格式与登记
会计学基础 第五章 会计账簿
三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点,设借贷余三栏
登记,逐日逐笔的进行登记
2004 年 凭 证 摘要 对应科目 借 贷 余额
月 日 字 号
6 1 期初余额 10000
2 收 1 收到货款 应收账款 6000 16000
2 收 2 收到职工还款 其他应收款 2000 18000
2 付 1 支付费用 管理费用 2000 16000
2 本日合计 8000 2000 16000
现金日记账 填制收付款凭 证的日期 填制收付款凭证中现金,银行存款的对方科目
填制收付款凭
证的号数
简要叙述业务
内容 根据凭证填制 金额
逐笔
计算
余额
每
日
结
出
当
日
的
余
额
会计学基础 第五章 会计账簿
特点,在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏
登记,逐日逐笔的进行登记
多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
银行存款日记账
2004 凭证
摘要
借 贷 余额
月 日 字 号 应收
账款
其他
应收
款
合计 管理
费用
营业
费用
合计
6 1 期初余额 10000
2 收 1 收到货款 6000 6000 16000
2 收 2 收到职工还款 2000 2000 18000
2 付 1 支付费用 2000 2000 16000
2 本日合计 6000 2000 8000 2000 2000 16000
按对应的借方科
目设置多栏 按对应的贷方科目
设置多栏
会计学基础 第五章 会计账簿
普通日记账的格式及登记方法
两栏式 普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
2004 年 原始凭证 摘要 对应科目 分类账页 借 贷
月 日
6 5 发票 支付办公费 管理费用 65 1000
银行存款 3 1000
现金日记账 过入分类账 的账页
会计分录
同三栏式现金、银行存款日
记账的登记方法
会计学基础 第五章 会计账簿
登记,
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记
总分类账的格式及登记
三栏式总分类账
格式特点,
设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。
根据科目汇总表汇总进行登记
根据汇总记账凭证进行登记
会计学基础 第五章 会计账簿
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额
月 日 字 号
6 1 期初余额 借 60000
2 1 购进 A材料 10000
15 3 生产领用材料 20000
25 8 车间一般领用 10000
30 本月合计 10000 30000 借 40000
原材料 总分类账 登记总账日期 根据记账凭证填 制金额
填制收付款凭
证的号数
简要叙述业务
内容 根据账户性质填列余额方向 计算余额
三栏式总分类账的登记举例
会计学基础 第五章 会计账簿
三栏式明细分类账的格式及登记
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借
或
贷
余额
月 日 字 号
6 1 期初余额 借 60000
2 1 售出商品款项未收 10000
15 3 收回前欠货款 20000
30 本月合计 10000 20000 借 50000
应收账款明细账 公司名称：红星公司
特点,设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方
向反映账户的性质。
登记, 逐日逐笔的进行登记
适用,只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。
会计学基础 第五章 会计账簿
数量金额式明细分类账的格式及登记
特点,在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。
登记,逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记,
适用, 不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原
材料明细账。
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 余额
月 日 字 号 数
量
单
价
金额 数
量
单
价
金额 数
量
单
价
金额
6 1 期初余额 10 100 1000
2 1 购进 20 100 2000
15 3 领用 5 100 500 2500
30 本月合计 20 100 2000 5 100 500 25 100
原材料明细账 材料名称,A材料
借、贷、余三栏设数
量、单价、金额三栏
单位：千克
~
会计学基础 第五章 会计账簿
多栏式明细分类账的格式及登记
特点,在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记,逐日逐笔的进行登记。
适用,只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。
2004 年 凭
证
号
摘要 借 贷 余
月 日 办公 人工 折旧 劳保 合计
6 1 6 购买办公品 1000 1000
2 9 计提工资费 20000 2000
15 12 计提折旧费 5000 5000
24 交纳劳保费 2000 2000
管理费用明细账 借、贷方设置专栏进 行明细核算
会计学基础 第五章 会计账簿
第三节 账簿登记和使用规则
账簿的启用规则
账簿的登记规则
错账更正的方法
对账
结账
账簿的更换与保管
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿启用的条件
新创立 的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账
簿。
持续经营的单位,在每个新的会计年度开始时，除固定
资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧
账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新
账，不能跨年度使用。
账簿启用规则
在账簿封面上写明单位名称和账簿名称
扉页填列, 账簿启用表,,总账还应填列, 科目索引
”
账簿的启用规则
会计学基础 第五章 会计账簿
账 簿 启 用 表
单位名称 印花粘贴处
账簿名称
账簿编号 字第 号 第 册 共 册
账簿页数 本账簿共计 页
启用日期 年 月 日 至 年 月 日
经管人员 接管 移交 会计负责人 单位公章
姓
名
盖
章
年 月 日 年 月 日 姓 名 盖章
单位名称、账簿名称、启用
日期、账簿册数、账簿编号、
账簿页数、记账人员和会计
机构负责人、会计主管人员
姓名，并加盖名章和单位公
章
会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写
清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或
者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、
会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。
会计学基础 第五章 会计账簿
账户目录（科目索引）
顺序 编号 名 称 页号 顺序 编号 名 称 页号
1 现金 1 13 实收资本 40
2 银行存款 4 14 资本公积 45
3 应收账款 7 15 盈余公积 50
4 待摊费用 10 16 本年利润 53
5 原材料 14 17 利润分配 60
6 库存商品 18 18 生产成本 65
7 固定资产 22 19 制造费用 70
8 累计折旧 25 20 主营业务收入 75
9 应付账款 28 21 主营业务成本 80
10 应付工资 31 22 主营业务税金及附加 85
11 应付福利费 34 23 管理费用 90
12 应交税金 37 24 营业费用 95
在总账和明细账的扉页上一般设有
科目索引，标明每一个分类账户所在页
数，以方便记账。
会计学基础 第五章 会计账簿
记账人员要在记账凭
证上签名或盖章，并
在记账凭证的“账页”
栏内注明所记账簿的
页数，或划,√”符
号，表示已经登记入
账。
应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘
要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后,
账簿的登记规则
根据审核无误的会计凭证登记账簿 。
√
王平
会计学基础 第五章 会计账簿
文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一
般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点
以下的两个, 0”不得省略不写。
2004
年
凭
证
摘要 借 贷
十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 月 日 字 号
原材料 总分类账
账簿的登记规则
1 3 4 5 7 9 0 0
正确书写方法
1 3 4 5 7 9 0 0
不正确的书写方法
会计学基础 第五章 会计账簿
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。
红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记
账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中
登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方
向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度
的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。
登记账簿的规则
总 账
会计科目：本年利 润
20╳╳ 年 凭 证
摘 要 借 方 贷 方 余 额
月 日 种类 号数
2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000
转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000
转 22 转入营业费用 25 000 5 000
表示企业的亏损
。
会计学基础 第五章 会计账簿
登记账簿的规则
记账时，必须按账户页次顺序逐页、
逐行连续登记,不得跳行、隔页 。如果不
慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在
空行、空页处用红色墨水划对角线注销，
或者注明,此行空白”、“此页空白” 字
样，并由记账人员签名或者盖章，以示证
明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，
对活页式账簿也不得任意抽换账页。
会计学基础 第五章 会计账簿
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证 借
摘 要 借 方 贷 方 或 余 额
贷
2 1 入库 200000 200000
5 转 35 入库 100000 借 300000
7 转 30 出库 50000 借 250000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证 借
摘 要 借 方 贷 方 或 余 额
贷
月 日 种类 号数
月 日 种类 号数
王平
王平
王方
王方
此页注销
此行注销
登记账簿的规则
会计主管
记账人员
会计学基础 第五章 会计账簿
凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额
后，应在标明余额方向的, 借或贷, 栏内写明, 借, 或
,贷, 的字样。没有余额的账户，应在该栏内写, 平, 字，
并在余额栏（, 元, 位上）内用, 0”表示。现金和银行存
款日记账必须逐日结出余额。
~
登记账簿的规则
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借
或
贷
余额
月 日 字 号
6 1 期初余额 借 60000
2 1 售出商品款项未收 10000
15 3 收回前欠货款 20000
30 本月合计 10000 30000 借 40000
应收账款明细账 公司名称：红星公司
写出余额方向，余额方
向代表账户的性质
计算余额
会计学基础 第五章 会计账簿
登记账簿的规则
每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要
在该页最末一行的摘要栏内填写,过次页,字样，在借、
贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余
额；在下页第一行的摘要栏内填写,承前页,字样，在
借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，
然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账
户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至
本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额
的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起
至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不
需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余
额结转次页。
会计学基础 第五章 会计账簿
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证 借
摘 要 借 方 贷 方 或 余 额
贷
2 6 承前页 200000 10000 100000
15 转 35 入库 100000 借 300000
17 转 36 出库 50000
过次页 300000 60000 借 150000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证 借
摘 要 借 方 贷 方 或 余 额
贷
2 17 承前页 300000 60000 借 150000
18 转 39 入库 100000
月 日 种类 号数
月 日 种类 号数
登记账簿的规则
下一页的第一行应登记“承前页
”的内容保证账簿登记连续性
每一页登记完毕，应“过次页”
会计学基础 第五章 会计账簿
错账更正的方法
划线更正法
红字更正法
补充登记法
会计学基础 第五章 会计账簿
适用范围,
划线更正法适用于 结账前 发现的, 记账凭证正确,
但在 过账 过程中发生文字或数字 错误 的错账 。
经 济
业 务
① √ × 日记账
总 账
明细账
记录
记账凭证
②
登记
错账更正的方法 —— 划线更正法
注
意 如发生 结账后 的记账凭证正确, 而过账错误的, 不可以采用划结更正法, 而要根
据实际情况采用红字更正法或补充登记法 。
会计学基础 第五章 会计账簿
错账更正方法 —— 划线更正法
更正方法与步骤
使用这一方法应该注意的是：第一,文字 错误可只
划掉错误的字,数字 错误则需划掉整笔数字，不能只划
掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或
数字仍应 清晰可辨,不得涂成模糊一片。
更正的方法是：先将错误文字或数字用 单红线 划去，
表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数
字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正
处盖章，以明确责任。
注
意
正确的更正 错误的更正
会计学基础 第五章 会计账簿
用蓝字编制一张正确的记账凭证, 在摘要栏中注明, 更正
某日 × 号凭证错误,
用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证
,在摘要栏中注明, 冲销某日 × 号凭证错误,, 填制日期为错账的
更正日期, 凭证编号按本日已编凭证顺序编写 。
记账凭证中使用的会计科目发生错误, 并已按错误凭证登记入
账, 且记账凭证和账簿记录相吻合 。
错账更正的方法 —— 红字更正法 （ 一 ）
适用范围㈠
更正方法及步骤
用红字金额记入有关账户, 以冲销原来的错账 。
用蓝字登记有关账户, 以更正错账 。
1
2
3
4
红字更正举例 ㈠
会计学基础 第五章 会计账簿
企业管理部门 2003年 1月 15日领用原材料 50000元。填
制的记账凭证及账簿记录如下,
例
记账凭证
借：制造费用 50000
贷：原材料 50000
登记
制造费用 账户
50000
原材料 账户
50000
登记
更正
红字更正举例 ㈠
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证
借：制造费用 50000
贷：原材料 50000
更正
1 编红字冲销凭证
2 红字记账，冲销错账。
制造费用
50000
50000
原材料
50000
50000
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证
借：管理费用 50000
贷：原材料 50000
3 编蓝字更正凭证
4 蓝字记账，更正错账。
管理费用
50000
原材料
50000
50000
50000
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证中使用的应借, 应贷会计科目正确, 只是
所记金额大于应记金额, 并已登记入账, 且记账凭证和
账簿记录相吻合 。
错账更正的方法 —— 红字更正法 （ 二 ）
适用范围㈡
用红字金额登记有关账户, 冲销多记金额 。
填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账
凭证 （ 账户及对应关系均与原记账凭证相同 ）, 在摘要
栏中注明, 冲销某日 × 号凭证多记金额, 。
更正方法及步骤
红字更正举例 ㈡
会计学基础 第五章 会计账簿
红字更正举例 ㈡
企业管理部门 2003年 1月 15日领用原材料 50000元。填制
的记账凭证及账簿记录如下,
例
记账凭证
借：管理费用 500000
贷：原材料 500000
登记
管理费用
500000
原材料
500000
登记
更正
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证
借：管理费用 450000
贷：原材料 450000
更正
1 编红字冲销凭证
2 红字记账，冲销多记金额。
管理费用
500000
450000
原材料
500000
450000
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证中使用的应借, 应贷会计科目正确, 只是
所记金额小于应记金额, 并已登记入账, 且记账凭证和
账簿记录相吻合 。
错账更正的方法 —— 补充登记法
适用范围㈡
用蓝字登记有关账户, 补记少记金额 。
填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账
凭证 （ 账户及对应关系均与原记账凭证相同 ）, 在摘要
栏中注明, 补充某日 × 号凭证少记金额, 。
更正方法及步骤
补充登记举例
会计学基础 第五章 会计账簿
补充登记举例
企业管理部门 2003年 1月 15日领用原材料 50000元。填
制的记账凭证及账簿记录如下,
例
记账凭证
借：管理费用 5000
贷：原材料 5000
登记
管理费用
5000
原材料
5000
登记
更正
会计学基础 第五章 会计账簿
记账凭证
借：管理费用 45000
贷：原材料 45000
更正
1 编蓝字补充凭证
2 蓝字记账，补记少记金额。
管理费用
5000
45000
原材料
5000
45000
会计学基础 第五章 会计账簿
对 账
对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账
证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数
字真实可靠。
对
账
的
内
容
账证核对
账账核对
账实核对
会计学基础 第五章 会计账簿
账证核对
账证核对 是指各种账簿记录与有关原始凭
证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账
凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明
其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科
目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一
般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末
如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录
与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠
正记账错误。
会计学基础 第五章 会计账簿
账账核对
总分类账簿的核对，通过编制 试算平衡表 进行。
总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制
总账和明细账的试算平衡表 完成。
总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。
会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和
使用部门的有关明细账定期核对。
账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
包括,
会计学基础 第五章 会计账簿
试算平衡表
2004年 6月 30日
账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金 10000 10000
银行存款 1000000 50000 20000 1030000
原材料 10000 10000
长期借款 200000 100000 100000
实收资本 800000 150000 950000
合计 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000
会计学基础 第五章 会计账簿
总账与明细账的试算平衡表
2004年 6月 30日
账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额
借 贷 借 贷 借 贷
A明细账
B明细账
总账
A,B明
细账的
合计数
总账
会计学基础 第五章 会计账簿
账实核对
现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对
银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对
财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对
各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人
、债务人的账目相核对。
账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资
等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括,
会计学基础 第五章 会计账簿
结 账
结账是在将本期内所发生的经济业务
全部登记入账的基础上，按照规定的方法
对该期内的账簿记录进行小结，结算出本
期发生额合计和余额，并将其余额结转下
期或者转入新账。
结转
下
个
会
计
期
间
期末
结账
日记账
总 账
明细账
会计学基础 第五章 会计账簿
结账前应保证本
期发生的经济业
务都已入账
按权责发生制原则
编制调整收入、费
用分录并登账。
编制结转分录，将
本期发生的收入、
费用、成本等按核
算要求结转入账
计算本期的发生
额合计及期末余
额，办理结账。
结账前的准备
会计学基础 第五章 会计账簿
结账的方法
按结账时间的不同
日记账
总 账
明细账
月
结
季结
年结
会计学基础 第五章 会计账簿
月结
月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额
月 日 字 号
11 31 本月合计 60000 60000 平 0
本年累计 150000 150000 平 0
12 1 收 1 销售 A商品 30000
9 收 3 销售 B商品 20000
30 转 25 结转当月损益 50000
会计科目,主营业务收入 总 账
~
~
月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填
写“本月合计”，并合计本月该账户的本
期借贷方发生额并计算本期期末余额
在该
栏的
上下
各划
一条
通栏
的 单
红线
作为
结账
标志
对于损益类账户需要结出
本年累计额的，在“本月
合计”下一行按相同的方
法计结“本年累计”额。
~ 本年累计 200000 200000 平 0
30 本月合计 50000 50000 平 0 ~
会计学基础 第五章 会计账簿
季结
季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额
月 日 字 号
12 1 收 1 销售 A商品 30000
9 收 3 销售 B商品 20000
30 转 25 结转当月损益 50000
会计科目,主营业务收入 总 账
季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的
摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账
户的借贷方发生额并计算本期期末余额
在本
“季
合计
”栏
下再
划一
条 单
红线
作为
季结
标志
。
~ 本季合计 200000 200000 平 0
30 本月合计 50000 50000 平 0 ~
会计学基础 第五章 会计账簿
年结
年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。
2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额
月 日 字 号
12 1 收 1 销售 A商品 30000
9 收 3 销售 B商品 20000
30 转 25 结转当月损益 50000
会计科目,主营业务收入 总 账
年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本
季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计
”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算
本期期末余额
在“
本年
合计
”栏
下再
划 双
红线
作为
年结
标志
。
~ 本季合计 200000 200000 平 0
30 本月合计 50000 50000 平 0 ~
~ 本年合计 900000 900000 平 0
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿的更换
年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数
明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的
连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在
新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏
内填写年初余额数及余额方向。
有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产
明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位
较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每
年更换一次。备查账簿也可以连续使用。
注
意
会计学基础 第五章 会计账簿
年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成
册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算
机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机
构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交
本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机
构内部指定专人保管。
保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销
毁。
账簿的保管
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