会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第九章
银行存款收支业务的处理
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
本章内容摘要
银行存款收付业务是指企业通过银行办理与往
来单位的款项收付业务。由于往来单位有的与本企业
在同一地区，有的与本企业不在同一地区，并且企业
与各往来单位收付款项的内容也有所不同，因此，应
当根据具体情况选择不同的结算方法进行款项的收付。
中国人民银行, 支付结算办法, 规定，单位、个人在
社会经济活动中可使用票据、托收承付、汇兑、委托
收款、信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算行
为，其中票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、
支票四种。由此可知，企业在进行与其他单位和个人
往来款项结算时，可选择采用的结算方式共七种。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第一节 支票结算处理
支票的种类
现金支票
转账支票
转账支票结算程序
进账单
支票结算的概念
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
支票的概念
支票属于票据的一种。如果收、付款
双方在 同一票据交换区域 (同一城市、县、
区 )可采用支票付款。支票是由付款单位
或个人签发的、委托银行支出银行存款的
一种凭证。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
支票的种类
支
票
支付方式
现金支票
转账支票
普通支票
划线支票
用于提取现金
用于转账
既可提现，也
可转账
在普通支票左上角划两条
平行线，划线支票只能用
于转账，不能支取现金
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
现金支票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
转账支票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
转账支票结算程序 1
支票正送，收付款方为同一开户银行
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
支票倒送，收付款方为同一开户银行
转账支票结算程序 2
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
支票正送，收付款方为不同开户银行
转账支票结算程序 3
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
转账支票结算程序 4
支票正送，收付款方为不同开户银行
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
进账单
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第二节 银行本票及银行汇票结算处理
银行本票结算
银行汇票结算
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行本票结算
银行本票是银行签发的，承诺自己
在见票时无条件支付确定的金额给收款
人或持票人的一种票据。由于银行本票
是银行签发的，银行见票就付，比支票
付款更有保证。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行本票的种类
银
行
本
票
定额本票
不定额本票
定额本票是事先印好面额
的本票，其面额有 1000元、
5000元,10000元,50000
元四种可供选择 。
不定额本票由付款人根据实
际需要确定，向银行提出申
请。银行本票的提示付款期
限自出票日起最长不得超过
2个月，逾期银行不予办理 。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
定额本票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
不定额本票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
本票的背书
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行本票结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票结算
银行汇票是由银行签发的，由其在见票时
按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票
人的一种票据。个人或单位任何款项的结算,同
城、异地 均可使用银行汇票。
银行汇票可以用于转账，填明, 现金, 字
样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的
提示付款期限自出票日期起一个月。持票人超过
付款期限提示付款，银行可不予受理。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票申请单
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票背书
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票多余款项收账通知
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第三节 商业汇票结算
商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银
行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据,。
企业在与其他单位发生经济往来或存在债权债务关
系时，不论双方是否同城，均可协商采用商业汇票进行
款项结算。
商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必
须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付
款期限最长不得超过 6个月，具体期限由收、付款双方协
商确定。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
商业汇票的种类
商
业
汇
票
商业承兑汇票
银行承兑汇票
商业承兑汇票可以由付款人
签发并承兑，也可以由收款
人签发交由付款人承兑。
银行承兑汇票应由在承兑银
行开立存款户的付款人签发，
并向银行申请承兑。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行承兑汇票结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行承兑协议
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行承兑汇票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
商业承兑汇票结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
商业承兑汇票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
商业承兑汇票贴现
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第四节 汇兑结算
汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款
人的结算方式。单位、个人各种款项的结算，
均可使用汇兑结算。汇兑分为信汇和电汇两种，
汇款人根据收款人收取款项的时间需要进行选
择。不在银行开户的个人，向当地银行交足款
项后即可办理汇兑结算。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
汇兑结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
信汇
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
电汇
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第五节委托收款和托收承付结算
委托收款结算
托收承付结算
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
委托收款结算
委托收款是收款人委托银行向付款人
收取款项的结算方式。单位和个人凭已承
兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务
证明办理同城或异地结算时，均可使用。
根据委托方收取款项的时间要求，可选择
邮寄或电报划回。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
委托收款程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
委托收款单
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
托收承付结算
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款
人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企
业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集
体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以
及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销的商品款项，
不得办理托收承付结算。
托收承付结算每笔的金额起点为 1万元,新华书店系统每笔的
金额起点为 1000元。
采用托收承付结算方式，收付款双方需签订符合, 中华人民共
和国经济合同法, 的购销合同，并在合同中注明使用托收承付结算。
收、付款双方需重合同、守信用，收款人对同一付款人发货托收累计
3次收不回货款的，收款方银行将暂停收款及向该付款人办理托收；
付款人如果累计 3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外
办理托收。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
托收承付结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
托收承付凭证 —— 收款通知
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
托收承付凭证 —— 发报依据
请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9章
第九章
银行存款收支业务的处理
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
本章内容摘要
银行存款收付业务是指企业通过银行办理与往
来单位的款项收付业务。由于往来单位有的与本企业
在同一地区，有的与本企业不在同一地区，并且企业
与各往来单位收付款项的内容也有所不同，因此，应
当根据具体情况选择不同的结算方法进行款项的收付。
中国人民银行, 支付结算办法, 规定，单位、个人在
社会经济活动中可使用票据、托收承付、汇兑、委托
收款、信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算行
为，其中票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、
支票四种。由此可知，企业在进行与其他单位和个人
往来款项结算时，可选择采用的结算方式共七种。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第一节 支票结算处理
支票的种类
现金支票
转账支票
转账支票结算程序
进账单
支票结算的概念
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
支票的概念
支票属于票据的一种。如果收、付款
双方在 同一票据交换区域 (同一城市、县、
区 )可采用支票付款。支票是由付款单位
或个人签发的、委托银行支出银行存款的
一种凭证。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
支票的种类
支
票
支付方式
现金支票
转账支票
普通支票
划线支票
用于提取现金
用于转账
既可提现，也
可转账
在普通支票左上角划两条
平行线，划线支票只能用
于转账，不能支取现金
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
现金支票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
转账支票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
转账支票结算程序 1
支票正送，收付款方为同一开户银行
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
支票倒送，收付款方为同一开户银行
转账支票结算程序 2
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
支票正送，收付款方为不同开户银行
转账支票结算程序 3
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
转账支票结算程序 4
支票正送，收付款方为不同开户银行
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
进账单
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第二节 银行本票及银行汇票结算处理
银行本票结算
银行汇票结算
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行本票结算
银行本票是银行签发的，承诺自己
在见票时无条件支付确定的金额给收款
人或持票人的一种票据。由于银行本票
是银行签发的，银行见票就付，比支票
付款更有保证。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行本票的种类
银
行
本
票
定额本票
不定额本票
定额本票是事先印好面额
的本票，其面额有 1000元、
5000元,10000元,50000
元四种可供选择 。
不定额本票由付款人根据实
际需要确定，向银行提出申
请。银行本票的提示付款期
限自出票日起最长不得超过
2个月，逾期银行不予办理 。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
定额本票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
不定额本票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
本票的背书
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行本票结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票结算
银行汇票是由银行签发的，由其在见票时
按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票
人的一种票据。个人或单位任何款项的结算,同
城、异地 均可使用银行汇票。
银行汇票可以用于转账，填明, 现金, 字
样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的
提示付款期限自出票日期起一个月。持票人超过
付款期限提示付款，银行可不予受理。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票申请单
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票背书
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行汇票多余款项收账通知
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第三节 商业汇票结算
商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银
行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据,。
企业在与其他单位发生经济往来或存在债权债务关
系时，不论双方是否同城，均可协商采用商业汇票进行
款项结算。
商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必
须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付
款期限最长不得超过 6个月，具体期限由收、付款双方协
商确定。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
商业汇票的种类
商
业
汇
票
商业承兑汇票
银行承兑汇票
商业承兑汇票可以由付款人
签发并承兑，也可以由收款
人签发交由付款人承兑。
银行承兑汇票应由在承兑银
行开立存款户的付款人签发，
并向银行申请承兑。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行承兑汇票结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行承兑协议
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
银行承兑汇票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
商业承兑汇票结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
商业承兑汇票
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
商业承兑汇票贴现
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第四节 汇兑结算
汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款
人的结算方式。单位、个人各种款项的结算，
均可使用汇兑结算。汇兑分为信汇和电汇两种，
汇款人根据收款人收取款项的时间需要进行选
择。不在银行开户的个人，向当地银行交足款
项后即可办理汇兑结算。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
汇兑结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
信汇
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
电汇
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
第五节委托收款和托收承付结算
委托收款结算
托收承付结算
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
委托收款结算
委托收款是收款人委托银行向付款人
收取款项的结算方式。单位和个人凭已承
兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务
证明办理同城或异地结算时，均可使用。
根据委托方收取款项的时间要求，可选择
邮寄或电报划回。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
委托收款程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
委托收款单
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
托收承付结算
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款
人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企
业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集
体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以
及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销的商品款项，
不得办理托收承付结算。
托收承付结算每笔的金额起点为 1万元,新华书店系统每笔的
金额起点为 1000元。
采用托收承付结算方式，收付款双方需签订符合, 中华人民共
和国经济合同法, 的购销合同，并在合同中注明使用托收承付结算。
收、付款双方需重合同、守信用，收款人对同一付款人发货托收累计
3次收不回货款的，收款方银行将暂停收款及向该付款人办理托收；
付款人如果累计 3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外
办理托收。
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
托收承付结算程序
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
托收承付凭证 —— 收款通知
会计学基础 第九章 银行存款收支业务的处理
托收承付凭证 —— 发报依据
请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9章
