《审计学基础》教学大纲 第一部分　课程介绍 ? 　　一、课程性质与教学要求 　　本课程是会计与审计专业的必修课程之一，主要阐述审计的基本基本原理和基本方法。本课程包括审计学基本知识与基本审计实务两部分。在审计学基本知识部分，我们将详细介绍审计的基本概念、审计准则、审计程序与审计方法等内容；在基本审计实务部分，我们将以民间审计为主线，全面阐述审计学基本知识的具体运用。 本课程的学习需要建立在学生熟练掌握会计、财务管理、经济法及税法等基本知识的基础上，通过本课程的学习要求学生能全面理解审计学的基本概念与基本方法，并通过案例分析、实训等教学环节，使学生掌握审计基本方法的具体运用，培养学生严密的审计思维能力，为将来从事实际工作打下基础。 本课程的教学注重理论联系实际，运用案例教学、实训等手段来介绍审计的基本原理与实务，是一门实务性很强的课程。 　　二、教学课时分配 序? 号 课? 程? 内? 容 学? 时? 数    讲 授 实 训 小 计  第一章 概论 8 2 10  第二章 审计制度 6 ? 6  第三章 审计职业道德与法律责任 4 2 6  第四章 审计准则与审计依据 4 ? 4  第五章 审计程序与审计方法 4 4 8  第六章 审计证据与审计工作底稿 4 ? 4  第七章 内部控制及其测试 2 2 4  第八章 审计抽样 4 ? 4  第九章 销售与收款业务审计 2 2 4  第十章 购货与付款业务审计 2 2 4  第十一章 生产业务审计 2 2 4  第十二章 筹资与投资业务审计 2 2 4  第十三章 货币资金审计 2 2 4  第十四章 审计报告 4 2 6  合???? 计 50 22 72  ? 第二部分　课程内容 ? 第一章 概论 教学目的和要求：通过本章的学习，了解审计的起源与发展，掌握审计的基本职能以及审计与会计的关系，进而理解并掌握审计的定义、审计目标与审计对象，以及审计中的重要概念，为以后的学习打一定的理论基础。 教学重点：审计的定义、审计目标与审计对象，以及审计中的重要概念。 教学难点：审计中的重要概念 教学时间：10课时，其中案例分析2课时 教学内容： 第一节 审计职能的演变 一、我国审计的起源与发展 （一）政府审计的产生与发展 （二）民间审计的产生与发展 （三）内部审计的产生与发展 二、审计的基本职能 审计的基本职能是：经济监督；经济评价；经济鉴证 审计的主要作用是：防护性作用；建设性作用 三、审计与会计的关系 （一）审计与会计的联系 （二）审计与会计的区别 第二节　审计定义 一、审计的一般涵义 （一）审计的性质 （二）审计的定义 （三）审计关系人 二、审计的种类 （一）按审计主体分类：政府审计；民间审计；内部审计。 （二）按审计的内容与目的分类：财政财务审计；财经法纪审计；经济效益审计。 （三）审计的其他分类 第三节　审计目标 一、审计总目标 （一）审计总目标的演变 （二）我国的审计总目标 二、审计具体目标 （一）被审计单位管理当局的认定 （二）审计具体目标的确定 第四节　审计对象 　　一、审计对象的涵义 　　二、审计对象的内容 第五节　审计中的重要概念 一、独立性 二、应有的职业关注 三、公允表达 四、审计证据 五、重要性 六、审计风险 第二章　审计制度 教学目的和要求：通过本章的学习，掌握审计制度的涵义、审计制度的基本要素，了解并掌握我国的政府审计制度、民间审计制度和内部审计制度的基本内容。 教学重点：我国审计制度的基本内容 教学难点：审计制度的基本要素 教学时间：6课时 教学内容： 第一节　审计制度概述 　　一、审计制度的涵义 　　二、审计制度的基本要素 （一）?? 审计目的 （二）?? 审计主体 （三）?? 审计客体 （四）?? 审计依据 （五）?? 审计证据 （六）?? 审计程序和方法 （七）?? 审计报告和审计档案 （八）?? 审计职权和审计职责 三、审计制度的种类 （一）?? 政府审计制度 （二）?? 民间审计制度 （三）?? 内部审计制度 第二节　政府审计制度 　　一、政府审计制度的分类 （一）?? 立法模式 （二）?? 司法模式 （三）?? 行政模式 （四）?? 独立模式 　　二、我国的政府审计制度 （一）?? 政府审计机关 （二）?? 审计范围 （三）?? 审计程序与审计成果 　　三、我国政府审计人员 第三节　民间审计制度 　　一、民间审计组织 　　二、民间审计团体与民间审计管理 　　（一）民间审计团体 　　1.中国注册会计师协会 　　2.地方注册会计师协会 　　（二）民间审计管理 　　1.财政部门 　　2.工商、税务部门 　　3.注册会计师协会 　　4.中国证券监督委员会 　　三、民间审计的业务范围 （一）?? 审计业务 （二）?? 会计咨询和会计服务业务 四、民间审计人员 第四节　内部审计制度 一、内部审计机构 二、内部审计的内容 三、内部审计的职业组织和内部审计人员 第三章　审计职业道德与法律责任 ? 教学目的和要求：通过本章的学习，要求学生理解审计人员职业道德的涵义及其重要性、审计人员法律责任的引发原因和种类；了解我国关于审计人员职业道德和法律责任的相关规定，掌握注册会计师避免法律诉讼的基本措施。 教学重点：审计人员职业道德的涵义和重要性，我国注册会计师职业道德规范的内容；法律责任的成因和种类，注册会计师避免法律诉讼的措施。 教学难点：审计人员职业道德的涵义和重要性，法律责任的成因 教学时间：6课时，其中案例分析2课时 教学内容： 第一节 审计职业道德 一、审计职业道德的涵义 二、政府审计人员的职业道德 三、民间审计人员的职业道德 四、内部审计人员的职业道德 第二节 审计法律责任 一、会计责任与审计责任 （一）?? 会计责任的涵义和基本内容 （二）?? 审计责任的涵义和基本内容 （三）?? 会计责任与审计责任的关系 二、审计法律责任的成因和种类 （一）审计法律责任的成因 1.被审单位方面的责任：错误、舞弊和违反法规行为；经营失败 2.审计人员方面的责任：违约；过失；欺诈 （二）审计法律责任的种类 1.行政责任 2.民事责任 3.刑事责任 三、审计法律责任的预防 （一）?? 审计减少过失和防止欺诈的措施 （二）?? 审计人员避免法律诉讼的具体措施 第四章　审计准则与审计依据 教学目的和要求：通过本章的学习，要求学生理解审计准则与审计依据的涵义和作用，了解审计准则的结构与内容，以及审计依据的主要内容，并掌握两者的关系，为今后从事实际审计工作提供规范和指导。 教学重点：审计准则审计依据的涵义、作用、结构及其相互间的关系。 教学难点：审计准则与审计依据间的区别 教学时数：4课时 教学内容： 第一节 审计准则 一、审计准则的涵义 （一）?? 审计准则的定义 （二）?? 审计准则的特征 （三）?? 审计准则的作用 二、审计准则的结构内容 （一）?? 一般准则 （二）?? 工作准则 （三）?? 报告准则 三、我国的审计准则体系 （一）?? 政府审计准则 （二）?? 民间审计准则（即独立审计准则）：独立审计基本准则；独立审计具体准则与独立审计实务公告；执业规范指南 （三）?? 内部审计准则 第二节　审计依据 一、审计依据的涵义 （一）审计依据的定义 （二）审计依据与审计准则的关系 二、审计依据的种类 （一）?? 评价经济活动合法合规性的 （二）?? 评价经营管理活动效益性的 （三）?? 评价内控制度健全性、有效性的 三、审计依据的特征 （一）?? 层次性（层次越高、覆盖面越大；层次越低，具体适用性越强） （二）?? 相关性（要与审计结论相关） （三）?? 时效性（各种审计依据不是一成不变的） （四）?? 地域性（不能照搬照套） 四、审计依据的适用原则（或审计依据的选择） 第五章　审计程序与审计方法 教学目的和要求：通过本章的学习，要求理解和掌握审计的不同方法，以及在实际工作中的选用；理解审计工作的基本程序，特别是民间审计的审计程序。 教学重点：审计的技术方法；民间审计的审计程序；审计业务约定书 教学难点：审计的技术方法及在实际工作中的选用 教学时数：8课时 教学内容： 第一节 审计程序（审计过程） 一、审计程序的涵义与内容 （一）?? 审计程序的涵义 （二）?? 审计程序的内容（以民间审计为例） 1.计划阶段 2.实施阶段 3.终结阶段 二、民间审计程序与政府审计程序的比较 三、民间审计程序与内部审计程序的比较 第二节 审计方法 一、审计方法 （一）?? 审计方法的涵义 （二）?? 审计方法的分类 1.审计的基本方法 —→ 唯物主义、辩证法 2.审计的技术方法 二、审计的技术方法 （一）审查书面资料的方法（也称“查帐法”）（介绍各自的优缺点、适用范围） （二）审查实物资产的方法 （三）审计调查分析的方法 三、审计方法的选用 （一）?? 审计方法选用的一般原则 （二）?? 审计方法的具体选用 第六章 审计证据与审计工作底稿 教学目的与要求：通过学习本章，要求学生掌握审计证据涵义、特性及分类、收集和整理的基本方法和技能；理解审计工作底稿的涵义、作用、内容和格式，掌握审计工作底稿的编制原则、要求和方法以及复核程序，为指导审计工作过程打下理论基础。 教学重点：审计证据的涵义、特性、分类、收集、整理和评价；审计工作底稿的涵义、作用、内容、分类、编制原则、要求和方法以及复核程序。 教学难点：审计证据的涵义、特性；审计工作底稿的涵义、作用及复核程序。 教学时数：6课时 教学内容： 第一节 审计证据 一、审计证据的涵义与特性 （一）?? 审计证据的涵义 （二）?? 审计特性： 1.?????? 审计证据的数量特征：充分性 2.???? 审计证据的质量特征：客观性；相关性；合法性 二、审计证据的分类 （一）?? 按审计证据的外形特征分类：实物证据；书面证据；口头证据；环境证据 （二）?? 按审计证据的相关程序分类：直接证据；间接证据 （三）?? 按审计证据的获取来源分类：内部审计；外部证据；亲历证据 （四）?? 按审计证据的重要性分类：基本证据；辅助证据；矛盾证据 三、审计证据的获取 四、审计证据的鉴定（评析） 五、审计证据的整理与分析 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的涵义与分类 （一）审计工作底稿的定义 （二）审计工作底稿的分类： 1.综合类 2.业务类 3.备查类 （三）审计工作底稿的作用 二、审计工作底稿的形成与复核 （一）审计工作底稿的形成 1.审计工作底稿的基本要素 2.审计工作底稿的基本结构 3.形成审计工作底稿的基本要求 （二）审计工作底稿的复核 1.审计工作底稿复核的作用 2.审计工作底稿的复核要点与基本要求 3.审计工作底稿的三级复核制度 三、审计档案的管理 （一）审计档案的分类 1.当期档案 2.永久性档案 （二）审计档案的所有权与保管 （三）审计档案的保管与调阅 第七章　内部控制及其测试 教学目的与要求：通过本章的学习，应掌握内部控制制度及其内容，内部控制制度的描述和测试的基本原理和基本方法，为具体审计实务打好基础。在学习本章的过程中，要求理解内部控制制度的涵义、种类和内容；了解和掌握内部控制制度描述的三种方法；理解并掌握内部控制制度测试的内容和方法。 教学重点：内部控制制度的概念、种类和内容；内部控制制度的描述；内部控制制度的测试内容和方法。 教学难点：内部控制制度的概念、种类和内容；内部控制制度的测试内容和方法。 教学时数：4课时 教学内容： 第一节 内部控制制度 一、内部部控制的定义与目标 （一）内部控制的定义 （二）内部控制的目标 （三）内部控制的固有限制 （四）内部控制与审计的关系 二、内部控制要素 （一）控制环境 （二）会计系统 （三）控制程序 第二节　内部控制的调查与测试 一、业务循环及其分类 （一）销售与收款循环 （二）购货与付款循环 （三）?? 生产循环 （四）?? 筹资与投资循环 二、调查与记录内部控制 （一）内部控制的调查 1.调查内部控制的程序 2.调查内部控制的内容 （二）内部控制的记录 1.调查表 2.文字表述 3.流程图 三、内部控制的测试 （一）控制测试的概念 （二）控制测试的时间和范围 第三节　内部控制的评价 一、评价内控制度的健全性 二、评价内控制度的有效性 三、评价控制风险水平 （一）高信赖程度 （二）中信赖程度 （三）低信赖程度 第八章　审计抽样 教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生正确理解审计抽样的意义及其在审计中的适用范围，了解审计抽样的种类，以及审计抽样技术在符合性测试与实质性测试中的运用。 教学重点：审计抽样的定义、种类和方法；属性抽样与变量抽样 教学难点：审计抽样的方法；属性抽样与变量抽样 教学时数：4课时 教学内容： 第一节 审计抽样概论 一、审计抽样的定义 二、审计抽样的种类 （一）统计抽样和非统计抽样 （二）属性抽样和变量抽样 三、样本的设计 （一）审计目的 （二）审计对象总体与抽样单位 （三）抽样风险和非抽样风险 （四）可信赖程度 （五）可容忍风险 （六）预期总体误差 （七）分层 四、样本的选取 （一）样本选取的基本要求 （二）样本选取的方法 1.随机选样 2.系统选样 3.随意选样 五、抽样结果的评价 （一）分析样本误差 （二）推断总体误差 （三）重估抽样风险 （四）形成审计结论 第二节 属性抽样 　　一、固定样本量抽样 　　二、停―走抽样 　　三、发现抽样 第三节 变量抽样 一、单位平均估计抽样 二、比率估计抽样与差额估计抽样 ? 第九章　销售与收款业务审计 教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生了解销售与收款业务的基本内容，该循环内部控制的特点，以及相关内部控制的测试，了解主营业务收入、应收账款等主要项目的审计目标和审计程序。 教学重点：销售与收款业务的基本内容和内部控制的特点；主营业务收入、应收账款等主要项目的审计目标和审计程序 教学难点：销售与收款业务的内部控制 教学时数：4课时 教学内容： 第一节　销售与收款业务的内部控制 一、销售与收款业务内容 二、销货业务的内部控制与测试 　　三、收款业务的内部控制与测试 第二节　主营业务收入审计 　　一、主营业务收入的审计目标 　　二、主营业务收入的审计程序 第三节　应收账款与坏账准备审计 一、应收账款审计 （一）应收账款的审计目标 （二）应收账款的审计程序 二、坏账准备审计 （一）坏账准备的审计目标 （二）坏账准备的审计程序 第四节　其他相关账户审计 　　一、应收票据审计 　　二、预收账款审计 　　三、应收税金审计 　　四、其他应交款审计 　　五、主营业务税金及附加审计 　　六、营业费用审计 　　七、其他业务利润审计 　　注：以上项目均简要介绍各自的审计目标和主要审计程序 第十章　购货与付款业务审计 教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生了解购货与付款业务的基本内容，该循环内部控制的特点，以及相关内部控制的测试，了解应付账款、固定资产与累计折旧等主要项目的审计目标和审计程序。 教学重点：购货与收款业务的基本内容和内部控制的特点；主营业务收入、应收账款等主要项目的审计目标和审计程序 教学难点：购货与收款业务的内部控制 教学时数：4课时 教学内容： 第一节　购货与收款业务的内部控制 　　一、购货与收款业务的基本内容 　　二、购货与收款业务的内部控制与测试 　　（一）购货业务的内部控制与测试 　　（二）付款业务的内部控制与测试 　　（三）固定资产的内部控制与测试 第二节　应付账款审计 　　一、应付账款的审计目标 　　二、应付账款的审计程序 第三节　固定资产和累计折旧审计 　　一、固定资产审计 　　（一）固定资产的审计目标 　　（二）固定资产的审计程序 　　二、累计折旧审计 　　（一）累计折旧的审计目标 　　（二）累计折旧的审计程序 第四节　其他相关账户的审计 　　一、预付账款审计 　　二、应付票据审计 　　三、工程物资审计 　　四、在建工程审计 　　五、固定资产清理审计 　　六、固定资产减值准备审计 　　注：以上项目均简要介绍各自的审计目标和主要的审计程序 第十一章　生产业务审计 教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生了解生产业务的基本内容，该循环内部控制的特点，以及相关内部控制的测试，了解存货、存货成本与主营业务成本、应付工资等主要项目的审计目标和审计程序。 教学重点：生产业务的内部控制；存货、存货成本与主营业务成本、应付工资等主要项目的审计目标和审计程序 教学难点：生产业务的内部控制；存货审计 教学时数：4课时 教学内容： 第一节　生产业务的内部控制 　　一、生产业务的基本内容 　　二、生产业务内部控制及测试 第二节　存货审计 　　一、存货的审计目标 　　二、存货的审计程序 　　（一）存货成本审计 　　1.直接材料成本的审计 　　2.直接人工成本的审计 　　3.制造费用的审计 　　4.主营业务成本的审计 　　（二）存货的监盘程序 　　（三）存货的分析性复核程序 　　（四）存货计价审计和截止测试 第三节　应付工资审计 　　一、应付工资的审计目标 　　二、应付工资的审计程序 第四节　其他相关账户的审计 　　一、存货跌价准备的审计 　　二、待摊费用的审计 　　三、应付福利费的审计 　　四、预提费用的审计 　　注：以上项目均简要介绍各自的审计目标和主要的审计程序 第十二章　筹资与投资业务审计 教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生了解筹资与投资业务的基本内容，该业务循环内部控制的特点，以及相关内部控制的测试，了解借款、所有者权益、投资等主要项目的审计目标和审计程序。 教学重点：筹资与投资业务的内部控制；借款、所有者权益、投资等主要项目的审计目标和审计程序 教学难点：筹资与投资业务的内部控制；投资业务审计 教学时数：4课时 教学内容： 第一节　筹资与投资业务的内部控制 　　一、筹资与投资业务的基本内容 　　二、筹资与投资业务的内部控制及测试 第二节　借款审计 　　一、借款的审计目标 　　二、借款的审计程序 　　（一）短期借款的审计程序 　　（二）长期借款的审计程序 　　（三）财务费用的审计程序 第三节　所有者权益审计 　　一、所有者权益的审计目标 　　二、所有者权益的审计程序 　　三、实收资本（或股本）的审计程序 　　四、资本公积的审计程序 　　五、利润及其分配的审计 （一）?? 管理费用的审计 （二）?? 营业外收支的审计 （三）?? 所得税的审计 （四）?? 盈余公积的审计 （五）?? 应付利润的审计 （六）?? 未分配利润的审计 第四节　投资审计 　　一、投资的审计目标 　　二、投资的审计程序 　　 第五节　其他相关账户的审计 　　一、其他应收款的审计 　　二、无形资产的审计 　　三、长期待摊费用的审计 　　四、长期应付款的审计 　　 第十三章　货币资金审计 教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生了解货币资金内部控制的特点，以及相关内部控制的测试，了解货币资金的审计目标和审计程序。 教学重点：货币资金的内部控制；货币资金的审计目标和审计程序 教学难点：货币资金的内部控制 教学时数：4课时 教学内容： 第一节　货币资金的内部控制 　　一、货币资金内部控制的基本内部 　　二、货币资金内部控制的测试 第二节　货币资金的审计 　　一、现金的审计 　　二、银行存款的审计 　　三、其他货币资金的审计 第十四章　审计报告 教学目的与要求：通过本章学习，要求学生了解审计报告的意义、作用、基本结构、主要内容，掌握审计报告的四种意见类型及出具条件。 教学重点：审计报告的种类与审计意见的类型 教学难点：审计意见的四种类型及出具条件 教学时数：6课时 教学内容： 第一节 审计报告的涵义与种类 一、审计报告的涵义 （一）审计报告的定义 （二）审计报告的作用 二、 审计报告的种类 （一）?? 按审计报告的签发主体分类 （二）?? 按审计报告的内容分类 （三）?? 按审计报告的详略程度分类 （四）?? 按审计报告的范围分类 第二节　审计报告的基本内容 一、政府审计报告的基本内容 二、民间审计报告的基本内容 （一）民间审计报告的基本格式 （二）审计意见类型 第三节 审计报告的编制 一、编制审计报告的步骤 二、编写审计报告的要求 三、审计报告的撰写 （一）无保留意见的审计报告 （二）保留意见的审计报告 （三）否定意见的审计报告 （四）拒绝表示意见的审计报告 第四节　管理建议书 　　一、管理建议书的涵义 　　二、管理建议书的基本结构和内容