第 11章 会计核算组织程序
①
收款凭证
付款凭证
②
③
④
⑤
⑥
会计
报表
现 金
日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款
日记账原始
凭证原始凭证原始
凭证
11.1 会计核算组织程序的意义与原则
1.会计核算组织程序的含义
◆ 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与
记账程序相互结合的方式。
◆ 会计核算形式。
2.会计核算组织程序的意义
■ 规范会计核算组织工作
■ 保证会计核算工作质量
■ 提高会计核算工作效率
■ 节约会计核算工作成本
■ 发挥会计核算工作作用
3.设计会计核算组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要
★ 保证质量，提高效率
★ 力求简化，降低成本
4.会计核算组织程序的种类
（ 1） 记账凭证核算组织程序
（ 2） 科目汇总表核算组织程序
（ 3） 汇总记账凭证核算组织程序等
①
收款凭证 ②
③
④ ⑤
⑥
会计报表
现金日记账
⑤
明细账
总 账
原始凭
证原始凭 证原始凭证原始凭证 付款凭证
转账凭证
银行存款
日记账
11.2 记账凭证核算组织程序
1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
记账凭证 专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
会计账簿
（ 借, 贷, 余三栏式 ）
汇总记账凭证
（ 收, 付, 余三栏式 ）
（ 借, 贷, 余三栏式 ）
（ 数量金额式 ）
（ 多栏式 ）
总 账
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
3.记账凭证核算组织程序的特点
★ 根据记账凭证直接逐笔登记总账。
①
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现金日记账
⑤
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始
凭证
总 账
明细账
银行存款
日记账
4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
▲ 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 。
▲ 总账比较详细地反映经济业务的发生情况 。
▲ 总账登记方法简单, 易于掌握 。
◆ 总账登记工作量过大 。
◆ 账页耗用多, 预留账页多少难以把握 。
◇ 规模较小, 经济业务量小, 凭证不多的会计主体 。
优点
缺点
适用范围
11.3 汇总记账凭证 核算组织程序
1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
2.汇总记账凭证的编制方法
1） 汇总收款凭证的编制方法
★ 基本方法,按借方科目（现金、银行存款）设置，按
它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个
贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金 额 总账页数
贷方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－ 6号 7号－ 10号 11号－ 15号
其他应收款 180 320 400 900
其他业务收入 2 700 2 700
应收账款 200 200
合 计 3 080 320 400 3 800
例,某企业某月 1— 10日发生如下现金收款业务, 收款凭证上的分录为：
按借方科目设置
现收 1— 借：现金 150
贷：其他应收款 150
现收 5— 借：现金 200
贷：应收账款 200
现收 4— 借：现金 30
贷：其他应收款 30
现收 3— 借：现金 300
贷：其他业务收入 300
现收 2— 借：现金 2 000
贷：其他业务收入 2000
现收 6— 借：现金 400
贷：其他业务收入 400
按贷方科目汇总
月
终
合
计
记
入
总
账
合计 借方 贷方
★ 注意事项,为了便于汇总收款凭证，在编制收款
凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，
不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录：
借：现金 1 000
借：银行存款 2000
贷：应收账款 3 000
多借多贷分录：
借：现金 800
借：银行存款 4000
贷：应收账款 2 800
贷：其他应收款 2 000
汇总收款凭证时,
收款凭证被反复使用,
容易出错；账户之间的
对应关系不够清晰 。
在编制汇总收款凭
证时, 收款凭证会被反
复使用, 容易出错 。
2） 汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法,按贷方科目（现金、银行存款）设置，
按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每
一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金 额 总账页数
贷方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－ 6号 7号－ 9号 10号－ 14号
应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000
固定资产 53 200 53 200
现金 3 000 3 000
应交税金 4 000 4 000
合 计 71 700 2 500 6 000 80 200
例,某企业某月 1— 10日发生如下现金收款业务, 收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
银付 1— 借：应付账款 1 500
贷：银行存款 1 500
银付 5— 借：应付账款 10000
贷：银行存款 10 000
银付 4— 借：现金 3 000
贷：银行存款 3 000
银付 3— 借：固定资产 50 000
贷：银行存款 50 000
银付 2— 借：应交税金 1000
贷：银行存款 1 000
银付 6— 借：固定资产 3 200
贷：银行存款 3 200
按借方科目汇总
月
终
合
计
记
入
总
账
合计 借方 贷方
3） 汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法,按贷方科目（原材料、固定资产等）设
置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算
出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。
汇总转账凭证
贷方科目,原材料
金 额 总账页数
借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－ 6号 7号－ 10号 11号－ 16号
生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000
制造费用 1 200 1 200
管理费用 400 400
营业费用 200 200
合 计 7 300 4 500 6 000 17 800
例,某企业某月 1— 10日发生如下转账业务, 转账凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转 1— 借：生产成本 2500
贷：原材料 2 500
转 5— 借：管理费用 400
贷：原材料 400
转 4— 借：生产成本 3000
贷：原材料 3 000
转 3— 借：营业费用 200
贷：原材料 200
转 2— 借：制造费用 1000
贷：原材料 1 000
转 6— 借：制造费用 200
贷：原材料 200
按借方科目汇总
记
入
总
账
月
终
合
计
合 计 借方 贷方
★ 注意事项,为便于汇总转账凭证的编制，在编制
收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一
贷，不要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录：
借：生产成本 10000
贷：原材料 2 000
贷：制造费用 8 000
多借多贷分录：
借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料 4 800
贷：材料成本差异 200
★ 汇总转账凭证时, 转
账凭证被反复使用, 容易
出错；账户之间的对应关
系不够清晰 。
★ 在编制汇总转账凭证
时, 转账凭证会被反复使
用, 容易出错 。
3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
4.汇总记账凭证核算组织程序的特点
★ 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。
①
②
③
④ ⑤
⑥
现金日记账
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始
凭证
明细账
汇总收款凭证
汇总转账凭证
汇总付款凭证
⑥
总 账
⑦
会计报表
银行存款
日记账
5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
▲ 汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 。
▲ 大大减少了登记总账的工作量 。
◆ 定期编制汇总记账凭证的工作量较大 。
◆ 对汇总过程中可能存在的错误不易发现 。
◇ 规模较大, 经济业务比较多, 记账凭证也比较多的会
计主体 。
优点
缺点
适用范围
11.4 科目汇总表核算组织程序
1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类
2.科目汇总表的编制方法
其他业
现收 6-
3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
4.科目汇总表核算组织程序的特点
★ 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
①
②
③
④ ⑤
⑥
现金日记账
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始
凭证
明细账
科目汇总表 ⑥
总 账
⑦
会计报表
银行存款
日记账
5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围
▲ 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系, 可用以试算平衡 。
▲ 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性 。
▲ 可大大减少了登记总账的工作量 。 ▲ 适用性强 。
◆ 编制科目汇总表的工作量较大 。
◆ 科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系 。
◇ 大, 中, 小型的会计主体都可以采用 。
优点
缺点
适用范围
11.5 日记总账核算组织程序
1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类
2.日记总账的格式与登记方法
3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
4.日记总账核算组织程序的特点
★ 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
①
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现金日记账
⑤
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始
凭证
日记总账
明细账
银行存款
日记账
5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围
▲ 将日记账和总分类账结合在一起 。
▲ 日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系 。
◆ 大大增加了登记总账的工作量 。
◆ 账页过大, 不便于登记和业务分工 。
◇ 规模小, 业务少, 使用会计科目不多的会计主体 。
优点
缺点
适用范围
①
收款凭证
付款凭证
②
③
④
⑤
⑥
会计
报表
现 金
日记账
⑤
明细账
总 账
转账凭证
银行存款
日记账原始
凭证原始凭证原始
凭证
11.1 会计核算组织程序的意义与原则
1.会计核算组织程序的含义
◆ 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与
记账程序相互结合的方式。
◆ 会计核算形式。
2.会计核算组织程序的意义
■ 规范会计核算组织工作
■ 保证会计核算工作质量
■ 提高会计核算工作效率
■ 节约会计核算工作成本
■ 发挥会计核算工作作用
3.设计会计核算组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要
★ 保证质量，提高效率
★ 力求简化，降低成本
4.会计核算组织程序的种类
（ 1） 记账凭证核算组织程序
（ 2） 科目汇总表核算组织程序
（ 3） 汇总记账凭证核算组织程序等
①
收款凭证 ②
③
④ ⑤
⑥
会计报表
现金日记账
⑤
明细账
总 账
原始凭
证原始凭 证原始凭证原始凭证 付款凭证
转账凭证
银行存款
日记账
11.2 记账凭证核算组织程序
1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
记账凭证 专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
会计账簿
（ 借, 贷, 余三栏式 ）
汇总记账凭证
（ 收, 付, 余三栏式 ）
（ 借, 贷, 余三栏式 ）
（ 数量金额式 ）
（ 多栏式 ）
总 账
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
3.记账凭证核算组织程序的特点
★ 根据记账凭证直接逐笔登记总账。
①
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现金日记账
⑤
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始
凭证
总 账
明细账
银行存款
日记账
4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
▲ 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 。
▲ 总账比较详细地反映经济业务的发生情况 。
▲ 总账登记方法简单, 易于掌握 。
◆ 总账登记工作量过大 。
◆ 账页耗用多, 预留账页多少难以把握 。
◇ 规模较小, 经济业务量小, 凭证不多的会计主体 。
优点
缺点
适用范围
11.3 汇总记账凭证 核算组织程序
1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
2.汇总记账凭证的编制方法
1） 汇总收款凭证的编制方法
★ 基本方法,按借方科目（现金、银行存款）设置，按
它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个
贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。
汇总收款凭证
借方科目：现 金
金 额 总账页数
贷方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－ 6号 7号－ 10号 11号－ 15号
其他应收款 180 320 400 900
其他业务收入 2 700 2 700
应收账款 200 200
合 计 3 080 320 400 3 800
例,某企业某月 1— 10日发生如下现金收款业务, 收款凭证上的分录为：
按借方科目设置
现收 1— 借：现金 150
贷：其他应收款 150
现收 5— 借：现金 200
贷：应收账款 200
现收 4— 借：现金 30
贷：其他应收款 30
现收 3— 借：现金 300
贷：其他业务收入 300
现收 2— 借：现金 2 000
贷：其他业务收入 2000
现收 6— 借：现金 400
贷：其他业务收入 400
按贷方科目汇总
月
终
合
计
记
入
总
账
合计 借方 贷方
★ 注意事项,为了便于汇总收款凭证，在编制收款
凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，
不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录：
借：现金 1 000
借：银行存款 2000
贷：应收账款 3 000
多借多贷分录：
借：现金 800
借：银行存款 4000
贷：应收账款 2 800
贷：其他应收款 2 000
汇总收款凭证时,
收款凭证被反复使用,
容易出错；账户之间的
对应关系不够清晰 。
在编制汇总收款凭
证时, 收款凭证会被反
复使用, 容易出错 。
2） 汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法,按贷方科目（现金、银行存款）设置，
按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每
一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金 额 总账页数
贷方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－ 6号 7号－ 9号 10号－ 14号
应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000
固定资产 53 200 53 200
现金 3 000 3 000
应交税金 4 000 4 000
合 计 71 700 2 500 6 000 80 200
例,某企业某月 1— 10日发生如下现金收款业务, 收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
银付 1— 借：应付账款 1 500
贷：银行存款 1 500
银付 5— 借：应付账款 10000
贷：银行存款 10 000
银付 4— 借：现金 3 000
贷：银行存款 3 000
银付 3— 借：固定资产 50 000
贷：银行存款 50 000
银付 2— 借：应交税金 1000
贷：银行存款 1 000
银付 6— 借：固定资产 3 200
贷：银行存款 3 200
按借方科目汇总
月
终
合
计
记
入
总
账
合计 借方 贷方
3） 汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法,按贷方科目（原材料、固定资产等）设
置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算
出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。
汇总转账凭证
贷方科目,原材料
金 额 总账页数
借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－ 6号 7号－ 10号 11号－ 16号
生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000
制造费用 1 200 1 200
管理费用 400 400
营业费用 200 200
合 计 7 300 4 500 6 000 17 800
例,某企业某月 1— 10日发生如下转账业务, 转账凭证上的分录为：
按贷方科目设置
转 1— 借：生产成本 2500
贷：原材料 2 500
转 5— 借：管理费用 400
贷：原材料 400
转 4— 借：生产成本 3000
贷：原材料 3 000
转 3— 借：营业费用 200
贷：原材料 200
转 2— 借：制造费用 1000
贷：原材料 1 000
转 6— 借：制造费用 200
贷：原材料 200
按借方科目汇总
记
入
总
账
月
终
合
计
合 计 借方 贷方
★ 注意事项,为便于汇总转账凭证的编制，在编制
收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一
贷，不要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录：
借：生产成本 10000
贷：原材料 2 000
贷：制造费用 8 000
多借多贷分录：
借：制造费用 1 000
借：生产成本 4 000
贷：原材料 4 800
贷：材料成本差异 200
★ 汇总转账凭证时, 转
账凭证被反复使用, 容易
出错；账户之间的对应关
系不够清晰 。
★ 在编制汇总转账凭证
时, 转账凭证会被反复使
用, 容易出错 。
3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
4.汇总记账凭证核算组织程序的特点
★ 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。
①
②
③
④ ⑤
⑥
现金日记账
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始
凭证
明细账
汇总收款凭证
汇总转账凭证
汇总付款凭证
⑥
总 账
⑦
会计报表
银行存款
日记账
5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
▲ 汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 。
▲ 大大减少了登记总账的工作量 。
◆ 定期编制汇总记账凭证的工作量较大 。
◆ 对汇总过程中可能存在的错误不易发现 。
◇ 规模较大, 经济业务比较多, 记账凭证也比较多的会
计主体 。
优点
缺点
适用范围
11.4 科目汇总表核算组织程序
1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类
2.科目汇总表的编制方法
其他业
现收 6-
3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
4.科目汇总表核算组织程序的特点
★ 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
①
②
③
④ ⑤
⑥
现金日记账
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始
凭证
明细账
科目汇总表 ⑥
总 账
⑦
会计报表
银行存款
日记账
5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围
▲ 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系, 可用以试算平衡 。
▲ 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性 。
▲ 可大大减少了登记总账的工作量 。 ▲ 适用性强 。
◆ 编制科目汇总表的工作量较大 。
◆ 科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系 。
◇ 大, 中, 小型的会计主体都可以采用 。
优点
缺点
适用范围
11.5 日记总账核算组织程序
1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类
2.日记总账的格式与登记方法
3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
4.日记总账核算组织程序的特点
★ 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
①
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现金日记账
⑤
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始
凭证
日记总账
明细账
银行存款
日记账
5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围
▲ 将日记账和总分类账结合在一起 。
▲ 日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系 。
◆ 大大增加了登记总账的工作量 。
◆ 账页过大, 不便于登记和业务分工 。
◇ 规模小, 业务少, 使用会计科目不多的会计主体 。
优点
缺点
适用范围
