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第六章 全面预算
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第一节 全面预算的意义和内容第二节 全面预算的编制第三节 预算控制的几种形式
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第一节 全面预算的意义和内容一、全面预算的意义
如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格的形式反映出来，就叫做,全面预算,（ comprehensive
budget）。换句话说，全面预算就是企业总体规划的数量说明。
4
·预算是企业配置投入资源的手段资源二次优化配置
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预算的目的
（ 1）计划
（ 2） 便利沟通与协调
（ 3） 分配资源
（ 4） 控制利润与经营
（ 5）评价业绩与提供激励返回
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二、全面预算体系的构成
1、全面预算实质上是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期间企业的全部经济活动及其成果。
2、具体 包括业务预算、专门决策预算（ 分预算 ）和财务预算（ 总预算 ）。
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业务预算 是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业 日常 业务直接相关的预算,主要包括销售预算、
生产预算 等。 销售预算是业务预算的编制起点 。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。
专门决策预算 是指企业为那些在预算期内不经常发生的,一次性业务活动 所编制的预算。（资本支出、
筹资等）
财务预算 是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表 。
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企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据,以销售预算为主导,再进行生产、成本费用和现金收支等方面预算，预计的财务报表是整个预算的终结。
从三大类预算看，业务预算和专门决策预算是财务预算的基础,财务预算是 依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是 整个预算体系的主体,销售预算是业务预算的编制起点。 （以销定产）
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第二节 全面预算的编制
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传统全面预算体系及其编制,
(一）销售预算 重点销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，
用于规划预算期销售活动的一种业务预算。它是编制全面预算的关键和起点。企业应根据市场预测和生产能力分别按产品名称、数量 (预测）、单价 (预测）,金额等资料编制。
(二）生产预算 重点生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。
预计生产量 =预计销售量 + 预计期末存货量 - 预计期初存货量
(三）直接材料预算直接材料预算应在生产预算的基础上编制。
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例题 1,某企业 2002 年度销售收入及预计现金收入计算表 单位：元摘要 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年预计销售量 100 200 150 200 650
销售价格 300 300 300 300 300
预计销售收入 30000 60000 45000 60000 195000
期初应收账款 3000 3000
1 季度销售收入 24000 6000 30000
2 季度销售收入 48000 12000 60000
3 季度销售收入 36000 9000 45000
4 季度销售收入 48000 48000
预 计现金收入现金收入合计 27000 54000 48000 57000 186000
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例题 2,生产量的预算某企业某年 4 个季度的预计销售量资料如下，假设各季度末的产成品存货占下季度销售量的 10 %,年末预计的产成品存货量为 100 件，上年度期末产成品存货为 80 件。预计各季的期初存货量为上季度末的期末存货，预计该年度的各季生产量。
时间 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计预计销售量 700 1000 1500 900 4100
解,
时间 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计预计销售量 700 1000 1500 900 4100
+ 预计期末存量 100 150 90 100
- 预计期初存量 80 100 150 90
预计生产量 720 1050 1440 910 4120
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预计材料采购量 =预计材料耗用量 +预计期末库存量 -预计期初库存量其中：预计材料耗用量 = 预计产量 * 单位产品材料耗用量例题 3 直接材料采购预算及现金支出预算表 单位：元摘要 1 季度
2 季度 3 季度 4 季度 合计预计生产量（件） 105 195 155 190 645
单位产品材料用量 10 10 10 10 10
生产需用量 1050 1950 1550 1900 6450
+ 预计期末库存量 39 31 38 31 31
合计 1089 1981 1588 1931 6481
- 预计期初库存量 31 39 31 38 31
预计材料采购量 1 058 1942 1557 1893 6450
单价 4 4 4 4 4
直接材料预算预计采购金额（元） 4232 7768 6228 7572 25800
期初应付账款 3200 3200
1 季度采购支出额 21 16 21 16 4232
2 季度采购 3884 3884 7768
3 季度采购 31 14 31 14 6228
4 季度采购 3786 3786
预计现金支出现金支出合计（元） 5316 6000 6998 6900 25214
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(四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的,
可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。
预计直接人工成本 = 小时工资率 * 预计直接人工工时预计直接人工工时 = 单位产品直接人工工时定额 *预计产量人工成本通常是需要付现的,因此,根据人工预算编制 付款预算 。
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(五）制造费用预算制造费用预算 应分别按变动性和固定性两类编制制造费用编制的依据：
（ 1）计划期的一定业务量；（ 2）上级管理部门下达的成本降低率；（ 3）计划期间各费用项目的具体情况等。
制造费用预算编制的方法：变动性费用项目，以计划期的一定业务量为基础，规划具体的预算数； 固定性费用项目可在上年实际开支水平的基础上根据预算期情况加以调整折算后填入预算表。
变动性制造费用 = 预计分配率 * 预计分配标准预计分配率 =变动性制造费用总额 / 分配标准总数在这张表下还要附有“预计现金支出计算表”
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(六）单位生产成本及期末存货预算根据,（ 1）直接材料的价格标准与用量标准； （ 2）直接人工的价格标准与用量标准；
（ 3）制造费用的价格标准与用量标准； （ 4）
计划期的期末存货量等。
方法：将料、工、费三大项目的价格标准与用量标准分别相乘，加以总计即可编制单位生产成本预算；生产预算中的期末存货量乘以产品的标准成本，即期末存货成本。
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(七）销售及管理费用预算销售及管理费用预算是为产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动编制的预算。又称营业费用预算。应 区分变动性和固定性 销售及管理费用分别预算编制的依据：
（ 1）计划期的一定业务量；（ 2）上级管理部门下达的成本降低率；（ 3）计划期间各费用项目的具体情况等。
编制的方法：大体上与制造费用同。
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(八）专门决策预算专门决策预算是企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。
1.资本支出预算：根据审核批准的各个长期投资项目所编制的预算，需详细列出各个年度的现金流入与流出的明细资料。
2.一次性专门业务预算：
筹措资金 ---当资金短缺时，设法筹措资金。
投放资金 ---当资金多余时，设法投放和运用资金
。
其他 ------发放股息、红利；缴纳所得税等。
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(九）现金预算 重点现金预算是指用于规划预算期现金收入、现金支出和资本融通的一种财务预算。现金预算通常应该由以下 四个部分组成,（ 1）现金收入；（ 2）现金支出；（ 3）现金收支差额；（ 4）资金融通。
现金收入的主要来源：销售收入、应收账款的收回现金支出：预算期内可能发生的各项现金支出，包括所得税、利息、股息支出等。
资金融通：确定筹资数额。 注意 不同时期还款的利息计算
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例题 4,某年度现金预算表如下，假定各季度末的现金余额不得低于 6000元，计算并填列表中空白部分摘要 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年期初现金余额 9000 G N W F1
+ 现金收入 A 94000 120000 X 406500
可动用的现金数 89000 H P 1 195 00 G1
-,现金支出直接材料 B 55000 60000 45000 H1
制造费用 34000 30000 Q Y 130000
销售费用 2000 3000 R 4500 13500
购置设备 10000 12000 10000 Z 45000
支付股利 3000 3000 30 00 3000 J1
现金支出合计 C I S A1 K1
现金余缺 （ 6000 ） J 13000 B1 L1
现金筹集与运用银行借款 （ 期初 ） D K M1
归还本息（期末） T C1 N1
现金筹集与运用合计 E L U D1 P1
期末现金余额 F M V E1 Q1
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(十）预计利润表以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的 财务预算 。
其主要依据是销售预算、年末产成品存货预算、销售及管理费用预算、制造费用预算、专门决策预算等。
某年度的预计利润表项目 金额 资料来源销售收入 销售预算
-,变动销售成本 成本预算变动性销售费用 销售及管理费用预算贡献边际
-,固定性制造费用 制造费用预算固定性销售费用 销售及管理费用预算全部管理费用 销售及管理费用预算全部财务费用利润总额
-,所得税（ 33% ）
净利润
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(十一）预计资产负债表用于总括反映企业预算期末财务状况的 财务预算。
在前面各项预算的基础上分析计算后填制。
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第三节 弹性预算、零基预算、滚动预算的编制
固定预算与弹性预算
增量预算与零基预算
定期预算与滚动预算
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编制预算的具体方法：
（一）固定预算和弹性预算
1、固定预算
（ 1）含义：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一标准编制预算的方法。又称“静态预算”
（ 2）特点：不考虑预算期内业务量可能发生的变动，只按某一确定的业务量水平为基础预计其相应数额。导致预算数不足以作为评价和考核业绩的依据，丧失可比性。
（ 3）适用：业务量较稳定或非赢利性组织
2、弹性预算
（ 1）含义：弹性预算，又称变动预算，是指在 成本按其性态分类 的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，
按照预算期可预见的各种业务量水平，编制 能够适应不同业务量 预算的方法。按弹性预算方法编制的预算不再是只适应一个业务量水平的一个预算，而是 能够随业务量水平的变动作机动调整的一组预算。
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（ 2）特点：扩大了预算适用范围，便于预算指标调整；便于考评实际业绩。
（ 3）适用：所有与业务量有关的预算。如：成本、费用、利润
（ 4）弹性成本预算的编制：
1、选择业务量包括选择计量单位和业务量范围两部分内容。
业务量计量单位应根据企业的具体情况进行选择。（工时、实物量、机器台时）
业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定，在选择业务量范围时，一般可定在 正常生产能力的 70%-110%之间,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
2,弹性成本预算的编制（重点）
弹性成本预算 =
∑（单位变动成本预算 *预计业务量） +固定成本预算
（ 5）、弹性制造费用预算的编制
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[例如 ]某企业生产某种产品，正常生产能力为 10000直接人工工时，该产品制造费用的有关资料如下，根据以下资料以 10%为间隔，编制生产能力利用程度在 80%--110%的弹性制造费用预算。
项目 正常生产能力下的费用额间接材料 2500
间接人工 2100
维修费 1860
水电费 1340
管理人员工资 2000
折旧费 6500
保险费 3550
办公费 1050
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制造费用弹性预算 单位：元生产能力利用百分比 80% 90% 100% 1 10%
业务量（直接人工工时） 8000 9000 10000 1 100 0
变动性制造费用间接材料 2000 2250 2500 2750
间接人工 1680 1890 2100 2310
维修费 1488 1674 1860 2046
水电费 1072 1206 1340 1474
变动性制造费用合计 6240 7020 7800 8580
固定性制造费用管理人员工资 2000 2000 2000 2000
折旧费 6500 6500 6500 6500
保险费 3550 3550 3550 3550
办公费 1050 1050 1050 1050
固定性制造费用合计 13100 13100 13100 13100
制造费用合计 19340 20120 20900 21680
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(二）定期预算与滚动预算
1、定期预算
（ 1）含义：在编制预算时以不变的会计期间（日历年度）作为预算期。如前述的各项预算举例
（ 2）特点（缺点）：盲目性、滞后性、间断性
2,滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，
随着预算的执行 不断延伸补充预算，逐期向后滚动，
使 预算期始终保持 12个月 的一种方法。滚动预算具有 透明度高、灵活性强、连续性突出 的特点。
操作流程图 （又称永续、连续预算）
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(三）增量预算与零基预算
1、增量预算
（ 1）含义：以 基期成本费用 为出发点，结合业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制的预算
2,零基预算零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以 所有的预算支出均为零为出发点,规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。零基预算 以零为起点来确定预算数,需要做大量的基础工作。 预算成本大。
零基预算的优点：
（ 1）可以合理有效地进行资源分配；
（ 2）可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性。
（ 3）特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。
一般每隔几年编制一次零基预算，中间用增量预算。
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单项选择
1.编制全面预算的基础是 ( )
A直接材料预算 B直接人工预算
C生产预算 D销售预算
2.资本支出预算是 ()
A财务预算 B生产预算
C专门决策预算 D业务预算
3.随着业务量作机动调整的预算是 ( )
A滚动预算 B弹性预算
C增量预算 D零基预算
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单项选择
4.全面预算按涉及的业务活动领域分为财务预算和 ( )
A业务预算 B销售预算
C生产预算 D现金预算
5.被称为总预算的是 ( )
A生产预算 B销售预算
C专门决策预算 D财务预算
6.能够克服定期预算缺点的是 ( )
A固定预算 B弹性预算
C滚动预算 D零基预算
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多项选择
1.下列属于业务预算的有 ()
A资本支出预算 B销售预算 C生产预算 D
现金预算 E零基预算
2.构成全面预算内容的有 ()
A业务预算 B财务预算
C专门决策预算 D滚动预算 E零基预算
3.财务预算内容包括 ()
A现金预算 B预计利润表
C预计资产负债表
D销售预算 E投资决策预算
第六章 全面预算
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第一节 全面预算的意义和内容第二节 全面预算的编制第三节 预算控制的几种形式
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第一节 全面预算的意义和内容一、全面预算的意义
如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格的形式反映出来，就叫做,全面预算,（ comprehensive
budget）。换句话说，全面预算就是企业总体规划的数量说明。
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·预算是企业配置投入资源的手段资源二次优化配置
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预算的目的
（ 1）计划
（ 2） 便利沟通与协调
（ 3） 分配资源
（ 4） 控制利润与经营
（ 5）评价业绩与提供激励返回
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二、全面预算体系的构成
1、全面预算实质上是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期间企业的全部经济活动及其成果。
2、具体 包括业务预算、专门决策预算（ 分预算 ）和财务预算（ 总预算 ）。
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业务预算 是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业 日常 业务直接相关的预算,主要包括销售预算、
生产预算 等。 销售预算是业务预算的编制起点 。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。
专门决策预算 是指企业为那些在预算期内不经常发生的,一次性业务活动 所编制的预算。（资本支出、
筹资等）
财务预算 是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算,主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表 。
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企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据,以销售预算为主导,再进行生产、成本费用和现金收支等方面预算，预计的财务报表是整个预算的终结。
从三大类预算看，业务预算和专门决策预算是财务预算的基础,财务预算是 依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是 整个预算体系的主体,销售预算是业务预算的编制起点。 （以销定产）
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第二节 全面预算的编制
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传统全面预算体系及其编制,
(一）销售预算 重点销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，
用于规划预算期销售活动的一种业务预算。它是编制全面预算的关键和起点。企业应根据市场预测和生产能力分别按产品名称、数量 (预测）、单价 (预测）,金额等资料编制。
(二）生产预算 重点生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。
预计生产量 =预计销售量 + 预计期末存货量 - 预计期初存货量
(三）直接材料预算直接材料预算应在生产预算的基础上编制。
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例题 1,某企业 2002 年度销售收入及预计现金收入计算表 单位：元摘要 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年预计销售量 100 200 150 200 650
销售价格 300 300 300 300 300
预计销售收入 30000 60000 45000 60000 195000
期初应收账款 3000 3000
1 季度销售收入 24000 6000 30000
2 季度销售收入 48000 12000 60000
3 季度销售收入 36000 9000 45000
4 季度销售收入 48000 48000
预 计现金收入现金收入合计 27000 54000 48000 57000 186000
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例题 2,生产量的预算某企业某年 4 个季度的预计销售量资料如下，假设各季度末的产成品存货占下季度销售量的 10 %,年末预计的产成品存货量为 100 件，上年度期末产成品存货为 80 件。预计各季的期初存货量为上季度末的期末存货，预计该年度的各季生产量。
时间 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计预计销售量 700 1000 1500 900 4100
解,
时间 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计预计销售量 700 1000 1500 900 4100
+ 预计期末存量 100 150 90 100
- 预计期初存量 80 100 150 90
预计生产量 720 1050 1440 910 4120
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预计材料采购量 =预计材料耗用量 +预计期末库存量 -预计期初库存量其中：预计材料耗用量 = 预计产量 * 单位产品材料耗用量例题 3 直接材料采购预算及现金支出预算表 单位：元摘要 1 季度
2 季度 3 季度 4 季度 合计预计生产量（件） 105 195 155 190 645
单位产品材料用量 10 10 10 10 10
生产需用量 1050 1950 1550 1900 6450
+ 预计期末库存量 39 31 38 31 31
合计 1089 1981 1588 1931 6481
- 预计期初库存量 31 39 31 38 31
预计材料采购量 1 058 1942 1557 1893 6450
单价 4 4 4 4 4
直接材料预算预计采购金额（元） 4232 7768 6228 7572 25800
期初应付账款 3200 3200
1 季度采购支出额 21 16 21 16 4232
2 季度采购 3884 3884 7768
3 季度采购 31 14 31 14 6228
4 季度采购 3786 3786
预计现金支出现金支出合计（元） 5316 6000 6998 6900 25214
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(四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的,
可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。
预计直接人工成本 = 小时工资率 * 预计直接人工工时预计直接人工工时 = 单位产品直接人工工时定额 *预计产量人工成本通常是需要付现的,因此,根据人工预算编制 付款预算 。
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(五）制造费用预算制造费用预算 应分别按变动性和固定性两类编制制造费用编制的依据：
（ 1）计划期的一定业务量；（ 2）上级管理部门下达的成本降低率；（ 3）计划期间各费用项目的具体情况等。
制造费用预算编制的方法：变动性费用项目，以计划期的一定业务量为基础，规划具体的预算数； 固定性费用项目可在上年实际开支水平的基础上根据预算期情况加以调整折算后填入预算表。
变动性制造费用 = 预计分配率 * 预计分配标准预计分配率 =变动性制造费用总额 / 分配标准总数在这张表下还要附有“预计现金支出计算表”
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(六）单位生产成本及期末存货预算根据,（ 1）直接材料的价格标准与用量标准； （ 2）直接人工的价格标准与用量标准；
（ 3）制造费用的价格标准与用量标准； （ 4）
计划期的期末存货量等。
方法：将料、工、费三大项目的价格标准与用量标准分别相乘，加以总计即可编制单位生产成本预算；生产预算中的期末存货量乘以产品的标准成本，即期末存货成本。
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(七）销售及管理费用预算销售及管理费用预算是为产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动编制的预算。又称营业费用预算。应 区分变动性和固定性 销售及管理费用分别预算编制的依据：
（ 1）计划期的一定业务量；（ 2）上级管理部门下达的成本降低率；（ 3）计划期间各费用项目的具体情况等。
编制的方法：大体上与制造费用同。
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(八）专门决策预算专门决策预算是企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。
1.资本支出预算：根据审核批准的各个长期投资项目所编制的预算，需详细列出各个年度的现金流入与流出的明细资料。
2.一次性专门业务预算：
筹措资金 ---当资金短缺时，设法筹措资金。
投放资金 ---当资金多余时，设法投放和运用资金
。
其他 ------发放股息、红利；缴纳所得税等。
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(九）现金预算 重点现金预算是指用于规划预算期现金收入、现金支出和资本融通的一种财务预算。现金预算通常应该由以下 四个部分组成,（ 1）现金收入；（ 2）现金支出；（ 3）现金收支差额；（ 4）资金融通。
现金收入的主要来源：销售收入、应收账款的收回现金支出：预算期内可能发生的各项现金支出，包括所得税、利息、股息支出等。
资金融通：确定筹资数额。 注意 不同时期还款的利息计算
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例题 4,某年度现金预算表如下，假定各季度末的现金余额不得低于 6000元，计算并填列表中空白部分摘要 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年期初现金余额 9000 G N W F1
+ 现金收入 A 94000 120000 X 406500
可动用的现金数 89000 H P 1 195 00 G1
-,现金支出直接材料 B 55000 60000 45000 H1
制造费用 34000 30000 Q Y 130000
销售费用 2000 3000 R 4500 13500
购置设备 10000 12000 10000 Z 45000
支付股利 3000 3000 30 00 3000 J1
现金支出合计 C I S A1 K1
现金余缺 （ 6000 ） J 13000 B1 L1
现金筹集与运用银行借款 （ 期初 ） D K M1
归还本息（期末） T C1 N1
现金筹集与运用合计 E L U D1 P1
期末现金余额 F M V E1 Q1
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(十）预计利润表以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的 财务预算 。
其主要依据是销售预算、年末产成品存货预算、销售及管理费用预算、制造费用预算、专门决策预算等。
某年度的预计利润表项目 金额 资料来源销售收入 销售预算
-,变动销售成本 成本预算变动性销售费用 销售及管理费用预算贡献边际
-,固定性制造费用 制造费用预算固定性销售费用 销售及管理费用预算全部管理费用 销售及管理费用预算全部财务费用利润总额
-,所得税（ 33% ）
净利润
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(十一）预计资产负债表用于总括反映企业预算期末财务状况的 财务预算。
在前面各项预算的基础上分析计算后填制。
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第三节 弹性预算、零基预算、滚动预算的编制
固定预算与弹性预算
增量预算与零基预算
定期预算与滚动预算
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编制预算的具体方法：
（一）固定预算和弹性预算
1、固定预算
（ 1）含义：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一标准编制预算的方法。又称“静态预算”
（ 2）特点：不考虑预算期内业务量可能发生的变动，只按某一确定的业务量水平为基础预计其相应数额。导致预算数不足以作为评价和考核业绩的依据，丧失可比性。
（ 3）适用：业务量较稳定或非赢利性组织
2、弹性预算
（ 1）含义：弹性预算，又称变动预算，是指在 成本按其性态分类 的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，
按照预算期可预见的各种业务量水平，编制 能够适应不同业务量 预算的方法。按弹性预算方法编制的预算不再是只适应一个业务量水平的一个预算，而是 能够随业务量水平的变动作机动调整的一组预算。
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（ 2）特点：扩大了预算适用范围，便于预算指标调整；便于考评实际业绩。
（ 3）适用：所有与业务量有关的预算。如：成本、费用、利润
（ 4）弹性成本预算的编制：
1、选择业务量包括选择计量单位和业务量范围两部分内容。
业务量计量单位应根据企业的具体情况进行选择。（工时、实物量、机器台时）
业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定，在选择业务量范围时，一般可定在 正常生产能力的 70%-110%之间,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
2,弹性成本预算的编制（重点）
弹性成本预算 =
∑（单位变动成本预算 *预计业务量） +固定成本预算
（ 5）、弹性制造费用预算的编制
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[例如 ]某企业生产某种产品，正常生产能力为 10000直接人工工时，该产品制造费用的有关资料如下，根据以下资料以 10%为间隔，编制生产能力利用程度在 80%--110%的弹性制造费用预算。
项目 正常生产能力下的费用额间接材料 2500
间接人工 2100
维修费 1860
水电费 1340
管理人员工资 2000
折旧费 6500
保险费 3550
办公费 1050
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制造费用弹性预算 单位：元生产能力利用百分比 80% 90% 100% 1 10%
业务量（直接人工工时） 8000 9000 10000 1 100 0
变动性制造费用间接材料 2000 2250 2500 2750
间接人工 1680 1890 2100 2310
维修费 1488 1674 1860 2046
水电费 1072 1206 1340 1474
变动性制造费用合计 6240 7020 7800 8580
固定性制造费用管理人员工资 2000 2000 2000 2000
折旧费 6500 6500 6500 6500
保险费 3550 3550 3550 3550
办公费 1050 1050 1050 1050
固定性制造费用合计 13100 13100 13100 13100
制造费用合计 19340 20120 20900 21680
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(二）定期预算与滚动预算
1、定期预算
（ 1）含义：在编制预算时以不变的会计期间（日历年度）作为预算期。如前述的各项预算举例
（ 2）特点（缺点）：盲目性、滞后性、间断性
2,滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，
随着预算的执行 不断延伸补充预算，逐期向后滚动，
使 预算期始终保持 12个月 的一种方法。滚动预算具有 透明度高、灵活性强、连续性突出 的特点。
操作流程图 （又称永续、连续预算）
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(三）增量预算与零基预算
1、增量预算
（ 1）含义：以 基期成本费用 为出发点，结合业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制的预算
2,零基预算零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以 所有的预算支出均为零为出发点,规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。零基预算 以零为起点来确定预算数,需要做大量的基础工作。 预算成本大。
零基预算的优点：
（ 1）可以合理有效地进行资源分配；
（ 2）可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性。
（ 3）特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。
一般每隔几年编制一次零基预算，中间用增量预算。
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单项选择
1.编制全面预算的基础是 ( )
A直接材料预算 B直接人工预算
C生产预算 D销售预算
2.资本支出预算是 ()
A财务预算 B生产预算
C专门决策预算 D业务预算
3.随着业务量作机动调整的预算是 ( )
A滚动预算 B弹性预算
C增量预算 D零基预算
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单项选择
4.全面预算按涉及的业务活动领域分为财务预算和 ( )
A业务预算 B销售预算
C生产预算 D现金预算
5.被称为总预算的是 ( )
A生产预算 B销售预算
C专门决策预算 D财务预算
6.能够克服定期预算缺点的是 ( )
A固定预算 B弹性预算
C滚动预算 D零基预算
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多项选择
1.下列属于业务预算的有 ()
A资本支出预算 B销售预算 C生产预算 D
现金预算 E零基预算
2.构成全面预算内容的有 ()
A业务预算 B财务预算
C专门决策预算 D滚动预算 E零基预算
3.财务预算内容包括 ()
A现金预算 B预计利润表
C预计资产负债表
D销售预算 E投资决策预算
