§ 2 货币资金
● 教学目的和 要求：
本章阐述货币资金的核算内容,管理要求和核算方法 。 学习本章要求熟悉现金管理制度和结算制度,掌握货币资金的核算方法的核算 。
● 教学内容：
现金银行存款银行转账结算方式其他货币资金货币资金 是以 货币形态 存在的资产,是企业的流动资产 —— 流动性最强 。 其内容包括 现金,
银行存款和其他货币资金 等 。
§ 2.1 现金
◆ 现金的范围
◆ 现金的管理
◆ 现金的核算
§ 2.1.1 现金的范围现金 狭义现金,指库存现金 。
广义现金,指库存现金,银行存款,票证 。
现金 （ 库存现金 ）,是指存放在 财会部门 并由 出纳 保管的现款 （ 库存的人民币和外币 ） 。
注意,库存现金与 备用金 不同 。
§ 2.1.2 现金管理规定现金使用 范围规定现金库存 限额规定 不准坐支 现金建立现金内部控制制度
§ 2.1.2.1 规定现金使用范围根据国务院颁布的,现金管理条例,,企业可以在以下范围使用现金：
1,支付给 职工个人 的工资,奖金,补贴,福利补助,劳务报酬和差旅费等款项 。
2,向 城乡居民 收购物资而支付的款项 。
3,在 转账 结算起点 （ 一般为 1000元 ） 以下 的零星支付款项 。
4,中国人民银行确定需要支付现金的 其他支出 。
不属于上述现金使用范围的款项支出，一律通过银行进行 转账结算 。
§ 2.1.2.2 规定现金库存限额
★ 库存现金限额,是指为保证各单位日常零星支出按规定 允许留存的现金最高数额 。
★ 库存现金限额由 开户银行核定 。
核定的限额：一般为 3－ 5天 的日常零星开支的正常需要量,特殊情况,如单位距银行较远及交通不便利,可以 多于 5天,但库存现金限额最高 不得超过 15天 零星开支正常的需要量 。
库存限额一经核定,单位必须严格遵守 。 超过限额的现金,必须当是 当日送存银行,不足时从银行提取补足限额 。
§ 2.1.2.3规定不准坐支现金
★ 坐支现金,是指企业将自己的收入的现金,
直接用于自己的支出 。
★ 企业一般不得坐支现金 。
特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户行审查批准，由 开户行核定 坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用情况。
§ 2.1.2.4建立现金内部控制制度
★ 建立内部 牵制 制度会计和出纳实行 钱账分管,不得由一人办理货币资金业务的全过程。
★建立审核和签证制度
★定期清查盘点制度 （白条抵库）
★ 实施定期轮岗
★ 建立内部稽核机制 等等。
§ 2.1.3 现金的核算现金的 序时 核算现金的 总分类 核算现金清查的核算
§ 2.1.3.1 现金的序时核算
★ 设置,现金日记账,
现金的序时核算是通过,现金日记账,进行的 。
有外币现金的企业,应分别以人民币和各种外币设置,现金日记账,进行明细核算 。
★,现金日记账,的格式：
可以是 三栏式,也可以是 多栏式 的,但一般采用三栏式 。。
★,现金日记账,的登记由出纳人员根据 收付款凭证,按照业务发生顺序逐日逐笔 登记 。 每日终了,应当计算当日的现金收入合计数,现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符 。
§ 2.1.3.2 现金的总分类核算
★ 设置,现金,总账 。
,现金,总账总括的反映和监督 库存现金 的收,支和结存的情况 。
性质 —— 资产类账户结构：借方登记收入数贷方登记支出数借方余额表示现金结存数
★ 账务处理：
收到现金时,借：现金贷：有关科目支用现金时,借：有关科目贷：现金实例,教材,P29－ 30
§ 2.1.3.3 现金清查的核算
★ 清查方法,实地盘点法 。
★ 发现现金长短款的会计处理：
方法 1,通过,待处理财产损溢－待处理流动资产损溢,账户 核算 。
发现现金短款或长款时，先通过,待处理财产损溢－待处理流动资产损溢” 账户进行核算，
待查明原因后，按规定进行处理。具体做法：
★ 发现短款（现金短缺） 的会计处理（分两步）：
现金 待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 其他应收款 — 应收现金短款 （ X人 ） 或现金
① 发现短款时 ② 按规定处理 由责任人赔偿其他应收款 —— 应收保险赔款由保险公司赔偿管理费用 —— 现金短缺无法查明原因
★ 发现长款（现金溢余） 的会计处理（分两步）：
其他应付款 — 应付现金溢余（ X人或单位）或现金 待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 现金应支付给有关人员或单位
①发现长款时
② 按规定处理营业外收入 —— 现金溢余无法查明原因的现金溢余实例 1：
某企业 5月 15日进行现金盘点时，发现现金短缺 500元。经查发现是由于出纳张某工作疏忽大意，在付款时多支付了 500元，已无法追回。处理结果决定由出纳张某承担 300元，另
200元转入当期损益中。
会计处理如下：
（ 1） 将短缺金额转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 500
贷：现金 500
（ 2） 查明原因后,按规定处理：
借：其他应收款 —— （ 张某 ） 300
借：管理费用 —— 现金短缺 200
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 500
实例 2,企业 5月 25日现金盘点后发现，现金溢余
105元，无法查明原因。
会计处理：
（ 1） 将溢余现金转入待处理财产损溢：
借：现金 105
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 105
（ 2） 无法查明原因,按规定转入营业外收入：
借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 105
贷：营业外收入 —— 现金溢余 105
例,教材 P31
方法 2,设置,其他应收款－现金短款”和
“其他应付款－现金长款” 明细账户。
发现现金短款或长款时，先通过,其他应收款
－现金短款”和“其他应付款－现金长款” 账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。程序同上。
按新,会计制度,规定，企业采用第一种方法。
§ 2,2 银行存款
◆ 银行存款的管理
◆银行存款的核算
§ 2.2.1 银行存款的管理
◆ 银行存款 是指企业存放在银行和其他金融机构的货币。
§ 2.2.1.1 按规定开立和使用银行存款账户基本存款账户一般存款账户银行存款账户 临时存款账户 辅助账户专用存款账户
★ 基本存款账户,企业办理日常 转账结算和现金收付账户。 一般只能开立 一个 存款账户,不得在多家银行 开立基本存款账户 。
★ 一般存款账户,是企业基本存款账户以外的银行借款转存与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户 。 只能办理转账结算和现金缴存,不能办理现金支取 。 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 。
★ 临时存款账户,是企业因 临时 经营活动需要开立的账户,可以办理转账结算和根据规定办理现金收付 。
★ 专用存款账户,是存款人因 特定用途 需要开立的账户 。
§ 2.2.1.2 遵守银行结算纪律银行结算纪律,
（ 1） 不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用；
（ 2） 不准签发,取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金；
（ 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；
（ 4）不准违反规定开立和使用账户。
企业通过银行支付结算时,应当认真执行国家关于支付结算办法的各项规定 。
§ 2.2.1.3建立内部控制制度
★ 坚持账款分管与现金管理一样,但对于银行支票的使用,批准,签发和印鉴管理,则不能由一人统管 。
★ 建立支票领用,核销制度,严禁签发空头支票和空白支票 。
★ 定期清理转账结算业务定期核对银行账户,每月至少核对一次 。 发现问题,及时处理 。
§ 2.2.2 银行存款的核算银行存款的序时核算银行存款的总分类核算银行存款清查的核算
§ 2.2.2.1 银行存款的序时核算
★ 设置,银行存款,日记账企业应按开户行,存款种类等,分别设置,银行存款日记账,,进行序时核算 。 有外币存款的企业,应分别以人民币和各种外币设置 。
,银行存款,日记账格式,三栏式 和 多栏式 两种 。
一般采用 三栏式 。
★ 登记依据和方法
“银行存款”日记账由出纳人员根据 收付款凭证,按照业务的发生顺序 逐日逐笔 登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。
§ 2.2.2.2 银行存款的总分类核算
★ 设置,银行存款,账户
,银行存款,总账总括的反映和监督银行存款的收,支和结存的情况 。
账户性质 —— 资产类账户结构：借方登记存入数贷方登记支付数借方余额表示银行存款结存数
★ 账务处理：
存入时,借：银行存款贷：有关科目提取和支出时,借：有关科目贷：银行存款
★ 实例,教材 P52
★ 问题思考：
如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，
或者全部不能收回，应将其计入
,”账户。营业外支出
§ 2.2.2.3 银行存款的清查
★ 清查方法,核对账目。实地盘点法 (现金 )
银行存款日记账 核对 银行对账单
★ 未达账项含义及类型 （ 4种 ）,教材 P53
★ 银行存款余额调节表及编制,教材 P53－ 54
§ 2.3 银行转账结算方式
◆ 结算,结算方式
◆ 银行转账结算方式
§ 2.3.1 结算、结算方式
★ 结算,是指企业与外部单位,个人或企业内部之间由于 经济往来 而引起的 货币收付行为 。
★ 结算分为 现金结算 和 银行转账结算 两种 。
现金结算,是指直接用 现金收付 的业务 。
银行转账结算 （ 非现金结算 ）,是指通过 银行转账收付 的业务 。 也就是通过银行把货币资金从付款人存款账户划转到收款人账户的货币收付行为 。
★ 结算方式 现金结算方式银行 转账 结算方式
§ 2.3.2 银行转账结算方式及核算支票汇兑委托收款银行转账结算方式 银行汇票
（ 九种 ） 银行本票商业汇票托收承付信用卡信用证
§ 2.3.2.1 银行汇票结算方式及核算
★ 银行汇票的含义,适用范围
☆ 含义,是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 。
银行汇票 转账现金 （ 个人 ）
银行汇票由 银行签发,具有票随人到,兑现性强,剩余款项由银行负责退回等特点 。
☆适用范围,适用于 异地 单位或个人之间各种款项的结算。
★ 主要规定及注意问题
（ 1） 异地 单位或个人之间各种款项的结算均可使用 。
（ 2） 提示 付款期限 自出票日起 1个月 。
（ 3） 银行汇票的 实际结算金额不得更改 。
（ 4） 可以 背书转让 （ 填明,现金,字样的银行汇票除外 ） 。 背书转让以不超过出票的实际结算金额为限,未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让 。
（ 5） 申请人或收款人为单位的,不允许办理现金银行汇票 。
（ 6）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
★ 核算
☆ 收款单位将汇票,解讫通知和进账单送交银行办理转账后 —— 编制收款凭证 。
借：银行存款贷：有关科目
☆ 付款单位填送,银行汇票申请书,,收到银行签发的银行汇票后,根据申请书存根联 — — 编制付款凭证 。
要通过,其他货币资金,账户核算 。
借：其他货币资金贷：银行存款
§ 2.3.2.2银行本票结算方式及核算
★ 银行本票的含义,适用范围
☆含义,是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票 转账现金 （ 个人 ）
银行本票由 银行签发,保证兑付 。
☆适用范围,单位和个人在 同一票据交换区域 （ 同城 ）各种款项的结算 。
★ 主要规定及注意问题
（ 1） 单位和个人在 同一票据交换区域 （ 同城 ）
各种款项的结算均可使用 。
（ 2） 银行本票分为 定额 和 不定额 两种 。 定额银行本票面额为 1000,5000,10000和 50000元 。
（ 3） 提示 付款期限 自出票日起不得超过 2个月 。
逾期的银行本票,兑付银行不予受理 。
（ 4） 允许 背书转让 。 除填明,现金,字样的银行本票外 。
（ 5）申请人或收款人为单位的，不允许办理现金银行本票。
（ 6）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
★ 核算
☆ 收款单位接受银行本票后,将本票连同 进账单 送交银行办理转账 —— 编制收款凭证,
借：银行存款贷：有关科目
☆付款单位填送“银行本票申请书”，银行签发银行本票后，根据申请书 存根联 —— 编制付款凭证 。 要通过“其他货币资金”进行核算。
借：其他货币资金贷：银行存款
§ 2.3.2.3商业汇票结算方式及核算
★ 商业汇票的含义,适用范围
☆ 含义,是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。
商业汇票按 承兑人 不同分为两种,
（ 1） 商业承兑汇票,是指由出票人 （ 收款人或付款人 ） 签发,经 付款人承兑 的 票据 。 这种汇票的 承兑人 是 付款人 。
（ 2） 银行承兑汇票,是指由出票人 （ 付款人 ） 签发,并经其开户 银行承兑 的票据 。 其 承兑人 是 银行 。
商业汇票具有 信用性强 的特点 。
☆ 适用范围,适应于在银行开立账户的法人以及其他组织之间具有 真实的交易 关系或 债权债务 关系 。 同城异地 均可使用 。
★ 主要规定及注意问题
（ 1）必须是在银行开立存款账户的 法人及其他经济组织。
（ 2） 必须具有 真实的交易 关系或债权债务关系 。
禁止签发无商品交易的汇票 。
（ 3） 商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长不得超过 6个月 。
（ 4） 提示 付款期限,自汇票到期日起 10日 。
（ 5） 付款人承兑商业汇票,不得附有条件,附有条件的,视为拒绝承兑 。
（ 6） 允许 背书转让 。 未到期的商业汇票可申请 贴现 。
（ 7） 汇票到期付款人负有 无条件支付票款 的责任 。
★ 核算：
☆ 收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证送交银行办理转账,根据银行的收账通知 ——
编制收款凭证 ；
☆ 付款单位在收到 银行的付款通知 时,据以 编制付款凭证 。
收款单位和付款单位分别通过,应收票据”
和“应付票据”账 户 核算。
§ 2.3.2.4 支票结算方式及核算
★ 支票的含义,适用范围
☆ 含义,支票是由出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 。
现金支票 （ 只用于支取现金 ）
支票 转账支票 （ 只能用于转账 ）
普通支票 （ 可支取现金,也可以用于转账 ）
☆ 适应范围,单位和个人在 同一票据交换区域 的各种款项结算 。
★ 主要规定及注意问题
（ 1） 在同一票据交换区域内的商品交易劳务供应以及其他各种款项的结算均可使用 。
（ 2） 可以 背书转让,除现金支票外 。
（ 3） 提示 付款期限 为自出票日起 10天 。
（ 4） 禁止签发 空头支票 。
（ 5） 支票必须指定专人管理和签发,签发支票应使用炭素墨汁或墨汁,必须按照编定号码顺签发,作废的支票,不准撤毁或丢失 。
（ 6） 现金支票遗失,应及时向银行挂失 。
★ 核算
☆ 企业开出支票时：
应根据支票存根和有关原始凭证及时 编制付款凭证,
借：有关科目贷：银行存款
☆ 企业收到支票时：
应 填制进账单 连同支票送交银行,根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证 编制收款凭证借：银行存款贷：有关科目
§ 2.3.2.5 汇兑结算方式及核算
★ 汇兑的含义,适用范围
☆ 含义,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 。
汇兑按传递方式不同分为 信汇 和 电汇 两种 。
☆ 适用范围,适应于 异地 之间的各种款项的结算 。
★ 注意的问题：
（ 1） 汇款回单只能作为汇出银行银行受理汇款的依据 。
（ 2） 要正确选择汇款的解付方式 。
★ 核算
☆ 收款单位对于汇入的款项,应在收到银行的 收账通知时 —— 编制收款凭证,
借：银行存款贷：有关科目
☆ 付款单位对于汇出的款项,应根据汇款回单 — — 编制付款凭证：
借：有关科目贷：银行存款
§ 2.3.2.6 委托收款结算方式及核算
★ 委托收款的含义,适应范围
☆ 含义,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 。
委托收款 邮寄电报
☆ 适用范围,适应于单位和个人各种款项的结算,同城 和 异地 均 可办理 。
★ 主要规定及注意问题
（ 1） 同城,异地各种款项的结算均可 。
（ 2） 收款人办理委托收款应向银行提交委托凭证和有关债务证明 。
（ 3） 付款期限 3天 。
（ 4） 可办理拒付 。
（ 5） 不受金额起点限制,不强调经济合同和运输部门的发运证件 。 （ 与托收承付结算 比较 ）
★ 核算
☆ 收款单位
（ 1） 填送委托收款凭证,办理有关手续后 — — 编制 转账凭证,
借：应收账款贷：有关科目
（ 2） 对托收款项根据银行的收账通知 ——
编制收款凭证：
借：银行存款贷：应收账款
☆ 付款单位根据委托收款凭证的 付款通知 和有关的原始凭证 —— 编制付款凭证 。
借：有关科目贷：银行存款如拒绝付款的，不作账务处理。
§ 2.3.2.7 托收承付结算方式及核算
★ 托收承付的含义,适应范围
☆ 含义,是根据 购销合同 由收款人发货后委托银行向 异地 付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式 。
这种结算方式分为 托收 和 承付 两个阶段 。
托收 是收款单位根据合同等发货后委托银行向付款单位收款 。
承付 是付款单位根据合同等审核单证或验收商品无误后予以承认付款 。
异地托收承付分为 邮寄 和 电报 两种 。
☆ 适用范围：
适应于 异地 订有 经济合同的商品交易 以及 由商品交易而引起的劳务供应 的款项结算 。
★主要规定及注意问题
（ 1） 必须是国有企业,供销合作社,以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 。
（ 2） 必须订有符合,经济合同法,的 购销合同 。
（ 3） 必须是 商品交易 以及 由商品交易而引起的劳务供应 的款项 。 代销,寄销,赊销商品的款项,
不得办理托收承付结算 。
（ 4） 起点金额 10000元 （ 新华书店 1000元 ） 。
（ 5） 付款期限 验单付款 3天,验货付款 10天 。
（ 6） 银行负责审查拒付理由 。
★ 核算
☆ 收款单位
（ 1） 办理托收手续后,根据 托收凭证回单 及所附的发票等单据 —— 编制转账凭证,
借：应收账款贷：主营业务收入等科目
（ 2） 对于托收款项,根据银行 收账通知 —— 编制收款凭证,
借：银行存款贷：应收账款
☆ 付款单位根据托收承付结算凭证的 承付支款通知 和有关发票账单等原始凭证 —— 编制付款凭证：
借：物资采购 （ 或原材料 ） 等科目贷：银行存款如拒绝付款，不作账务处理；
§ 2.3.2.8 信用卡结算方式及核算
★ 含义：
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,
凭以向特约单位购物,消费和向银行存取现金,
且具有消费信用的特制载体卡片 。
单位卡按使用对象分个人卡信用卡 金卡按信誉等级分普通卡
★ 主要规定
（ 1） 单位卡账户的资金和使用额度单位卡账户的资金一律从基本账户转账存入,不得交存,支取现金 。 不能用于 10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算 。
（ 2） 信用卡备用金存款的利息按照中国银行规定的活期存款利率和计息办法计算 。
（ 3） 信用卡的使用和销户单位卡仅限于持卡人使用,不得转借,出租 。 不需要继续使用信用卡时到发卡银行办理 。
（ 4） 信用卡透支的规定信用卡透支额：金卡最高不得超过 10000元,普通卡最高不得超过 5000元 。 透支期最长为 60天 。
（ 5）信用卡丧失的处理：可向发卡银行或代办银行申请挂失。
★ 核算,通过,其他货币资金,账户核算 。
§ 2.4 其他货币资金
◆ 其他货币资金的含义,内容
◆ 其他货币资金的核算
§ 2.4.1 其他货币资金的含义、内容
★ 含义,是指企业除现金,银行存款以外的货币资金 。
存放 地点和用途 与库存现金和银行存款不同 。
★ 内容：
☆ 外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,
汇往采购地银行开立采购专户的款项 。
☆ 银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项 。
☆ 银行本票存款,是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项 。
☆ 信用卡存款,是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项 。
☆ 信用证保证金,是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金 。
☆ 存出投资款,是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金 。
§ 2.4.2 其他货币资金的核算
§ 2.4.2.1 设置,其他货币资金,账户
☆ 是核算企业其他货币资金增减变动及结存情况 。
☆ 账户性质,资产类账户
☆ 账户结构,借 其他货币资金 贷增加数 减少数余额：结存数外埠存款银行汇票存款银行本票存款
☆ 明细账户的设置 信用卡存款信用证保证金存出投资款
§ 2.4.2.2账务处理
★ 一般处理方法 如下图：
银行存款 其他货币资金 物资采购等
（ 3） （ 1） （ 2）
★ 具体账务处理：
1,外埠存款的账务处理
（ 1）将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金 —— 外埠存款贷：银行存款
（ 2） 收到采购员交来的发票账单等报销凭证借：物资采购 （ 或原材料等 ）
应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：其他货币资金 — 外埠存款
（ 3）将多余外埠存款转回当地开户行（结算户）
借：银行存款贷：其他货币资金 —— 外埠存款
2、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款的账务处理
（ 1）将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金 —— 银行汇票
—— 银行本票
—— 信用卡贷：银行存款
（ 2）使用银行汇票、银行本票、信用卡后，根据发票账单等有关凭证：
借：物资采购 （ 或原材料等 ）
应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：其他货币资金 —— 银行汇票
—— 银行本票
—— 信用卡
（ 3）将银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金 —— 银行汇票
—— 银行本票
3、信用证的账务处理
（ 1）向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金 —— 信用证保证金贷：银行存款
（ 2）根据开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证：
借：物资采购 （ 或原材料等 ）
应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：其他货币资金 —— 信用证保证金
4、存出投资款的账务处理
（ 1）向证券公司划出资金时借：其他货币资金 —— 存出投资款贷：银行存款
（ 2）购买股票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金 —— 存出投资款
★实例,教材 P55－ 56
◆ 本章小结
◆ 复习思考题：
1、什么是货币资金？它由哪些内容组成？
2、什么是库存现金？它的限额如何确定？
3、现金如何管理和核算？
4、银行存款如何管理和核算？
5、什么是转账结算？我国有哪些转账结算方式？
6、什么是银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、汇兑、
委托收款、托收承付、信用卡？这些转账结算哪些主有规定？适用性如何？
7、什么是其他货币资金？它包括哪些内容？如何核算？
◆习题：
● 教学目的和 要求：
本章阐述货币资金的核算内容,管理要求和核算方法 。 学习本章要求熟悉现金管理制度和结算制度,掌握货币资金的核算方法的核算 。
● 教学内容：
现金银行存款银行转账结算方式其他货币资金货币资金 是以 货币形态 存在的资产,是企业的流动资产 —— 流动性最强 。 其内容包括 现金,
银行存款和其他货币资金 等 。
§ 2.1 现金
◆ 现金的范围
◆ 现金的管理
◆ 现金的核算
§ 2.1.1 现金的范围现金 狭义现金,指库存现金 。
广义现金,指库存现金,银行存款,票证 。
现金 （ 库存现金 ）,是指存放在 财会部门 并由 出纳 保管的现款 （ 库存的人民币和外币 ） 。
注意,库存现金与 备用金 不同 。
§ 2.1.2 现金管理规定现金使用 范围规定现金库存 限额规定 不准坐支 现金建立现金内部控制制度
§ 2.1.2.1 规定现金使用范围根据国务院颁布的,现金管理条例,,企业可以在以下范围使用现金：
1,支付给 职工个人 的工资,奖金,补贴,福利补助,劳务报酬和差旅费等款项 。
2,向 城乡居民 收购物资而支付的款项 。
3,在 转账 结算起点 （ 一般为 1000元 ） 以下 的零星支付款项 。
4,中国人民银行确定需要支付现金的 其他支出 。
不属于上述现金使用范围的款项支出，一律通过银行进行 转账结算 。
§ 2.1.2.2 规定现金库存限额
★ 库存现金限额,是指为保证各单位日常零星支出按规定 允许留存的现金最高数额 。
★ 库存现金限额由 开户银行核定 。
核定的限额：一般为 3－ 5天 的日常零星开支的正常需要量,特殊情况,如单位距银行较远及交通不便利,可以 多于 5天,但库存现金限额最高 不得超过 15天 零星开支正常的需要量 。
库存限额一经核定,单位必须严格遵守 。 超过限额的现金,必须当是 当日送存银行,不足时从银行提取补足限额 。
§ 2.1.2.3规定不准坐支现金
★ 坐支现金,是指企业将自己的收入的现金,
直接用于自己的支出 。
★ 企业一般不得坐支现金 。
特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户行审查批准，由 开户行核定 坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用情况。
§ 2.1.2.4建立现金内部控制制度
★ 建立内部 牵制 制度会计和出纳实行 钱账分管,不得由一人办理货币资金业务的全过程。
★建立审核和签证制度
★定期清查盘点制度 （白条抵库）
★ 实施定期轮岗
★ 建立内部稽核机制 等等。
§ 2.1.3 现金的核算现金的 序时 核算现金的 总分类 核算现金清查的核算
§ 2.1.3.1 现金的序时核算
★ 设置,现金日记账,
现金的序时核算是通过,现金日记账,进行的 。
有外币现金的企业,应分别以人民币和各种外币设置,现金日记账,进行明细核算 。
★,现金日记账,的格式：
可以是 三栏式,也可以是 多栏式 的,但一般采用三栏式 。。
★,现金日记账,的登记由出纳人员根据 收付款凭证,按照业务发生顺序逐日逐笔 登记 。 每日终了,应当计算当日的现金收入合计数,现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符 。
§ 2.1.3.2 现金的总分类核算
★ 设置,现金,总账 。
,现金,总账总括的反映和监督 库存现金 的收,支和结存的情况 。
性质 —— 资产类账户结构：借方登记收入数贷方登记支出数借方余额表示现金结存数
★ 账务处理：
收到现金时,借：现金贷：有关科目支用现金时,借：有关科目贷：现金实例,教材,P29－ 30
§ 2.1.3.3 现金清查的核算
★ 清查方法,实地盘点法 。
★ 发现现金长短款的会计处理：
方法 1,通过,待处理财产损溢－待处理流动资产损溢,账户 核算 。
发现现金短款或长款时，先通过,待处理财产损溢－待处理流动资产损溢” 账户进行核算，
待查明原因后，按规定进行处理。具体做法：
★ 发现短款（现金短缺） 的会计处理（分两步）：
现金 待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 其他应收款 — 应收现金短款 （ X人 ） 或现金
① 发现短款时 ② 按规定处理 由责任人赔偿其他应收款 —— 应收保险赔款由保险公司赔偿管理费用 —— 现金短缺无法查明原因
★ 发现长款（现金溢余） 的会计处理（分两步）：
其他应付款 — 应付现金溢余（ X人或单位）或现金 待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 现金应支付给有关人员或单位
①发现长款时
② 按规定处理营业外收入 —— 现金溢余无法查明原因的现金溢余实例 1：
某企业 5月 15日进行现金盘点时，发现现金短缺 500元。经查发现是由于出纳张某工作疏忽大意，在付款时多支付了 500元，已无法追回。处理结果决定由出纳张某承担 300元，另
200元转入当期损益中。
会计处理如下：
（ 1） 将短缺金额转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 500
贷：现金 500
（ 2） 查明原因后,按规定处理：
借：其他应收款 —— （ 张某 ） 300
借：管理费用 —— 现金短缺 200
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 500
实例 2,企业 5月 25日现金盘点后发现，现金溢余
105元，无法查明原因。
会计处理：
（ 1） 将溢余现金转入待处理财产损溢：
借：现金 105
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 105
（ 2） 无法查明原因,按规定转入营业外收入：
借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 105
贷：营业外收入 —— 现金溢余 105
例,教材 P31
方法 2,设置,其他应收款－现金短款”和
“其他应付款－现金长款” 明细账户。
发现现金短款或长款时，先通过,其他应收款
－现金短款”和“其他应付款－现金长款” 账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。程序同上。
按新,会计制度,规定，企业采用第一种方法。
§ 2,2 银行存款
◆ 银行存款的管理
◆银行存款的核算
§ 2.2.1 银行存款的管理
◆ 银行存款 是指企业存放在银行和其他金融机构的货币。
§ 2.2.1.1 按规定开立和使用银行存款账户基本存款账户一般存款账户银行存款账户 临时存款账户 辅助账户专用存款账户
★ 基本存款账户,企业办理日常 转账结算和现金收付账户。 一般只能开立 一个 存款账户,不得在多家银行 开立基本存款账户 。
★ 一般存款账户,是企业基本存款账户以外的银行借款转存与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户 。 只能办理转账结算和现金缴存,不能办理现金支取 。 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 。
★ 临时存款账户,是企业因 临时 经营活动需要开立的账户,可以办理转账结算和根据规定办理现金收付 。
★ 专用存款账户,是存款人因 特定用途 需要开立的账户 。
§ 2.2.1.2 遵守银行结算纪律银行结算纪律,
（ 1） 不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用；
（ 2） 不准签发,取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金；
（ 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；
（ 4）不准违反规定开立和使用账户。
企业通过银行支付结算时,应当认真执行国家关于支付结算办法的各项规定 。
§ 2.2.1.3建立内部控制制度
★ 坚持账款分管与现金管理一样,但对于银行支票的使用,批准,签发和印鉴管理,则不能由一人统管 。
★ 建立支票领用,核销制度,严禁签发空头支票和空白支票 。
★ 定期清理转账结算业务定期核对银行账户,每月至少核对一次 。 发现问题,及时处理 。
§ 2.2.2 银行存款的核算银行存款的序时核算银行存款的总分类核算银行存款清查的核算
§ 2.2.2.1 银行存款的序时核算
★ 设置,银行存款,日记账企业应按开户行,存款种类等,分别设置,银行存款日记账,,进行序时核算 。 有外币存款的企业,应分别以人民币和各种外币设置 。
,银行存款,日记账格式,三栏式 和 多栏式 两种 。
一般采用 三栏式 。
★ 登记依据和方法
“银行存款”日记账由出纳人员根据 收付款凭证,按照业务的发生顺序 逐日逐笔 登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。
§ 2.2.2.2 银行存款的总分类核算
★ 设置,银行存款,账户
,银行存款,总账总括的反映和监督银行存款的收,支和结存的情况 。
账户性质 —— 资产类账户结构：借方登记存入数贷方登记支付数借方余额表示银行存款结存数
★ 账务处理：
存入时,借：银行存款贷：有关科目提取和支出时,借：有关科目贷：银行存款
★ 实例,教材 P52
★ 问题思考：
如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，
或者全部不能收回，应将其计入
,”账户。营业外支出
§ 2.2.2.3 银行存款的清查
★ 清查方法,核对账目。实地盘点法 (现金 )
银行存款日记账 核对 银行对账单
★ 未达账项含义及类型 （ 4种 ）,教材 P53
★ 银行存款余额调节表及编制,教材 P53－ 54
§ 2.3 银行转账结算方式
◆ 结算,结算方式
◆ 银行转账结算方式
§ 2.3.1 结算、结算方式
★ 结算,是指企业与外部单位,个人或企业内部之间由于 经济往来 而引起的 货币收付行为 。
★ 结算分为 现金结算 和 银行转账结算 两种 。
现金结算,是指直接用 现金收付 的业务 。
银行转账结算 （ 非现金结算 ）,是指通过 银行转账收付 的业务 。 也就是通过银行把货币资金从付款人存款账户划转到收款人账户的货币收付行为 。
★ 结算方式 现金结算方式银行 转账 结算方式
§ 2.3.2 银行转账结算方式及核算支票汇兑委托收款银行转账结算方式 银行汇票
（ 九种 ） 银行本票商业汇票托收承付信用卡信用证
§ 2.3.2.1 银行汇票结算方式及核算
★ 银行汇票的含义,适用范围
☆ 含义,是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 。
银行汇票 转账现金 （ 个人 ）
银行汇票由 银行签发,具有票随人到,兑现性强,剩余款项由银行负责退回等特点 。
☆适用范围,适用于 异地 单位或个人之间各种款项的结算。
★ 主要规定及注意问题
（ 1） 异地 单位或个人之间各种款项的结算均可使用 。
（ 2） 提示 付款期限 自出票日起 1个月 。
（ 3） 银行汇票的 实际结算金额不得更改 。
（ 4） 可以 背书转让 （ 填明,现金,字样的银行汇票除外 ） 。 背书转让以不超过出票的实际结算金额为限,未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让 。
（ 5） 申请人或收款人为单位的,不允许办理现金银行汇票 。
（ 6）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
★ 核算
☆ 收款单位将汇票,解讫通知和进账单送交银行办理转账后 —— 编制收款凭证 。
借：银行存款贷：有关科目
☆ 付款单位填送,银行汇票申请书,,收到银行签发的银行汇票后,根据申请书存根联 — — 编制付款凭证 。
要通过,其他货币资金,账户核算 。
借：其他货币资金贷：银行存款
§ 2.3.2.2银行本票结算方式及核算
★ 银行本票的含义,适用范围
☆含义,是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票 转账现金 （ 个人 ）
银行本票由 银行签发,保证兑付 。
☆适用范围,单位和个人在 同一票据交换区域 （ 同城 ）各种款项的结算 。
★ 主要规定及注意问题
（ 1） 单位和个人在 同一票据交换区域 （ 同城 ）
各种款项的结算均可使用 。
（ 2） 银行本票分为 定额 和 不定额 两种 。 定额银行本票面额为 1000,5000,10000和 50000元 。
（ 3） 提示 付款期限 自出票日起不得超过 2个月 。
逾期的银行本票,兑付银行不予受理 。
（ 4） 允许 背书转让 。 除填明,现金,字样的银行本票外 。
（ 5）申请人或收款人为单位的，不允许办理现金银行本票。
（ 6）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
★ 核算
☆ 收款单位接受银行本票后,将本票连同 进账单 送交银行办理转账 —— 编制收款凭证,
借：银行存款贷：有关科目
☆付款单位填送“银行本票申请书”，银行签发银行本票后，根据申请书 存根联 —— 编制付款凭证 。 要通过“其他货币资金”进行核算。
借：其他货币资金贷：银行存款
§ 2.3.2.3商业汇票结算方式及核算
★ 商业汇票的含义,适用范围
☆ 含义,是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。
商业汇票按 承兑人 不同分为两种,
（ 1） 商业承兑汇票,是指由出票人 （ 收款人或付款人 ） 签发,经 付款人承兑 的 票据 。 这种汇票的 承兑人 是 付款人 。
（ 2） 银行承兑汇票,是指由出票人 （ 付款人 ） 签发,并经其开户 银行承兑 的票据 。 其 承兑人 是 银行 。
商业汇票具有 信用性强 的特点 。
☆ 适用范围,适应于在银行开立账户的法人以及其他组织之间具有 真实的交易 关系或 债权债务 关系 。 同城异地 均可使用 。
★ 主要规定及注意问题
（ 1）必须是在银行开立存款账户的 法人及其他经济组织。
（ 2） 必须具有 真实的交易 关系或债权债务关系 。
禁止签发无商品交易的汇票 。
（ 3） 商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长不得超过 6个月 。
（ 4） 提示 付款期限,自汇票到期日起 10日 。
（ 5） 付款人承兑商业汇票,不得附有条件,附有条件的,视为拒绝承兑 。
（ 6） 允许 背书转让 。 未到期的商业汇票可申请 贴现 。
（ 7） 汇票到期付款人负有 无条件支付票款 的责任 。
★ 核算：
☆ 收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证送交银行办理转账,根据银行的收账通知 ——
编制收款凭证 ；
☆ 付款单位在收到 银行的付款通知 时,据以 编制付款凭证 。
收款单位和付款单位分别通过,应收票据”
和“应付票据”账 户 核算。
§ 2.3.2.4 支票结算方式及核算
★ 支票的含义,适用范围
☆ 含义,支票是由出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 。
现金支票 （ 只用于支取现金 ）
支票 转账支票 （ 只能用于转账 ）
普通支票 （ 可支取现金,也可以用于转账 ）
☆ 适应范围,单位和个人在 同一票据交换区域 的各种款项结算 。
★ 主要规定及注意问题
（ 1） 在同一票据交换区域内的商品交易劳务供应以及其他各种款项的结算均可使用 。
（ 2） 可以 背书转让,除现金支票外 。
（ 3） 提示 付款期限 为自出票日起 10天 。
（ 4） 禁止签发 空头支票 。
（ 5） 支票必须指定专人管理和签发,签发支票应使用炭素墨汁或墨汁,必须按照编定号码顺签发,作废的支票,不准撤毁或丢失 。
（ 6） 现金支票遗失,应及时向银行挂失 。
★ 核算
☆ 企业开出支票时：
应根据支票存根和有关原始凭证及时 编制付款凭证,
借：有关科目贷：银行存款
☆ 企业收到支票时：
应 填制进账单 连同支票送交银行,根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证 编制收款凭证借：银行存款贷：有关科目
§ 2.3.2.5 汇兑结算方式及核算
★ 汇兑的含义,适用范围
☆ 含义,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 。
汇兑按传递方式不同分为 信汇 和 电汇 两种 。
☆ 适用范围,适应于 异地 之间的各种款项的结算 。
★ 注意的问题：
（ 1） 汇款回单只能作为汇出银行银行受理汇款的依据 。
（ 2） 要正确选择汇款的解付方式 。
★ 核算
☆ 收款单位对于汇入的款项,应在收到银行的 收账通知时 —— 编制收款凭证,
借：银行存款贷：有关科目
☆ 付款单位对于汇出的款项,应根据汇款回单 — — 编制付款凭证：
借：有关科目贷：银行存款
§ 2.3.2.6 委托收款结算方式及核算
★ 委托收款的含义,适应范围
☆ 含义,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 。
委托收款 邮寄电报
☆ 适用范围,适应于单位和个人各种款项的结算,同城 和 异地 均 可办理 。
★ 主要规定及注意问题
（ 1） 同城,异地各种款项的结算均可 。
（ 2） 收款人办理委托收款应向银行提交委托凭证和有关债务证明 。
（ 3） 付款期限 3天 。
（ 4） 可办理拒付 。
（ 5） 不受金额起点限制,不强调经济合同和运输部门的发运证件 。 （ 与托收承付结算 比较 ）
★ 核算
☆ 收款单位
（ 1） 填送委托收款凭证,办理有关手续后 — — 编制 转账凭证,
借：应收账款贷：有关科目
（ 2） 对托收款项根据银行的收账通知 ——
编制收款凭证：
借：银行存款贷：应收账款
☆ 付款单位根据委托收款凭证的 付款通知 和有关的原始凭证 —— 编制付款凭证 。
借：有关科目贷：银行存款如拒绝付款的，不作账务处理。
§ 2.3.2.7 托收承付结算方式及核算
★ 托收承付的含义,适应范围
☆ 含义,是根据 购销合同 由收款人发货后委托银行向 异地 付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式 。
这种结算方式分为 托收 和 承付 两个阶段 。
托收 是收款单位根据合同等发货后委托银行向付款单位收款 。
承付 是付款单位根据合同等审核单证或验收商品无误后予以承认付款 。
异地托收承付分为 邮寄 和 电报 两种 。
☆ 适用范围：
适应于 异地 订有 经济合同的商品交易 以及 由商品交易而引起的劳务供应 的款项结算 。
★主要规定及注意问题
（ 1） 必须是国有企业,供销合作社,以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 。
（ 2） 必须订有符合,经济合同法,的 购销合同 。
（ 3） 必须是 商品交易 以及 由商品交易而引起的劳务供应 的款项 。 代销,寄销,赊销商品的款项,
不得办理托收承付结算 。
（ 4） 起点金额 10000元 （ 新华书店 1000元 ） 。
（ 5） 付款期限 验单付款 3天,验货付款 10天 。
（ 6） 银行负责审查拒付理由 。
★ 核算
☆ 收款单位
（ 1） 办理托收手续后,根据 托收凭证回单 及所附的发票等单据 —— 编制转账凭证,
借：应收账款贷：主营业务收入等科目
（ 2） 对于托收款项,根据银行 收账通知 —— 编制收款凭证,
借：银行存款贷：应收账款
☆ 付款单位根据托收承付结算凭证的 承付支款通知 和有关发票账单等原始凭证 —— 编制付款凭证：
借：物资采购 （ 或原材料 ） 等科目贷：银行存款如拒绝付款，不作账务处理；
§ 2.3.2.8 信用卡结算方式及核算
★ 含义：
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,
凭以向特约单位购物,消费和向银行存取现金,
且具有消费信用的特制载体卡片 。
单位卡按使用对象分个人卡信用卡 金卡按信誉等级分普通卡
★ 主要规定
（ 1） 单位卡账户的资金和使用额度单位卡账户的资金一律从基本账户转账存入,不得交存,支取现金 。 不能用于 10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算 。
（ 2） 信用卡备用金存款的利息按照中国银行规定的活期存款利率和计息办法计算 。
（ 3） 信用卡的使用和销户单位卡仅限于持卡人使用,不得转借,出租 。 不需要继续使用信用卡时到发卡银行办理 。
（ 4） 信用卡透支的规定信用卡透支额：金卡最高不得超过 10000元,普通卡最高不得超过 5000元 。 透支期最长为 60天 。
（ 5）信用卡丧失的处理：可向发卡银行或代办银行申请挂失。
★ 核算,通过,其他货币资金,账户核算 。
§ 2.4 其他货币资金
◆ 其他货币资金的含义,内容
◆ 其他货币资金的核算
§ 2.4.1 其他货币资金的含义、内容
★ 含义,是指企业除现金,银行存款以外的货币资金 。
存放 地点和用途 与库存现金和银行存款不同 。
★ 内容：
☆ 外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,
汇往采购地银行开立采购专户的款项 。
☆ 银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项 。
☆ 银行本票存款,是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项 。
☆ 信用卡存款,是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项 。
☆ 信用证保证金,是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金 。
☆ 存出投资款,是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金 。
§ 2.4.2 其他货币资金的核算
§ 2.4.2.1 设置,其他货币资金,账户
☆ 是核算企业其他货币资金增减变动及结存情况 。
☆ 账户性质,资产类账户
☆ 账户结构,借 其他货币资金 贷增加数 减少数余额：结存数外埠存款银行汇票存款银行本票存款
☆ 明细账户的设置 信用卡存款信用证保证金存出投资款
§ 2.4.2.2账务处理
★ 一般处理方法 如下图：
银行存款 其他货币资金 物资采购等
（ 3） （ 1） （ 2）
★ 具体账务处理：
1,外埠存款的账务处理
（ 1）将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金 —— 外埠存款贷：银行存款
（ 2） 收到采购员交来的发票账单等报销凭证借：物资采购 （ 或原材料等 ）
应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：其他货币资金 — 外埠存款
（ 3）将多余外埠存款转回当地开户行（结算户）
借：银行存款贷：其他货币资金 —— 外埠存款
2、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款的账务处理
（ 1）将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金 —— 银行汇票
—— 银行本票
—— 信用卡贷：银行存款
（ 2）使用银行汇票、银行本票、信用卡后，根据发票账单等有关凭证：
借：物资采购 （ 或原材料等 ）
应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：其他货币资金 —— 银行汇票
—— 银行本票
—— 信用卡
（ 3）将银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金 —— 银行汇票
—— 银行本票
3、信用证的账务处理
（ 1）向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金 —— 信用证保证金贷：银行存款
（ 2）根据开证行交来的信用证来单通知书及有关购货凭证：
借：物资采购 （ 或原材料等 ）
应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：其他货币资金 —— 信用证保证金
4、存出投资款的账务处理
（ 1）向证券公司划出资金时借：其他货币资金 —— 存出投资款贷：银行存款
（ 2）购买股票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金 —— 存出投资款
★实例,教材 P55－ 56
◆ 本章小结
◆ 复习思考题：
1、什么是货币资金？它由哪些内容组成？
2、什么是库存现金？它的限额如何确定？
3、现金如何管理和核算？
4、银行存款如何管理和核算？
5、什么是转账结算？我国有哪些转账结算方式？
6、什么是银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、汇兑、
委托收款、托收承付、信用卡？这些转账结算哪些主有规定？适用性如何？
7、什么是其他货币资金？它包括哪些内容？如何核算？
◆习题：
