第三章 经济业务分析
内容介绍
本章以制造业为例，着重介绍会计循环的第一
个步骤，即怎样分析制造业的主要业务，编
制会计分录 。 共分四节：
第一节 材料采购业务
第二节 生产业务 [3.2]
第三节 销售业务 [3.3]
第四节 其他业务 [3.4]
1
第一节 材料采购业务
一 材料采购业务的内容（业务类型）
材料价款结算 ;采购费用结算；采购成本计算
(一 )材料价款结算
计量,材料价款 =购买数量×单价
价款结算业务类型,
1 现款交易 一手钱,一手货 (现金 \存款 → 材料 )
2 欠款交易 先收料,后付款 (负债 → 材料 )
1)按合同约定时间付款 (应付账款 → 材料 )
2)开出承兑汇票,持票人到期兑现 (应付票据 → 材料 )
3 预付货款 先付款,后收料 (现金 \存款 → 应收账款
→ 材料 )
2
2010-5-14 3会计 2003
(二 )采购费用的结算
材料采购成本组成部分包括,运杂费、保险
费、整理费、检验费、税金等。发生时也
分 3种情况,
1)购货单位立即 现款支付 给有关单位 (存款 →
材料 )
2)由供货单位 代垫,同材料价款一并结算 (应
付账款 → 材料 )
3)定期结算,发生时 暂欠 运输等单位 (应付账
款 → 材料 )
2010-5-14 4会计 2003
(三 ) 材料采购成本计算
采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算,
1)材料采购 总成本 =买价 +应负担的采购费
其中,
某材料应负担的采购费 =该材料直接发生的采购费 +
应分配的共同采购费
分配同批材料的共同采购费,可分别情况采用同批
购进材料的重量 (体积、价款 )作为分配标准,
2)入库 材料单位采购成本 =采购总成本÷入库数量
2010-5-14 5会计 2003
二 材料采购业务的分类技术 ----账户设置
设臵账户分别收集采购成本、入库材料、价款及采购费
结算等 3类数据,应设臵,
材料采购 材料 (低值耗品 )
应付账款 应付票据 预付货款
采购 成本,
A买价
B采购费 (直接或
分配计入 )
结转外购入
库材料实际
成本
余额,在途材料
入库材料成本,
A外购入库成本
B其他入库材料成本
余,库存材料成本
发出材料
成本
按外购材料品名设多栏式明细账 P81
按品名设数量金额式明细账 P82
债务发生,
应付未付价
款或采购费
债务的
偿还
余,应付未付款
开出商业
汇票,发生
债务
持票人兑
付,债务减
少
余未兑付票据
预付数 抵付或收回数
余,预付数
按债权人设三栏式明细账 可只设备忘登记簿 按债务人设三栏式
2010-5-14 6会计 2003
三材料采购实例
①购进甲材料 2T,@450元,对方代垫运杂费 100元,共 1000元，用存款付讫,
②从 A单位购入乙材料 0.5T,@3600元,价款 1800元,约定付款期 10天,暂欠,
③约定付款期已到,以银行存款 1800元偿还
④从 B单位购进甲材料 1T,价款 450元,开出承兑汇票一张,抵付货款,
⑤按合同以银行存款预付供应单位 C的甲材料预购定金 200元,
银 行 存 款 应 付 账 款 材 料 采 购 材 料
应付票据
预付货款
①1000 1000
1800 1800②1800 1800③
450 450④
200 200⑤
⑥ C单位发来甲材料 1T,发票开列价款 450元,扣除已付定金后,余款
以银行存款付讫
200 450
250
⑥
⑦ 上列①②④⑥项材料同车到达,存款支付
搬运费 157.5元 \乙材料检验费 44.5元,
搬运费分摊,分摊率 =157.5/甲材料 (2+1+1)
+ 乙材料 0.5=35元 /T
乙材料分摊 0.5T× 35元 /T=17.5(元 )
甲材料分摊 157.5-17.5=140(元 )
※
202 202⑦
⑧ 计算结转甲、乙
材料采购成本
甲材料 =｛ ① 900＋
④ 450＋⑥ 450＋ ①
100＋⑦ 140｝
÷ 4T=510元
乙材料 =（② 1800+
⑦ 17.5＋ 44.5)÷
490㎏ =3.8元 (公斤 )
借：材 料 — 甲 2040
— 乙 1862
贷：材料采购
— 甲 2040
— 乙 1862
3902 3902⑧
搬运费按甲、乙材料买价分摊 分摊率 =175.5÷ (甲 1800+1800)=0.04875
乙材料分摊 87.75元，甲材料分摊 87.75元
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日期 业
务
摘 要 借 方 贷
方月 日 买 价 采购费 合计
① 购入 2T买价及运费 900 100 1000
④ 购入 1T,买价 450 450
业
务
摘要 借 方 贷 方 余 额
数量 单
价
金
额
数
量
单
价
金
额
数
量
单
价
金
额
初余 1 485 485
⑥ 购入 1T,买价 450 450
⑦ 分摊采购费 140 140
⑧ 结转 4T入库成本 20401800 240 2040
⑧ 入库 4 510 2040 5 505 2525
材料采购 明细账
甲材料采购
材料 明细账
明细账名称,甲材料 计量单位,重量,吨 金额,元 ※
材料采购明细账 7
第二节 生产业务
一 生产业务的内容
生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。
由于生产过程既是生产要素的耗用过程,又是产
品的制造过程（产品成本的形成过程）,因此，
生产业务就应包括 生产费用的发生 和 产品成本的
形成 两个方面的内容,
(一 )生产费用
1 含义,
一定时期内生产过程中一切耗费的货币表现 (生产
耗费 ).
问题,生产产品的生产费用与为取得产品销售收入
而必须的费用 (即 销售成本 )有何区别？ 8
2010-5-14 9会计 2003
2 具体内容,
料 一切原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品等
工 工资、职工福利费等一切人工费用
费 除 料, 工 以外的其他费用,如折旧、货币性支出
等,
(二 )产品生产成本 — 生产费用的 对象化
? 1 涵义：
? 归集到 一定产品 的生产费用 (即对象化 )形成产品
生产成本,因此,成本也就是生产一定种类和数量
产品所花费的生产费用,
2 生产费用的对象化过程,
? 1)直接费用对象化,
? 发生时即能直接判明应归属于哪种产品的
费用,如直接材料 \直接人工费用 \其他直接
费用,发生时直接对象化为产品生产成本,
? 2)间接费用对象化,
? 发生时不能判明其成本归属 (即无法直接判
定由哪一种成本对象负担 ),需以 制造费用 的
名义先行归集,期末按 一定标准 分配计入产
品生产成本的费用,如车间内发生的与几种
产品有关的共同费用和车间管理费用,
10
2010-5-14 11会计 2003
3)跨期费用的对象化, (案例 )
小 A,小 L,小 K都是会计专业一年级学生，也是同室密友。自从学
习会计学基础后，她们决定运用所学知识，从 4月份起开始逐笔
记录每月的日常开支，并且约定每月开支标准控制在 400元，互
相监督。 4月 30日晚，一阵忙碌之后，算完账的小 A兴奋地宣 佈,
? 本小姐本月日常开支 380元,节约 20元 !”
? ‘ 本小姐 ’ 小姐有没有搞错哇？ ? 也已算完账的小 L立即发难。
见小 A一脸茫然，小 L补充道,? 我在本月日常开支才 375元，可
是订下半年的《读书》半月 刋 花了 60元，这样，本小姐本月实际
超支 35元。据我所知,‘ 本小姐 ’ 同样订有《读书》半月 刋,
外加 2季度租用电脑一台，反而节约了 20元，岂非咄咄怪事？ ?
听完小 L的反驳，小 A一脸轻松地开导小 L说,? 这你就不懂了吧？
我告诉你，你说的都是事实。可是，我在去年底就已经花 120元
订了今年全年的《读书》；租用电脑要在 6月底才一并支付租金
90元。这两件事与本月开支有何相干？你若不信，找小 K评评
去。 ?
? 你们的账都算错了。 ? 小 K接过话头，不慌不忙，叠着两个指头，
说出一番话来 ┈┈请问, 小 A,小 L的账错在哪里？如何算才算正确？
3)跨期费用的对象化,
实际支付时间 与 成本归属期 不在同一会计期间的费用,又
可分为 2种情况,
A 支付 在 前,成本归属 在 后 (即预付或待摊费用 ).已经支付,
但应根据受益原则分期摊销的费用,如一次领用或支付,
分 期 摊 销 的 低值易耗品, 租金,财产保险费 及 其他预付
费用,它们发挥效益的时间较长,不能在支付时一次计入
成本,
B 成本归属 在 前,支付 在 后 (即应计或预提费用 ).按照受益
原则应由本期负担,但未实际支付,只是预先提取的费用,
如 预提租金, 财产保险费, 借款利息 等,一项预提费用实
际上就是一项负债,如预提租金了就是应付未付租金,相
反,一项待摊费用,则是一项资产,
※
12
问题：待摊费用和预提费用的项目有许多是相同的，如何
判断应记入什么账户？
二 账户设置
? 生 产 成 本 制 造 费 用 管 理 费 用
?
? 待 摊 费 用 预 提 费 用
产品生产发
生的费用,
直接费用 ;
间接费用 ;
应属本期的待
摊及预提费用
完工
产品
成本
结转
余,在产品成本
集合应属本
期的间接费
用,
分配结
转至生
产成本
无余额
集合应属本
期的一切生
产经营过程
中的管理费
用
期末结
转至损
益汇总
账户
无余额
本期 支付,应属 以后
各期负担的预付费用
期末分摊 应属
本期 负担的预
付费用
余,等待分摊的
预付费用
计提 应属本期,尚
未支付的费用
本期 支付
的预提用
余,已提未付的费用
按产品设多栏式明细账 P97
按车间设多栏式明细账
设置多栏式明细账
按待摊或预提费用项目
设臵三栏式明细账
先 支付（借）,后 分摊（贷） 先 提取（贷）, 后 支付（借）※
问题,1，小 L预订下半年的《读书》花了 60元现金应怎样记账？
2，小 A4月份的电脑租金 30元应怎样记账？
13
生产业务分析 [例 ]某工厂×月份发生生产业务如下：
(一 )材料费用 ① 根据领料单领料汇总如下,子产品生产领用甲材料 3000元,乙材
料 1000元,共计 4000元 ;丑产品 生产领用甲材料 2200元,乙材料 800元,共计 3000元 ;
车间领用消耗材料 1000元, 以上总计 8000元,② 固定资产日常修理领用修理用材
料 500元,计车间 300元,厂部 200元,③ 车间领用低值易耗工具 500元,(分期摊销 )
材 料 制 造 费 用
应付工资
应付福利费 现 金
银行存款 其他应收款
低值易耗品
无形资产 预提费用
待摊费用
生产成本
① 8000 ① 1000
① 7000管 理 费用
② 500 ② 300
② 200
③ 500 ③ 500
(二 )人工费用
④ 本月应付职工工资 3500元,计,子产品工人工资 1500元,丑产品工
人工资 900元,
车间管理人员工资 600元,厂部管理人员工资 500元,
⑤ 按规定,根据职工工资总额 14%提取职工福利费,
④ 3500
④ 600
④ 500
④ 2400
⑤ 490
⑤ 84
⑤ 70
⑤ 336
初 19400
(三 )其他费用
⑥ 车间厂房大修理结束,以存款支付大修理工程款 2000元,(大修理费用已经预提 )
⑦ 采购员王某出差借支差旅费 300元,以存款支付,
⑧ 采购员王某报销 差旅费 320元,补付现金 20元,
⑥ 2000 ⑥ 2000
⑦ 300 ⑦ 300 ⑧ 300
⑧ 20
⑧ 320
⑨ 以存款支付水电费 1200元计,车间 1000元,厂部 200元
⑩ 以现金支付业务招待费 150元
⑾ 以存款支付商标注册费 2200元
⑿ 预付下季度财产保险费 1500元,以存款支付
⑨ 1200
⑨ 1000
⑨ 200
⑩ 150 ⑩ 150
⑾ 2200 ⑾ 2200
⑿ 1500 ⑿ 1500
※
14
2010-5-14 15会计 2003
日期 业
务
摘 要 借 方
间接材料费 间接人工费 合计
日期 业
务
摘 要 借 方 贷方
直接材料 直接人工 制造费用 合计
初 余 16000 2280 3500 21780
子产品生产明细账
① 消耗材料 1000 1000
① 领用材料 4000 4000
② 修理材料 500 500
④ 工资 600 600
④ 工资 1500 1500
⑤ 福利费 84 84
⑤ 福利费 210 210
⑨ 水电费 1000 1000
※
制造费用明细账
其他间接费
第三节 销售业务
一 销售业务的主要内容
销售过程是企业出售产品或劳务，按售价取得销售
收入的过程,即产品价值实现过程。
(一 )销售收入
1 含义
出售商品 (产品 )、劳务所取得的收入,属主营业务收
入,
2 销售收入实现的条件
1)产品所有权上的主要风险和报酬已经让渡或转移
2)不再保有已销售商品的继续管理权和控制权
3)已经收到价款或索取价款的凭证，相关经济利益
能够流入企业
4）相关的收入和成本能够可靠地计量
16
2010-5-14 17会计 2003
3 销售收入的具体内容
1)现款销售收入 一手钱 (现金 \存款或其他资产 ),一手货 (销
售收入 ?现金、存款或其他资产 )
2)按合同取得收取货款的权利 (销售收入 ?应收账款 )
3)收到对方开出承兑的商业汇票 (销售收入 ?应收票据 )
4)预收货款转作销售收入 (销售收入 ?预收账款 )
4 销售收入的计量
? 产品销售收入 =已销数量×销售单价
A 发生销售折让或退货时,相应抵减销售收入；
B 发生现金折扣时，折扣的现金应作为本期财务费用处理。
问题,1，应收账款同应收票据有何相同及不同？
2，应付账款同预收账款有何相同及不同？
3，销售折让同现金折扣有何不同？
(二 ) 销售费用
1 涵义,
在销售过程中所发生的各种耗费,
2 内容,
应由产品销售负担的运输 \装卸 \包装 \保险 \展览 \广告 \差
旅费及专设销售机构经费,
(三 )销售成本和销售税金
1 销售 (货 )成本 已销产品应负担的成本,
=销货数量 × 单位生产成本
产品的生产成本实际上是一种资产 (如材料 \货币资产 )转化
为另一种资产 (产品 ),不形成真正意义的费用,只有销售出
去,才是取得收入所花的代价
2 销售税金
按税法规定销售环节应负担的税金,如营业税 \产品税 \增
值税等,期末按规定计算,抵减销售收入, 18
二 销售业务的分类技术 —— 账户设
? 主营业务收入（ 销售收入 ） 营业费用（ 销售费用 ）
? 应 收 票 据 应 收 账 款 预 收 账 款
本期已实现的销
售收入,本期销售
的现款 \应收货款
\应收票据收入,
以及预收货款转
作本期收入
销售折让 \
销货退回 ;
销货净收入
期末结转损
益账户
余,结转后无余额
按销售产品类别 \名称设多栏式明细账
应由本期
负担的各
项销售费
用
期末结转
本期销售
费用
余,结转后无
余额按销售费项目设臵借方多
栏式明细账
收到商业
汇票
兑现或
转让商
业汇票
余,手持商
业汇票
只设备忘登记簿
发生应收
销货款
应收销货
款收回
余,应收未
收款,债权
按债权 \债务人设三栏式明细账
预收客
户货款
抵付货款
或退回
余,预货收
款,债务
19
2010-5-14 20会计 2003
.
① 销售子产品 31件,@500元,对方开出转账支票 1张,面额 15500元,
应收票据
现 金
材 料预收账款
销 售 收 入 应 收 账 款 银 行 存 款 销售费 用
② 现金销售丑产品 2件,@2450元,价款 4900元,现金收讫,
15500------------① ---------------15500
4900--------------② ---------------4900
③ 销售丑产品 5件给 C单位,@2500元,如按合同 20日内付款,
折扣 4%
12500--③ --12500
④ 10天后收到 C单位转账支票 12000元,偿还前项货款,
财务费用
12500--④ --12000
----500
⑤ 收到 D单位开出商业汇票 1张,面额 10000元,支付购子产品 20件货款
10000--⑤ --10000
⑥ E单位购买子产品 3件,@500元,价款 1500元,以原预付款
抵付
1500--⑥ --1500
⑦ 第①项交易因质量问题,买方退回 1件,以存款退回货款
500元。
500---⑦---500
⑧ 以存款支付电视广告费 3000元,
⑨ 子产品销售领用包装材料 300元
3000-- ⑧ --3000
300-- ⑨ --300
⑩ 现金支付装运费 150元。
150----⑩ ----150
销
售
业
务
举
例
(主营业务收入 ) (营业费用 )
第四节 其他业务
内容介绍
除前三节供、产、销业务外,日常发生的其余业务,
债权债务结算业务 (前三节已作分散介绍 )
其他业务收支
营业外收支
一 债权 债务 结算业务
(一 )债权债务结算业务的主要内容
因商品、劳务供应或其他交易事项导致的应收 (债权 )
及应付 (债务 )款的发生和清偿业务,其中,
债权,应收账款 应收票据 其他应收款
债务,应付账款 应付票据 其他应付款 应交税金
应付工资 应付职工福利费 短期借款 长期借款
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(二 )结算方式
现金结算,通过银行划拨 转账结算
(三 )主要账户设置
各个债权及债务项目均应设置账户,补充介绍,
短期借款 (1年以内 )账户,长期借款 (1年以上 )账户,记录短
期或长期借款的借入和归还情况
财务费用 账户,记录为筹集资金而发生的利息支出、汇兑
损失、商品销售的现金折扣、手续费等情况 (存款利息
作为财务费用的减项计入 )
应交税金 账户,记录各种税金应交及交纳情况
? 短期 (长期 )借款 财 务 费 用 应 交 税 金
借入归还 利息支出汇兑损失
手续费
利息收入
汇兑收益
期末结转
交纳应
交税金
应交纳
税金
余,未还借款
按借款单位和种类设
明细账
余,无余额
按费用项目设多栏
式明细账
余,欠交税金
按应交纳的税 金
分别设臵明细账(四 )结算业务分析实例
22
应收票据及应收账款的结算实例
? ① 收到 A单位承兑商业汇票 2500元,抵付原欠货款,
? ② 带息商业汇票 2000元到期,利息 50元,一并转存银行,
? ③ X单位开出的商业汇票到期不能兑现,转作应收账款,
? ④ 贴现汇票 1000元,付贴水 60元,实收存 940元,
?
? 应收账款 应收票据 银行存款
?
?
财务费用
2500--① --2500
2000 ② 2050
50
2100 2100
③
1000
940
60
④
23
应付票据及应付账款、应付工资、应交税金实例
① 背书转让 1500元手持汇票以清偿应付账款,
② 开出商业汇票元 1200元以清偿应付账款
③ 以存款 80元支付银行商业汇票手续费,
④ 持票人到期兑付本企业开出的 1400元商业汇票
⑤ 取现金 3500元发放本月工资,
⑥ 以存款交纳应交税金 500元,
银行存款 财务费用 应收票据 应付账款
? 应付票据
? 现 金 应付工资
?
? 应交税金
?
1500---① ---1500
1200---② ---1200
80-----③ ------80
1400-------------④ --------------1400
3500-----⑤ ----3500
500----------⑥ -----------500
3500------⑤ -----3500
24
银行存款及银行借款业务实例
① 向银行借入短期借款 17000元存入银行
② 上季度流动资金借款利息 280元,存款中扣付,(本季各月计算出应付
借款利息时已记 ? 借：财务费用 贷：预提费用 ? )
③以存款归还银行长期借款 3500元
④ 接银行通知,本季度存款利息 2600元已转存银行 (本季各月计算出应
收存款利息时已记 ? 借：其他应收款 贷：财务费用 ? )
? 短期借款 银行存款 预提费用 财务费用
其他应收款 长期借款
17000 ① 17000 280--② --280 各月应提借款利息
280-----280
2600 ④ 2600 3500 ③ 3500
0
-------------本季各月应收银行存款利息 ---------
2600
2600
25
二 其他业务收入和支出
(一 )内容及账户设置
其他业务收入,
除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销
售收入、无形资产出售出租收入、包装物出租收入等 。
其他业务支出,
为取得其他业务收入而发生的相关成本、费用和相关税金
等支出。
账户设臵 记录其他业务收支及结转情况的账户：
? 其 他 业 务 收 入 其 他 业 务 支 出
归集其他业
务收入
期末结转其
他业务收入
余,结转后无余额
归集其他业
务支出
期末结转其
他业务支出
结转后无余额
可按其他业务收入 (支出 )的种类设臵明细账户
问题, 其他业务收入和其他业务支出可否在同一个账户
中记录？如何记录？ 26
(二 )其他业务收支实例
① 处理积压材料丙 500㎏,采购成本 250元,收回现金￥ 300.
② 上项材料应负担增值税￥ 45.
③ 某专利技术账面价值￥ 1000,现转让,收回存款￥ 5400。
④ 以现金￥ 120支付上项专利转让中介费,
其他业务收入 材 料 其他业务支出
? 银 行 存 款 应交税金
?
? 现 金
?
?
? 无形资产
?
?
300-----① ---- ---300
250-------① ------ 250
45---② ---455400--③ --5400
1000-----------③ -----------1000
120-------④ -------120
0 27
三 营业外收入和支出业务
(一 )主要内容及账户设置
营业外收入
与生产经营活动无直接关系的收入,如固定资产净盘盈、
处理固定资产净收益、罚款净收入等。
营业外支出
与生产经营活动无直接关系的支出,如固定资产净盘亏、
处理固定资产净损失、非常损失、公益捐赠等。
账户设置
? 营 业 外 收 入 营 业 外 支 出
发生营业外
收入 发生营业外支出
期末结转营
业外收入
期末结转营业
外支出
余,结转后无余额 余,期末结平
可按营业外收入 (支出 )项目设臵明细账户
待处理财产盈亏
财产盘盈转销财产盘盈
财产盘亏 转销财产盘亏
待处理财产盘盈待处理财产盘亏
(二 )业务举例 28
营业外收支实例
① 出租给某公司的包装物逾期未退，没收其押金 1800元,
② 开出现金支票 5000元向希望工程捐款,
③ 盘盈机器 1台,估计重置价值 4500元,已折旧 2000元
④ 露天堆放已保险甲材料水灾损失 2800元,保险公司已划转 2000元赔
偿,其余部分批准转销,
材 料 待处理财产盈亏 营业外收入 其他应付款
固定资产
营业外支出
累计折旧 银行存款
1800 ① 1800
5000 ② 5000
2500 ③ 4500
2000
25002500
③
2800 ④ 800
2000O
29
2010-5-14 30会计 2003
关于案例和案例讨论
案例带有不确定性和复杂性，因而它们不可
能有一个简单的正确答案 ┄┄ 展开小组或
班级讨论，在彼此交流观点的过程中，大
家都能增长知识。指导老师和讨论小组长
的职能是保证大家多角度地分析案例，同
时指出不同结论的含义。在案例讨论中每
个人所要达到的目标是：当自己下次在报
纸或杂志上看到或碰到其他会计案例或问
题时，能提高考虑问题、分析问题、得出
结论的能力。
------william,J bruns,jr:
accounting for managers:text and cases
2010-5-14 31会计 2003
讨论安排：
一、全班分为 5个小组，班长指定小组长，由小组
长负责组织分工，按讨论内容分头准备，集体讨
论确定。 (分工参考如下：收集整理经济业务及
编制会计分录 2人；计算问题 2人；过入 T型账户、
结账及编制资产负债表、损益表 2人；演示稿制
作 2人；代表本组发言 2人；负责质询、答辩问题
2人 )
二、讨论时首先由按自然组顺序每小组推举一人代
表本组就讨论内容发言。第一发言人发言内容：
整理的业务及编制的分录；过入 T型账户及结账
记录；编制的资产负债表及损益表；第二发言人
发言内容为下面讨论内容的各个要点。 发言内容
2010-5-14 32会计 2003
及 分工情况 应制成电子演示稿或 word文件，以便向
全体同学展示；发言时间每人不超过 5分钟。各小
组制成的电子演示稿或 word文件，最迟应于 10月 23
日 20点前 从网上发给 guoxx@swufe.edu.cn信箱
三、第一轮发言完毕，各小组经现场酝酿后，推举
1人就其他小组发言中的问题提出质询意见 (每一
小组至少应对其他 2个小组提出质询意见 )，并指
定由某小组或个人回答。时间每人不超过 3分钟。
四、被指定小组或个人回答质询，时间每人不超过
3分钟。
五、由班长和学习委员共同主持讨论，最后由主持
人对本次案例讨论进行总结
2010-5-14 33会计 2003
顶好录象带公司会计循环 案例讨论
讨论内容：
1 案例中有哪 2个数据错误？你判断的依据是什么？
2 顶好录象带公司 1－ 6月的收入、费用（营业费
用和营业成本）利润各是多少？ 6月 30日该公司
的资产、负债、所有者权益各是多少？ (编制资
产负债表、损益表 )
3 你是如何确定顶好录象带公司的 固定资产折旧
及 开办费, 广告费 的摊销额的？ (分别列出计算
方法和计算式 )
4 你是如何判断顶好录象带公司的 营业成本 的,
说明判断的理由 。 (应对录象带摊销方法及计算
公式作出说明 )
内容介绍
本章以制造业为例，着重介绍会计循环的第一
个步骤，即怎样分析制造业的主要业务，编
制会计分录 。 共分四节：
第一节 材料采购业务
第二节 生产业务 [3.2]
第三节 销售业务 [3.3]
第四节 其他业务 [3.4]
1
第一节 材料采购业务
一 材料采购业务的内容（业务类型）
材料价款结算 ;采购费用结算；采购成本计算
(一 )材料价款结算
计量,材料价款 =购买数量×单价
价款结算业务类型,
1 现款交易 一手钱,一手货 (现金 \存款 → 材料 )
2 欠款交易 先收料,后付款 (负债 → 材料 )
1)按合同约定时间付款 (应付账款 → 材料 )
2)开出承兑汇票,持票人到期兑现 (应付票据 → 材料 )
3 预付货款 先付款,后收料 (现金 \存款 → 应收账款
→ 材料 )
2
2010-5-14 3会计 2003
(二 )采购费用的结算
材料采购成本组成部分包括,运杂费、保险
费、整理费、检验费、税金等。发生时也
分 3种情况,
1)购货单位立即 现款支付 给有关单位 (存款 →
材料 )
2)由供货单位 代垫,同材料价款一并结算 (应
付账款 → 材料 )
3)定期结算,发生时 暂欠 运输等单位 (应付账
款 → 材料 )
2010-5-14 4会计 2003
(三 ) 材料采购成本计算
采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算,
1)材料采购 总成本 =买价 +应负担的采购费
其中,
某材料应负担的采购费 =该材料直接发生的采购费 +
应分配的共同采购费
分配同批材料的共同采购费,可分别情况采用同批
购进材料的重量 (体积、价款 )作为分配标准,
2)入库 材料单位采购成本 =采购总成本÷入库数量
2010-5-14 5会计 2003
二 材料采购业务的分类技术 ----账户设置
设臵账户分别收集采购成本、入库材料、价款及采购费
结算等 3类数据,应设臵,
材料采购 材料 (低值耗品 )
应付账款 应付票据 预付货款
采购 成本,
A买价
B采购费 (直接或
分配计入 )
结转外购入
库材料实际
成本
余额,在途材料
入库材料成本,
A外购入库成本
B其他入库材料成本
余,库存材料成本
发出材料
成本
按外购材料品名设多栏式明细账 P81
按品名设数量金额式明细账 P82
债务发生,
应付未付价
款或采购费
债务的
偿还
余,应付未付款
开出商业
汇票,发生
债务
持票人兑
付,债务减
少
余未兑付票据
预付数 抵付或收回数
余,预付数
按债权人设三栏式明细账 可只设备忘登记簿 按债务人设三栏式
2010-5-14 6会计 2003
三材料采购实例
①购进甲材料 2T,@450元,对方代垫运杂费 100元,共 1000元，用存款付讫,
②从 A单位购入乙材料 0.5T,@3600元,价款 1800元,约定付款期 10天,暂欠,
③约定付款期已到,以银行存款 1800元偿还
④从 B单位购进甲材料 1T,价款 450元,开出承兑汇票一张,抵付货款,
⑤按合同以银行存款预付供应单位 C的甲材料预购定金 200元,
银 行 存 款 应 付 账 款 材 料 采 购 材 料
应付票据
预付货款
①1000 1000
1800 1800②1800 1800③
450 450④
200 200⑤
⑥ C单位发来甲材料 1T,发票开列价款 450元,扣除已付定金后,余款
以银行存款付讫
200 450
250
⑥
⑦ 上列①②④⑥项材料同车到达,存款支付
搬运费 157.5元 \乙材料检验费 44.5元,
搬运费分摊,分摊率 =157.5/甲材料 (2+1+1)
+ 乙材料 0.5=35元 /T
乙材料分摊 0.5T× 35元 /T=17.5(元 )
甲材料分摊 157.5-17.5=140(元 )
※
202 202⑦
⑧ 计算结转甲、乙
材料采购成本
甲材料 =｛ ① 900＋
④ 450＋⑥ 450＋ ①
100＋⑦ 140｝
÷ 4T=510元
乙材料 =（② 1800+
⑦ 17.5＋ 44.5)÷
490㎏ =3.8元 (公斤 )
借：材 料 — 甲 2040
— 乙 1862
贷：材料采购
— 甲 2040
— 乙 1862
3902 3902⑧
搬运费按甲、乙材料买价分摊 分摊率 =175.5÷ (甲 1800+1800)=0.04875
乙材料分摊 87.75元，甲材料分摊 87.75元
2010-5-14 7会计 2003
日期 业
务
摘 要 借 方 贷
方月 日 买 价 采购费 合计
① 购入 2T买价及运费 900 100 1000
④ 购入 1T,买价 450 450
业
务
摘要 借 方 贷 方 余 额
数量 单
价
金
额
数
量
单
价
金
额
数
量
单
价
金
额
初余 1 485 485
⑥ 购入 1T,买价 450 450
⑦ 分摊采购费 140 140
⑧ 结转 4T入库成本 20401800 240 2040
⑧ 入库 4 510 2040 5 505 2525
材料采购 明细账
甲材料采购
材料 明细账
明细账名称,甲材料 计量单位,重量,吨 金额,元 ※
材料采购明细账 7
第二节 生产业务
一 生产业务的内容
生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。
由于生产过程既是生产要素的耗用过程,又是产
品的制造过程（产品成本的形成过程）,因此，
生产业务就应包括 生产费用的发生 和 产品成本的
形成 两个方面的内容,
(一 )生产费用
1 含义,
一定时期内生产过程中一切耗费的货币表现 (生产
耗费 ).
问题,生产产品的生产费用与为取得产品销售收入
而必须的费用 (即 销售成本 )有何区别？ 8
2010-5-14 9会计 2003
2 具体内容,
料 一切原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品等
工 工资、职工福利费等一切人工费用
费 除 料, 工 以外的其他费用,如折旧、货币性支出
等,
(二 )产品生产成本 — 生产费用的 对象化
? 1 涵义：
? 归集到 一定产品 的生产费用 (即对象化 )形成产品
生产成本,因此,成本也就是生产一定种类和数量
产品所花费的生产费用,
2 生产费用的对象化过程,
? 1)直接费用对象化,
? 发生时即能直接判明应归属于哪种产品的
费用,如直接材料 \直接人工费用 \其他直接
费用,发生时直接对象化为产品生产成本,
? 2)间接费用对象化,
? 发生时不能判明其成本归属 (即无法直接判
定由哪一种成本对象负担 ),需以 制造费用 的
名义先行归集,期末按 一定标准 分配计入产
品生产成本的费用,如车间内发生的与几种
产品有关的共同费用和车间管理费用,
10
2010-5-14 11会计 2003
3)跨期费用的对象化, (案例 )
小 A,小 L,小 K都是会计专业一年级学生，也是同室密友。自从学
习会计学基础后，她们决定运用所学知识，从 4月份起开始逐笔
记录每月的日常开支，并且约定每月开支标准控制在 400元，互
相监督。 4月 30日晚，一阵忙碌之后，算完账的小 A兴奋地宣 佈,
? 本小姐本月日常开支 380元,节约 20元 !”
? ‘ 本小姐 ’ 小姐有没有搞错哇？ ? 也已算完账的小 L立即发难。
见小 A一脸茫然，小 L补充道,? 我在本月日常开支才 375元，可
是订下半年的《读书》半月 刋 花了 60元，这样，本小姐本月实际
超支 35元。据我所知,‘ 本小姐 ’ 同样订有《读书》半月 刋,
外加 2季度租用电脑一台，反而节约了 20元，岂非咄咄怪事？ ?
听完小 L的反驳，小 A一脸轻松地开导小 L说,? 这你就不懂了吧？
我告诉你，你说的都是事实。可是，我在去年底就已经花 120元
订了今年全年的《读书》；租用电脑要在 6月底才一并支付租金
90元。这两件事与本月开支有何相干？你若不信，找小 K评评
去。 ?
? 你们的账都算错了。 ? 小 K接过话头，不慌不忙，叠着两个指头，
说出一番话来 ┈┈请问, 小 A,小 L的账错在哪里？如何算才算正确？
3)跨期费用的对象化,
实际支付时间 与 成本归属期 不在同一会计期间的费用,又
可分为 2种情况,
A 支付 在 前,成本归属 在 后 (即预付或待摊费用 ).已经支付,
但应根据受益原则分期摊销的费用,如一次领用或支付,
分 期 摊 销 的 低值易耗品, 租金,财产保险费 及 其他预付
费用,它们发挥效益的时间较长,不能在支付时一次计入
成本,
B 成本归属 在 前,支付 在 后 (即应计或预提费用 ).按照受益
原则应由本期负担,但未实际支付,只是预先提取的费用,
如 预提租金, 财产保险费, 借款利息 等,一项预提费用实
际上就是一项负债,如预提租金了就是应付未付租金,相
反,一项待摊费用,则是一项资产,
※
12
问题：待摊费用和预提费用的项目有许多是相同的，如何
判断应记入什么账户？
二 账户设置
? 生 产 成 本 制 造 费 用 管 理 费 用
?
? 待 摊 费 用 预 提 费 用
产品生产发
生的费用,
直接费用 ;
间接费用 ;
应属本期的待
摊及预提费用
完工
产品
成本
结转
余,在产品成本
集合应属本
期的间接费
用,
分配结
转至生
产成本
无余额
集合应属本
期的一切生
产经营过程
中的管理费
用
期末结
转至损
益汇总
账户
无余额
本期 支付,应属 以后
各期负担的预付费用
期末分摊 应属
本期 负担的预
付费用
余,等待分摊的
预付费用
计提 应属本期,尚
未支付的费用
本期 支付
的预提用
余,已提未付的费用
按产品设多栏式明细账 P97
按车间设多栏式明细账
设置多栏式明细账
按待摊或预提费用项目
设臵三栏式明细账
先 支付（借）,后 分摊（贷） 先 提取（贷）, 后 支付（借）※
问题,1，小 L预订下半年的《读书》花了 60元现金应怎样记账？
2，小 A4月份的电脑租金 30元应怎样记账？
13
生产业务分析 [例 ]某工厂×月份发生生产业务如下：
(一 )材料费用 ① 根据领料单领料汇总如下,子产品生产领用甲材料 3000元,乙材
料 1000元,共计 4000元 ;丑产品 生产领用甲材料 2200元,乙材料 800元,共计 3000元 ;
车间领用消耗材料 1000元, 以上总计 8000元,② 固定资产日常修理领用修理用材
料 500元,计车间 300元,厂部 200元,③ 车间领用低值易耗工具 500元,(分期摊销 )
材 料 制 造 费 用
应付工资
应付福利费 现 金
银行存款 其他应收款
低值易耗品
无形资产 预提费用
待摊费用
生产成本
① 8000 ① 1000
① 7000管 理 费用
② 500 ② 300
② 200
③ 500 ③ 500
(二 )人工费用
④ 本月应付职工工资 3500元,计,子产品工人工资 1500元,丑产品工
人工资 900元,
车间管理人员工资 600元,厂部管理人员工资 500元,
⑤ 按规定,根据职工工资总额 14%提取职工福利费,
④ 3500
④ 600
④ 500
④ 2400
⑤ 490
⑤ 84
⑤ 70
⑤ 336
初 19400
(三 )其他费用
⑥ 车间厂房大修理结束,以存款支付大修理工程款 2000元,(大修理费用已经预提 )
⑦ 采购员王某出差借支差旅费 300元,以存款支付,
⑧ 采购员王某报销 差旅费 320元,补付现金 20元,
⑥ 2000 ⑥ 2000
⑦ 300 ⑦ 300 ⑧ 300
⑧ 20
⑧ 320
⑨ 以存款支付水电费 1200元计,车间 1000元,厂部 200元
⑩ 以现金支付业务招待费 150元
⑾ 以存款支付商标注册费 2200元
⑿ 预付下季度财产保险费 1500元,以存款支付
⑨ 1200
⑨ 1000
⑨ 200
⑩ 150 ⑩ 150
⑾ 2200 ⑾ 2200
⑿ 1500 ⑿ 1500
※
14
2010-5-14 15会计 2003
日期 业
务
摘 要 借 方
间接材料费 间接人工费 合计
日期 业
务
摘 要 借 方 贷方
直接材料 直接人工 制造费用 合计
初 余 16000 2280 3500 21780
子产品生产明细账
① 消耗材料 1000 1000
① 领用材料 4000 4000
② 修理材料 500 500
④ 工资 600 600
④ 工资 1500 1500
⑤ 福利费 84 84
⑤ 福利费 210 210
⑨ 水电费 1000 1000
※
制造费用明细账
其他间接费
第三节 销售业务
一 销售业务的主要内容
销售过程是企业出售产品或劳务，按售价取得销售
收入的过程,即产品价值实现过程。
(一 )销售收入
1 含义
出售商品 (产品 )、劳务所取得的收入,属主营业务收
入,
2 销售收入实现的条件
1)产品所有权上的主要风险和报酬已经让渡或转移
2)不再保有已销售商品的继续管理权和控制权
3)已经收到价款或索取价款的凭证，相关经济利益
能够流入企业
4）相关的收入和成本能够可靠地计量
16
2010-5-14 17会计 2003
3 销售收入的具体内容
1)现款销售收入 一手钱 (现金 \存款或其他资产 ),一手货 (销
售收入 ?现金、存款或其他资产 )
2)按合同取得收取货款的权利 (销售收入 ?应收账款 )
3)收到对方开出承兑的商业汇票 (销售收入 ?应收票据 )
4)预收货款转作销售收入 (销售收入 ?预收账款 )
4 销售收入的计量
? 产品销售收入 =已销数量×销售单价
A 发生销售折让或退货时,相应抵减销售收入；
B 发生现金折扣时，折扣的现金应作为本期财务费用处理。
问题,1，应收账款同应收票据有何相同及不同？
2，应付账款同预收账款有何相同及不同？
3，销售折让同现金折扣有何不同？
(二 ) 销售费用
1 涵义,
在销售过程中所发生的各种耗费,
2 内容,
应由产品销售负担的运输 \装卸 \包装 \保险 \展览 \广告 \差
旅费及专设销售机构经费,
(三 )销售成本和销售税金
1 销售 (货 )成本 已销产品应负担的成本,
=销货数量 × 单位生产成本
产品的生产成本实际上是一种资产 (如材料 \货币资产 )转化
为另一种资产 (产品 ),不形成真正意义的费用,只有销售出
去,才是取得收入所花的代价
2 销售税金
按税法规定销售环节应负担的税金,如营业税 \产品税 \增
值税等,期末按规定计算,抵减销售收入, 18
二 销售业务的分类技术 —— 账户设
? 主营业务收入（ 销售收入 ） 营业费用（ 销售费用 ）
? 应 收 票 据 应 收 账 款 预 收 账 款
本期已实现的销
售收入,本期销售
的现款 \应收货款
\应收票据收入,
以及预收货款转
作本期收入
销售折让 \
销货退回 ;
销货净收入
期末结转损
益账户
余,结转后无余额
按销售产品类别 \名称设多栏式明细账
应由本期
负担的各
项销售费
用
期末结转
本期销售
费用
余,结转后无
余额按销售费项目设臵借方多
栏式明细账
收到商业
汇票
兑现或
转让商
业汇票
余,手持商
业汇票
只设备忘登记簿
发生应收
销货款
应收销货
款收回
余,应收未
收款,债权
按债权 \债务人设三栏式明细账
预收客
户货款
抵付货款
或退回
余,预货收
款,债务
19
2010-5-14 20会计 2003
.
① 销售子产品 31件,@500元,对方开出转账支票 1张,面额 15500元,
应收票据
现 金
材 料预收账款
销 售 收 入 应 收 账 款 银 行 存 款 销售费 用
② 现金销售丑产品 2件,@2450元,价款 4900元,现金收讫,
15500------------① ---------------15500
4900--------------② ---------------4900
③ 销售丑产品 5件给 C单位,@2500元,如按合同 20日内付款,
折扣 4%
12500--③ --12500
④ 10天后收到 C单位转账支票 12000元,偿还前项货款,
财务费用
12500--④ --12000
----500
⑤ 收到 D单位开出商业汇票 1张,面额 10000元,支付购子产品 20件货款
10000--⑤ --10000
⑥ E单位购买子产品 3件,@500元,价款 1500元,以原预付款
抵付
1500--⑥ --1500
⑦ 第①项交易因质量问题,买方退回 1件,以存款退回货款
500元。
500---⑦---500
⑧ 以存款支付电视广告费 3000元,
⑨ 子产品销售领用包装材料 300元
3000-- ⑧ --3000
300-- ⑨ --300
⑩ 现金支付装运费 150元。
150----⑩ ----150
销
售
业
务
举
例
(主营业务收入 ) (营业费用 )
第四节 其他业务
内容介绍
除前三节供、产、销业务外,日常发生的其余业务,
债权债务结算业务 (前三节已作分散介绍 )
其他业务收支
营业外收支
一 债权 债务 结算业务
(一 )债权债务结算业务的主要内容
因商品、劳务供应或其他交易事项导致的应收 (债权 )
及应付 (债务 )款的发生和清偿业务,其中,
债权,应收账款 应收票据 其他应收款
债务,应付账款 应付票据 其他应付款 应交税金
应付工资 应付职工福利费 短期借款 长期借款
21
(二 )结算方式
现金结算,通过银行划拨 转账结算
(三 )主要账户设置
各个债权及债务项目均应设置账户,补充介绍,
短期借款 (1年以内 )账户,长期借款 (1年以上 )账户,记录短
期或长期借款的借入和归还情况
财务费用 账户,记录为筹集资金而发生的利息支出、汇兑
损失、商品销售的现金折扣、手续费等情况 (存款利息
作为财务费用的减项计入 )
应交税金 账户,记录各种税金应交及交纳情况
? 短期 (长期 )借款 财 务 费 用 应 交 税 金
借入归还 利息支出汇兑损失
手续费
利息收入
汇兑收益
期末结转
交纳应
交税金
应交纳
税金
余,未还借款
按借款单位和种类设
明细账
余,无余额
按费用项目设多栏
式明细账
余,欠交税金
按应交纳的税 金
分别设臵明细账(四 )结算业务分析实例
22
应收票据及应收账款的结算实例
? ① 收到 A单位承兑商业汇票 2500元,抵付原欠货款,
? ② 带息商业汇票 2000元到期,利息 50元,一并转存银行,
? ③ X单位开出的商业汇票到期不能兑现,转作应收账款,
? ④ 贴现汇票 1000元,付贴水 60元,实收存 940元,
?
? 应收账款 应收票据 银行存款
?
?
财务费用
2500--① --2500
2000 ② 2050
50
2100 2100
③
1000
940
60
④
23
应付票据及应付账款、应付工资、应交税金实例
① 背书转让 1500元手持汇票以清偿应付账款,
② 开出商业汇票元 1200元以清偿应付账款
③ 以存款 80元支付银行商业汇票手续费,
④ 持票人到期兑付本企业开出的 1400元商业汇票
⑤ 取现金 3500元发放本月工资,
⑥ 以存款交纳应交税金 500元,
银行存款 财务费用 应收票据 应付账款
? 应付票据
? 现 金 应付工资
?
? 应交税金
?
1500---① ---1500
1200---② ---1200
80-----③ ------80
1400-------------④ --------------1400
3500-----⑤ ----3500
500----------⑥ -----------500
3500------⑤ -----3500
24
银行存款及银行借款业务实例
① 向银行借入短期借款 17000元存入银行
② 上季度流动资金借款利息 280元,存款中扣付,(本季各月计算出应付
借款利息时已记 ? 借：财务费用 贷：预提费用 ? )
③以存款归还银行长期借款 3500元
④ 接银行通知,本季度存款利息 2600元已转存银行 (本季各月计算出应
收存款利息时已记 ? 借：其他应收款 贷：财务费用 ? )
? 短期借款 银行存款 预提费用 财务费用
其他应收款 长期借款
17000 ① 17000 280--② --280 各月应提借款利息
280-----280
2600 ④ 2600 3500 ③ 3500
0
-------------本季各月应收银行存款利息 ---------
2600
2600
25
二 其他业务收入和支出
(一 )内容及账户设置
其他业务收入,
除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销
售收入、无形资产出售出租收入、包装物出租收入等 。
其他业务支出,
为取得其他业务收入而发生的相关成本、费用和相关税金
等支出。
账户设臵 记录其他业务收支及结转情况的账户：
? 其 他 业 务 收 入 其 他 业 务 支 出
归集其他业
务收入
期末结转其
他业务收入
余,结转后无余额
归集其他业
务支出
期末结转其
他业务支出
结转后无余额
可按其他业务收入 (支出 )的种类设臵明细账户
问题, 其他业务收入和其他业务支出可否在同一个账户
中记录？如何记录？ 26
(二 )其他业务收支实例
① 处理积压材料丙 500㎏,采购成本 250元,收回现金￥ 300.
② 上项材料应负担增值税￥ 45.
③ 某专利技术账面价值￥ 1000,现转让,收回存款￥ 5400。
④ 以现金￥ 120支付上项专利转让中介费,
其他业务收入 材 料 其他业务支出
? 银 行 存 款 应交税金
?
? 现 金
?
?
? 无形资产
?
?
300-----① ---- ---300
250-------① ------ 250
45---② ---455400--③ --5400
1000-----------③ -----------1000
120-------④ -------120
0 27
三 营业外收入和支出业务
(一 )主要内容及账户设置
营业外收入
与生产经营活动无直接关系的收入,如固定资产净盘盈、
处理固定资产净收益、罚款净收入等。
营业外支出
与生产经营活动无直接关系的支出,如固定资产净盘亏、
处理固定资产净损失、非常损失、公益捐赠等。
账户设置
? 营 业 外 收 入 营 业 外 支 出
发生营业外
收入 发生营业外支出
期末结转营
业外收入
期末结转营业
外支出
余,结转后无余额 余,期末结平
可按营业外收入 (支出 )项目设臵明细账户
待处理财产盈亏
财产盘盈转销财产盘盈
财产盘亏 转销财产盘亏
待处理财产盘盈待处理财产盘亏
(二 )业务举例 28
营业外收支实例
① 出租给某公司的包装物逾期未退，没收其押金 1800元,
② 开出现金支票 5000元向希望工程捐款,
③ 盘盈机器 1台,估计重置价值 4500元,已折旧 2000元
④ 露天堆放已保险甲材料水灾损失 2800元,保险公司已划转 2000元赔
偿,其余部分批准转销,
材 料 待处理财产盈亏 营业外收入 其他应付款
固定资产
营业外支出
累计折旧 银行存款
1800 ① 1800
5000 ② 5000
2500 ③ 4500
2000
25002500
③
2800 ④ 800
2000O
29
2010-5-14 30会计 2003
关于案例和案例讨论
案例带有不确定性和复杂性，因而它们不可
能有一个简单的正确答案 ┄┄ 展开小组或
班级讨论，在彼此交流观点的过程中，大
家都能增长知识。指导老师和讨论小组长
的职能是保证大家多角度地分析案例，同
时指出不同结论的含义。在案例讨论中每
个人所要达到的目标是：当自己下次在报
纸或杂志上看到或碰到其他会计案例或问
题时，能提高考虑问题、分析问题、得出
结论的能力。
------william,J bruns,jr:
accounting for managers:text and cases
2010-5-14 31会计 2003
讨论安排：
一、全班分为 5个小组，班长指定小组长，由小组
长负责组织分工，按讨论内容分头准备，集体讨
论确定。 (分工参考如下：收集整理经济业务及
编制会计分录 2人；计算问题 2人；过入 T型账户、
结账及编制资产负债表、损益表 2人；演示稿制
作 2人；代表本组发言 2人；负责质询、答辩问题
2人 )
二、讨论时首先由按自然组顺序每小组推举一人代
表本组就讨论内容发言。第一发言人发言内容：
整理的业务及编制的分录；过入 T型账户及结账
记录；编制的资产负债表及损益表；第二发言人
发言内容为下面讨论内容的各个要点。 发言内容
2010-5-14 32会计 2003
及 分工情况 应制成电子演示稿或 word文件，以便向
全体同学展示；发言时间每人不超过 5分钟。各小
组制成的电子演示稿或 word文件，最迟应于 10月 23
日 20点前 从网上发给 guoxx@swufe.edu.cn信箱
三、第一轮发言完毕，各小组经现场酝酿后，推举
1人就其他小组发言中的问题提出质询意见 (每一
小组至少应对其他 2个小组提出质询意见 )，并指
定由某小组或个人回答。时间每人不超过 3分钟。
四、被指定小组或个人回答质询，时间每人不超过
3分钟。
五、由班长和学习委员共同主持讨论，最后由主持
人对本次案例讨论进行总结
2010-5-14 33会计 2003
顶好录象带公司会计循环 案例讨论
讨论内容：
1 案例中有哪 2个数据错误？你判断的依据是什么？
2 顶好录象带公司 1－ 6月的收入、费用（营业费
用和营业成本）利润各是多少？ 6月 30日该公司
的资产、负债、所有者权益各是多少？ (编制资
产负债表、损益表 )
3 你是如何确定顶好录象带公司的 固定资产折旧
及 开办费, 广告费 的摊销额的？ (分别列出计算
方法和计算式 )
4 你是如何判断顶好录象带公司的 营业成本 的,
说明判断的理由 。 (应对录象带摊销方法及计算
公式作出说明 )
