2010-5-14 会计 002 1
.
内容简介
账项调整是期末损益计算之前必须进行的一项
重要工作，是会计循环中的一个必要步骤。本章
着重介绍期末账项调整的原因、调整的内容和调
整的方法 。
[学习方法提示：在理解的基础上加强记忆 !］
第一节 会计分期与会计基础
第二节 收入的账项调整
第三节 费用成本的账项调整
第四节 存货成本的调整
2010-5-14 会计 002 2
请算一笔收支账
C同学 5月 1日收到家中寄来的 5,6月份生活费 600元，开
销如下：
①偿还上月向 D同学的生活费借款 30元
②购书 20元
③预订下半年杂志 48元（较上半年预订费增加 12元）
④伙食费 264元
⑤零用 50元
请根据以上资料计算 C同学 5月份的收入和支出 (费用 ).
作 法 收 入 支出（费用）
1 600(元 ) 30+20+48+264+50=412（元）
2 300(元 ) 20+6+264+50=340(元 )
收付实现制
权责发生制
结论,如何计算取决于,
A会计分期 ---不分期,则不用分别计算各期收支 ;分期,则应划
清本期和上、下期的界限进行 调整 ;
B会计基础 ---权责发生制应按是否属于本期为标准 进行 调整,
2010-5-14 会计 002 3
第一节 会计分期与会计基础
一 持续经营与会计分期
持续经营产生了会计分期的必要 ;会计分期要求一
定的会计基础与之配合,以便确认 \计量 \记录 \报告
人为划分的各个会计期间的收益 (收入、费用 )。
二 会计基础
1 什么是会计基础
用以确认、计量、记录、报告会计事项的基本方法。
2 有哪些公认的会计基础
1)权责发生制 (应计制 )
以应否属于本期为标准,判断本期收益的方法。
2010-5-14 会计 002 4
2)收付实现制 (现金制 )
以款项的实际收付为标准 判断本期收益的方法。
权责发生制以其讲究权、责对称而更显合理,故为
需要计算损益的会计主体所乐于采用。
三 账项调整
? (一 )什么是账项调整
? 为了正确计算收益,按照会计分期和权责发生制
原则,对账簿日常记录 所作的 补 正 工作,(目的 \标准
\对象 \作法 )
? (二 )调整的原因及调整内容
? 发生某些收益事项时,尚无充分证据说明它应属
何期,故应在每一会计期间终了前逐一判断,予以
补正 5.1
2010-5-14 会计 002 5
三 账项调整 (续 ),调整的原因及内容
调整的原因 调整的内容
5.1
1 过去时已收到,但不属收到时的收入
(如预收租金 \货款 ),本期实现,
预收收入调整 (将预收租
金 \货款转为本期收入 )
2 本期虽未收到,但应属本期的收入,如
应收未收的租金、利息收入
应计收入的调整 (按月结
算的应收未收租金、利息 )
3 过去已付出,但不属付出期的费用
成本,而应确认为本期费用成本
预付费用的调整 (各种
待摊费用摊销 )
4 本期虽未实际付出,但应属本期的费
用成本,如应 (付 )交税金 \利息 \租金
应计费用的调整 (各种预提
费用提取 \应计税金 ) 12
5 过去的资本性支出转为本期收益性
支出,如固定资产 \无形资产 \递延资
产价值转移 (即折旧或摊销 )
固定资产折旧的提取 \无
形资产摊销 10 11
6 其他原因引起的 收入 \费用 调整,如财
产清查的盘点盈亏
财产物资损 溢 调整 15
10
2010-5-14 会计 002 6
(三 )调整的基本方法
调整的模式,
1 收入调整的模式 2 费用调整的模式
(调整前 )账簿日常记录
已确认的本期收入
+本期 应计收入 (收入账户贷方 )
+预收收入 转作本期收入
+固定资产 及 存货盘点
净收益
调整后的收入 调整后的费用
(调整前 )账簿日常记录已
确认的本期费用
+本期应计费用 (费用账户借方 )
+预付费用 转作本期费用
+长期资产 转作本期费用
+固定资产 及 存货盘点
净收益
2010-5-14 会计 002 7
第二节 收入的账项调整
一 收入及本期收入的涵义、构成
（一）涵义
会计要素收入有广义和狭义两个概念。期末应予调整的收
入是广义收入。
本期收入是指应属本期的收入,当期 已实现 的收入，包括：
A 本期收到应属本期的收入；
B 过去已收到，但在本期才实现的收入 (预收 )
C 现在尚未收到，但已实现的收入 (应收 )
（二）构成
1 营业收入（产品或劳务销售收入）
2 其他业务收入 (固定资产及包装物出租 \材料销售 \技术转
让收入 )
3 营业外收入 (固定资产盘盈及清理净收入 \无法偿还的应付款 )
4 投资收益 (债券利息 \股票或联营分得的红利 )
1— 4项中属于 B(订
正 )C类 (补充 )的项
目,均是期末收入
账项调整的内容
2010-5-14 会计 002 8
二 预收收入 调整
(一 )预收收入的涵义、内容及性质
预收收入是虽未赚取,但已收到,可以实现的收入，
如 预收 固定资产及包装物出租收入、预收产品销售
收入,
预收收入与应付账款一样,属于负债 (预收意味着
换取收入的交易尚未发生,是对交易对方的债务 ).
(二 )账户设置, 设 预收收入 和 预收账款 等负债账户,
预收收入 预收账款
收到预收
收入
本期实现转
作本期收入
尚未实现的
预收收入
收到预收产品
销售收入
销售实现转作
村期销售收入
尚未实现的预收
产品销售收入
[注：在预收收入不多时也可直接记入其他应付款账户，不设预收收
入账户。不设预收账款账户时，预收账款也可记入应付账款账户。 ]
2010-5-14 会计 002 9
(三 ) 预收收入调整 实例
实例,某电力公司房屋出租,年初已预收客户 A年租
金 12000元,上月预收用户 B电费 6000元,月末计算,
①本月实现房租收入 1000元 ;
②用户 B应付电费 6500元,预收不足部分,对方存款
支付,
预收收入
预收账款
银行存款
12000 (原记录 ) 12000
6000 (原记录 ) 6000
其他业务收入
1000 ① 1000
产品销售收入
6500 6000
500
②
2010-5-14 会计 002 10
三 应收收入 的调整
(一 )应收收入的涵义、内容用性质
应收收入指已经赚取,但未收到,因而 尚未确认 的收入,如应
收租金 \利息 \劳务收入,
应收收入与应收款一样,同属债权 (因换取收入的交易已经
发生,对方尚未付款 ).应收收入事项与交易双方定期结算
付款的约定有关,
(二 )账户设置 设应收收入这一资产 (债权 )账户
(三 )实例,
① 5月份应收房屋出租租金 1000元,按季结算付款,
②本月应收银行存款利息 1500元,
应收收入其他业务收入
1000------① ----1000
财务费用
1500-------② -------1500
银行存款
2500------------2500
(日后 收回时记录 )
2010-5-14 会计 002 11
第三节 费用成本的账项调整
一 配比原则及本期费用的涵义和构成
(一 )配比原则
要求,收入必须联系费用在相同的会计期间予以确认,
(二 )本期费用
本期费用指应属本期的费用 (广义,为取得本期收入而发生的费
用和应属本期生产成本的费用 ).包括,
A 本期发生应属本期的费用
B 过去虽已支付,但应属本期的费用 (预付即 待摊费用 )
C 尚未支付,但应属本期的费用 (应计即 预提费用 )
(三 )构成项目
1 期间费用 (管理费用 \财务费用 \销售费用 )
2 抵减收入成果的各项支出 (应交税金 \其他业务支出 \营业外支
出等 )
3 产品生产费用 (直接成本 \制造费用 )
期末调整的对象是 1— 3项中属于 B\C两类的费用
2010-5-14 会计 002 12
二 预付费用 的调整 ---待摊费用的摊销
性质,预付费用亦即待摊费用,支付时并未实际耗用,
仍属资产,只有按期摊销时才能转化成费用成本,
账户设置 待摊费用账户 (已在第三章介绍 )
实例,年初存款支付电视广告费 24000元,本年财产
保险费 12000元,在 1年内按月摊销,
银行存款 待摊费用 管理费用 销售费
36000 36000
(年初支付时记录 ) 3000 1000 2000
月末摊销调整记录
2010-5-14 会计 002 13
三 递延资产 和无形资产的调整
递延资产和无形资产是一种长期资产,其取得成本
不能一次计入费用成本,需在 1年以上按月摊销,即由
资本支出转化为收益性支出,
实例, 本月应摊销开办费 2000元,专利技术购置
费 1500元,
银行存款 长期待摊费用 管 理 费
无形资产
XXX XY
XZ
(原记录 )
2000
1500
3500
月末调整
记录
实质是：资本支出转化为收益支出
2010-5-14 会计 002 14
四 固定资产转移价值的调整 ---计提折旧
(一 )固定资产折旧的实质
固定资产随其磨损而逐渐转移到费用成本中去的价值,称
为固定资产折旧,转移的价值量称为折旧额,
(二 )折旧额的计算 一般采用 平均计算 的办法
月折旧额 =固定资产原值 ×月折旧率
月折旧率 =固定资产原值÷使用年限÷ 12(月 )/固定资产原值
(三 )月末计提折旧的账务处理
账户设置 累 计 折 旧
按月计提折旧固定资产退出使用 时,转销已提折旧
余,累计折旧
实例,据计算,本月应提
折旧 17000元,计,车间
机器设备 14000元,厂部
办公楼 3000元,
累计折旧
制造费用
管理费用
17000
14000
3000计提折旧
2010-5-14 会计 002 16
五 应计税金 的调整
(一 )应计税金的计算
按广义费用观点,企业所纳税金也是一种费用,应同其他应计费用一
样,于期末调整入账,
应交 产品销售税 =产品销售收入 ×适用税率
应交 所得税 =税前利润总额 ×适用税率
(二 )账户设置 产品销售税金 (费用 )\应交税金 (负债 )
应 交 税 金 产品销售税金（主营业务税金）
月末确认应计税金交纳税金
余,应交未交税金
月末确认应计销售税金 结转损益
结转后无余额
(三 )产品销售税账项调整账务处理实例, 月末计算应交
产品销售税 15000元,
应 交 税 金 产品销售税金
15000 15000应计税金调整
2010-5-14 会计 002 18
第四节 存货及固定资产成本的调整
一 存货及固定资产调整与期末账项调整的关系
存货 (材料 \产成品 \在产品 )及固定资产 (在用 \在库 )
的账存和实存之间可能存在差异,因而必须根据
实存调整账存,并对其溢 \缺作增减收入 \费用的补
正记录,
二 财产清查的两种基本作法 --实地盘存制、永续盘
存制 (账面盘存制 )
2010-5-14 会计 002 19
实地盘存制 \永续盘存制 实例
实例,A材料月初库存 50;3日 领用 20;8日 购进 40;12
日 领用 30;20日 领用 15;24日 购进 60.月末盘点实
存 80
? 实 地 盘 存 制 永 续 盘 存 制
摘 要 收 付 存
月初 50
摘要 收 发 存
月初 50
8 购进 40
24 购进 60
领用 =50+(40+60)-80=70
30 领用 70 80
3 领用 20 30
8 购进 40 70
12 领用 30 40
20 领用 15 25
24 购进 60 85
实存 80-账存 85=-5(盘亏 )
问题：永续盘存制下是否需要实地盘点？为什么？
2010-5-14 会计 002 20
二 财产的清查盘点
(一 )清查的种类
按范围划分,全部清查 局部清查
按清查的时间划分, 定期清查 ；不定期清查
(二 )清查的程序和方法
1 清查的准备
2 实地盘点：盘点数量,检查质量,记录清查结果
3 根据报批意见,对盘点盈亏进行账务处理,
2010-5-14 会计 002 21
(一 )账务处理的步骤
第一步,调整账面记录,反映待处理盘点盈亏,做到账
实相符 ;
第二步,按照批准意见处理转销待处理财产盈亏,调
整 相关收入费用账项,
(三 )账户设置
待 处 理 财 产 损 溢
1 待处理财产盘盈数1待处理财产盘亏或损失
2 转销财产盘亏或损失2转销待处理财产盘盈
余,净盘盈 (转销前 )余,净盘亏 (转销前 )
(四 )账务处理
2010-5-14 会计 002 22
财产清查账务处理实例,
(一 )盘点清查结束,盘点盈亏情况如下,
①甲材料盘盈 680元 ; ②子产品盘亏 3件 350元 ;
③发现账外设备 1件,估计重置价 1800元,已折旧 1000元 ;
④盘亏库存设备 1件原值 500元,
(二 )以上盘点盈亏经批准,处理意见如下,
① 因计量不准造成的甲材料盈余,冲销管理费用 ;
② 因管理不善造成的子产品盘亏,责成保管员马大哈赔偿 ;
③ 账外固定资产按净值转作营业外收入 ;
④ 盘亏固定资产在营业外支出列销 。,
管 理 费 待处理财产损溢 材 料
固定资产
产成品
营业外收入
累计折旧
其他应收款
营业外支出
680-------① -------- 680 680-------① --------680
350-------② -------- 350
1000-------③ ------1800
800
500
500-----④ -
350-------② -------350
800
800
③
500----------
------500
④
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内容简介
账项调整是期末损益计算之前必须进行的一项
重要工作，是会计循环中的一个必要步骤。本章
着重介绍期末账项调整的原因、调整的内容和调
整的方法 。
[学习方法提示：在理解的基础上加强记忆 !］
第一节 会计分期与会计基础
第二节 收入的账项调整
第三节 费用成本的账项调整
第四节 存货成本的调整
2010-5-14 会计 002 2
请算一笔收支账
C同学 5月 1日收到家中寄来的 5,6月份生活费 600元，开
销如下：
①偿还上月向 D同学的生活费借款 30元
②购书 20元
③预订下半年杂志 48元（较上半年预订费增加 12元）
④伙食费 264元
⑤零用 50元
请根据以上资料计算 C同学 5月份的收入和支出 (费用 ).
作 法 收 入 支出（费用）
1 600(元 ) 30+20+48+264+50=412（元）
2 300(元 ) 20+6+264+50=340(元 )
收付实现制
权责发生制
结论,如何计算取决于,
A会计分期 ---不分期,则不用分别计算各期收支 ;分期,则应划
清本期和上、下期的界限进行 调整 ;
B会计基础 ---权责发生制应按是否属于本期为标准 进行 调整,
2010-5-14 会计 002 3
第一节 会计分期与会计基础
一 持续经营与会计分期
持续经营产生了会计分期的必要 ;会计分期要求一
定的会计基础与之配合,以便确认 \计量 \记录 \报告
人为划分的各个会计期间的收益 (收入、费用 )。
二 会计基础
1 什么是会计基础
用以确认、计量、记录、报告会计事项的基本方法。
2 有哪些公认的会计基础
1)权责发生制 (应计制 )
以应否属于本期为标准,判断本期收益的方法。
2010-5-14 会计 002 4
2)收付实现制 (现金制 )
以款项的实际收付为标准 判断本期收益的方法。
权责发生制以其讲究权、责对称而更显合理,故为
需要计算损益的会计主体所乐于采用。
三 账项调整
? (一 )什么是账项调整
? 为了正确计算收益,按照会计分期和权责发生制
原则,对账簿日常记录 所作的 补 正 工作,(目的 \标准
\对象 \作法 )
? (二 )调整的原因及调整内容
? 发生某些收益事项时,尚无充分证据说明它应属
何期,故应在每一会计期间终了前逐一判断,予以
补正 5.1
2010-5-14 会计 002 5
三 账项调整 (续 ),调整的原因及内容
调整的原因 调整的内容
5.1
1 过去时已收到,但不属收到时的收入
(如预收租金 \货款 ),本期实现,
预收收入调整 (将预收租
金 \货款转为本期收入 )
2 本期虽未收到,但应属本期的收入,如
应收未收的租金、利息收入
应计收入的调整 (按月结
算的应收未收租金、利息 )
3 过去已付出,但不属付出期的费用
成本,而应确认为本期费用成本
预付费用的调整 (各种
待摊费用摊销 )
4 本期虽未实际付出,但应属本期的费
用成本,如应 (付 )交税金 \利息 \租金
应计费用的调整 (各种预提
费用提取 \应计税金 ) 12
5 过去的资本性支出转为本期收益性
支出,如固定资产 \无形资产 \递延资
产价值转移 (即折旧或摊销 )
固定资产折旧的提取 \无
形资产摊销 10 11
6 其他原因引起的 收入 \费用 调整,如财
产清查的盘点盈亏
财产物资损 溢 调整 15
10
2010-5-14 会计 002 6
(三 )调整的基本方法
调整的模式,
1 收入调整的模式 2 费用调整的模式
(调整前 )账簿日常记录
已确认的本期收入
+本期 应计收入 (收入账户贷方 )
+预收收入 转作本期收入
+固定资产 及 存货盘点
净收益
调整后的收入 调整后的费用
(调整前 )账簿日常记录已
确认的本期费用
+本期应计费用 (费用账户借方 )
+预付费用 转作本期费用
+长期资产 转作本期费用
+固定资产 及 存货盘点
净收益
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第二节 收入的账项调整
一 收入及本期收入的涵义、构成
（一）涵义
会计要素收入有广义和狭义两个概念。期末应予调整的收
入是广义收入。
本期收入是指应属本期的收入,当期 已实现 的收入，包括：
A 本期收到应属本期的收入；
B 过去已收到，但在本期才实现的收入 (预收 )
C 现在尚未收到，但已实现的收入 (应收 )
（二）构成
1 营业收入（产品或劳务销售收入）
2 其他业务收入 (固定资产及包装物出租 \材料销售 \技术转
让收入 )
3 营业外收入 (固定资产盘盈及清理净收入 \无法偿还的应付款 )
4 投资收益 (债券利息 \股票或联营分得的红利 )
1— 4项中属于 B(订
正 )C类 (补充 )的项
目,均是期末收入
账项调整的内容
2010-5-14 会计 002 8
二 预收收入 调整
(一 )预收收入的涵义、内容及性质
预收收入是虽未赚取,但已收到,可以实现的收入，
如 预收 固定资产及包装物出租收入、预收产品销售
收入,
预收收入与应付账款一样,属于负债 (预收意味着
换取收入的交易尚未发生,是对交易对方的债务 ).
(二 )账户设置, 设 预收收入 和 预收账款 等负债账户,
预收收入 预收账款
收到预收
收入
本期实现转
作本期收入
尚未实现的
预收收入
收到预收产品
销售收入
销售实现转作
村期销售收入
尚未实现的预收
产品销售收入
[注：在预收收入不多时也可直接记入其他应付款账户，不设预收收
入账户。不设预收账款账户时，预收账款也可记入应付账款账户。 ]
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(三 ) 预收收入调整 实例
实例,某电力公司房屋出租,年初已预收客户 A年租
金 12000元,上月预收用户 B电费 6000元,月末计算,
①本月实现房租收入 1000元 ;
②用户 B应付电费 6500元,预收不足部分,对方存款
支付,
预收收入
预收账款
银行存款
12000 (原记录 ) 12000
6000 (原记录 ) 6000
其他业务收入
1000 ① 1000
产品销售收入
6500 6000
500
②
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三 应收收入 的调整
(一 )应收收入的涵义、内容用性质
应收收入指已经赚取,但未收到,因而 尚未确认 的收入,如应
收租金 \利息 \劳务收入,
应收收入与应收款一样,同属债权 (因换取收入的交易已经
发生,对方尚未付款 ).应收收入事项与交易双方定期结算
付款的约定有关,
(二 )账户设置 设应收收入这一资产 (债权 )账户
(三 )实例,
① 5月份应收房屋出租租金 1000元,按季结算付款,
②本月应收银行存款利息 1500元,
应收收入其他业务收入
1000------① ----1000
财务费用
1500-------② -------1500
银行存款
2500------------2500
(日后 收回时记录 )
2010-5-14 会计 002 11
第三节 费用成本的账项调整
一 配比原则及本期费用的涵义和构成
(一 )配比原则
要求,收入必须联系费用在相同的会计期间予以确认,
(二 )本期费用
本期费用指应属本期的费用 (广义,为取得本期收入而发生的费
用和应属本期生产成本的费用 ).包括,
A 本期发生应属本期的费用
B 过去虽已支付,但应属本期的费用 (预付即 待摊费用 )
C 尚未支付,但应属本期的费用 (应计即 预提费用 )
(三 )构成项目
1 期间费用 (管理费用 \财务费用 \销售费用 )
2 抵减收入成果的各项支出 (应交税金 \其他业务支出 \营业外支
出等 )
3 产品生产费用 (直接成本 \制造费用 )
期末调整的对象是 1— 3项中属于 B\C两类的费用
2010-5-14 会计 002 12
二 预付费用 的调整 ---待摊费用的摊销
性质,预付费用亦即待摊费用,支付时并未实际耗用,
仍属资产,只有按期摊销时才能转化成费用成本,
账户设置 待摊费用账户 (已在第三章介绍 )
实例,年初存款支付电视广告费 24000元,本年财产
保险费 12000元,在 1年内按月摊销,
银行存款 待摊费用 管理费用 销售费
36000 36000
(年初支付时记录 ) 3000 1000 2000
月末摊销调整记录
2010-5-14 会计 002 13
三 递延资产 和无形资产的调整
递延资产和无形资产是一种长期资产,其取得成本
不能一次计入费用成本,需在 1年以上按月摊销,即由
资本支出转化为收益性支出,
实例, 本月应摊销开办费 2000元,专利技术购置
费 1500元,
银行存款 长期待摊费用 管 理 费
无形资产
XXX XY
XZ
(原记录 )
2000
1500
3500
月末调整
记录
实质是：资本支出转化为收益支出
2010-5-14 会计 002 14
四 固定资产转移价值的调整 ---计提折旧
(一 )固定资产折旧的实质
固定资产随其磨损而逐渐转移到费用成本中去的价值,称
为固定资产折旧,转移的价值量称为折旧额,
(二 )折旧额的计算 一般采用 平均计算 的办法
月折旧额 =固定资产原值 ×月折旧率
月折旧率 =固定资产原值÷使用年限÷ 12(月 )/固定资产原值
(三 )月末计提折旧的账务处理
账户设置 累 计 折 旧
按月计提折旧固定资产退出使用 时,转销已提折旧
余,累计折旧
实例,据计算,本月应提
折旧 17000元,计,车间
机器设备 14000元,厂部
办公楼 3000元,
累计折旧
制造费用
管理费用
17000
14000
3000计提折旧
2010-5-14 会计 002 16
五 应计税金 的调整
(一 )应计税金的计算
按广义费用观点,企业所纳税金也是一种费用,应同其他应计费用一
样,于期末调整入账,
应交 产品销售税 =产品销售收入 ×适用税率
应交 所得税 =税前利润总额 ×适用税率
(二 )账户设置 产品销售税金 (费用 )\应交税金 (负债 )
应 交 税 金 产品销售税金（主营业务税金）
月末确认应计税金交纳税金
余,应交未交税金
月末确认应计销售税金 结转损益
结转后无余额
(三 )产品销售税账项调整账务处理实例, 月末计算应交
产品销售税 15000元,
应 交 税 金 产品销售税金
15000 15000应计税金调整
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第四节 存货及固定资产成本的调整
一 存货及固定资产调整与期末账项调整的关系
存货 (材料 \产成品 \在产品 )及固定资产 (在用 \在库 )
的账存和实存之间可能存在差异,因而必须根据
实存调整账存,并对其溢 \缺作增减收入 \费用的补
正记录,
二 财产清查的两种基本作法 --实地盘存制、永续盘
存制 (账面盘存制 )
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实地盘存制 \永续盘存制 实例
实例,A材料月初库存 50;3日 领用 20;8日 购进 40;12
日 领用 30;20日 领用 15;24日 购进 60.月末盘点实
存 80
? 实 地 盘 存 制 永 续 盘 存 制
摘 要 收 付 存
月初 50
摘要 收 发 存
月初 50
8 购进 40
24 购进 60
领用 =50+(40+60)-80=70
30 领用 70 80
3 领用 20 30
8 购进 40 70
12 领用 30 40
20 领用 15 25
24 购进 60 85
实存 80-账存 85=-5(盘亏 )
问题：永续盘存制下是否需要实地盘点？为什么？
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二 财产的清查盘点
(一 )清查的种类
按范围划分,全部清查 局部清查
按清查的时间划分, 定期清查 ；不定期清查
(二 )清查的程序和方法
1 清查的准备
2 实地盘点：盘点数量,检查质量,记录清查结果
3 根据报批意见,对盘点盈亏进行账务处理,
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(一 )账务处理的步骤
第一步,调整账面记录,反映待处理盘点盈亏,做到账
实相符 ;
第二步,按照批准意见处理转销待处理财产盈亏,调
整 相关收入费用账项,
(三 )账户设置
待 处 理 财 产 损 溢
1 待处理财产盘盈数1待处理财产盘亏或损失
2 转销财产盘亏或损失2转销待处理财产盘盈
余,净盘盈 (转销前 )余,净盘亏 (转销前 )
(四 )账务处理
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财产清查账务处理实例,
(一 )盘点清查结束,盘点盈亏情况如下,
①甲材料盘盈 680元 ; ②子产品盘亏 3件 350元 ;
③发现账外设备 1件,估计重置价 1800元,已折旧 1000元 ;
④盘亏库存设备 1件原值 500元,
(二 )以上盘点盈亏经批准,处理意见如下,
① 因计量不准造成的甲材料盈余,冲销管理费用 ;
② 因管理不善造成的子产品盘亏,责成保管员马大哈赔偿 ;
③ 账外固定资产按净值转作营业外收入 ;
④ 盘亏固定资产在营业外支出列销 。,
管 理 费 待处理财产损溢 材 料
固定资产
产成品
营业外收入
累计折旧
其他应收款
营业外支出
680-------① -------- 680 680-------① --------680
350-------② -------- 350
1000-------③ ------1800
800
500
500-----④ -
350-------② -------350
800
800
③
500----------
------500
④
