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第四章 经济业务记录的技术
内 容 提 要
本章着重介绍记录经济业务的两种技术方
法 —— 填制和审核凭证，设置和登记账簿；
并通过账务处理程序对这两种方法的综合运
用加以具体说明。
本章分三节 ——
第一节 会计凭证 1
第二节 会计账簿 2
第三节 账务处理程序 3
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第一节 会计凭证
一 会计凭证的意义、作用和种类
(一 )意义
会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，
并凭以记账的书面证明文件。
(二 )作用
1 初步归类记录经济业务
(初步 初步归类 初步 归类 记录 )
2 检查经济业务,分清经济责任
(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录）
3 记账的依据 凭证记账
4 办理业务手续的证明
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（三）凭证的种类
.基本类别 按填制手续分类 其他分类
原始凭证
初步记载经济业
务、明确经济责
任、具有法律效
力、作为记账原
始依据的证明
文件
一次性原始凭证, 在一项或同类若干项
业务发生时一次编制完成
累计性原始凭证, 在一定时期内连续记
录同类业务，期末以累计数为记账依据
汇总性原始凭证, 按一定标准,对原始
凭证定期汇总、整理、归类编制的
一次性记账凭证, 一次编制完成作为记
账直接依据的记账凭证记账凭证由会计人员根据
原始凭证等资料
编制的、标注有
会计分录、作为
记账直接依据的
会计凭证
累计性记账凭证, 据一次性记账凭证分
段汇总后作为记账直接依据的记账凭证
汇总性记账凭证, 据一次性记账凭证按
账户对应关系分类汇总作为记账直接依
据的记账凭证
按来源,
外来原
始凭证
自制原
始凭证
按内容,
单式记
账凭证
复式记
账凭证
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二 原始凭证的填制和审核
(一 )原始凭证的内容
《红楼梦》第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一
个原始凭证
…… 一面说，一面瞧那黄布口袋，上有印就是, 皇恩永
錫,
四个大字，那一边又有礼部祠祭司的印记，又写着一行小
字，道是, 宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二分，
净折银若干两，某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫，
值年寺丞某人,,下面一个朱笔花押。
由原始凭证的主要作用 — 证明作用决定,主要内容是,
什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手
填制单位
接受单位
填制时
间
定性,凭证名称 \摘要
定量,数量 \单价 \金额
经手
人
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礼部祠祭司付款凭证
× 年 × 月 × 日
(二 )填制的要求
1 真实完备 按格式内容逐项地如实填写
2 清晰正确 工整规范,易于辩认 ;计算、填写正确
3 填制及时 在业务发生或完成时填制
4 责任清楚 经办人和责任人签章证明
(三 )审核
内容,外表形式符合要求,内容实质真实、合理、合法
审核结果的处理,受理 ;退回重填或更正、补办手续
摘 要 金额 (白银：两 )
合计 (大写 )
宁国公荣国公春祭赏银二份 ×××两
审核 制证 领款人
×佰×拾×两整
值年寺丞某 ×× 龙 禁尉候补侍卫 贾蓉
礼部祠祭 司
财务专用章
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三 记账凭证的填制和审核
(一 )一次性专用格式记账凭证的填制
收款凭证,现金 收款凭证 ;银行存款 收款凭证 (P125)
付款凭证,现金 付款凭证 ;银行存款 付款凭证 (P125)
转账凭证,不涉及货币资金的转账业务填制的凭证 (P126)
(二 )记账凭证的要素
在原始凭证的基础上增加,会计分录 ;过账记录 (记账标识）
(三 )填制的依据
收, 付 款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制 ;
转账 凭证根据转账业务填制；
问题,货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证?
(四 )程序和步骤
1 根据业务性质选择应填制何种记账凭证
2 按照业务内容逐项填写, 记账, 以外各栏
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记账凭证划号表
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
现
收
现
付
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
银
收
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
银
付
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
转
账
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30 …
3 过账后填写过账标识栏 0
记账凭证, 字, \,号, 的填写,,字, 表示种类 (现收 \现付 ;银收
付 ;转 );,号,,各类凭证的连续编号, 问题,一项业务填写了两张
以上凭证时如何编号?
例, 32号记账凭证需编写 2张，第一张、第二张的编号
分别为 32 ?; 32 2/2;
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记账凭证的填制（ 实例一 ）
业务,2001年 4月 8日收到供应单位 A开具的发票 1张，开
列：甲材料 500㎏,@15元，价款 7500元；随发票寄来
甲材料运单开列运费 50元。材料未到，价款及运费暂欠。
光华工厂转账凭证
年 月 日 字第 号
摘 要 账 户 名 称 记账 借 方金 额 贷 方金 额
附
件
张
一级账户 明 细 账 户
合 计
会计主管 记账 审核 填制
2002 4 18 转 125
购进甲材料，价
款及运费暂欠
材料采购 甲材料采购 7550
应付账款 A公司 7550 2
7550 7550
蔡欣欣
0
黄 欢张兴国
√
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记账凭证的填制（实例二）
业务,2001年 4月 8日收到供应单位 A开具的发票 1张，开
列 ?,甲材料 500㎏,@15元，价款 7500元；随发票寄
来甲材料运单开列运费 50元。价款及运费以存款付讫。
光 华 工 厂付款 凭 证
2001年 4月 8日
贷方账户, 字第 号
摘 要
账户名称 金 额 记
账一级账户 明细账户 万 千 百 十 元 角分
合 计
会计主管 记账 审核 填制
存款支付甲村
价款及运费
银行存款 银付 27
材 料采购 甲材料 7 5 5 0 0 0
07 5 5 0 0 0刘世伟赵 婧
√
罗 植
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(二 )汇总性记账凭证 ---科目汇总表的编制
科目汇总表,
定期根据一次性记账凭证整理,汇总各总分类账户
借 \贷方发生额,作为过入总账的依据的一种记账
凭证,(P136)
编制的程序和方法 (P128)：
1,按现收、现付、银收、银付、转账等 5类分别
汇集记账凭证
2，根据 5类记账凭证分别汇总各个总分类账户借
方发生额、贷方发生额，填入科目汇总表
3，在 科目汇总表内加计借、贷方发生额合计
4，登记 5类记账凭证起讫号
5，根据科目汇总表各个总分类账户
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实例 (一 )
P136图表 4— 12科目汇总表中, 银行存款, 本期借、
贷方发生额是如何汇总出来的?4.1
银行存款 账户 借方 发生额
1/5银收 1#50000
4/5银收 2＃ 15000
8/5银收 3#3000
8/5现付 5#1500
9/5银收 4#5000
10/5银收 5#20000
合计 94500
银行存款 账户 贷方 发生额
1/5银付 1# 2000
2/5银付 2# 3000
4/5银付 3# 2500
5/5银付 4# 20000
10/5银付 5# 7400
合计 34900
-----借,现金 2000
---借,材料
采购 3000
借,应付
账款
29900
0
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实例 (一 )续
P136图表 4— 12科目汇总表中, 材料采购,,, 应
付账款, 科目本期借、贷方发生额是如何汇总出
来的?
材 料 采 购 应 付 账 款
借 方 贷 方 借 方 贷 方
银付 2 3000
现付 2 50
转 2 7400
转 5 7500
现付 3 60
转 9 6000
现付 7 100
借方合计 24110
转 1 3050
转 3 7400
转 6 7560
转 10 6100
贷方合计 24110
银付 3 2500
银付 4 20000
银付 5 7400
借方合计 29900
转 2 7400
转 9 6000
贷方合计 13400
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(三 )累计性记账凭证 ---汇总记账凭证的编制
定义, 汇总记账凭证是将记账凭证按账户的借或贷
方分类,采用分段汇总,月末累计方式编制的、作
为过入总账直接依据的记账凭证。 0(P141— 142)
汇总记账凭证的种类,
A 现金 汇总收款凭证, 银行存款 汇总收款凭证 ；
B 现金 汇总付款凭证, 银行存款 汇总付款凭证 ；
C 汇总转账凭证
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汇总记账凭证编制的程序和方法,(P140)
图表 4-13银行存款 汇总付款凭证 金额栏 (1)是如何
汇总的?4.1
实例 (二 ) 根据练习 9所编制的记账凭证 (假定全部
为 5月 21— 31日的凭证 )编制材料 汇总转账凭证
汇总转账凭证
贷方账户：材料 19XX年 5月 (转 7— 9)
借 方
账 户
金 额
1— 10日 11-20日 21— 31日 合 计
生产成本 38000
制造费用 1000
管理费用 1000
68000
22000
10000
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贷方账户：银行存款 汇 总 付 款 凭 证 19××年 5月 第 1号
第一步,将 1/5---10/5贷记银行存款的凭证汇在一起，填入凭证张数
银付 1借,现 金 2000 银付 2 借：材料采购 3000
银付 3 借,应付账款 2500 银付 4借,应付账款 20000
银付 5
借,应付账款
7400
借方账户 金 额 记 账
(1 ) (2) (3) 合计 借 贷
附 件 (1)自 1日至 10日，凭证共 张5
第二 步,将上述存款付款凭证中，借方账户相同的归类在一起
银付 1借,现 金 2000 银付 2 借：材料采购 3000 银付 3 借,应付账款 2500
银付 4借,应付账款 20000
银付 5借,应付账款 7400
第三 步,加计各类账户合计，填入
银行存款汇总付款凭证
合计 借,应付账款 29900
现 金 2000
材料采购 3000
应付账款 29900
第四步,月末填写“合计”栏，过有关总账
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借方账户：银行存款 汇 总 收 款 凭 证 19××年 5月 第 1号
贷方账户 金 额 记 账(1 ) (2) (3) 合计 借 贷
附 件 (1)自 1日至 10日，凭证共 张
银收 1，贷：产品销售收入 50000
银收 2，贷：产品销售收入 15000
现付 5，贷：现金 1500
银收 3，贷：应收账款 3000
银收 4，贷：应收票据 5000
银收 5，贷：产品销售收入 20000
6
银收 1,2,5 小计 85000
产品销售收入 85000
现 金 1500
应收账款 3000
应收票据 5000
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(四 )记账凭证的审核 (p142)
外表形式方面的审核,
是否做到内容齐全、分录正确、符合要求
内容实质方面的审核,
是否附有原始凭证、记账凭证同原始凭证的
内容是否一致
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四 会计凭证的传递和保管
(一 )会计凭证的传递 (P142)
什么是传递
为什么组织传递
如何进行传递
(二 )会计凭证的保管 (P144)
保管的基本作法 定期整理装订成册，归档
凭证保管的有关规定
对尚未使用的重要凭证保管的规定
对凭证保管查阅的规定
对凭证保管期限及销毁的规定
(参阅《会计档案管理办法,--2001企业会计制度 )
1
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第二节 会计账簿
一 会计账簿的意义、作用及基本类别
(一 )意义
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分
类记录经济业务的簿籍,
(二 )作用
1 记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计信息 ;
2 划清特定的经济责任 ;
3 为编制会计报表提供基本依据,
(三 )会计账簿的分类
1 按用途分类
序时账 （日记账）,以会计分录的形式,按 时序 记录业务的
簿籍
分类账,借助账户 分门别类 记录经济业务的簿籍,
(序时账和分类账还可以结合成为一种联合账簿 )
备查账,记录序时账和分类账都不予记录的账簿
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2 按账簿的外表形式分类
称名 优点 缺点 适用范围
订本
式
启用前已连续编定页码,
固定地装订 (联系 )在一起
不易抽
换账页
需预留
账页
总 账
日记账
活页
式
使用前只分类编定页码,
不需连续编码
灵活 容易抽
换账页
明细账
卡片
式
采用卡片作为账页,置于
卡片箱内
灵活 账页易
散失
固定资产
材料明细
二 会计日记账的设置、登记和过账
(一 )
设置
方法
1 只设一本通用日记账 (分录簿 ),以分录的形式记录
全部经济业务,并据以过入分类账户
2 分设 特种日记账和普通日记账 两类日记账,分别记
录特种业务和普通业务,并据以过入分类账户
3 不设会计日记账,但需采用记账凭证,并以按时序整
理后的 记账凭证代替日记账,据以过入分类账户,
定 义
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三 分类账的设置和登记
(一 )设置
总账,按一级会计科目设置
明细账,按二级或三级明细科目设置 ;二级明细账设置也可
缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序,
(二 )明细账的格式,
三栏式,借、贷、余三个基本金额栏别,适用于总账和只需
记录金额的明细账
多栏式,借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成
果类的明细账
数量金额式,适用于需掌握数量 \单价 \金额的财产物资明细
账
(三 )登记方法,
1 设日记账时,根据日记账逐笔或汇总过入 ;
2 不设日记账时,根据记账凭证逐笔或汇总过入
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四 对账、结账和 试算表 的编制
(一 )对账 (核对账目 )
1 意义及作用,对账簿记录所作的检查核对,主要作
用是借以发现,技术方面出现的问题并予以更正 ;
对自然或人为原因出现的问题予以处理,
2 对账的内容及方法,
1)账证核对
核对
抽查 或 逐笔核对
凭
证
原始凭证
记账凭证
日 记 账 簿 账
簿
总 分 类 账 簿
明细分类账簿
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2)账账核对
核对种类 核对方法
3)账实核对,财产物资账存与实存核对 (财产清查 ）
① 总账互相核对 编制总分类账户 发生额对照表
② 总账与所属明细账
核对
编制明细分类账户 发生额
明细表
③ 日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额 \余额
④ 会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额 \余额
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4)内外账目核对
核对范围,无实物形态存在的债权 \债务及存款项目
作法,分下列三步进行
A对账的一方向另一方送对账单或双方互送对账单 ;
B接到对方送达的对账单后,与有关账户记录逐笔
勾对,并清理未达账项 (一方已入账而另一方未入账
的账项 ).其中,
银行送达的 银行存款对账单, 银行借款对账单 与企
业的 银行存款账户, 银行借款账户 核对 ;
往来单位送达的对账单与企业的应收款账户、应付
款账户核对；
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C 编制余额调节表,消除 未达账项 的影响
基本作法,在双方余额的基础上,各自加 (减 )对方已
入账而本方未入账的金额,即,
本方 账面余额 ± 对方 已作 入账、本方未入账
金额
=对方对账单余额 ± 本方已作 入账、对方未
入账 金额 28
增加
减少
增加
减少
本方 账面余额 本方 已作 入账、对方未入账金额± 减少增加
=对方对账单余额 ± 对方 已作 入账、本方 未入账金额减少增加
方法二
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1 比一比！
+60
-30
+50
-40
2 你有的我
也得有！
加 加
3 哇，我们
平等了！
甲 乙
只要①加上你有我没有的，
或者②减去我有你没有的，
我们就会完全一样！
问题,这 2 种方法中你认为
第 ① 种好还是第 ② 种好？
余额调节表
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银行存款日记账 核对 银行存款对账单
,摘 要 收 付 存
月初余额
3日存入
8日付
16日存入
25日取现
30日代收
31日代扣
500
400
200
300
100
250
1000
1500
1200
1600
1500
1700
1450
摘 要 收 付 存
月初余额
3日存入
8日付
16日存入
25日取现
30日开出
现金支票
31日转账
支票存入
500
400
600
300
100
150
1000
1500
1200
1600
1500
1350
1950
勾对
V v
v v
V v
V v
银行存款余额调节表
项 目 金额 项 目 金额
银行存款账面余额
加,银行已作收入数
减,银行已作付出数
1950
+200
-250
调整后的存款余额 1900
银行对账单存款余额
加,企业已作收入数
减,企业已作付出数
1450
+600
-150
调整后的存款余额 1900
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(二 )结账及建立新账
1 结账 ---划线结示各账户发生额及余额的工作,应于每月月
末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结和年结,
2 建立新账 年初建立新账时,应先转入本账户上年末余额,
例, 应收账款 账户
2000年 摘 要 借方 贷方 借
贷
余额
月 日
11 30 本月发生额及余额 500 600 借 800
12 8 A单位购货款暂欠 100 借 90025 B单位购货款暂欠 300 借 1200
31 本月发生额及余额 400 借0 1200
全年发生额及余额 8000 7500 借 1200
结转下年 1200 平
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五 登记账簿的规则
(一 )账簿启用和登记的规则 (请阅读教材 P163-164)
(二 )更正账簿错误的规则
原则要求,更正时,不能因方法不当而产生新错误
基本作法,,痛改前非,重新做人,
1 划线更正法 适用于文字 \数字书写错误,及时发
现
例,材料账摘要 — 入库甲材料 500Kg,@3.23误为乙
材料,@3.32元
正确更正, 入 库 乙 材 料 500Kg,@ 3.32 元
错误更正, 入 库 乙 材 料 500Kg,@3.32 元
甲 3.23
甲 32
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2 红字更正法,
错 误 情 况 更 正 方 法
分录中账户名称,A 红字冲销错误 ;
方向错误 B 编正确分录入账 0
分录中金额多记 按多记数编制 红字 分录入
账
适用于因分录错误而造成的账户名称、方向、金额
错误的更正
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红字冲销法举例,
例 1:现金支付材料价款 500元,分录误为存款支付,
现 金 银 行 存 款 材 料 采 购
500 500错误记录
500 500A红字冲销
500 500B正确记录
500 500╳
例 2:现金支付材料价款 500元,分录误为 5000元
现 金 材料采购
5000---- -错误记录 ----- 5000
4500 4500更正记录
3 补充登记法,凭以过账的分录金额少记造成的错误
例,现金支付材料价款 500元,分录误为 50元
现 金 材料采购
50 50
450 450
错误记录
补充登记 1
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第三节 账务处理程序
题解：
账务处理程序,会计凭证组织, 会计账簿组织, 记
账程序 的有机结合。
会计凭证组织,
会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系
会计账簿组织,
会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系
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记账程序,
从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资料
为止,记账工作所采取的程式和顺序。
不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们
之间的不同的结合方式，形成了各具特色的账
务处理程序。本节着重介绍记账凭证账务处理
程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭
证账务处理程序、日记总账账务处理程序 。 0
一 记账凭证账务处理程序
特点：以 一次性记账凭证 为依据 逐笔登记总账 。
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记账凭证账务处理程序
凭 证 组 织
原
始
凭
证
及
原
始
凭
证
汇
总
表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
账 簿 组 织
现 金 日 记 账
银行存款日记账
总 分 类 账
明 细 分 类 账
(出纳业务账 )
核
对
记账程序
①
②
③
④
⑤
⑤ 核对
会
计
报
表
⑥
评价, 层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。
科目汇总表账务处理程序
科
目
汇
总
表
1 ④ 2
评价,减少了总账登记工作量 ;总账分析力减弱 ;适用业务不复杂的中
小企业。
汇总记账凭证账务处理程序
汇
总
记
账
凭
证
评价,减少总账登记工作量 ;总账分析力强 ;编制较难，复杂；适用于
规模较大的企业 G
0
账务处理程序图
2010-5-14 38
二 科目汇总表账务处理程序
特点,根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以
登记总账,较之记账凭证记账程序,它增设了
科目汇总表,改变了总账的记账依据和记账
程序,3.2
三 汇总记账凭证账务处理程序
特点,根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月
末据其累计数登记总账,较之记账凭证账务
处理程序,它以汇总记账凭证作为总账登记
的直接依据, 0
2010-5-14 39
四 多栏式日记账账务处理程序 1
特点,设置多栏式现金 \银行存款特种日记账,
有关收付款业务据以登记总账
五 日记总账账务处理程序
特点,设置序时和总分类记录相结合的日记账
(P184,图表 4－ 35),以它取代三栏式总账,
凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理
程序基本相同,
,
2010-5-14 40
多栏式日记账账务处理程序,
凭证组织
原
始
凭
证
或
原
始
凭
证
汇
总
表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
账簿组织
现金日记账
存款日记账
(出纳业务账 )
多栏式现金日记账
多栏式存款日记账
总分类账
明细分类账
核对
核对
记账程序
①
②
③
④⑤
⑥
⑥
会
计
报
表
⑦
账务处理程序图,
评价：多栏式日记账起到了汇总收款 (付款 )凭证的作用，既有利于
收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，
不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。 G
日记总账账务处理程序
日记总账
评价：简化了总账的登记和检查工作，有利于账目分析；
日记总账账页过长，且不利于记账人员分工。适用于规模
不大业务简单，使用账户不多的单位。
2010-5-14 41
业务 1 银付 1#
材料采购 — 甲 16140
银行存款 16140
业务 2 转 1#
材料 — 甲 16140
材料采购 — 甲 16140
业务 3 银付 2#
制造费用 400
银行存款 400
业务 4 现 付 1#
其他应收款 — 张 800
现金 800
业务 5 现 付 2#
管理费用 48
现金 48
业务 6 银 收 1#
银行存款 10500
应收账款 — A 10500
业务 7 银 收 2#
银行存款 50000
短期借款 50000
业务 8 转 2#
管理费用 800
其他应收款 800
现 付 3#
管理费用 50
现 金 50
业务 9 银付 3#
现 金 500
银行存款 500
练习九答案 (9-1)
2010-5-14 42
练习 9-2
业务 10 银付 4#
应交税金 10000
银行存款 10000
业务 11 转 3#
应收账款 — B 500000
产品销售收入 — 甲 500000
业务 12 银付 5#
应付账款 — C 2000
银行存款 2000
业务 13 银付 6#
现 金 12000
银行存款 12000
业务 14 现付 4#
应付工资 12000
现 金 12000
业务 15 转 4#
产品生产成本 — 甲 6000
--乙 4000
应付工资 10000
转 5 #
制造费用 800
应付工资 800
转 6#
管理费用 1200
应付工资 1200
业务 16 转 7#
产品生产成本 — 甲 30000
--乙 8000
材 料 38000
转 8#
制造费用 1000
材 料 1000
转 9#
管理费用 1000
材 料 1000
2010-5-14 43
业务 17 银 收 3#
银行存款 400000
产品销售收入 — 甲 400000
业务 18 银 收 4#
银行存款 500000
应收账款 -B 500000
业务 19 银付 7#
短期借款 5000
银行存款 5000
业务 20 银付 8#
产品生产成本 — 甲 3000
--乙 500
银行存款 3500
业务 20 银付 9#
制造费用 200
银行存款 200
业务 20 银付 10#
管理费用 300
银行存款 300
业务 21 转 10#
产成品 — 甲 750000
产品生产成本 --甲 750000
业务 22 转 11#
产品销售成本 — 甲 675000
产成品 — 甲 675000
业务 23 转 12#
产品销售税金 45000
应交税金 45000
业务 24 银付 11#
应交税金 40000
银行存款 40000
练习 9-3
2010-5-14 44
会 计 科 目 发 生 额 备 注
借 方 贷 方
现金
银行存款
材料采购
材料
应收账款
其他应收款
制造费用
生产成本
产成品
应付账款
应付工资
应交税金
短期借款
管理费用
产品销售成本
营业税金
产品销售收入
合 计
12500
960500
16140
16140
500000
800
2400
51500
750000
2000
12000
50000
5000
3398
675000
45000
0
3102378
12898
90040
16140
40000
510500
800
0
750000
675000
0
12000
45000
50000
0
0
0
900000
3102378
银收字第 1 号至第 4 号
银付字第 1号至第 11号
现收字第 号至第 号
现付字第 1号至第 4 号
转字第 1号至第 12 号
科目汇总表
2010-5-14 45
练习 9 汇总收款凭证,
方账户 金额 记账
上旬 中旬 下旬 合计 借方 贷方
应收账款 510500
短期借款 50000
销售收入 400000
附 件 自 6月 1日至 30日银行存款收款凭证共 4张
借方账户,银行存款
汇总转账凭证
贷方账户：应付工资
方账户 金额 记账
上旬 中旬 下旬 合计 借方 贷方
生产成本 10000
制造费用 800
管理费用 1200
附 件 自 6月 1日至 30日转账凭证共 3张
2010-5-14 46
贷方账户,银行存款
方账户 金额 记账
上旬 中旬 下旬 合计 借方 贷方
材料采购
制造费用
现金
应交税金
应付账款
短期借款
生产成本
管理费用
16140
600
12500
50000
2000
5000
3500
300
附 件 自 6月 1日至 30日银行存款付款凭证共 11张
练习 9 汇总付款凭证
2010-5-14 47
练习 11
第四章 经济业务记录的技术
内 容 提 要
本章着重介绍记录经济业务的两种技术方
法 —— 填制和审核凭证，设置和登记账簿；
并通过账务处理程序对这两种方法的综合运
用加以具体说明。
本章分三节 ——
第一节 会计凭证 1
第二节 会计账簿 2
第三节 账务处理程序 3
2010-5-14 2
第一节 会计凭证
一 会计凭证的意义、作用和种类
(一 )意义
会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，
并凭以记账的书面证明文件。
(二 )作用
1 初步归类记录经济业务
(初步 初步归类 初步 归类 记录 )
2 检查经济业务,分清经济责任
(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录）
3 记账的依据 凭证记账
4 办理业务手续的证明
2010-5-14 3
（三）凭证的种类
.基本类别 按填制手续分类 其他分类
原始凭证
初步记载经济业
务、明确经济责
任、具有法律效
力、作为记账原
始依据的证明
文件
一次性原始凭证, 在一项或同类若干项
业务发生时一次编制完成
累计性原始凭证, 在一定时期内连续记
录同类业务，期末以累计数为记账依据
汇总性原始凭证, 按一定标准,对原始
凭证定期汇总、整理、归类编制的
一次性记账凭证, 一次编制完成作为记
账直接依据的记账凭证记账凭证由会计人员根据
原始凭证等资料
编制的、标注有
会计分录、作为
记账直接依据的
会计凭证
累计性记账凭证, 据一次性记账凭证分
段汇总后作为记账直接依据的记账凭证
汇总性记账凭证, 据一次性记账凭证按
账户对应关系分类汇总作为记账直接依
据的记账凭证
按来源,
外来原
始凭证
自制原
始凭证
按内容,
单式记
账凭证
复式记
账凭证
2010-5-14 4
二 原始凭证的填制和审核
(一 )原始凭证的内容
《红楼梦》第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一
个原始凭证
…… 一面说，一面瞧那黄布口袋，上有印就是, 皇恩永
錫,
四个大字，那一边又有礼部祠祭司的印记，又写着一行小
字，道是, 宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二分，
净折银若干两，某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫，
值年寺丞某人,,下面一个朱笔花押。
由原始凭证的主要作用 — 证明作用决定,主要内容是,
什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手
填制单位
接受单位
填制时
间
定性,凭证名称 \摘要
定量,数量 \单价 \金额
经手
人
2010-5-14 5
礼部祠祭司付款凭证
× 年 × 月 × 日
(二 )填制的要求
1 真实完备 按格式内容逐项地如实填写
2 清晰正确 工整规范,易于辩认 ;计算、填写正确
3 填制及时 在业务发生或完成时填制
4 责任清楚 经办人和责任人签章证明
(三 )审核
内容,外表形式符合要求,内容实质真实、合理、合法
审核结果的处理,受理 ;退回重填或更正、补办手续
摘 要 金额 (白银：两 )
合计 (大写 )
宁国公荣国公春祭赏银二份 ×××两
审核 制证 领款人
×佰×拾×两整
值年寺丞某 ×× 龙 禁尉候补侍卫 贾蓉
礼部祠祭 司
财务专用章
2010-5-14 6
三 记账凭证的填制和审核
(一 )一次性专用格式记账凭证的填制
收款凭证,现金 收款凭证 ;银行存款 收款凭证 (P125)
付款凭证,现金 付款凭证 ;银行存款 付款凭证 (P125)
转账凭证,不涉及货币资金的转账业务填制的凭证 (P126)
(二 )记账凭证的要素
在原始凭证的基础上增加,会计分录 ;过账记录 (记账标识）
(三 )填制的依据
收, 付 款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制 ;
转账 凭证根据转账业务填制；
问题,货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证?
(四 )程序和步骤
1 根据业务性质选择应填制何种记账凭证
2 按照业务内容逐项填写, 记账, 以外各栏
2010-5-14 7
记账凭证划号表
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
现
收
现
付
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
银
收
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
银
付
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
转
账
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
2 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30 …
3 过账后填写过账标识栏 0
记账凭证, 字, \,号, 的填写,,字, 表示种类 (现收 \现付 ;银收
付 ;转 );,号,,各类凭证的连续编号, 问题,一项业务填写了两张
以上凭证时如何编号?
例, 32号记账凭证需编写 2张，第一张、第二张的编号
分别为 32 ?; 32 2/2;
2010-5-14 8
记账凭证的填制（ 实例一 ）
业务,2001年 4月 8日收到供应单位 A开具的发票 1张，开
列：甲材料 500㎏,@15元，价款 7500元；随发票寄来
甲材料运单开列运费 50元。材料未到，价款及运费暂欠。
光华工厂转账凭证
年 月 日 字第 号
摘 要 账 户 名 称 记账 借 方金 额 贷 方金 额
附
件
张
一级账户 明 细 账 户
合 计
会计主管 记账 审核 填制
2002 4 18 转 125
购进甲材料，价
款及运费暂欠
材料采购 甲材料采购 7550
应付账款 A公司 7550 2
7550 7550
蔡欣欣
0
黄 欢张兴国
√
2010-5-14 9
记账凭证的填制（实例二）
业务,2001年 4月 8日收到供应单位 A开具的发票 1张，开
列 ?,甲材料 500㎏,@15元，价款 7500元；随发票寄
来甲材料运单开列运费 50元。价款及运费以存款付讫。
光 华 工 厂付款 凭 证
2001年 4月 8日
贷方账户, 字第 号
摘 要
账户名称 金 额 记
账一级账户 明细账户 万 千 百 十 元 角分
合 计
会计主管 记账 审核 填制
存款支付甲村
价款及运费
银行存款 银付 27
材 料采购 甲材料 7 5 5 0 0 0
07 5 5 0 0 0刘世伟赵 婧
√
罗 植
2010-5-14 10
(二 )汇总性记账凭证 ---科目汇总表的编制
科目汇总表,
定期根据一次性记账凭证整理,汇总各总分类账户
借 \贷方发生额,作为过入总账的依据的一种记账
凭证,(P136)
编制的程序和方法 (P128)：
1,按现收、现付、银收、银付、转账等 5类分别
汇集记账凭证
2，根据 5类记账凭证分别汇总各个总分类账户借
方发生额、贷方发生额，填入科目汇总表
3，在 科目汇总表内加计借、贷方发生额合计
4，登记 5类记账凭证起讫号
5，根据科目汇总表各个总分类账户
2010-5-14 11
实例 (一 )
P136图表 4— 12科目汇总表中, 银行存款, 本期借、
贷方发生额是如何汇总出来的?4.1
银行存款 账户 借方 发生额
1/5银收 1#50000
4/5银收 2＃ 15000
8/5银收 3#3000
8/5现付 5#1500
9/5银收 4#5000
10/5银收 5#20000
合计 94500
银行存款 账户 贷方 发生额
1/5银付 1# 2000
2/5银付 2# 3000
4/5银付 3# 2500
5/5银付 4# 20000
10/5银付 5# 7400
合计 34900
-----借,现金 2000
---借,材料
采购 3000
借,应付
账款
29900
0
2010-5-14 12
实例 (一 )续
P136图表 4— 12科目汇总表中, 材料采购,,, 应
付账款, 科目本期借、贷方发生额是如何汇总出
来的?
材 料 采 购 应 付 账 款
借 方 贷 方 借 方 贷 方
银付 2 3000
现付 2 50
转 2 7400
转 5 7500
现付 3 60
转 9 6000
现付 7 100
借方合计 24110
转 1 3050
转 3 7400
转 6 7560
转 10 6100
贷方合计 24110
银付 3 2500
银付 4 20000
银付 5 7400
借方合计 29900
转 2 7400
转 9 6000
贷方合计 13400
2010-5-14 14
(三 )累计性记账凭证 ---汇总记账凭证的编制
定义, 汇总记账凭证是将记账凭证按账户的借或贷
方分类,采用分段汇总,月末累计方式编制的、作
为过入总账直接依据的记账凭证。 0(P141— 142)
汇总记账凭证的种类,
A 现金 汇总收款凭证, 银行存款 汇总收款凭证 ；
B 现金 汇总付款凭证, 银行存款 汇总付款凭证 ；
C 汇总转账凭证
2010-5-14 15
汇总记账凭证编制的程序和方法,(P140)
图表 4-13银行存款 汇总付款凭证 金额栏 (1)是如何
汇总的?4.1
实例 (二 ) 根据练习 9所编制的记账凭证 (假定全部
为 5月 21— 31日的凭证 )编制材料 汇总转账凭证
汇总转账凭证
贷方账户：材料 19XX年 5月 (转 7— 9)
借 方
账 户
金 额
1— 10日 11-20日 21— 31日 合 计
生产成本 38000
制造费用 1000
管理费用 1000
68000
22000
10000
2010-5-14 16
贷方账户：银行存款 汇 总 付 款 凭 证 19××年 5月 第 1号
第一步,将 1/5---10/5贷记银行存款的凭证汇在一起，填入凭证张数
银付 1借,现 金 2000 银付 2 借：材料采购 3000
银付 3 借,应付账款 2500 银付 4借,应付账款 20000
银付 5
借,应付账款
7400
借方账户 金 额 记 账
(1 ) (2) (3) 合计 借 贷
附 件 (1)自 1日至 10日，凭证共 张5
第二 步,将上述存款付款凭证中，借方账户相同的归类在一起
银付 1借,现 金 2000 银付 2 借：材料采购 3000 银付 3 借,应付账款 2500
银付 4借,应付账款 20000
银付 5借,应付账款 7400
第三 步,加计各类账户合计，填入
银行存款汇总付款凭证
合计 借,应付账款 29900
现 金 2000
材料采购 3000
应付账款 29900
第四步,月末填写“合计”栏，过有关总账
2010-5-14 17
借方账户：银行存款 汇 总 收 款 凭 证 19××年 5月 第 1号
贷方账户 金 额 记 账(1 ) (2) (3) 合计 借 贷
附 件 (1)自 1日至 10日，凭证共 张
银收 1，贷：产品销售收入 50000
银收 2，贷：产品销售收入 15000
现付 5，贷：现金 1500
银收 3，贷：应收账款 3000
银收 4，贷：应收票据 5000
银收 5，贷：产品销售收入 20000
6
银收 1,2,5 小计 85000
产品销售收入 85000
现 金 1500
应收账款 3000
应收票据 5000
2010-5-14 18
(四 )记账凭证的审核 (p142)
外表形式方面的审核,
是否做到内容齐全、分录正确、符合要求
内容实质方面的审核,
是否附有原始凭证、记账凭证同原始凭证的
内容是否一致
2010-5-14 19
四 会计凭证的传递和保管
(一 )会计凭证的传递 (P142)
什么是传递
为什么组织传递
如何进行传递
(二 )会计凭证的保管 (P144)
保管的基本作法 定期整理装订成册，归档
凭证保管的有关规定
对尚未使用的重要凭证保管的规定
对凭证保管查阅的规定
对凭证保管期限及销毁的规定
(参阅《会计档案管理办法,--2001企业会计制度 )
1
2010-5-14 20
第二节 会计账簿
一 会计账簿的意义、作用及基本类别
(一 )意义
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分
类记录经济业务的簿籍,
(二 )作用
1 记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计信息 ;
2 划清特定的经济责任 ;
3 为编制会计报表提供基本依据,
(三 )会计账簿的分类
1 按用途分类
序时账 （日记账）,以会计分录的形式,按 时序 记录业务的
簿籍
分类账,借助账户 分门别类 记录经济业务的簿籍,
(序时账和分类账还可以结合成为一种联合账簿 )
备查账,记录序时账和分类账都不予记录的账簿
2010-5-14 21
2 按账簿的外表形式分类
称名 优点 缺点 适用范围
订本
式
启用前已连续编定页码,
固定地装订 (联系 )在一起
不易抽
换账页
需预留
账页
总 账
日记账
活页
式
使用前只分类编定页码,
不需连续编码
灵活 容易抽
换账页
明细账
卡片
式
采用卡片作为账页,置于
卡片箱内
灵活 账页易
散失
固定资产
材料明细
二 会计日记账的设置、登记和过账
(一 )
设置
方法
1 只设一本通用日记账 (分录簿 ),以分录的形式记录
全部经济业务,并据以过入分类账户
2 分设 特种日记账和普通日记账 两类日记账,分别记
录特种业务和普通业务,并据以过入分类账户
3 不设会计日记账,但需采用记账凭证,并以按时序整
理后的 记账凭证代替日记账,据以过入分类账户,
定 义
2010-5-14 24
三 分类账的设置和登记
(一 )设置
总账,按一级会计科目设置
明细账,按二级或三级明细科目设置 ;二级明细账设置也可
缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序,
(二 )明细账的格式,
三栏式,借、贷、余三个基本金额栏别,适用于总账和只需
记录金额的明细账
多栏式,借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成
果类的明细账
数量金额式,适用于需掌握数量 \单价 \金额的财产物资明细
账
(三 )登记方法,
1 设日记账时,根据日记账逐笔或汇总过入 ;
2 不设日记账时,根据记账凭证逐笔或汇总过入
2010-5-14 25
四 对账、结账和 试算表 的编制
(一 )对账 (核对账目 )
1 意义及作用,对账簿记录所作的检查核对,主要作
用是借以发现,技术方面出现的问题并予以更正 ;
对自然或人为原因出现的问题予以处理,
2 对账的内容及方法,
1)账证核对
核对
抽查 或 逐笔核对
凭
证
原始凭证
记账凭证
日 记 账 簿 账
簿
总 分 类 账 簿
明细分类账簿
2010-5-14 26
2)账账核对
核对种类 核对方法
3)账实核对,财产物资账存与实存核对 (财产清查 ）
① 总账互相核对 编制总分类账户 发生额对照表
② 总账与所属明细账
核对
编制明细分类账户 发生额
明细表
③ 日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额 \余额
④ 会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额 \余额
2010-5-14 27
4)内外账目核对
核对范围,无实物形态存在的债权 \债务及存款项目
作法,分下列三步进行
A对账的一方向另一方送对账单或双方互送对账单 ;
B接到对方送达的对账单后,与有关账户记录逐笔
勾对,并清理未达账项 (一方已入账而另一方未入账
的账项 ).其中,
银行送达的 银行存款对账单, 银行借款对账单 与企
业的 银行存款账户, 银行借款账户 核对 ;
往来单位送达的对账单与企业的应收款账户、应付
款账户核对；
2010-5-14 28
C 编制余额调节表,消除 未达账项 的影响
基本作法,在双方余额的基础上,各自加 (减 )对方已
入账而本方未入账的金额,即,
本方 账面余额 ± 对方 已作 入账、本方未入账
金额
=对方对账单余额 ± 本方已作 入账、对方未
入账 金额 28
增加
减少
增加
减少
本方 账面余额 本方 已作 入账、对方未入账金额± 减少增加
=对方对账单余额 ± 对方 已作 入账、本方 未入账金额减少增加
方法二
2010-5-14 29
1 比一比！
+60
-30
+50
-40
2 你有的我
也得有！
加 加
3 哇，我们
平等了！
甲 乙
只要①加上你有我没有的，
或者②减去我有你没有的，
我们就会完全一样！
问题,这 2 种方法中你认为
第 ① 种好还是第 ② 种好？
余额调节表
2010-5-14 30
银行存款日记账 核对 银行存款对账单
,摘 要 收 付 存
月初余额
3日存入
8日付
16日存入
25日取现
30日代收
31日代扣
500
400
200
300
100
250
1000
1500
1200
1600
1500
1700
1450
摘 要 收 付 存
月初余额
3日存入
8日付
16日存入
25日取现
30日开出
现金支票
31日转账
支票存入
500
400
600
300
100
150
1000
1500
1200
1600
1500
1350
1950
勾对
V v
v v
V v
V v
银行存款余额调节表
项 目 金额 项 目 金额
银行存款账面余额
加,银行已作收入数
减,银行已作付出数
1950
+200
-250
调整后的存款余额 1900
银行对账单存款余额
加,企业已作收入数
减,企业已作付出数
1450
+600
-150
调整后的存款余额 1900
2010-5-14 31
(二 )结账及建立新账
1 结账 ---划线结示各账户发生额及余额的工作,应于每月月
末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结和年结,
2 建立新账 年初建立新账时,应先转入本账户上年末余额,
例, 应收账款 账户
2000年 摘 要 借方 贷方 借
贷
余额
月 日
11 30 本月发生额及余额 500 600 借 800
12 8 A单位购货款暂欠 100 借 90025 B单位购货款暂欠 300 借 1200
31 本月发生额及余额 400 借0 1200
全年发生额及余额 8000 7500 借 1200
结转下年 1200 平
2010-5-14 32
五 登记账簿的规则
(一 )账簿启用和登记的规则 (请阅读教材 P163-164)
(二 )更正账簿错误的规则
原则要求,更正时,不能因方法不当而产生新错误
基本作法,,痛改前非,重新做人,
1 划线更正法 适用于文字 \数字书写错误,及时发
现
例,材料账摘要 — 入库甲材料 500Kg,@3.23误为乙
材料,@3.32元
正确更正, 入 库 乙 材 料 500Kg,@ 3.32 元
错误更正, 入 库 乙 材 料 500Kg,@3.32 元
甲 3.23
甲 32
2010-5-14 33
2 红字更正法,
错 误 情 况 更 正 方 法
分录中账户名称,A 红字冲销错误 ;
方向错误 B 编正确分录入账 0
分录中金额多记 按多记数编制 红字 分录入
账
适用于因分录错误而造成的账户名称、方向、金额
错误的更正
2010-5-14 34
红字冲销法举例,
例 1:现金支付材料价款 500元,分录误为存款支付,
现 金 银 行 存 款 材 料 采 购
500 500错误记录
500 500A红字冲销
500 500B正确记录
500 500╳
例 2:现金支付材料价款 500元,分录误为 5000元
现 金 材料采购
5000---- -错误记录 ----- 5000
4500 4500更正记录
3 补充登记法,凭以过账的分录金额少记造成的错误
例,现金支付材料价款 500元,分录误为 50元
现 金 材料采购
50 50
450 450
错误记录
补充登记 1
2010-5-14 35
第三节 账务处理程序
题解：
账务处理程序,会计凭证组织, 会计账簿组织, 记
账程序 的有机结合。
会计凭证组织,
会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相关系
会计账簿组织,
会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相关系
2010-5-14 36
记账程序,
从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资料
为止,记账工作所采取的程式和顺序。
不同的凭证组织、账簿组织、记账程序，以及它们
之间的不同的结合方式，形成了各具特色的账
务处理程序。本节着重介绍记账凭证账务处理
程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭
证账务处理程序、日记总账账务处理程序 。 0
一 记账凭证账务处理程序
特点：以 一次性记账凭证 为依据 逐笔登记总账 。
2010-5-14 37
记账凭证账务处理程序
凭 证 组 织
原
始
凭
证
及
原
始
凭
证
汇
总
表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
账 簿 组 织
现 金 日 记 账
银行存款日记账
总 分 类 账
明 细 分 类 账
(出纳业务账 )
核
对
记账程序
①
②
③
④
⑤
⑤ 核对
会
计
报
表
⑥
评价, 层次清楚，程序简单；但总账登记工作量大。
科目汇总表账务处理程序
科
目
汇
总
表
1 ④ 2
评价,减少了总账登记工作量 ;总账分析力减弱 ;适用业务不复杂的中
小企业。
汇总记账凭证账务处理程序
汇
总
记
账
凭
证
评价,减少总账登记工作量 ;总账分析力强 ;编制较难，复杂；适用于
规模较大的企业 G
0
账务处理程序图
2010-5-14 38
二 科目汇总表账务处理程序
特点,根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以
登记总账,较之记账凭证记账程序,它增设了
科目汇总表,改变了总账的记账依据和记账
程序,3.2
三 汇总记账凭证账务处理程序
特点,根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月
末据其累计数登记总账,较之记账凭证账务
处理程序,它以汇总记账凭证作为总账登记
的直接依据, 0
2010-5-14 39
四 多栏式日记账账务处理程序 1
特点,设置多栏式现金 \银行存款特种日记账,
有关收付款业务据以登记总账
五 日记总账账务处理程序
特点,设置序时和总分类记录相结合的日记账
(P184,图表 4－ 35),以它取代三栏式总账,
凭证组织和记账程序与记账凭证账务处理
程序基本相同,
,
2010-5-14 40
多栏式日记账账务处理程序,
凭证组织
原
始
凭
证
或
原
始
凭
证
汇
总
表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
账簿组织
现金日记账
存款日记账
(出纳业务账 )
多栏式现金日记账
多栏式存款日记账
总分类账
明细分类账
核对
核对
记账程序
①
②
③
④⑤
⑥
⑥
会
计
报
表
⑦
账务处理程序图,
评价：多栏式日记账起到了汇总收款 (付款 )凭证的作用，既有利于
收付款业务的分析，又简化总账登记工作；多栏式日记账账页过长，
不便于登记。适用于收付款业务频繁的企业。 G
日记总账账务处理程序
日记总账
评价：简化了总账的登记和检查工作，有利于账目分析；
日记总账账页过长，且不利于记账人员分工。适用于规模
不大业务简单，使用账户不多的单位。
2010-5-14 41
业务 1 银付 1#
材料采购 — 甲 16140
银行存款 16140
业务 2 转 1#
材料 — 甲 16140
材料采购 — 甲 16140
业务 3 银付 2#
制造费用 400
银行存款 400
业务 4 现 付 1#
其他应收款 — 张 800
现金 800
业务 5 现 付 2#
管理费用 48
现金 48
业务 6 银 收 1#
银行存款 10500
应收账款 — A 10500
业务 7 银 收 2#
银行存款 50000
短期借款 50000
业务 8 转 2#
管理费用 800
其他应收款 800
现 付 3#
管理费用 50
现 金 50
业务 9 银付 3#
现 金 500
银行存款 500
练习九答案 (9-1)
2010-5-14 42
练习 9-2
业务 10 银付 4#
应交税金 10000
银行存款 10000
业务 11 转 3#
应收账款 — B 500000
产品销售收入 — 甲 500000
业务 12 银付 5#
应付账款 — C 2000
银行存款 2000
业务 13 银付 6#
现 金 12000
银行存款 12000
业务 14 现付 4#
应付工资 12000
现 金 12000
业务 15 转 4#
产品生产成本 — 甲 6000
--乙 4000
应付工资 10000
转 5 #
制造费用 800
应付工资 800
转 6#
管理费用 1200
应付工资 1200
业务 16 转 7#
产品生产成本 — 甲 30000
--乙 8000
材 料 38000
转 8#
制造费用 1000
材 料 1000
转 9#
管理费用 1000
材 料 1000
2010-5-14 43
业务 17 银 收 3#
银行存款 400000
产品销售收入 — 甲 400000
业务 18 银 收 4#
银行存款 500000
应收账款 -B 500000
业务 19 银付 7#
短期借款 5000
银行存款 5000
业务 20 银付 8#
产品生产成本 — 甲 3000
--乙 500
银行存款 3500
业务 20 银付 9#
制造费用 200
银行存款 200
业务 20 银付 10#
管理费用 300
银行存款 300
业务 21 转 10#
产成品 — 甲 750000
产品生产成本 --甲 750000
业务 22 转 11#
产品销售成本 — 甲 675000
产成品 — 甲 675000
业务 23 转 12#
产品销售税金 45000
应交税金 45000
业务 24 银付 11#
应交税金 40000
银行存款 40000
练习 9-3
2010-5-14 44
会 计 科 目 发 生 额 备 注
借 方 贷 方
现金
银行存款
材料采购
材料
应收账款
其他应收款
制造费用
生产成本
产成品
应付账款
应付工资
应交税金
短期借款
管理费用
产品销售成本
营业税金
产品销售收入
合 计
12500
960500
16140
16140
500000
800
2400
51500
750000
2000
12000
50000
5000
3398
675000
45000
0
3102378
12898
90040
16140
40000
510500
800
0
750000
675000
0
12000
45000
50000
0
0
0
900000
3102378
银收字第 1 号至第 4 号
银付字第 1号至第 11号
现收字第 号至第 号
现付字第 1号至第 4 号
转字第 1号至第 12 号
科目汇总表
2010-5-14 45
练习 9 汇总收款凭证,
方账户 金额 记账
上旬 中旬 下旬 合计 借方 贷方
应收账款 510500
短期借款 50000
销售收入 400000
附 件 自 6月 1日至 30日银行存款收款凭证共 4张
借方账户,银行存款
汇总转账凭证
贷方账户：应付工资
方账户 金额 记账
上旬 中旬 下旬 合计 借方 贷方
生产成本 10000
制造费用 800
管理费用 1200
附 件 自 6月 1日至 30日转账凭证共 3张
2010-5-14 46
贷方账户,银行存款
方账户 金额 记账
上旬 中旬 下旬 合计 借方 贷方
材料采购
制造费用
现金
应交税金
应付账款
短期借款
生产成本
管理费用
16140
600
12500
50000
2000
5000
3500
300
附 件 自 6月 1日至 30日银行存款付款凭证共 11张
练习 9 汇总付款凭证
2010-5-14 47
练习 11
