荆州职业技术学院 财 务 会 计 课程教案
专业 班级 教师 授课时间
教学课题
应收票据〈①〉
学时
2学时
教学目的
熟悉应收项目的概念及分类
熟悉应收票据的概念及分类
掌握应收票据一般业务的的核算.
教材分析
重点
应收票据一般业务的核算方法
难点
票据到期日的确定方法.
票据利息的计算方法
教学方法
讲授
教学手段
板书
教学过程及时间分配
导入新课5`
主要教学内容及过程.80`
第三章 应 收 项 目
§1. 应收票据
应收项目的概念及分类(包含的内容) （10’）
应收票据的概念及分类. （25’）
应收票据一般业务的核算, （45’）
三.课堂小结及布置作业.5`
教研室主任检查签字
[导入新课]
上次课结束了货币资金的讲述.资产按流动性的强弱排序排在货币资金后面的是应收项目.今天开始讲述第三章应收项目.
[正式讲授]
第三章 应收项目
本章主要内容: 本章主要介绍了应收项目中应收票据.应收帐款.预付帐款和其他应收款的核算及相关知识,另外书本此处还介绍了债务重组的相关知识,因为债务重组涉及两方面当事人:债权人和债务人,但本人认为债务重组的内容放负债中介绍要好些,并且书本在后面流动负债中确有债务重组的介绍.所以此处本人不准备讲债务重组的内容.放下学期讲.
本章重难点:
重点:应收票据和应收帐款的所有的相关核算.
难点: (1) 应收票据贴现的相关计算及核算.
(2) 应收帐款中坏帐损失采用备抵法的核算.
本章节次安排: 分节
§1.应收票据
§2.应收帐款
§3.预付帐款和其他应收款.
本章教学目标: 10学时左右
.应收项目的概念和包含的内容: 应收票据
应收帐款
其他应收款
预付帐款
§1. 应 收 票 据 (①)
应收票据概述
应收票据的概念 书P41
应收票据的分类.
(1) 按承兑人的不同.分为:商业承兑汇票
银行承兑汇票
按是否计息,分为: 带息票据
不带息票据(无息票据)
二.应收票据一般业务的核算,
(一)应设置的帐户:
“应收票据” 应收票据
① 取得(收到)承兑的商业汇票时 ①承兑的商业汇票到期时
② 带息票据计息时 ②承兑的商业汇票因贴现背书转让而减少时
余:企业持有的.尚未到期的票据本息
(二)相关的核算
1.取得的核算
因销售商品(产品)而取得承兑的商业汇票时
因”应收帐款”转换而取得承兑的商业汇票时
2.带息商业汇票按规定计息时
票据到期时的核算
若到期收到票款(被兑现)
对于无息票据
对于带息票据
若对方企业无款支付(到期被拒付)
若是银行承兑汇票.则仍能收回票款
(核算方法同上述(1))
若是商业承兑汇票.则将应收的票款转入”应收帐款”帐户
举例说明(见书本.应将相关的计算给同学们说明解释清楚).
[课堂小结]
本次课介绍了应收项目的概念及包含的内容.主要讲述了应收票据基本业务的核算方法.
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专业 班级 教师 授课时间
教学课题
应收票据(②)
学时
2学时
教学目的
理解并掌握应收票据特殊业务的核算
通过练习(见学生练习本).巩固应收票据的核算业务.
教材分析
重点
贴现的核算方法
难点
贴现息及贴现实得金额的计算
教学方法
讲授
教学手段
板书
教学过程及时间分配
导入新课.5`
主要教学内容及过程.80`
第三章 应 收 项 目
§1. 应收票据
应收票据特殊业务的核算. （50’）
相关练习(见学生练习本) （30’）
三.课堂小结及布置作业. 5`
教研室主任检查签字
[导入新课]
上次课介绍了应收项目的概念及分类,主要介绍了应收票据基本业务的核算方法及其相关知识.应收票据除了基本业务外.还可能涉及贴现和背书转让的业务.本次课介绍此内容.
[讲授新课]
§1. 应 收 票 据 (②)
应收票据特殊业务的核算.
商业汇票贴现的核算.
贴现的概念
贴现利息及贴现净额(贴现实收金额)的计算.
计算步骤: (1)计算票据到期值’
(2)计算票据贴现时间.
(3)计算贴现息
(4)计算贴现净额
贴现时的分录
举例说明(见书本)
4, 贴现的商业承兑汇票到期时的核算.
若承兑企业无款支付，而申请贴现企业有款时
若承兑企业无款支付，而申请贴现企业也无款时
举例说明(见书本)
(二)票据背书转让的核算
若是不带息票据(无息票据) (一般是背书转让购材料)
若是带息票据
举例说明(见书本)
课堂作业：
金星笔厂х3年4月30日将W公司4月15日签发并交来的60天到期，面率10%.金额6000的商业汇票一张向银行贴现.贴现率16%.
朝阳公司20х1年11月5日销售一批.价款60万元,税金102000元;收到承兑的商业汇票一张;票据期限3个月.票面利率5%.20х1年12月5日,因急需资金,朝阳公司将上述票据向银行贴现.贴现率8%
要求:分别编11月5日和12月5日的分录
说明: 以上做课堂演排练习.另外.让学生们抄题做课后练习(做练习本上,题目见 学生练习本)
[课堂小结]
本次课主要介绍了应收票据贴现的相关知识,这是一个难点.为了便于同学们巩固掌握.课堂演排了两道贴现习题.另外还简单介绍了一下应收票据背书转让的相关核算.为了全面掌握应收票据的核算.让同学们抄题课后做(做在练习本上)
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教学课题
应收帐款（1）
学时
2学时
教学目的
熟悉应收帐款的概念、范围及入帐时间、入帐价值的确认。
掌握应收帐款的核算方法。（分有和无现金折扣两种情况的）
教材分析
重点
商业折扣、现金折扣对应收帐款入账金额的影响。
应收帐款的核算方法。
难点
存在现金折扣时、应收帐款的核算方法。
教学方法
讲授
教学手段
板书
教学过程及时间分配
一、导入新课5‘
二、主要教学内容及过程80‘ 简单说说作业的总体情况，并对作业进行详细讲解说明。
第三章 应 收 项 目
§2. 应收账款
应收帐款概述。（25’）
应收帐款的核算。（40’）
三、课堂小结及布置作业5‘.
教研室主任检查签字
[导入新课]
上次课主要介绍了应收票据贴现的相关知识，另外为了巩固应收票据所学的知识，做了课后练习。
[正式授课]
§2. 应 收 帐 款﹙1﹚
应收账款概述
应收帐款的概念。
会计上所指的应收账款的范围(注意有3点不包括)
入账时间的确认：于收入实现时予以确认。
入帐价值（入帐金额）的确认：
总的来说，按实际交易价格作为应收帐款的入帐金额。
存在商业折扣时，就按扣除商业折扣后的金额计入应收帐款。
存在现金折扣时，应按没有扣除现金折扣的金额计入应收收款（因为制度规定采用总价法）。
以上详细内容及解释说明见书本。
应收账款的核算
核算应设置的账户（见书P51）
“应收账款”（资产类账户）
应收帐款
发生了应收而未收的款项时
①收回了应收的款项
②转作商业汇票结算的款项
③已作坏帐注销的款项
余：尚未收回的应收款
相关的核算。
不存在现金折扣条件时的核算。
销售成立，确认为应收款时。
今后收回应收款时。
企业应收款被改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时。
以上举例说明（见书本）
存在现金折扣条件时的核算。
（说明：此处介绍的是“总价法”下的相关核算。没有介绍净价法的。）
销售实现时。
若对方在折扣期内付款，则本企业收到扣除现金折扣后的款项。
若对方超过折扣期才付款，则本企业收到全部的应收款。
以上举例说明（见书本）
注意：提醒学生，对方付款的上述情况，实际工作中不会同时出现的，做题时也应注意这个问题！
[课堂小结]
本次课先讲解了上次课后的作业题，然后介绍了应收帐款基本的核算方法。
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教学课题
应收帐款（2）
学时
2学时
教学目的
通过练习讲解.巩固应收帐款的一般核算业务
熟悉坏帐.坏帐损失的概念;熟悉坏帐确认的条件
掌握坏帐损失的核算方法
教材分析
重点
坏帐损失的核算方法
难点
采用备抵法时.期末计提坏帐准备时.应计提(冲销)的坏帐准备金的数额的确定(计算)方法
教学方法
讲授
教学手段
板书
教学过程及时间分配
导入新课.5`
主要教学内容及过程.80`
第三章 应 收 项 目
§2. 应收账款
坏帐概述（10’）
直接转销法（25’）
备抵法及其课堂演排练习（45’）
课堂小结及布置作业5‘
教研室主任检查签字
[导入新课]
上次课介绍了应收帐款基本业务(现金折扣.商业折扣)的核算;然后由同学们日常生活中.同学之间相互借钱与还钱的事.引出本次要讲的课.
[正式授教]
[说明:省略了书本中“债务重组”的相关核算 ]打算放在后面”负债”中讲.
§2.应收帐款(②)
三.坏帐的核算
坏帐概述
坏帐及坏帐损失的概念
坏帐的确认(确认为坏帐的3个条件)
坏帐损失的核算(有两种方法)
直接转销法
概念(见书本,稍作解释)
具体的核算方法
企业实际发生坏帐时 (即:应收帐款作为坏帐核销了)
作为坏帐核销的应收款以后又收回时.(同时做2个分录)
举例说明(见书本)
优缺点及适用范围，相关说明(见书本)
备抵法
(1) 概念 (见书本.稍作解释)
(2) 具体的核算方法.(每个分录都与第1种“直接转销法”简单比较)
核算要设置的帐户:
“坏帐准备“
(是” 应收帐款“的调整帐户) 坏帐准备
①冲销多提的坏帐准备 ①计提(补提)坏帐准备时
②实际发生坏帐时 ②收回已核销的坏帐时
(核销应收款时)
余:计算应提取的坏帐准备
① 按期(年末)估计(预计)坏帐损失.计提(补提)坏帐准备时
借: 管理费用
贷: 坏帐准备
说明: 若是冲销多提的则分录与上相反
估计坏帐损失的方法有3种(见书本) 重点介绍(见书本)
按公式计算的数值是“坏帐准备”帐户期末应保留的余额数,至于本期是补提还是冲销坏帐准备金.则是倒挤出来的(见书本相关的说明)
②企业实际发生坏帐时
③作为坏帐核销的应收款以后又收回时
举例说明(见书本)
(3)优缺点及适用范围
(我国《企业会计制度》规定:企业只能采用备抵法核算坏帐损失)
课堂演排练习: (每年计提坏帐准备金的数额确定是一个难点!!)
Χ公司Χ1年末应收帐款余额500,000元.估计坏帐损失率0.4％,计提坏帐准备前(调整前), “坏帐准备”为借方余额300元;Χ2年发生坏帐损失2700元,年末应收帐款余额560000元;Χ3年末应收帐款余额520000元.
要求:编发生坏帐及每年底计提坏帐准备的分录.
[课堂小结]
本次课主要介绍了坏帐的核算方法.要求同学们重点掌握备抵法的相关核算.特别是每期末计提坏帐准备金的分录
荆州职业技术学院 财 务 会 计 课程教案
专业 班级 教师 授课时间
教学课题
预付账款和其他应收款
学时
2
教学目的
掌握预收账款和其他应收款的核算方法，熟悉预付账款和其他应收款的概念及包含的内容。
教材分析
重点
预付账款的核算
难点
定额备用金的理解和相关核算
教学方法
讲授教学法
教学手段
板书
教学过程及时间分配
导入新课5`
主要教学内容及过程70`
第三章 应 收 项 目
§3. 预付账款及其他应收款
(一) 预付账款的内容及核算方法（25’）
(二) 其他应收款的内容及核算方法（25’）
(三) 两者的核算习题(见《习题集》P36-37) （20’）
三．课堂小结及布置作业15`
教研室主任检查签字
[导入新课]
上次课主要介绍了坏账的有关知识，要求掌握备抵法下坏账损失的核算方法，到上次课为止，我们已经学习了应收项目前2项的知识，今天介绍剩下的2项应收项目。
[正式讲授]
§3. 预付账款 及 其他应收款
预付账款的核算
预付账款的概述
概念
与应收账款的区别 (书P68)
预付账款的核算
说明: 若企业预付款业务较多,则需单独设置“预付账款”核算.(若企业预付款业务不多,则不单独设置 “预付账款”直接在“应付账款”账户核算。)
1．介绍“预付账款”账户
预付账款
1)???????? 预付货场款时
1）收到预付货款所购物品时应结转的款项
2)???????? 补付货款时
2）收到退回的多付的款项
余:已预付尚未结转的款项
(余:应付而未付的款项,即尚未补付的款项)
2．相关的核算
<1> 预付货款时
借:预付账款
贷:银行存款
<2> 收到预付货款所购物品时,按应结算的货款
借:物资采购
应交税金——应增（进）
贷：预付账款
<3> 补付货款或收到退回的货款 (结清货款差额)
( (
同<1>分录 与<1>分录相反
指导学生看书P68—69 例题
其他应收款的核算
其他应收款概述
概念
包含的内容 (书P69)
其他应收款的核算
1．应设置的账户“其他应收款”
其他应收款
发生其他应收款
收回或结清其他应收款
余：尚未结转的其他应收款
2．相关的核算
<1> 定额备用金的核算 (一般对部门)
按核定的定额拨付备用金时（一般在年初）
借：其他应收款——备用金 （××科室）
贷：现金（或银行存款）
2）各使用部门持凭证报销时（平时）(补足备用金
借：管理费用（等）
贷：现金
3）若不需备用金而结清时（一般在年底）
借：现金
贷：其他应收款——备用金——××科室
指导学生看书P70的例题
〈2〉存出保证金（应收的押金）
存出（交纳）保证金时
借：其他应收款——××单位
收回保证金：与（1）相反
指导学生看书P71的例题
代职工垫付的款顶（个人备用金）
个人预借备用金时
借：其他应收款——××个人
贷：现金
个人报销时
借：管理费用（等） (实际使用的
贷：其他应收款——××个人 (预借的
借贷差额用“现金”补齐，即“多退少补”！！
指导学生看书P71的例题
[课堂小结]
本次课主要介绍了应收项目中剩下的2个项目，相对应收项目前2个项目来说，这两个要简单多了，所以用一次课将其串讲完了。
[布置作业]：
目的：练习预付账款和其他应收款核算
1．5月2日，签发转账支票预付红星工厂购料款10000元。
2．6月5日，收到上述预购的甲材料，价款为18000元，增值税款为3060元，价税合计为21060元，材料已验收入库，价税款不足部分当即签发转账支票补付。
3．企业以银行存款支付应由职工负担的水电费1000元，从职工下月工资中扣除。
4．5月份企业银行存款平均余额为100000元，月息6‰,计算本月应收利息收入,并进行账务处理,企业利息采用按月计提,季度结算的办法.
5.6月份接银行通知,本季度银行存款利息为1750元,其中4月份已计提500元,
5月份计提600元,计算本月应收利息,并进行账务处理.
6.企业总务科实行定额备用金制度.
(1) 6月15日,总务科出具收条,财会部门拨付1000元备用,开出现金支票支付.
(2) 6月25日,总务科报销日常零星费用开支400元,以现金补足其备用金.
7.6月27日,厂长明因公出差,填写借据一张,预借差旅费1000元,财会部门以现金支票支付.
8.7月10日,王明出差归来,报销差旅费1200元,补付现金200元.
要求：
根据资料计算并编制会计分录。
