荆州职业技术学院 财 务 会 计 课程教案
专业 班级 教师 授课时间
教学课题
投资概述及短期投资
学时
2学时
教学目的
熟悉投资的概念及分类
掌握短期投资相关的核算方法
教材分析
重点
短期投资的核算
难点
短期投资期末计价时的核算
教学方法
方法
讲授教学法
手段
板书
教学过程及时间分配
导入新课5’
二、主要教学内容及过程 80’
第五章 投 资
投资的概念 10’
投资的分类
§1. 短期投资
（一）短期投资的购入 10’
(二)收到的现金股利和利息的核算 15’
应区别情况对待
若是持有收益
若是购买时带来的
（三）期末计价的核算25’
（四）处置的核算
三、课堂小结及布置作业5’
教研室主任检查签字
[导入新课]
前面我们学习了流动资产中的存货资产，资产按流动性强弱来分，短期投资本来应该是流动资产。但短期投资和长期投资都属于投资。所以书本将其放在一起，那么我们现在开始学习投资。
[正式上课]
投 资
本章主要内容: 本章主要介绍短期投资及长期投资(长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值)的核算相关知识。
本章重难点：
重点：（1）短期投资的核算方法。
（2）长期股权投资、长期债权投资以及长期投资减值的核算方法。
难点：（1）长期股权投资采用权益法的核算方法。
（2）长期债权投资的核算方法。
本章节次安排：分四节：
§1. 短期投资
§2. 长期股权投资
§3. 长期债权投资
§4. 长期投资减值
教学时间:12学时左右.
▲投资的概念
(书P115) 作必要的解释、说明
投资的分类
按投资的范围分（增加的）
广义的投资：含对内投资及对外投资
狭义的投资：仅指对个投资
一般指狭义的投资，即对外投资（本章就是对外投资）
按投资的时间和目的分
对外投资分为短期投资和长期投资（书P124）
按投资的性质分（书P124）
对外投资分为权益性投资、债权性投资、混合性投资
§1. 短 期 投 资
概述
概念及特点（P124）
入账价值的确定（P124-125）提醒注意两点
核算
（一）核算应设置的账户 短期投资
短期投资成本的 短期投资成本的减
增加额 少额
余额：
期末结存的短期
投资 成本
短期投资的购入
借：短期投资—XX投资 ←买价（扣除已宣告的股利和已到期的利息）+手续费、税金、佣金等附加费
应收股利 ←股票中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利
应收利息 ←债券中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
贷：银行存款
指导学生查看书P117-118例1例2 作必要的修改及说明
因短期投资而收到的现金股利和利息的核算
应区别情况对待
1．若属于企业本期持有期间的（赚得的）
借：银行存款（或现金）
贷：短期投资
（作为短期投资成本的收回）谨慎性原则的要求
2．若属于企业购买时带来的
借：银行存款（或现金）
贷：应收股利
(或应收利息)
（书P118的文字说明）
指导学生看书P119面的例题，作必要的更正说明
短期投资的期末计价
1．新会计制度规定：按“成本与市价熟低法”计价 当市价<成本时 应计提短期准备
2．此法的会计处理
（1）期末时，先根据市价低于成本的差额确定应计提的跌价准备数，然后将此应
提数与“短期投资跌价准备”科目余额（已提数）进行比较
①若应提数>已提数 则应计提（按两者差额补提）
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备
②若应提数<已提数 则应冲销多提的
(分录与上相反)
（2）若已计提跌价准备的短期投资的价值以后又恢复了，则应冲销原已计提的全
部跌价准备（冲至零为限）
（冲销分录同上）
指导学生看书P122的例7-P124的相关假定
短期投资的处置 （转让）
借：银行存款 ←实际收到的金额（收入扣相关费用）
短期投资跌价准备 ←已按单项计提的跌价准备
贷：短期投资 ←短期投资的帐面成本
用”投资收益”调整供贷方差额
书p120例5、例6,书p124例8
[课堂小结]
本次课主要介绍了短期投资的相关核算：①取得短期投资核算 ②收到短期投资的现金股利和利息的核算 ③短期投资期末的核算 ④处置（或转让）短期投资的核算
[作业布置]
练习短期投资的核算
利达公司99年12月25日从H公司购入大兴公司股票1000股，作为短期投资，每股成交价11元，其中之1元为大兴公司已于12月20日公告分配的现金股利，大兴公司定于2000年1月15日支付该股利。另支付经纪人佣金100元。
要求：编利达公司99年购股票及2000年收到股利的分录。
承上题，大兴公司2000年12月20日公告分配现金股利，每股一元，于2001年1月5日发放，编利达公司2001年1月5日收到股利的分录。
承第1小题，假如利达公司2000年5月3日将大兴公司的股票全部售出，每股售价9.80元，支付佣金100元，若该股票已提跌价准备300元，编利达公司处置股票的分录。
承第2题，假如利达公司2001年6月3日将大兴公司的股票全部售出，其他资料同第3题，编处置股票的分录。
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教学课题
长期股权投资①
学时
2
教学目的
通过练习讲解，巩固短期投资的核算
熟悉长期股权投资的概念，特点，初始投资成本的确定
掌握长期股权投资采用成本法的核算方法
教材分析
重点
长期股权投资采用成本法的核算方法
难点
教学方法
方法
讲授
手段
板书
教学过程及时间分配
一、导入新课5’
二、主要教学内容及过程80’
第五章 投 资
§2. 长期股权投资
短期投资的核算练习讲解<上次课后作业本习题> （10’）
长期股权投资概述（10’）
长期股权投资采用成本法核算（60’）
认购股份时
被投资单位宣告分配现金股利或利润时
实际收到现金股利时
三、课堂小结和布置作业 5’
教研室主任检查签字
[导入新课]
上次课学习了短期投资的相关核算，对外投资除了短期投资外，还有长期投资，长期投资又分为长期股权投资和长期债权投资，今天介绍股权投资。
[正式授课]
§2. 长 期 股 权 投 资
长期股权投资概述
概念及特点
初始投资成本的确定
核算方法①成本法②权益法
采用成本法的核算
（一）成本法概述
概念及适用范围
核算的一般程序
（二）相关的核算
订购股票（份）时的核算
借：长期股权投资—XX企业 ←实际支付的全部款项(扣除已含的现金股利)
应收股利 ←已宣告发放而尚未领取的现金股利
贷：银行存款
2.被投资单位宣告分配现金股利或利润时
借：应收股利 ←本企业应收的全部股利（持股数额*每股的股利或：对方宣告的全部股利*持股比例）
贷：投资收益 ←仅限于被投资企业，用接受投资后产生的累积净利润分配的股利
长期股权投资—XX公司 ←超过的部分（用接受投资前产生的净得分配的）
今后实际收到发放的股利时
借：银行存款
贷：应收股利
举例：W公司X5年4月1日购入伟业公司股份60000股，每股⒓2元，相关税费3840元，款项以存款支付，W公司购入伟业公司股份占其有表决权资本的5%，并准备长期持有，伟业公司X6年4月25日宣告分配现金股利，每股2.5元。伟业公司X5年度每股盈余2元。
[课堂小结]
本次课主要介绍了长期股权投资采用成本法核算时的相关分录，其难点是被投资单位宣告分配现金股利或利润时，本企业的核算分录，大家应注意掌握。
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教学课题
长期股权投资②
学时
2
教学目的
1．通过练习讲解，巩固长期股权投资采用成本法的核算
2．熟悉长期股权投资采用权益法核算的概念及适用范围，掌握其核算方法
教材分析
重点
权益法的相关核算
难点
被投资企业实现净损益时，投资企业的核算
教学方法
方法
讲授
手段
板书
教学过程及时间分配
一、导入新课5’
二、主要教学内容及过程80’
第五章 投 资
§2. 长期股权投资
（一）成本法的核算练习（上次课后习题讲解）
（二）权益法概述
（三）权益法的相关核算
1．认购股份时
2．被投资单位发生净损益时，本企业的核算
3．被投资单位除净损益外的其他因素导致所有者权益变动时本企业
的核算
长期股权投资的期末计价及处置核算
三、课常小结及布置作业5’
教研室主任检查签字
[导入新课]
上次课学习了长期股权投资采用成本法核算的相关知识，而长期股权投资的核算方法除了成本法外，还有权益法，今天介绍长期股权投资采用权益法核算的相关知识。
[正式讲授]
采用权益法的核算
（一）权益法概述
概念及适用范围 （1）投资成本
核算时设的账户（三级账户） （2）损益调整
核算的一般程序（书P134） （3）股权投资差额
（4）股权投资准备
（二）相关的核算
认购股票（份）时的核算
基本同成本法的。所不同的是可能有股权投资差额的核算
当被投资单位实现净损益时，本企业的核算
（1）被投资单位实现净利润时，本企业的核算
借：长期股权投资—X公司（损益调整） ←被投资单位的净利*本企
持股比例
贷：投资收益
（2）被投资单位发生净亏损时，本企业的核算
借：投资收益 ←净利*持股比例
贷：长期股权投资—X公司（损益调整）
注意：应以“长期股权投资”账户余额冲减至零为限
（未冲减的部分待以后有盈利时再冲减）
（3）被投资单位宣告分派现金股利或利润时，本企业的核算
借：应收股利 ←自己应得的那部分
贷：长期股权投资—X公司（损益调整）
今后实际收到时
借：银行存款
贷：应收股利 (书P126例9)
3．被投资单位除净损益外的其他因素，导致所有者权益变动时，本企业的核算
（1）因被投资单位接受捐赠资产等引起的所有者权益变动时，本企业
借：长期股权投资—X公司（股权投资准备）
贷：资本公积—股权投资准备
（2）因被投资单位增资扩股等原因而增加的资本（或股利）溢价时
借：长期股权投资—X公司（股权投资准备）
贷：资本公积—股权投资准备
（3）因被投资单位对其他投资而形成的外币资本折算差额时，本企业
<分录同上>
（4）因被投资单位专项拨款转入其资本公积时，本企业
<分录同上>
说明：以上分录的金额，都是本企业按持股比例计算应享有的份额
长期股权投资的期末计价
按帐面价值与可收回金额熟低法计价
当可收回金额<账面价值时，表明长期投资发生了减值，则应计提减值准备（只
能按个别项目计提，不能按分类，综合方式计提）
其会计处理可比照“短期投资跌价准备”
计提（补提）减值准备时
借：投资收益
贷：长期投资减值准备
（2）冲销多提的（分录与上相反） 冲至零为限
长期股权投资的处置
借：银行存款 ←实收金额
长期投资减值准备 ←冲已计提的减值准备
贷：长期股权投资—X公司 ←账面余额
（应收股利←尚未领取的现金股利）
用“投资收益”调整借贷方！！
[课堂小结]
本次课主要介绍长期股权投资采用权益法核算的相关知识，采用此方法核算长期股权投资比采用成本法核算要难得多，课后，多复习，下次课做课堂练习演排。
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教学课题
长期股权投资的练习（成本法、权益法）
学时
2
教学目的
通过练习巩固长期股权投资分别采用成本法及权益法的核算方法
教材分析
重点
所有题目的核算分录
难点
成本法中的第二题，权益法中的第八、九两题
教学方法
方法
练、讲
手段
作业本、板书
教学过程及时间分配
一、导入新课5’
二、主要教学内容及过程80’
第五章 投 资
§2. 长期股权投资
抄题及做题
演排及讲解练习题
三、课堂小结和布置作业5’
教研室主任检查签字
[导入新课]
为了巩固长期股权投资的核算，今天课堂练习长期股权投资的核算
[正式上课]
练习长期股权投资的核算
98年3月1日购入B公司股票60000股，每股8元，另支付相关税费2000元，占B公司有表决权成本12%
99年1月20日，B公司宣告分派98年的现金股利，每股0.3元，而B公司98年的每股盈余为0.25元
99年2月10日，收到B公司分派的现金股利
96年1月1日向C公司投资1500000元，占C公司有表决权资本的60%，与应享有的C公司所有者权益份额相等
96年C公司实现净利润800000元
97年1月5日C公司宣告分派现金股利500000元
97年2月8日收到C公司的现金股利
97年C公司亏损3000000元
98年C公司实现净利润1000000元
99年3月15日将B公司的股票全部出售，每股8。5元，支付相关费用2300元
要求：编A公司的会计分录
[课堂小结]
本次课主要练习了长期股权投资的核算，希望通过这次练习，大家能更好的掌握长期股权投资的核算。
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教学课题
长期债权投资(
学时
2学时
教学目的
掌握债权投资相关的核算：
购入的核算。
每期末计息及摊溢（折）价的核算。
期末计价的核算.
教材分析
重点
购入、每期末计息及到期的核算
难点
溢（折）价摊销的计算
教学方法
讲授教学法
教学手段
板书
教学过程及时间分配
导入新课 5`
主要教学过程及内容 80`
第五章 投 资
§3. 长期债权投资
购入的核算 25`
面值购入时 2、溢价购入时
3、折价购入时 4、购入时支付的费用
每期末计息及摊溢（折）价的核算45`
面值购入债券的计息分录。
溢价购入债券的计息分录（同时摊销购入时的溢价）
折价购入债券的计息分录（同时摊销购入 时的折价）
长期债券投资的期末计价 10`
三．课堂小结及布置作业 5`
教研室主任检查签字
[导入新课]
前3次课介绍了长期投资中的长期股权投资的核算。长期投资除了长期股权投资外，还有长期债券投资。今天学习长期债权投资。
[正式讲授]
§3. 长 期 债 权 投 资 (
( 概念、分类及初始投资成本的确定 （P143—P144）
一、长期债券投资购入的核算
若面值购入的（债券票面利率等于市场利率）
借：长期债权投资—债券投资（面值）—支付的全部价款（一般情况下）
贷：银行存款
说明：
( 若购入时支付的有关税费不大。可直接计入当期损益，计入“投资收益”借方。
( 若税费较大，则单独计入债券费用，计入“长期债券投资—债券投资（债券费用）借方”
( 若实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，则将其单独计入“应收利息”
(尚未到期的债券利息的处理
若溢价购入的 （债券票面利率大于市场利率）
借：长期债权投资— 债券投资（面值）
债券投资 （溢价）
贷：银行存款
若折价购入的 （债券票面利率小于市场利率）
借：长期债权投资— 债券投资 （面值）
贷：银行存款
长期债权投资—债券投资（折价）
指导学生看书 P126—127的3个例题
二．每期末（每半年末或一年末）计提债券利息并摊销溢（折）价
（一）若是面值购入的，则计息分录为：
借：长期债券投资— 债券投资（应计利息）(到期一次还本付息的债券（债券面值×债券利率）
[或：应收利息 (分期付息、 到期还本的债券 ]
贷：投资收益
（二）若是溢价购入的，则计息分录为：
借：长期债权投资— 债券投资 （应计利息）
[或：应收利息]
贷：长期债权投资—债券投资（溢价）(摊销的溢价
投资收益 (实际的收益
若是折价购入的。则计息分录为：
借：长期债券投资—债券投资（应计利息）
[或：应收利息]
长期债券投资— 债券投资（折价）
贷：投资收益
说明：
摊销溢（折）价的方法有直线法和实际利率法两种
直线法下 每期摊销的 =总的溢（折）价/ 总的持有期限
每次的溢（折）价是相同的
每期的实际收益是倒挤出来的。
（到前面（二）（三）2个分录里口头解释一下）
指导学生看书本相关的例题
长期债权投资的期末计价
（一）计价方法： 按“帐面价值与可收回金额孰低法”计价
（二）具体处理方法：
当可收回金额<帐面价值时，表明长期投资发生了减值，则应计提减值准备。
（注意：只能按个别项目计算确定，不能采用分类综合方式确定）>。
长期投资减值准备的会计处理可比照短期投资跌价准备的会计处理：
计提（补提）减值准备时
借：投资收益
贷：长期投资减值准备
（冲销多提的减值准备时，分录与上相反）
以后市价恢复后，应冲回已提的全部减值准备。
（冲至零为限）
借：长期投资减值准备
贷：投资收益
指导学生看书P148的例题
[课堂小结]
本次课学习了长期债权投资的相关核算：(购入时的核算 (每期末计息及摊销溢（折）价的核算 (长期债权投资期末计价的核算。难点是第(点。
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教学课题
长期债权投资(及长期债权投资课堂练习
学时
2学时
教学目的
掌握长期债权投资到期收回本息及没到期中途出售的核算。
通过练习、巩固长期债权投资的相关核算。
教材分析
重点
所有的习题
难点
中途转让出售的核算分录。
习题中的第2题、第6题、第7题
教学方法
讲授 、练习
教学手段
板书、练习本做题
教学过程及时间分配
导入新课 5`
主要教学过程及内容 80`
第五章 投 资
§3. 长期债权投资
债券到期收回本息的核算。
债券没到期中途转让出售的核算。
长期债权投资的核算练习。
三、课堂小结及布置作业 5`
教研室主任检查签字
[导入新课]
上次课学习了长期债权投资的购入，期末计息，期末计价的核算。债券是有期限的债券到期时，企业要收回本息；若企业急需资金，则等不到债券到期，就会将债券转让出售出去。今天就学习这两方面的核算。另外为了巩固这两次课所学的，做一次课堂练习。
[正式讲授]
§3. 长 期 债 权 投 资 (
债券到期收回本息时
借：银行存款
贷：长期债权投资—债券投资（面值）
—债券投资（应计利息）
[或：应收利息]
长期债权投资的处置（中途转让、出售）
借：银行存款 (实收金额
长期投资减值准备 (已提的减值准备
（长期债权投资—债券投资（折价）(若是折价购入的、中途出售时则有未摊完的折价，应将其冲销掉）
贷：长期债权投资—债券投资（面值）
—债券投资（应计利息）(到期一次还本付息债券持有期间已计的利息
[或：应收利息(分期付息，到期还本债券暂未收到的已计利息]
（长期债权投资—债券投资（溢价）(溢价购入的未摊完的溢价将其冲销）
用“投资收益”调在借贷方
说明：
以上分录实际上是三种情况下的3个分录的综合，稍难了点！！
若以前是面值购入的，则中途出售时
借：银行存款 (实收金额（转让收入扣相关费用后的净额）
长期投资减值准备(冲销已提的减值准备
贷：长期债权投资—债券投资（面值）(本金
—债券投资（应计利息）(到期一次还本付息债券已计的全部利息
[或：应收利息(分期付息，到期还本债券暂未收到的已计利息]
用“投资收益”调在借贷方！！
若以前是溢价购入的，则中途出售时，还有未摊完的溢价应将其冲销掉。
借：银行存款
长期投资减值准备
贷：长期债权投资—债券投资（面值）
—债券投资（应计利息）
[或：应收利息]
长期债权投资—债券投资（溢价）(未摊完的溢价将其冲销
用“投资收益”调在借贷方！！
[说明] 与面值购入的情况相比就多了一个“将未摊完的溢价冲销”的处理，并解释其为何出现在贷方，并由此可引出下一个“折价购入的情况下”中途出售的分录。
若以前是折价购入的。则中途出售时，还有未摊完的折价应将其冲销掉。
借：银行存款
长期投资减值准备
长期债权投资—债券投资（折价）(冲销还未摊完的折价
贷：长期债权投资—债券投资（面值）
—债券投资（应计利息）
[或：应收利息]
用“投资收益”调在借贷方！！
指导学生看书P132例5
练习部分
目的：练习长期债权投资的核算
资料：A公司发生以下经济业务
（1）×1年初（1月1日）购入甲公司5年期债券，票面利率10%面值100，000元。以110，000元购入，另支付相关税费500元。债券每年付息一次。
（2）×1年底计算甲公司债券利息并摊销溢价。（采用直线法）
（3）×2年1月20日收到上年的债券利息。
（4）甲公司债券到期，还本并支付最后一次利息。
（假定A公司最后一次利息又计提）
（5）×2年初购入乙公司3年期债券，票面利率6%。面值150，000元。以120，000元购入，另支付相关税费300元。债券到期一次还本付息。
（6）×2年底计算乙公司债券利息并摊销折价（采用直线法）
（7）A公司持有2年后将乙公司债券出售，售价160，000元支付佣金等费用1500元。假设A公司对乙公司债券计提的减值准备为3000元。
要求：编A公司的会计分录。
[课堂小结]
本次课介绍了长期债券投资到期时收回本息以及未到期中途转让出售的核算。为了巩固长期债权投资的核算，做了课堂练习。
