第八章 账务处理程序第一节 账务处理的基本程序一、什么是账户处理程序
账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。
账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。
记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。
二、合理组织账务处理程序的意义
1,有利于及时正确提供核算资料。
2,有利于分工合作，提高核算效率。
3,有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。
三、基本账务处理程序模式各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。其基本模式如下,
账户
会计凭证 账 会计报表
账簿
（过账过程） （编表过程）
四、组织账务处理程序的要求
（一）要与本单位业务繁简相适应
（二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料
（三）要有利于提高会计核算效率
五、账务处理程序的区别及其命名账务处理程序名称
登记总分类账依据
登记总分类账方式
（一）记账凭证账务处理程序
记账凭证
直接登记
（二）汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证
汇总登记
（三）科目汇总表账务处理程序
科目汇总表多栏式日记账
汇总登记
（四）多栏式日记账账务处理程序
转账凭证汇总表记账凭证
直接登记
（五）日记总账账务处理程序
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求
（一）记账凭证账务处理程序的特点
基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。
（二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置
现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤说明见教材。
三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。
缺点——工作量大，不便于分工。
适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求
（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点
基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。
（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。
二、汇总记账凭证的编制
汇总收款凭证——根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总。
汇总记账凭证 汇总付款凭证——根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总。
汇总转账凭证——根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借。
汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。
表8-1
汇总收款凭证借方科目：银行存款 200×年10月份 汇收第×号贷 方 科 目
金 额
总 账 页 数
（1）
（2）
（3）
合 计
借 方
贷 方
应收账款主营业务收入其他货币资金
8 000.00
6 500.00
×
×
6 300.00
×
×
8 900.00
2 000.00
8 000.00
21 700.00
2 000.00
×
×
合 计
14 500.00
6 300.00
10 900.00
31 700.00
附注,（1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张；
（3）——下旬，记账凭证共×张。
表8-2
汇总付款凭证贷方科目：银行存款 200×年9月份 汇付第×号借 方 科 目
金 额
总 账 页 数
（1）
（2）
（3）
合 计
借 方
贷 方
应付账款其他货币资金现金材料采购管理费用
5 000.00
11 200.00
10 000.00
4 500.00
2 000.00
600.00
10 000.00
9 500.00
11 200.00
2 000.00
20 000.00
600.00
（略）
（略）
合 计
26 200.00
7 100.00
10 000.00
43 300.00
附注,（1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张；
（3）——下旬，记账凭证共×张。
表8-3
汇总转账凭证贷方科目：其他应收款 200×年10月份 汇转第×号借 方 科 目
金 额
总 账 页 数
（1）
（2）
（3）
合 计
借 方
贷 方
管理费用
×
×
×
×
×
合 计
附注,（1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张；
（3）——下旬，记账凭证共×张。
表8-4
总 分 类 账会计科目：银行存款 第××号
200×年
凭证号数
摘 要
对方账户
借 方
贷 方
借或贷
余 额
月
日
9
1
30
30
30
30
30
30
30
30
汇收×
汇收×
汇收×
汇付×
汇付×
汇付×
汇付×
汇付×
期初余额
产品销售收入应收账款其他货币资金应付账款其他货币资金现金材料采购管理费用
21 700.00
8 000.00
2 000.00
9 500.00
11 200.00
2 000.00
20 000.00
600.00
借
150 000.00
30
本月发生额及余额
31 700.00
43 300.00
借
138 400.00
三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤说明见教材。
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。
缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。
适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。
第四节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求
（一）科目汇总表账务处理程序的特点
基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。
（二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置
对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。
二、科目汇总表的编制按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。
表8-5
科 目 汇 总 表
200×年10月1日至10日 科汇第×号会 计 科 目
总 账 页 数
本 期 发 生 额
记账凭证起止号数
借 方
贷 方
无形资产物资采购原材料生产成本银行存款应收账款应付账款主营业务收入
（略）
5 000.00
8 000.00
7 000.00
22 000.00
9 500.00
7 000.00
22 500.00
12 000.00
10 000.00
（略）
合 计
51 500.00
51 500.00
表8-6
总 分 类 账
会计科目,银行存款 第26页
200×年
凭证号数
摘 要
借 方
贷 方
贷或借
余 额
月
日
9
1
10
科汇×
月初余额
22 000.00
22 500.00
借借
200 000.00
199 500.00
31
本月发生额及余额
×
×
×
三、科目汇总表程序的账务处理步骤说明见教材。
第五节 多栏式日记账账务处理程序
一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求
（一）多栏式日记账账务处理程序的特点
是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。
（二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置
基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表，多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。
表8-7
现金收入日记账
200×年
凭证号数
摘 要
贷 方 科 目
收 入
支 出
余 额
月
日
其 他应收款
银行存款
9
1
5
11
18
24
25
(略)
期初余额预支款收回提取备用金转记提现备付工资转记
250.00
400.00
3 500.00
250.00
400.00
3 500.00
300.00
3 600.00
400.00
650.00
1 050.00
750.00
4 250.00
650.00
30
250.00
3 900.00
4 150.00
3 900.00
650.00
表8-8
现金支出日记账
200×年
凭证号数
摘 要
借 方 科 目
合 计
月
日
管理费用
应付工资
产品销售费 用
……
9
18
25
25
（略）
管理费用销售费用发放工资
300.00
3 500.00
100.00
300.00
100.00
3 500.00
30
300.00
3 500.00
100.00
3 900.00
表8-9
总 分 类 账
会计科目,现金 第×号
200×年
凭证号数
摘 要
借 方
贷 方
借或贷
余 额
月
日
9
1
（略）
期初余额
4 150.00
3 900.00
借借借
400.00
4 550.00
650.00
本月发生额
4 150.00
3 900.00
借
650.00
二、多栏式日记账核算程序的步骤说明见教材。
三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围
（一）优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。
（二）缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。
（三）适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。
第六节 日记总账账务处理程序
一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求
（一）日记总账核算程序的特点
基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。
（二）日记总账账务处理程序的账簿凭证设置基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账，将所有会计科目集中在一张账页上，日记总账格式见表8-10。
表8-10
日 记 总 账（简表）
200×年
凭证号数
摘 要
发生额
银行存款
应收账款
物资采购
原 材 料
应交税金
××××
月
日
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
（略）
（略）
（略）
月初余额购入材料收回销货款赊销原材料
本月发生额月末余额
4 680
10 000
7 020
21 700
20 000
10 000
10 000
25 320
4 680
4 680
10 000
7 020
7 020
7 020
10 000
10 000
4 000
4 000
4 000
40 000
34 000
6 000
6 000
680
680
1 020
1 020
340
二、日记总账核算程序的步骤
三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围
（一）优点——所有会计科目集中在一张账页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。
（二）缺点——所有会计科目集中在一张账页上，在实际工作中不易操作。
（三）适用范围——只适用于规模小，会计科目少的单位。
第九章 财 产 清 查第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。
二、为什么要进行财产清查
由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。
客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。
发生差异的原因 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。
营私舞弊、贪污盗窃造成损失。
三、财产清查的意义
意义
四、财产清查的种类
按清查范围分
按清查时间分
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的准备工作
（一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。
（二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收,已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。
（三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。
二、财产清查的方法
1．确定账面结存数方法
（一）实物清查方法
2．清查财产物资方法
表9-1
材料明细分类账户
明细科目,甲材料 计量单位,件
200×年
凭证字号
摘 要
单价
收 入
发 出
结 存
月
日
数量
金额
数量
金额
数量
金额
1
1
10
31
月初结存购入本月领用
10
10
2 600
26 000
2 900
29 000
1 850
18 500
31
本月发生额及余额
10
2 600
26 000
2 900
29 000
1 550
15 500
表9-2
盘 存 单
单位名称,编号：
盘点时间,财产类别,存放地点：
编 号
名 称
计量单位
数 量
单 价
金 额
备 注
盘点人签章 实物保管人签章
表9-3
实存账存对比表单位名称,年 月 日编
号
类别及名称
计量单位
单
价
实 存
账 存
差 异
备 注
盘 盈
盘 亏
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
主管人员,会计,制表：
表9-4
残损变质物资、伪劣产品情况表年 月 日名称规格
单位
原价
账面记录
报 废
报 损
残损伪劣
处理意见
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
计
主管人员,会计,制表：
（二）货币资金
清查方法
表9-5
库存现金查点报告表
单位名称,200×年×月×日实存金额
账存金额
对 比 结 果
备 注
盘 盈
盘 亏
盘点人（签章）,出纳员（签章）：
表9-6
银行存款余额调节表项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
146 410
银行对账单余额
147 120
加：
银行已收款，企业未收款项减：
银行已付款，企业未付款项
7 000
19 200
加：
企业已收款，银行未收款项减：
企业已付款，银行未付款项
5 590
18 500
调整后余额
134 210
调整后余额
134 210
表9-7
函 证 信
××公司：
本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。
往来结算款项对账单
单位,地址,编号：
会计科目名称
截 止 日 期
经济事项摘要
账 面 余 额
××公司（公章）
年 月 日
表9-8
往来账项清查表
总分类账户名称,200×年×月×日明细分类账户
清 查 结 果
核对不符原因分析
备 注
名称
账面余额
核对相符金额
核对不符金额
未达账项金额
有争议款项金额
其他
第三节 财产清查结果的处理
一、业务处理
（一）分析原因，提出处理意见
（二）处理积压物资，清理债权债务
二、账务处理
（一）设置“待处理财产损溢”账户——资产类账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损，设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两明细账户。
（二）核算方法
账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。
账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。
记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。
二、合理组织账务处理程序的意义
1,有利于及时正确提供核算资料。
2,有利于分工合作，提高核算效率。
3,有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。
三、基本账务处理程序模式各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。其基本模式如下,
账户
会计凭证 账 会计报表
账簿
（过账过程） （编表过程）
四、组织账务处理程序的要求
（一）要与本单位业务繁简相适应
（二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料
（三）要有利于提高会计核算效率
五、账务处理程序的区别及其命名账务处理程序名称
登记总分类账依据
登记总分类账方式
（一）记账凭证账务处理程序
记账凭证
直接登记
（二）汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证
汇总登记
（三）科目汇总表账务处理程序
科目汇总表多栏式日记账
汇总登记
（四）多栏式日记账账务处理程序
转账凭证汇总表记账凭证
直接登记
（五）日记总账账务处理程序
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求
（一）记账凭证账务处理程序的特点
基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。
（二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置
现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤说明见教材。
三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。
缺点——工作量大，不便于分工。
适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求
（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点
基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。
（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。
二、汇总记账凭证的编制
汇总收款凭证——根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总。
汇总记账凭证 汇总付款凭证——根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总。
汇总转账凭证——根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借。
汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。
表8-1
汇总收款凭证借方科目：银行存款 200×年10月份 汇收第×号贷 方 科 目
金 额
总 账 页 数
（1）
（2）
（3）
合 计
借 方
贷 方
应收账款主营业务收入其他货币资金
8 000.00
6 500.00
×
×
6 300.00
×
×
8 900.00
2 000.00
8 000.00
21 700.00
2 000.00
×
×
合 计
14 500.00
6 300.00
10 900.00
31 700.00
附注,（1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张；
（3）——下旬，记账凭证共×张。
表8-2
汇总付款凭证贷方科目：银行存款 200×年9月份 汇付第×号借 方 科 目
金 额
总 账 页 数
（1）
（2）
（3）
合 计
借 方
贷 方
应付账款其他货币资金现金材料采购管理费用
5 000.00
11 200.00
10 000.00
4 500.00
2 000.00
600.00
10 000.00
9 500.00
11 200.00
2 000.00
20 000.00
600.00
（略）
（略）
合 计
26 200.00
7 100.00
10 000.00
43 300.00
附注,（1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张；
（3）——下旬，记账凭证共×张。
表8-3
汇总转账凭证贷方科目：其他应收款 200×年10月份 汇转第×号借 方 科 目
金 额
总 账 页 数
（1）
（2）
（3）
合 计
借 方
贷 方
管理费用
×
×
×
×
×
合 计
附注,（1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张；
（3）——下旬，记账凭证共×张。
表8-4
总 分 类 账会计科目：银行存款 第××号
200×年
凭证号数
摘 要
对方账户
借 方
贷 方
借或贷
余 额
月
日
9
1
30
30
30
30
30
30
30
30
汇收×
汇收×
汇收×
汇付×
汇付×
汇付×
汇付×
汇付×
期初余额
产品销售收入应收账款其他货币资金应付账款其他货币资金现金材料采购管理费用
21 700.00
8 000.00
2 000.00
9 500.00
11 200.00
2 000.00
20 000.00
600.00
借
150 000.00
30
本月发生额及余额
31 700.00
43 300.00
借
138 400.00
三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤说明见教材。
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。
缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。
适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。
第四节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求
（一）科目汇总表账务处理程序的特点
基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。
（二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置
对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。
二、科目汇总表的编制按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。
表8-5
科 目 汇 总 表
200×年10月1日至10日 科汇第×号会 计 科 目
总 账 页 数
本 期 发 生 额
记账凭证起止号数
借 方
贷 方
无形资产物资采购原材料生产成本银行存款应收账款应付账款主营业务收入
（略）
5 000.00
8 000.00
7 000.00
22 000.00
9 500.00
7 000.00
22 500.00
12 000.00
10 000.00
（略）
合 计
51 500.00
51 500.00
表8-6
总 分 类 账
会计科目,银行存款 第26页
200×年
凭证号数
摘 要
借 方
贷 方
贷或借
余 额
月
日
9
1
10
科汇×
月初余额
22 000.00
22 500.00
借借
200 000.00
199 500.00
31
本月发生额及余额
×
×
×
三、科目汇总表程序的账务处理步骤说明见教材。
第五节 多栏式日记账账务处理程序
一、多栏式日记账账务处理程序的特点和核算要求
（一）多栏式日记账账务处理程序的特点
是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账。
（二）多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置
基本与前面三种核算程序相同，所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的，另外转账凭证仍需通过科目汇总表，多栏式日记账格式如表8-7、8-8、8-9。
表8-7
现金收入日记账
200×年
凭证号数
摘 要
贷 方 科 目
收 入
支 出
余 额
月
日
其 他应收款
银行存款
9
1
5
11
18
24
25
(略)
期初余额预支款收回提取备用金转记提现备付工资转记
250.00
400.00
3 500.00
250.00
400.00
3 500.00
300.00
3 600.00
400.00
650.00
1 050.00
750.00
4 250.00
650.00
30
250.00
3 900.00
4 150.00
3 900.00
650.00
表8-8
现金支出日记账
200×年
凭证号数
摘 要
借 方 科 目
合 计
月
日
管理费用
应付工资
产品销售费 用
……
9
18
25
25
（略）
管理费用销售费用发放工资
300.00
3 500.00
100.00
300.00
100.00
3 500.00
30
300.00
3 500.00
100.00
3 900.00
表8-9
总 分 类 账
会计科目,现金 第×号
200×年
凭证号数
摘 要
借 方
贷 方
借或贷
余 额
月
日
9
1
（略）
期初余额
4 150.00
3 900.00
借借借
400.00
4 550.00
650.00
本月发生额
4 150.00
3 900.00
借
650.00
二、多栏式日记账核算程序的步骤说明见教材。
三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围
（一）优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。
（二）缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。
（三）适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。
第六节 日记总账账务处理程序
一、日记总账账务处理程序的特点和核算要求
（一）日记总账核算程序的特点
基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。
（二）日记总账账务处理程序的账簿凭证设置基本与前面几种核算相同，不同的是增加一本日记总账，将所有会计科目集中在一张账页上，日记总账格式见表8-10。
表8-10
日 记 总 账（简表）
200×年
凭证号数
摘 要
发生额
银行存款
应收账款
物资采购
原 材 料
应交税金
××××
月
日
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
（略）
（略）
（略）
月初余额购入材料收回销货款赊销原材料
本月发生额月末余额
4 680
10 000
7 020
21 700
20 000
10 000
10 000
25 320
4 680
4 680
10 000
7 020
7 020
7 020
10 000
10 000
4 000
4 000
4 000
40 000
34 000
6 000
6 000
680
680
1 020
1 020
340
二、日记总账核算程序的步骤
三、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围
（一）优点——所有会计科目集中在一张账页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。
（二）缺点——所有会计科目集中在一张账页上，在实际工作中不易操作。
（三）适用范围——只适用于规模小，会计科目少的单位。
第九章 财 产 清 查第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。
二、为什么要进行财产清查
由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。
客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。
发生差异的原因 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。
营私舞弊、贪污盗窃造成损失。
三、财产清查的意义
意义
四、财产清查的种类
按清查范围分
按清查时间分
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的准备工作
（一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。
（二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收,已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。
（三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。
二、财产清查的方法
1．确定账面结存数方法
（一）实物清查方法
2．清查财产物资方法
表9-1
材料明细分类账户
明细科目,甲材料 计量单位,件
200×年
凭证字号
摘 要
单价
收 入
发 出
结 存
月
日
数量
金额
数量
金额
数量
金额
1
1
10
31
月初结存购入本月领用
10
10
2 600
26 000
2 900
29 000
1 850
18 500
31
本月发生额及余额
10
2 600
26 000
2 900
29 000
1 550
15 500
表9-2
盘 存 单
单位名称,编号：
盘点时间,财产类别,存放地点：
编 号
名 称
计量单位
数 量
单 价
金 额
备 注
盘点人签章 实物保管人签章
表9-3
实存账存对比表单位名称,年 月 日编
号
类别及名称
计量单位
单
价
实 存
账 存
差 异
备 注
盘 盈
盘 亏
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
主管人员,会计,制表：
表9-4
残损变质物资、伪劣产品情况表年 月 日名称规格
单位
原价
账面记录
报 废
报 损
残损伪劣
处理意见
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
计
主管人员,会计,制表：
（二）货币资金
清查方法
表9-5
库存现金查点报告表
单位名称,200×年×月×日实存金额
账存金额
对 比 结 果
备 注
盘 盈
盘 亏
盘点人（签章）,出纳员（签章）：
表9-6
银行存款余额调节表项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
146 410
银行对账单余额
147 120
加：
银行已收款，企业未收款项减：
银行已付款，企业未付款项
7 000
19 200
加：
企业已收款，银行未收款项减：
企业已付款，银行未付款项
5 590
18 500
调整后余额
134 210
调整后余额
134 210
表9-7
函 证 信
××公司：
本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。
往来结算款项对账单
单位,地址,编号：
会计科目名称
截 止 日 期
经济事项摘要
账 面 余 额
××公司（公章）
年 月 日
表9-8
往来账项清查表
总分类账户名称,200×年×月×日明细分类账户
清 查 结 果
核对不符原因分析
备 注
名称
账面余额
核对相符金额
核对不符金额
未达账项金额
有争议款项金额
其他
第三节 财产清查结果的处理
一、业务处理
（一）分析原因，提出处理意见
（二）处理积压物资，清理债权债务
二、账务处理
（一）设置“待处理财产损溢”账户——资产类账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损，设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两明细账户。
（二）核算方法
