一,会计凭证的意义和种类
二,原始凭证
三,记帐凭证
四,会计凭证的传递与保管
[内容提要 ]本节主要介绍会计凭证的意义、
种类、填制、审核及其传递与保管。
第四节 会计凭证
会计凭证,是记录经济业务发生和完成情况，
明确经济责任，据以登记帐簿的一种具有法律效
力的书面证明文件。
一、会计凭证的意义与种类
（一）会计凭证的意义
1.会计凭证的含义
（ 3）认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有
关部门，有关人员在办理经济业务中的责任,从而
加强经济责任制。
（ 2）认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和
监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥
会计的监督作用。
（ 1）认真填制和严格审核会计凭证,可以为记帐,
算帐提供真实,可靠的经济活动的原始资料,从而
保整会计核算的准确性。
2.会计凭证的作用
（二）会计凭证的种类
? 原始凭证, 是指在经济业务发生时取得或填制的,
用以证明经济业务的发生或者完成情况, 并作为原
始记帐依据的会计凭证 。 如,收据, 借款单, 差旅
费报销单, 支票, 银行进帐单 。
按其编制程序和用途分,
? 记帐凭证,也称分录凭证或记帐凭单，是指会计
人员根据审核后的原始凭证,记载经济业务简要
内容，确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录
而填制的，并作为记帐依据的会计凭证。如：收款
凭证、付款凭证和转帐凭证。
（ 1）按其来源分, 外来原始凭证和自制原始凭证
1.原始凭证
① 外来原始凭证,是指在同外单位或个人发生经
济业务往来关系时，从对方取得的原始凭证 。
例如：企业购买材料时从供货单位取得的发票，
银行收款通知、付款通知（也称回单）等，都属
外来原始凭证。（用实物单据讲解）
② 自制原始凭证,是由本单位经办业务的部门和人
员, 在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证 。
例如：仓库保管员在验收材料时填制的收料单, 车
间向材料仓库领取材料时填制的领料单以及完工产
品验收入库时填制的产成品入库单等 。 （ 用实物单
据进行讲解 ）
（ 2）按其填制的手续分, 一次凭证、累计凭证和汇
总凭证
① 一次凭证,指对一项经济业务，在其发生或完成
时一次填制完毕的原始凭证。 外来凭证一般都是一
次凭证，而收料单、发料单等是自制的一次凭证；
② 累计凭证,指在一定时期内连续在一张凭证中
记录同类经济业务，并于期末将其累计数作为记
账依据的凭证。 如商业企业中收购农副产品或废
旧物资用的收购单，工业企业用的限额领料单等
都为自制的累计凭证。（用实物单据讲解）
③ 汇总凭证, 是根据反映相同经济业务的多张原
始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始
凭证。如 发料凭证汇总表、工资结算汇总表等。
（ 3）按格式分, 通用凭证、专用凭证
① 通用凭证,指在一定范围内格式相同的原始凭证。
如增值税专用发票。
② 专用凭证,指在企业内部使用的具有特定格式
的原始凭证。 如：企业内部的差旅费报销单。
（ 4）按用途分, 通知凭证、执行凭证和计算凭证
① 通知凭证,指要求、指示或命令完成某项经济业
务的的原始凭证。 如进账单、付款通知单。
② 执行凭证,指表明某项经济业务正在进行或已
经完成的原始凭证。 如：收据、发票等。
③ 计算凭证, 是根据已完成经济业务的资料，通过
一定计算填制的原始凭证。如制造费用分配表等 。
（ 1）按其反映的经济内容是否与货币资金有关
分,收款凭证,付款凭证和转帐凭证
2.记帐凭证
① 收款凭证, 收款凭证是用来记录现金和银行存款
收入业务的记帐凭证，是根据有关现金和银行存款
收款业务原始凭证填制的。
② 付款凭证, 付款凭证是用来记录现金和银行存
款付出业务的记帐凭证，是根据有关现金和银行
存款付款业务原始凭证填制的。
③ 转帐凭证, 转帐凭证是用来记录现金和银行存款
无关的转帐业务的记帐凭证，是根据有关转帐业务
原始凭证填制的。
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
（ 2）按其用途分,分录凭证、汇总凭证
① 分录凭证, 是在记帐凭证中表明经济业务的会计
分录的一种凭证。比如前面的收款、付款和转帐凭
证。
② 汇总凭证, 是根据一定期间的若干张记帐凭证
按一定的方式汇总编制据以登记总分类帐的凭证。
比如：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐
凭证。
贷方账户 金 额 记 账 （ 1） （ 2） （ 3） 合 计 借方 贷方
主营业务收入
应收帐款
40 000
5 556
（ 1）自 1 日至 10 日 收款 凭证 共 1 张
（ 2）自 11 日至 20 日 收款 凭证 共 张
（ 3）自 21 日至 30 日 收款 凭证 共 1 张
贷方账户 金 额 记 账 （ 1） （ 2） （ 3） 合 计 借方 贷方
生产成本 制
造费用
53 856
1 556
（ 1）自 1 日至 10 日 转帐 凭证 共 张
（ 2）自 11 日至 20 日 转帐 凭证 共 2 张
（ 3）自 21 日至 30 日 转帐 凭证 共 1 张
借方账户：银行存款 19X2年 12月
贷方账户：原材料 19X2年 12月 第 4号
汇总收款凭证
汇总转帐凭证
（ 3）按编制方式分,单式记帐凭证和复式记帐凭证
① 单式记帐凭证, 是将一项经济业务所涉及的每个
会计科目分别填制在两张或两张以上的 凭证。
② 复式记帐凭证, 是将一项经济业务所涉及的应
借、应贷的各个会计科目都集中填列在一张记帐
凭证上的 凭证。
（ 4）按适用的经济业务分,通用记帐凭证和专用记
帐凭证
① 通用记帐凭证, 适用于各种经济业务的记帐凭证 。
常常用转帐凭证格式。
② 专用记帐凭证, 适用于某一类型的经济业务的
记帐凭证。如收款凭证、付款凭证和转帐凭证。
1.填制单位的名称 。 如, ×× 公司,,, ×× 学
院,,, ×× 商场, 等 。
2.原始凭证的名称 。 如, 收料单,,, 领料单,,
,发票, 等 。
3.填制凭证的日期 。 如在领料单上要写明填制领料
单的日期 （ 一般也就是领料的日期 ）, 以备查考 。
4.对外凭证要有接受单位的名称, 俗称抬头 。 如发
票上要写明购货单位的名称, 单位名称要写全称, 不得
省略 。
二、原始凭证
（一） 原始凭证的基本内容
5.经济业务的内容摘要 。 如在领料单上要有领用材
料的用途, 名称, 规格等 。
6.经济业务所涉及的财物数量, 单价和金额 。 如领
料单上要有计量单位, 数量, 单价和金额等, 这不仅是
记帐必需的资料, 也是检查业务的真实性, 合理性和合
法性所必需的 。
7.经办人员的签名或盖章 。 如领料单上, 应有主管
人员, 记帐人员, 领料单位负责人, 领料人和发料人的
签名或盖章 。
1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的,
例如领料单 。
2.还有一部分自制原始凭证是根据有关帐簿记录, 对某
项经济业务加以归类, 整理而编制的 。 例如计算产品
生产成本, 材料耗用汇总表, 费用分配表, 产品成本
计算单等 。
3.外来原始凭证, 是由其他单位填制 。
（二） 原始凭证的填制
1,原始凭证的填制方法
（ 1） 真实可靠
（ 2） 内容完整
（ 3） 填制及时
（ 4） 书写清楚
2,原始凭证的填制要求
☆ 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；
从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。
自制原始凭证必须有经办单位领导人或其制定的人员签
名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
☆ 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以
一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双
面复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”
戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
☆ 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货
验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银
行的凭证，不得以退货发票代替收据。
☆ 职工因公出差的借款凭据，必须附在记账凭证之后。
收回借款时，应当另开收据、或退还借据副本，不得退
还借款凭据。
☆ 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为
原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭
证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
☆ 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证与错误的，应
当有开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位公
章。
☆ 凡填有大小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相
符。 大小写金额不一致的原始凭证视为无效凭证，应重新
填写。 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项
的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
关于数字写法的技术要求,
① 阿拉伯数字应逐个书写清楚, 不可连笔书写 。 阿
拉伯数字金额数字的最高位前面应写人民币符号
,￥,, 在人民币符号, ￥, 与阿拉伯数字之间,
不得留有空白 。 以元为单位的金额数字一律填写到
角分, 无角分的, 角位和分位填写, 0”,不得空格 。
③ 阿拉伯金额数字中间有,0”或连续有几个,0”时，
汉字大写金额只写一个“零”字即可，如 105 006
元，汉字大写金额应为“人民币壹拾万零伍仟零陆
元整”。
② 汉字大写金额数字, 应符合规定要求, 应使用既
容易辨认, 又不容易涂改的正揩字书写, 如壹, 贰,
叁, 肆, 伍, 陆, 柒, 捌, 玖, 拾, 佰 （ 或百 ）,
仟 （ 或千 ）, 万, 亿, 元, 角, 分, 零, 整等 。 不
得用一, 二 （ 两 ）, 三, 四, 五, 六, 七, 八, 九,
十, 块, 毛, 另 （ 0） 等字样代替 。 大写金额前应有
,人民币, 字样,, 人民币, 字样与大写金额之间
不得留有空白, 大写金额字体之间也应紧密排列,
字间距适当 。
（ 1） 审核原始凭证的 真实性,包括业务发生的日期,
计量单位, 经办人员, 数量和单价, 业务经手人等等 。
（ 2） 审核原始凭证的 合法性,包括是否符合有关法规,
政策, 法令, 制度, 计划, 预算和合同等 。
（ 3） 审核原始凭证的 完整性,包括各项内容是否填写
齐全, 手续是否完备, 文字和数字是否填写清楚等等 。
（ 4） 审核原始凭证的 正确性,包括是否填写清楚, 正
确, 数量, 单价, 金额的计算有无差错, 大写和小写金
额是否相符等等 。
（三） 原始凭证的审核
1,原始凭证的审核内容
（ 1）对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证，据
以编制记账凭证和记账；
（ 2）对于内容合法、合理但不够完整、正确的原始凭证，
予以退回，要求经办人员更正、补充；
（ 3）对于内容完整、正确而不合法、合理的原始凭证，
不予受理；
（ 4）弄虚作假、严重违法的，在不予受理的同时，及时
向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任。
2,原始凭证审核后的处理
1.填制单位的名称；
2.记帐凭证的名称；
3.凭证的填制日期和编号；
4.经济业务的内容摘要；
5.应借, 应贷的帐户名称, 记帐方向和金额 （ 包括一
级帐户, 二级或明细帐户 ） ；
6.记帐备注 （ 不一定是必要内容 ） ；
7.所附原始凭证的张数；
8.会计主管, 复核, 记帐, 制证人员的签名或盖章；
收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章 。
三,记账凭证
（一） 记账凭证的基本内容
（二） 记账凭证的填制
1,记账凭证的填制要求
（ 1）填制记账凭证时，应当进行连续编号。一笔经济业务
需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。
（ 2）记账凭证可以根据一张原始凭证填写，或者根据若干
张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同种类和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭
证上。
（ 3）除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，
其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几
张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，
并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号
或附原始凭证复印件。
（ 4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，
应将其他单位负担部分，开给对方原始凭证分割单，进行
结算。
（ 5）如果在填制记账凭证时发生错误，应重新填制。
（ 6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行应当自
金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处
划线注销。
（ 7）涉及数字的写法（与前面一致）。
（ 1） 选择记账凭证的种类 。 根据企业自身凭证设计选取；
（ 2） 记帐凭证中的日期。 收付款凭证一般应填写经济业
务的发生日期，因为收付款业务一经发生，就应根据根据
原始凭证填制记帐凭证。转帐凭证的日期，一般写转帐凭
证的填制日期，有些属于当月的经济业务，如费用的分配
或成本、利润的结转等，需要到下月初才能编制转帐凭证
则应填写当月末的日期，以记入当月帐内，正确计算当月
经营成果。
（ 3） 记帐凭证的摘要。 应简单明了地填写经济业务内容
的要点，文字说明应简练概括 。
①会计通用符号
②会计专用术语。如：结转、冲销、核销、决算等
2,记账凭证的填制方法
（ 4） 会计科目。 应列明一级、二级及明细项目且对应关
系清楚，以便按会计科目归类汇总和登记有关明细帐簿和
总帐。
（ 5） 记帐凭证中的金额 。必须与所附原始凭证或原始凭
证汇总表中的有关金额相一致。借方金额必须与贷方金额
合计数相等。角分不要留空白。写完一张凭证后，金额栏
剩余的空行可划一斜线注销。金额合计第一位数前应加人
民币符号。
（ 6） 记帐凭证的编号。 按顺序编号，如一项会计事项，
需要编制两张以上的记帐凭证时，可采用“分数编号法”。
记帐凭证一般每月更换一次编号，从第 1号开始编号，并
始终遵循一定的规律，做到不重号、不漏号。
（ 7） 附件张数
（ 8） 签章 必须齐全
特殊情况的处理
（ 1）在企业间使用收款、付款、转帐三种记帐凭证，
若发生货币之间的收付业务（如从银行提取现金，或现
金存入银行）使用收款和付款凭证均能反映此类业务。
（ 2）根据会计 一致性原则,为保证会计处理的一致，
以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种会
计处理方法。在实物工作中，一般填制付款凭证处理货
币资金之间的收付业务，即无论是将现金存入银行，还
是从银行提取现金，一律填制 付款凭证,进行帐务处理，
不得填制收款凭证处理此类业务。
1,5月 6日，以现金 100元购买办公用品。
借：管理费用 100
贷：现金 100
示
例
,
付 款 凭 证 ＿ ＿字＿＿号
贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号
2001 5 6
现付 1
现金
购办公用品
总帐科目 明细科目
管理费用
十万千百十元角分
1 0 0 0 0
合计 ￥ 1 0 0 0 0 银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
2,5月 7日，收到 A单位还来的欠款 5000元，存入银行。
借：银行存款 5000
贷：应收帐款－ A单位 5000
2001 5 7 银行存款
银收 1
A单位 收到前欠款 应收帐款 A单位 5 0 0 0 0 0
￥ 5 0 0 0 0 0
总帐科目 明细科目
合 计
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
十万千百十元角分
3,5月 7日，生产领用材料 2000元用于甲、乙产品生产，其
中甲产品 1500元，乙产品 500元。
借：生产成本－甲产品 1500
－乙产品 500
贷：材料 2000
2001 5 7
1
生产领用材料 生产成本 甲产品 1 5 0 0 0 0
生产成本 乙产品 5 0 0 0 0
材料 2 0 0 0 0 0
￥ 2 0 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0 0
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
4,5月 8日，从银行提取现金 20000元，备发工资。
借：现金 20000
贷：银行存款 20000
2001 5 8 银行存款
银付 1
提现，备发工资 现金 2 0 0 0 0 0 0
￥ 2 0 0 0 0 0 0
总帐科目 明细科目
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
5,5月 10日销售多余材料 100元，收到现金支票一张。
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
2001 5 10 银行存款
银收 2
收销售多余材料款 其他业务收入 1 0 0 0 0
￥ 1 0 0 0 0
总帐科目 明细科目
合 计
√
甲产品生产工人工资 8000
乙产品生产工人工资 5000
车间管理人员工资 3000
行政管理部门人员工资 2000
专设销售机构人员工资 1500
福利人员工资 500
借：生产成本－甲产品 8000
－乙产品 5000
制造费用 3000
管理费用 2000
销售费用 1500
应付福利费 500
贷：应付工资 20000
6,5月 30日结算本月职工工资，其中,
转 帐 凭 证 转字＿＿号
年 月 日 附件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
2001 5 31
2 21
结算工资 生产成本 甲产品 8 0 0 0 0 0
生产成本 乙产品 5 0 0 0 0 0
制造费用 3 0 0 0 0 0
管理费用 2 0 0 0 0 0
销售费用 1 5 0 0 0 0
转 帐 凭 证 转字＿＿号
年 月 日 附件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
2001 5 31
结算工资 应付福利费 5 0 0
应付工资 2 0 0 0 0
￥ 2 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0
2 2 2
（ 1） 记帐凭证是否附有原始凭证或原始凭证汇总表；所附
原始凭证的张数, 经济内容, 金额合计等是否与记帐凭证一
致且合法 。 没附原始凭证的记帐凭证是否属于调帐, 结帐和
更正错帐类业务 。
（ 2）经济业务是否正常；
（ 3）应借、应贷帐户的名称和金额是否正确；帐户对应关
系是否清晰；所用帐户的名称是否符合会计制度的规定。
（ 4）金额计算是否正确
（ 5）书写是否清楚
（ 6）记帐凭证中有关项目是否填写齐全；有关人员是否签
名或盖章。
（三） 记账凭证的审核
1,记账凭证的审核内容
（ 1）凡符合规定要求的记帐凭证，才能作为登记帐簿的
依据。
（ 2）凡不符合规定要求的记帐凭证，不能作为登记帐簿
的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审
核后，确定对记帐凭证的相应处理。
2,记账凭证审核后的处理
1.现金凭证
图 1 现金凭证
三,电算化会计下的记账凭证
2.银行凭证
图 2 银字凭证
3.转帐凭证
图 3 转帐凭证
4.记账凭证登记簿
图 4 登记簿方式查看凭证
习题一
一、目的
练习记账凭证的填制方法
二、资料
红光百货商场 19×× 年 4月份发生下
列货币资金收付业务,
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
1
提现
银行存款
现金 180 000
丰建兰
1,4月 3日开出现金支票，从银行提取现金 1 800元。
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
2,4月 4日采购员王峰预借差旅费 900元，以现金支付
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
3,4月 5日接银行收款通知，北城公司归还前欠货款 6 500
元，已存入银行
4,4月 5日以现金 186元购买办公用品，交付有关部门使用
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
5,4月 10日开出转帐支票，以存款 1900元支付购买商品
运费。
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
6,4月 12日将出售废品收入 120元现金，存入银行。
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
7,4月 16日采购员王峰报销差旅
费 850元并交回现金 50元。
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
8,4月 25日报销职工市内交通费
180元，以现金支付。
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
9,4月 27日向大华公司购货一批，共计 2 340元，其中货款 2
000元，增值税进项税额 340元，已开出转帐支票付迄
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
10,4月 28日，接银行收款通知，收到红华公司以银行存款
100 000元为投资。
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
11,5月 2日销售给红光工厂 A商品 100件，每件 80元，货款
8 000元，增值税 1 360元，货款尚未收到
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
12,5月 6日向宾海工厂购入甲种商品 100件，每件 70元，增
值税 1 190，款项尚未支付。
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
13,5月 18日采购员陈海报销差旅费 284元。
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
14,5月 30日将本月发生的管理费用 7 600元，转入“本年利
润”帐户
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
15,5月 30日将本月商品销售收入 98 000元，转入“本年利
润”帐户。
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
1,含义：是指从会计凭证的填制或取得到归档保管为
止, 在有关业务部门和人员之间按照规定的时间, 路线进
行传递和处理的程序 。
2.会计凭证传递的内容
（ 1） 传递程序
（ 2） 传递时间
3.一般传递程序
四、会计凭证的传递与保管
（一） 会计凭证的传递
（ 6）记帐人员对审核无误的记帐凭证登记帐簿。
（ 7）装订成册交档案室统一保管。
（ 4）编制记帐凭证的会计人员根据出纳等人员交来的原
始凭证编制记帐凭证。
（ 5）审核人员对记帐凭证进行审核。
（ 3）出纳人员对上项审核无误的原始凭证，需要按照原
始凭证标明的金额收款或付款，并在凭证上加盖“收讫”
或“付讫”的戳记。
（ 2）编制收、付款凭证所依据的原始凭证，先交财会部
门有关人员审核，再交出纳人员收款或付款。
（ 1）企业内部经济业务发生后，由专门填制原始凭证的
人员按照规定，正确及时地填制原始凭证。
1,记帐凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管
好, 严防散失 。
2.每月记帐完毕, 要将本月的记帐凭证按编号顺序整
理, 检查有无缺号和附件是否齐全, 然后加上封面封底,
装订成册, 以防散失 。 会计凭证的封面格式如图所示 。
3.某些原始凭证数量过多, 体积过大, 可以另行装订
或单独保管, 但应在记帐凭证中注明, 以备查考 。
4,从外单位取得的原始凭证如有遗失, 须取得原有单
位盖有公章的证明, 并注明原来凭证的号码, 名称及内容
等, 由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证 。
二,会计凭证的保管
—— 是指会计凭证登帐之后的整理、装订和归档存查。
5.装订成册的会计凭证, 应由指定的会计人员负责妥
善保管 。 年度终了, 送交会计档案室或企业单位综合档案
室归档 。
6.原始凭证不得外借, 其他单位或个人经单位领导批
准调阅会计凭证, 要填写记录, 并不得携带外出, 复制时
须有会计人员监督 。
7.遇有特殊情况，如发生贪污盗窃等经济犯罪案件，
需要某项凭证作证时,应予复制，避免抽出原始凭证，致
使原册残缺。
8.会计凭证的保管期限, 必须严格执行会计法规的有
关规定, 一般会计凭证至少保管 10年, 重要凭证应长期保
存, 涉外经济业务的凭证永久保存 。 未到期限, 任何人不
得随意销毁凭证 。 保存期满之后, 也必须按规定手续报经
批准, 方能销毁 。
企业和其他组织会计档案保管期限表
序号 档 案 名 称 保管期限 备注
一 会计凭证类
1 原始凭证 15 年
2 记账凭证 15 年
3 汇总凭证 15 年
二 会计账簿
4 总账 15 年 包括日记总账
5 明细账 15 年
6 日记账 15 年 现金和银行存款 25 年
7 固定资产卡片 固定资产报废后 5 年
8 辅助账簿 15 年
三 财务报告类 包括汇总财务报告
9 月、季财务报告 3 年 包括文字分析
10 年度财务报告 ( 决算 ) 永久 包括文字分析
四 其他类
11 会计移交清册 15 年
12 会计档案保管清册 永久
13 会计档案销毁清册 永久
14 银行余额调节表 5 年
15 银行对账单 5 年
二,原始凭证
三,记帐凭证
四,会计凭证的传递与保管
[内容提要 ]本节主要介绍会计凭证的意义、
种类、填制、审核及其传递与保管。
第四节 会计凭证
会计凭证,是记录经济业务发生和完成情况，
明确经济责任，据以登记帐簿的一种具有法律效
力的书面证明文件。
一、会计凭证的意义与种类
（一）会计凭证的意义
1.会计凭证的含义
（ 3）认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有
关部门，有关人员在办理经济业务中的责任,从而
加强经济责任制。
（ 2）认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和
监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥
会计的监督作用。
（ 1）认真填制和严格审核会计凭证,可以为记帐,
算帐提供真实,可靠的经济活动的原始资料,从而
保整会计核算的准确性。
2.会计凭证的作用
（二）会计凭证的种类
? 原始凭证, 是指在经济业务发生时取得或填制的,
用以证明经济业务的发生或者完成情况, 并作为原
始记帐依据的会计凭证 。 如,收据, 借款单, 差旅
费报销单, 支票, 银行进帐单 。
按其编制程序和用途分,
? 记帐凭证,也称分录凭证或记帐凭单，是指会计
人员根据审核后的原始凭证,记载经济业务简要
内容，确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录
而填制的，并作为记帐依据的会计凭证。如：收款
凭证、付款凭证和转帐凭证。
（ 1）按其来源分, 外来原始凭证和自制原始凭证
1.原始凭证
① 外来原始凭证,是指在同外单位或个人发生经
济业务往来关系时，从对方取得的原始凭证 。
例如：企业购买材料时从供货单位取得的发票，
银行收款通知、付款通知（也称回单）等，都属
外来原始凭证。（用实物单据讲解）
② 自制原始凭证,是由本单位经办业务的部门和人
员, 在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证 。
例如：仓库保管员在验收材料时填制的收料单, 车
间向材料仓库领取材料时填制的领料单以及完工产
品验收入库时填制的产成品入库单等 。 （ 用实物单
据进行讲解 ）
（ 2）按其填制的手续分, 一次凭证、累计凭证和汇
总凭证
① 一次凭证,指对一项经济业务，在其发生或完成
时一次填制完毕的原始凭证。 外来凭证一般都是一
次凭证，而收料单、发料单等是自制的一次凭证；
② 累计凭证,指在一定时期内连续在一张凭证中
记录同类经济业务，并于期末将其累计数作为记
账依据的凭证。 如商业企业中收购农副产品或废
旧物资用的收购单，工业企业用的限额领料单等
都为自制的累计凭证。（用实物单据讲解）
③ 汇总凭证, 是根据反映相同经济业务的多张原
始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始
凭证。如 发料凭证汇总表、工资结算汇总表等。
（ 3）按格式分, 通用凭证、专用凭证
① 通用凭证,指在一定范围内格式相同的原始凭证。
如增值税专用发票。
② 专用凭证,指在企业内部使用的具有特定格式
的原始凭证。 如：企业内部的差旅费报销单。
（ 4）按用途分, 通知凭证、执行凭证和计算凭证
① 通知凭证,指要求、指示或命令完成某项经济业
务的的原始凭证。 如进账单、付款通知单。
② 执行凭证,指表明某项经济业务正在进行或已
经完成的原始凭证。 如：收据、发票等。
③ 计算凭证, 是根据已完成经济业务的资料，通过
一定计算填制的原始凭证。如制造费用分配表等 。
（ 1）按其反映的经济内容是否与货币资金有关
分,收款凭证,付款凭证和转帐凭证
2.记帐凭证
① 收款凭证, 收款凭证是用来记录现金和银行存款
收入业务的记帐凭证，是根据有关现金和银行存款
收款业务原始凭证填制的。
② 付款凭证, 付款凭证是用来记录现金和银行存
款付出业务的记帐凭证，是根据有关现金和银行
存款付款业务原始凭证填制的。
③ 转帐凭证, 转帐凭证是用来记录现金和银行存款
无关的转帐业务的记帐凭证，是根据有关转帐业务
原始凭证填制的。
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
（ 2）按其用途分,分录凭证、汇总凭证
① 分录凭证, 是在记帐凭证中表明经济业务的会计
分录的一种凭证。比如前面的收款、付款和转帐凭
证。
② 汇总凭证, 是根据一定期间的若干张记帐凭证
按一定的方式汇总编制据以登记总分类帐的凭证。
比如：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐
凭证。
贷方账户 金 额 记 账 （ 1） （ 2） （ 3） 合 计 借方 贷方
主营业务收入
应收帐款
40 000
5 556
（ 1）自 1 日至 10 日 收款 凭证 共 1 张
（ 2）自 11 日至 20 日 收款 凭证 共 张
（ 3）自 21 日至 30 日 收款 凭证 共 1 张
贷方账户 金 额 记 账 （ 1） （ 2） （ 3） 合 计 借方 贷方
生产成本 制
造费用
53 856
1 556
（ 1）自 1 日至 10 日 转帐 凭证 共 张
（ 2）自 11 日至 20 日 转帐 凭证 共 2 张
（ 3）自 21 日至 30 日 转帐 凭证 共 1 张
借方账户：银行存款 19X2年 12月
贷方账户：原材料 19X2年 12月 第 4号
汇总收款凭证
汇总转帐凭证
（ 3）按编制方式分,单式记帐凭证和复式记帐凭证
① 单式记帐凭证, 是将一项经济业务所涉及的每个
会计科目分别填制在两张或两张以上的 凭证。
② 复式记帐凭证, 是将一项经济业务所涉及的应
借、应贷的各个会计科目都集中填列在一张记帐
凭证上的 凭证。
（ 4）按适用的经济业务分,通用记帐凭证和专用记
帐凭证
① 通用记帐凭证, 适用于各种经济业务的记帐凭证 。
常常用转帐凭证格式。
② 专用记帐凭证, 适用于某一类型的经济业务的
记帐凭证。如收款凭证、付款凭证和转帐凭证。
1.填制单位的名称 。 如, ×× 公司,,, ×× 学
院,,, ×× 商场, 等 。
2.原始凭证的名称 。 如, 收料单,,, 领料单,,
,发票, 等 。
3.填制凭证的日期 。 如在领料单上要写明填制领料
单的日期 （ 一般也就是领料的日期 ）, 以备查考 。
4.对外凭证要有接受单位的名称, 俗称抬头 。 如发
票上要写明购货单位的名称, 单位名称要写全称, 不得
省略 。
二、原始凭证
（一） 原始凭证的基本内容
5.经济业务的内容摘要 。 如在领料单上要有领用材
料的用途, 名称, 规格等 。
6.经济业务所涉及的财物数量, 单价和金额 。 如领
料单上要有计量单位, 数量, 单价和金额等, 这不仅是
记帐必需的资料, 也是检查业务的真实性, 合理性和合
法性所必需的 。
7.经办人员的签名或盖章 。 如领料单上, 应有主管
人员, 记帐人员, 领料单位负责人, 领料人和发料人的
签名或盖章 。
1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的,
例如领料单 。
2.还有一部分自制原始凭证是根据有关帐簿记录, 对某
项经济业务加以归类, 整理而编制的 。 例如计算产品
生产成本, 材料耗用汇总表, 费用分配表, 产品成本
计算单等 。
3.外来原始凭证, 是由其他单位填制 。
（二） 原始凭证的填制
1,原始凭证的填制方法
（ 1） 真实可靠
（ 2） 内容完整
（ 3） 填制及时
（ 4） 书写清楚
2,原始凭证的填制要求
☆ 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；
从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。
自制原始凭证必须有经办单位领导人或其制定的人员签
名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
☆ 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以
一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双
面复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”
戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
☆ 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货
验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银
行的凭证，不得以退货发票代替收据。
☆ 职工因公出差的借款凭据，必须附在记账凭证之后。
收回借款时，应当另开收据、或退还借据副本，不得退
还借款凭据。
☆ 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为
原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭
证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
☆ 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证与错误的，应
当有开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位公
章。
☆ 凡填有大小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相
符。 大小写金额不一致的原始凭证视为无效凭证，应重新
填写。 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项
的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
关于数字写法的技术要求,
① 阿拉伯数字应逐个书写清楚, 不可连笔书写 。 阿
拉伯数字金额数字的最高位前面应写人民币符号
,￥,, 在人民币符号, ￥, 与阿拉伯数字之间,
不得留有空白 。 以元为单位的金额数字一律填写到
角分, 无角分的, 角位和分位填写, 0”,不得空格 。
③ 阿拉伯金额数字中间有,0”或连续有几个,0”时，
汉字大写金额只写一个“零”字即可，如 105 006
元，汉字大写金额应为“人民币壹拾万零伍仟零陆
元整”。
② 汉字大写金额数字, 应符合规定要求, 应使用既
容易辨认, 又不容易涂改的正揩字书写, 如壹, 贰,
叁, 肆, 伍, 陆, 柒, 捌, 玖, 拾, 佰 （ 或百 ）,
仟 （ 或千 ）, 万, 亿, 元, 角, 分, 零, 整等 。 不
得用一, 二 （ 两 ）, 三, 四, 五, 六, 七, 八, 九,
十, 块, 毛, 另 （ 0） 等字样代替 。 大写金额前应有
,人民币, 字样,, 人民币, 字样与大写金额之间
不得留有空白, 大写金额字体之间也应紧密排列,
字间距适当 。
（ 1） 审核原始凭证的 真实性,包括业务发生的日期,
计量单位, 经办人员, 数量和单价, 业务经手人等等 。
（ 2） 审核原始凭证的 合法性,包括是否符合有关法规,
政策, 法令, 制度, 计划, 预算和合同等 。
（ 3） 审核原始凭证的 完整性,包括各项内容是否填写
齐全, 手续是否完备, 文字和数字是否填写清楚等等 。
（ 4） 审核原始凭证的 正确性,包括是否填写清楚, 正
确, 数量, 单价, 金额的计算有无差错, 大写和小写金
额是否相符等等 。
（三） 原始凭证的审核
1,原始凭证的审核内容
（ 1）对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证，据
以编制记账凭证和记账；
（ 2）对于内容合法、合理但不够完整、正确的原始凭证，
予以退回，要求经办人员更正、补充；
（ 3）对于内容完整、正确而不合法、合理的原始凭证，
不予受理；
（ 4）弄虚作假、严重违法的，在不予受理的同时，及时
向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任。
2,原始凭证审核后的处理
1.填制单位的名称；
2.记帐凭证的名称；
3.凭证的填制日期和编号；
4.经济业务的内容摘要；
5.应借, 应贷的帐户名称, 记帐方向和金额 （ 包括一
级帐户, 二级或明细帐户 ） ；
6.记帐备注 （ 不一定是必要内容 ） ；
7.所附原始凭证的张数；
8.会计主管, 复核, 记帐, 制证人员的签名或盖章；
收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章 。
三,记账凭证
（一） 记账凭证的基本内容
（二） 记账凭证的填制
1,记账凭证的填制要求
（ 1）填制记账凭证时，应当进行连续编号。一笔经济业务
需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。
（ 2）记账凭证可以根据一张原始凭证填写，或者根据若干
张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同种类和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭
证上。
（ 3）除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，
其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几
张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，
并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号
或附原始凭证复印件。
（ 4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，
应将其他单位负担部分，开给对方原始凭证分割单，进行
结算。
（ 5）如果在填制记账凭证时发生错误，应重新填制。
（ 6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行应当自
金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处
划线注销。
（ 7）涉及数字的写法（与前面一致）。
（ 1） 选择记账凭证的种类 。 根据企业自身凭证设计选取；
（ 2） 记帐凭证中的日期。 收付款凭证一般应填写经济业
务的发生日期，因为收付款业务一经发生，就应根据根据
原始凭证填制记帐凭证。转帐凭证的日期，一般写转帐凭
证的填制日期，有些属于当月的经济业务，如费用的分配
或成本、利润的结转等，需要到下月初才能编制转帐凭证
则应填写当月末的日期，以记入当月帐内，正确计算当月
经营成果。
（ 3） 记帐凭证的摘要。 应简单明了地填写经济业务内容
的要点，文字说明应简练概括 。
①会计通用符号
②会计专用术语。如：结转、冲销、核销、决算等
2,记账凭证的填制方法
（ 4） 会计科目。 应列明一级、二级及明细项目且对应关
系清楚，以便按会计科目归类汇总和登记有关明细帐簿和
总帐。
（ 5） 记帐凭证中的金额 。必须与所附原始凭证或原始凭
证汇总表中的有关金额相一致。借方金额必须与贷方金额
合计数相等。角分不要留空白。写完一张凭证后，金额栏
剩余的空行可划一斜线注销。金额合计第一位数前应加人
民币符号。
（ 6） 记帐凭证的编号。 按顺序编号，如一项会计事项，
需要编制两张以上的记帐凭证时，可采用“分数编号法”。
记帐凭证一般每月更换一次编号，从第 1号开始编号，并
始终遵循一定的规律，做到不重号、不漏号。
（ 7） 附件张数
（ 8） 签章 必须齐全
特殊情况的处理
（ 1）在企业间使用收款、付款、转帐三种记帐凭证，
若发生货币之间的收付业务（如从银行提取现金，或现
金存入银行）使用收款和付款凭证均能反映此类业务。
（ 2）根据会计 一致性原则,为保证会计处理的一致，
以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种会
计处理方法。在实物工作中，一般填制付款凭证处理货
币资金之间的收付业务，即无论是将现金存入银行，还
是从银行提取现金，一律填制 付款凭证,进行帐务处理，
不得填制收款凭证处理此类业务。
1,5月 6日，以现金 100元购买办公用品。
借：管理费用 100
贷：现金 100
示
例
,
付 款 凭 证 ＿ ＿字＿＿号
贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号
2001 5 6
现付 1
现金
购办公用品
总帐科目 明细科目
管理费用
十万千百十元角分
1 0 0 0 0
合计 ￥ 1 0 0 0 0 银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
2,5月 7日，收到 A单位还来的欠款 5000元，存入银行。
借：银行存款 5000
贷：应收帐款－ A单位 5000
2001 5 7 银行存款
银收 1
A单位 收到前欠款 应收帐款 A单位 5 0 0 0 0 0
￥ 5 0 0 0 0 0
总帐科目 明细科目
合 计
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
十万千百十元角分
3,5月 7日，生产领用材料 2000元用于甲、乙产品生产，其
中甲产品 1500元，乙产品 500元。
借：生产成本－甲产品 1500
－乙产品 500
贷：材料 2000
2001 5 7
1
生产领用材料 生产成本 甲产品 1 5 0 0 0 0
生产成本 乙产品 5 0 0 0 0
材料 2 0 0 0 0 0
￥ 2 0 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0 0
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
4,5月 8日，从银行提取现金 20000元，备发工资。
借：现金 20000
贷：银行存款 20000
2001 5 8 银行存款
银付 1
提现，备发工资 现金 2 0 0 0 0 0 0
￥ 2 0 0 0 0 0 0
总帐科目 明细科目
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
5,5月 10日销售多余材料 100元，收到现金支票一张。
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
2001 5 10 银行存款
银收 2
收销售多余材料款 其他业务收入 1 0 0 0 0
￥ 1 0 0 0 0
总帐科目 明细科目
合 计
√
甲产品生产工人工资 8000
乙产品生产工人工资 5000
车间管理人员工资 3000
行政管理部门人员工资 2000
专设销售机构人员工资 1500
福利人员工资 500
借：生产成本－甲产品 8000
－乙产品 5000
制造费用 3000
管理费用 2000
销售费用 1500
应付福利费 500
贷：应付工资 20000
6,5月 30日结算本月职工工资，其中,
转 帐 凭 证 转字＿＿号
年 月 日 附件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
2001 5 31
2 21
结算工资 生产成本 甲产品 8 0 0 0 0 0
生产成本 乙产品 5 0 0 0 0 0
制造费用 3 0 0 0 0 0
管理费用 2 0 0 0 0 0
销售费用 1 5 0 0 0 0
转 帐 凭 证 转字＿＿号
年 月 日 附件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
2001 5 31
结算工资 应付福利费 5 0 0
应付工资 2 0 0 0 0
￥ 2 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0
2 2 2
（ 1） 记帐凭证是否附有原始凭证或原始凭证汇总表；所附
原始凭证的张数, 经济内容, 金额合计等是否与记帐凭证一
致且合法 。 没附原始凭证的记帐凭证是否属于调帐, 结帐和
更正错帐类业务 。
（ 2）经济业务是否正常；
（ 3）应借、应贷帐户的名称和金额是否正确；帐户对应关
系是否清晰；所用帐户的名称是否符合会计制度的规定。
（ 4）金额计算是否正确
（ 5）书写是否清楚
（ 6）记帐凭证中有关项目是否填写齐全；有关人员是否签
名或盖章。
（三） 记账凭证的审核
1,记账凭证的审核内容
（ 1）凡符合规定要求的记帐凭证，才能作为登记帐簿的
依据。
（ 2）凡不符合规定要求的记帐凭证，不能作为登记帐簿
的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审
核后，确定对记帐凭证的相应处理。
2,记账凭证审核后的处理
1.现金凭证
图 1 现金凭证
三,电算化会计下的记账凭证
2.银行凭证
图 2 银字凭证
3.转帐凭证
图 3 转帐凭证
4.记账凭证登记簿
图 4 登记簿方式查看凭证
习题一
一、目的
练习记账凭证的填制方法
二、资料
红光百货商场 19×× 年 4月份发生下
列货币资金收付业务,
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
1
提现
银行存款
现金 180 000
丰建兰
1,4月 3日开出现金支票，从银行提取现金 1 800元。
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
2,4月 4日采购员王峰预借差旅费 900元，以现金支付
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
3,4月 5日接银行收款通知，北城公司归还前欠货款 6 500
元，已存入银行
4,4月 5日以现金 186元购买办公用品，交付有关部门使用
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
5,4月 10日开出转帐支票，以存款 1900元支付购买商品
运费。
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
6,4月 12日将出售废品收入 120元现金，存入银行。
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
7,4月 16日采购员王峰报销差旅
费 850元并交回现金 50元。
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
8,4月 25日报销职工市内交通费
180元，以现金支付。
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
9,4月 27日向大华公司购货一批，共计 2 340元，其中货款 2
000元，增值税进项税额 340元，已开出转帐支票付迄
付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
贷方科目 19×× 年 4月 3 日 附件＿ 1＿＿张
对方单位 摘 要 借 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
10,4月 28日，接银行收款通知，收到红华公司以银行存款
100 000元为投资。
收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号
借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张
对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记帐
符号 十万千百十元角分
银行结算方式及票号
会计主管 记帐 稽核 出纳 制证
11,5月 2日销售给红光工厂 A商品 100件，每件 80元，货款
8 000元，增值税 1 360元，货款尚未收到
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
12,5月 6日向宾海工厂购入甲种商品 100件，每件 70元，增
值税 1 190，款项尚未支付。
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
13,5月 18日采购员陈海报销差旅费 284元。
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
14,5月 30日将本月发生的管理费用 7 600元，转入“本年利
润”帐户
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
15,5月 30日将本月商品销售收入 98 000元，转入“本年利
润”帐户。
转 帐 凭 证 转字第＿＿号
年 月 日 附 件＿＿张
摘 要 总 帐 科 目 贷方金额 记帐
符号 十万千百十元角分 明细科目
借方金额
合 计
会计主管 记帐 稽核 制证
1,含义：是指从会计凭证的填制或取得到归档保管为
止, 在有关业务部门和人员之间按照规定的时间, 路线进
行传递和处理的程序 。
2.会计凭证传递的内容
（ 1） 传递程序
（ 2） 传递时间
3.一般传递程序
四、会计凭证的传递与保管
（一） 会计凭证的传递
（ 6）记帐人员对审核无误的记帐凭证登记帐簿。
（ 7）装订成册交档案室统一保管。
（ 4）编制记帐凭证的会计人员根据出纳等人员交来的原
始凭证编制记帐凭证。
（ 5）审核人员对记帐凭证进行审核。
（ 3）出纳人员对上项审核无误的原始凭证，需要按照原
始凭证标明的金额收款或付款，并在凭证上加盖“收讫”
或“付讫”的戳记。
（ 2）编制收、付款凭证所依据的原始凭证，先交财会部
门有关人员审核，再交出纳人员收款或付款。
（ 1）企业内部经济业务发生后，由专门填制原始凭证的
人员按照规定，正确及时地填制原始凭证。
1,记帐凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管
好, 严防散失 。
2.每月记帐完毕, 要将本月的记帐凭证按编号顺序整
理, 检查有无缺号和附件是否齐全, 然后加上封面封底,
装订成册, 以防散失 。 会计凭证的封面格式如图所示 。
3.某些原始凭证数量过多, 体积过大, 可以另行装订
或单独保管, 但应在记帐凭证中注明, 以备查考 。
4,从外单位取得的原始凭证如有遗失, 须取得原有单
位盖有公章的证明, 并注明原来凭证的号码, 名称及内容
等, 由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证 。
二,会计凭证的保管
—— 是指会计凭证登帐之后的整理、装订和归档存查。
5.装订成册的会计凭证, 应由指定的会计人员负责妥
善保管 。 年度终了, 送交会计档案室或企业单位综合档案
室归档 。
6.原始凭证不得外借, 其他单位或个人经单位领导批
准调阅会计凭证, 要填写记录, 并不得携带外出, 复制时
须有会计人员监督 。
7.遇有特殊情况，如发生贪污盗窃等经济犯罪案件，
需要某项凭证作证时,应予复制，避免抽出原始凭证，致
使原册残缺。
8.会计凭证的保管期限, 必须严格执行会计法规的有
关规定, 一般会计凭证至少保管 10年, 重要凭证应长期保
存, 涉外经济业务的凭证永久保存 。 未到期限, 任何人不
得随意销毁凭证 。 保存期满之后, 也必须按规定手续报经
批准, 方能销毁 。
企业和其他组织会计档案保管期限表
序号 档 案 名 称 保管期限 备注
一 会计凭证类
1 原始凭证 15 年
2 记账凭证 15 年
3 汇总凭证 15 年
二 会计账簿
4 总账 15 年 包括日记总账
5 明细账 15 年
6 日记账 15 年 现金和银行存款 25 年
7 固定资产卡片 固定资产报废后 5 年
8 辅助账簿 15 年
三 财务报告类 包括汇总财务报告
9 月、季财务报告 3 年 包括文字分析
10 年度财务报告 ( 决算 ) 永久 包括文字分析
四 其他类
11 会计移交清册 15 年
12 会计档案保管清册 永久
13 会计档案销毁清册 永久
14 银行余额调节表 5 年
15 银行对账单 5 年
