第七章 财务预算 【教学目的与要求】 1、让学生掌握财务预算的概念、特征、作用； 2、让学生掌握常用财务预算编制的基本方法； 3、让学生掌握现金预算和预计财务报表的编制方法。 【重点与难点】 本章的重点与难点：现金预算的编制方法。 【教学时间】 （6学时） 【教学内容】 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念与体系 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 二、财务预算的作用 有利于企业进行资源的综合配置； 有利于企业进行管理协调； 有利于企业进行战略规划； 有利于企业进行业绩考核。 第二节 财务预算的编制方法 财务预算的常用编制方法有：固定预算、弹性预算、零基预算和滚动预算。 一、固定预算 固定预算又称静态预算，它是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。这种预算适用于非盈利组织和业务水平较为稳定的企业。 二、弹性预算 弹性预算亦称变动预算，是固定预算的对称。用弹性预算的方法来编制成本预算时，其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。变动成本主要根据单位业务量控制，固定成本则按总额控制。成本的弹性预算方式如下： 成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量） 弹性预算的优点在于：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的范围，更好的发挥预算的控制作用，避免了在实际情况发生变化时，对预算作频繁的修改；另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观比较的基础之上。 三、零基预算 零基预算，又称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑其以往情况如何，从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要及支出数额的大小。 四、滚动预算 滚动预算又称永续预算，其主要特点是预算期是连续不断的，始终保持12个月（一年），每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算。这种预算要求在一年中，头几个月的预算要详细完整，后几个月可以略粗一些。随着时间的推移，原来较粗的预算逐渐由粗变细，后面随之又补充新的较粗的预算，以此往复，不断滚动。 第三节 现金预算的编制方法 一、现金预算的概念 现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算，一般包括以下四个组成部分：（1）现金收入；（2）现金支出；（3）现金收支差额；（4）资金的筹集与运用。 现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。 二、预计财务报表的编制 预计财务报表亦称为企业总预算，是企业财务管理的重要工具，是控制企业预算期内资金、成本和利润总量的重要手段。主要包括预计损益表和预计资产负债表。预计损益表亦称“利润预算”，是以货币为计量单位，全面综合地反映企业预算期内生产经营的财务情况和规定利润计划数额的一种预算，是控制企业生产经营活动和财务收支的主要依据，而预计资产负债表是以货币为计量单位反映企业预算期期末财务状况的总括性预算。 1．预计损益表的编制。 2．预计资产负债表的编制 本 章 小 结 1、预算是关于企业未来一定预算期内全部经济活动各项目标的行动计划相应措施的预期数值说明，主要用来规划预算期内企业的全部经济活动及其成果。预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算三大类。其中财务预算是企业预算的一个重要组成部分，它是指反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况的各种预算。财务预算和其他预算紧密联系在一起，构成一个数字相互衔接的、完整的预算体系。 2、财务预算在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重大作用，主要表现在财务预算是企业各级各部门工作的奋斗目标，是企业各级各部门工作协调的工具和企业各级各部门工作控制的标准，以及企业各级各部门工作考核的依据。 3、企业编制财务预算主要采用两种方法，即弹性预算和零基预算。弹性预算是根据预算期内一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算，亦称变动预算，包括弹性成本费用和弹性利润预算的编制；零基预算亦称零底预算，是增量（或减量）预算的对称。增量（或减量）预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制的预算。 4、现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和专门决策预算为基础编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。它反映现金收入、现金支出、现金收支差额、现金筹措使用情况以及期初期末现金余额，主要包括现金收入、现金支出、现金余缺和现金融通四个部分。 5、预计财务报表亦称为企业总预算，是企业财务管理的重要工具，是控制企业预算期内资金、成本和利润总量的重要手段。主要包括预计损益表和预计资产负债表。预计损益表亦称“利润预算”，是以货币为计量单位，全面综合地反映企业预算期内生产经营的财务情况和规定利润计划数额的一种预算，是控制企业生产经营活动和财务收支的主要依据，而预计资产负债表是以货币为计量单位反映企业预算期期末财务状况的总括性预算。 【思考题】 1、什么是财务预算？它与日常业务预算和专门预算有什么关系？ 2、编制财务预算的步骤有哪些？ 3、编制零基预算的程序有哪些？ 4、什么是弹性预算？什么是零基预算？与传统预算的编制方法比较，它们具有哪些优点？