第五章 企业所得税练习题 一、单项选择题 1、企业接受的捐赠收入______。 [ ] A．应并入收入总额，计征所得税 B．应汇入实收资本 C．可转入资本公积金，不予计征所得税 D．应汇入盈余公积。 2、在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是______。 [ ] A．纳税人转让各类固定资产发生的费用 B．纳税人缴纳的教育费附加 C．纳税人缴纳的增值税 D．广告性质的赞助支出 3、企业所得税应在年度终了后_______内汇算清缴，多退少补。[ ] A．15日 B．45日 C．1个月 D．4个月 4、实行计税工资的企业，人均月工资标准为550元，个别经济发达地区(省级)确定高于该限额的，应在不高于_______的幅度内报财政部审定。 [ ] A．10% B．20% C．30% D．40% 5、营利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到_______以上，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。 [ ] A．10% B．20% C．30% D．50% 二、多项选择题 1、下列哪些项目可以享受企业所得税优惠。 [ ] A．新办的高新技术企业 B．高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得 C．国务院1993年批准到香港发行股票的9家股份制企业 D．企业进行技术转让，年净收入为28万元 2、关于企业所得税的纳税地点，下列说法正确的是______。 [ ] A．企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，其所在地是指纳税人的实际经营管理地。 B．企业注册地与实际经营管理地不一致的，以实际经营管理地为申报纳税所在地 C．企业注册地与实际经营管理地不一致的，以企业注册地为申报纳税所在地 D．大型企业集团分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业为纳税人；纳税人一律于所在地就地缴纳所得税。 3、税额扣除，是避免国际间对同一所得重复征税的一项重要措施。我国规定______。 [ ] A．实行限额扣除 B．扣除限额应分国不分项计算 C．扣除限额应分项不分国计算 D．纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国(地区)税法规定及政府规定获得的所得税减免税，由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴纳所得税进行抵免。 4、按税法规定，下列项目中应计提折旧的有______。 [ ] A．关停、破产企业的固定资产 B．融资租入的固定资产 C．大修理停用的机器设备 D．土地 5、下列各项中在计算应纳税所得额时应计入收入总额的有______。 [ ] A．国债利息收入 B．企业在建工程发生的试运行收入 C．股息收入 D．自然灾害损失有赔偿的部分 三、判断题 1、会计利润与应纳税所得额既有联系，又有区别。 ( ) 2、建造、购进的固定资产在尚未竣工决算投产前的利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。 ( ) 3、以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。 ( ) 4、纳税人在一个纳税年度的中间开业，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 ( ) 5、纳税人所得为外国货币的，分月或分季预缴税款时，应当按照月份(季度)第1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)折合成人民币计算应纳税所得额。( ) 四、计算题 1、下表是某企业1989-1998年盈方情况资料，请计算该企业该期间应纳企业所得税(假设该企业一直执行5年亏损弥补期，企业适用所得税税率33%)。 单位：万元  2、某内资企业在A、B两国分别设有分支机构，2004年度该企业境内应纳税所得额为1500万元。A国分支机构当年应纳税所得额500万元，其中生产经营所得400万元，适用税率40%，特许权使用费100万元，适用税率20%。B国分支机构该年应纳税所得额为200万元，全部为生产经营所得，适用税率30%，该国给予其免征所得税的待遇，请计算该公司当年在我国应纳企业所得税数额。(B国与我国缔结了避免双重征税协定) 3、某企业2003年会计利润为215万元，其与计算应纳税额有关的资料如下： (1)该年经批准集资100万元，期限为9个月，利率15%，利息已全部扣除；(同期银行贷款利率为9%) (2)企业在建工程发生试运行收入4万元，未汇入收入总额； (3)该企业该年研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用为8万元，比上年增长5%，已从收入总额中减除。 请计算：该企业2003年应纳企业所得税额。 4、某公司2004年度取得营业收入300万元，国债利息收入35万元。当期成本、费用160万元，交纳营业税等税金16.575万元，税收滞纳金0.3315万元，对外投资支出80万元，请计算该企业2004年度应纳企业所得税。 5、某企业2005年取得产品销售收入2000万元，当期发生的成本、费用及税金共1625.5万元。因遭受自然灾害(冰雹)而获保险公司赔偿10万元；获海外某机构捐赠200万元，请计算该企业当年应纳的企业所得税。 五、综合题 200×年某企业有关资料如下： （1）全年产品销售收入及其他业务收入共1800万元； （2）产品销售成本500万元； （3）费用共300万元，其中，管理费用中包括业务招待费10万元；财务费用中包括集资利息支出3万元(经批准集资额40万元，期限半年，利息15%，同期银行贷款利率10.2%)。 （4）全年共缴纳增值税80万元，城建税及教育费附加共8.4万元； （5）全年工资总额为100万元，提取职工福利费、职工教育经费、工会会费17.5万元，均已列支。该企业共有工人90人，当地省政府规定的计税工资标准为每人每月550元； （6）建职工宿舍支出200万元； （7）直接向遭受洪涝灾害的地区捐赠价值50万元的商品； （8）从联营企业分回利润20万元，联营企业适用33%的所得税税率，目前正享受减半征税的优惠； （9）按我国所得税法计算的境外A国分支机构的应纳税所得额为55万元，已在A国纳税22万元。该企业年末申报纳税如下： A、该企业境内应纳税所得额 =1800-500-300-80-8.4-100-17.5-200-50 =544.1(万) B、该企业境内外所得总额 =544.1+55 =599.1(万) C、境外分支机构抵免限额 =55×33% =18.15(万) 因为18.15万<22万，则允许抵免的额度为18.15万元。 D、不考虑联营企业分回的利润，企业应纳税额 =599.1×33%-18.15 =179.553(万元) E、从联营企业分回的利润应补税额  F、该企业共应纳税 =179.553+3.9521 =183.5051(万) 请依据企业所得税的有关规定，分析该企业计算的所得税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并分步计算其应纳税额。