第六章 外资企业所得税练习题 一、单项选择题 1、外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金等所得，按_____的税率征收预提所得税。 [ ] A．15% B．30% C．10% D．20% 2、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为基础。下列说法中错误的是_____。 [ ] A．建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 B．中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，即为取得收入 C．外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，即为取得收入 D．为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，待全部完成后确认为收入的实现。 3、从事信贷、租赁等业务的企业，可根据实际需要报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借）计提_____的坏账准备。 [ ] A．不超过3% B．不超过5% C．不超过3‰ D．不超过5‰ 4、下列项目中，可以从收入总额中列支的有_____。 [ ] A．无形资产的受让、开发支出 B．在未实行住房制度改革的地区，企业按财政、劳动部门原规定提取的住房补贴，可在当期成本费用中列支 C．各项所得税税款 D．支付给总机构的特许权使用费 5、关于税收优惠，下列说法错误的是_____。 [ ] A．专门从事房地产开发的企业，不得享受生产性外商投资企业的优惠待遇 B．凡是从事港口、码头、水利等基础设施项目和农业开发经营项目而享受税收优惠的企业，既包括直接投资建设并经营这些项目的外商投资企业，也包括对上述项目承包建筑施工的企业。 C．凡在经济特区开办的外商投资企业，其企业所得税都减按15%的税率征收。 D．对于在沿海经济开放区设立的生产性外商投资企业，如属于技术密集、知识密集型的项目，其企业所得税可减按15%的税率征收。 二、多项选择题 1、再投资退税，适用40%的退税率，必须同时满足的条件有_____。 [ ] A．外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业 B．经营期不少于5年 C．直接再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业 D．经投资者申请，税务机关批准 2、下列关于外商投资企业和外国企业所得税申报及缴纳的说法中，正确的有_____。 [ ] A．按年计算，分季预缴 B．企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应在期限内同当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表 C．在报送会计决算报表时，除国家另有规定外，应当附送中国注册会计师的审计报告 D．企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起一个月内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补 3、以下所列企业中，适用15%的所得税税率的有_____。 [ ] A．在经济特区开办的外商投资企业 B．在上海浦东新区开办的生产性外商投资企业 C．在沿海经济开放区设立的外商投资企业，该企业属于技术密集、知识密集型的项目 D．从事港口码头建设的中外合资经营企业 4、关于固定资产折旧，下列说法中符合外商投资企业和外国企业所得税规定的有_____。 [ ] A．应从投入使用月份的次月起计提折旧 B．从事开采石油资源的企业，从本油（气）田开始商业性生产月份的次月起计提折旧 C．残值应不低于原价的10% D．残值应不高于原价的5% 5、关于纳税年度，下列说法中正确的是_____。 [ ] A．税法所说的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止 B．企业清算时，应以清算期间作为一个纳税年度 C．企业在一个纳税年度的中间开业，使该年度的实际经营期不足12个月的，应并入下一个年度计算所得税 D．外国企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的，可提出申请，报当地税务机关批准后，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度 三、判断题 1、企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定。 （ ） 2、企业同其关联企业支付的管理费用据实列支。 （ ） 3、外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润（股息）、利息等所得已在境外缴纳的所得税税款、除国家另有规定外，可以作为费用扣除。 （ ） 4、从事开采石油资源的企业，在开发阶段及其以后的投资所形成的固定资产，可以综合计算，不留残值，折旧的年限不得少于10年。 （ ） 5、外商投资企业在依照税法扣除税额时，应当提供境外税务机关填发的同一年度纳税凭证原件。 （ ） 四、计算题 1、某中外合资经营企业在A国设有分支机构。200×年该合资经营企业应纳税所得额为1000万元，A国分支机构按我国税法计算的应纳税所得额为200万元。当①A国税率为25%②A国税率为40%时，该合资企业应纳所得税额。（该合资企业适用30%的企业所得税税率，3%的地方所得税税率） 2、设在珠海经济特区的某生产性外商投资企业1997年9月开业，生产经营期25年，当年获利。企业选择自下一年度起计算减免税期限。该企业1997—2005年获利情况及出口产品产值与企业全部产品产值的比例如下表： 单位：万元 年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005  获利情况 60 -50 -20 10 65 70 55 40 60  出口产品产值占企业当年全部产品产值的比例 40% 20% 20% 40% 80% 40% 60% 78% 60%  请分别计算该企业每年应缴纳的企业所得税税额。 3、某外国公司向中国境内某公司提供某项技术，取得特许权收入200万元。请问：外国公司对境内某公司负有哪些税法规定的义务？ 4、某生产性外商投资企业200×年取得销售收入1000万元，销货退回80万元，相关成本、费用600万元，适用17%的增值税税率；为职工食堂购入冰柜一台，价值5,000元。该企业当年适用15%的企业所得税税率。请计算企业应纳所得税额。 5、B企业有关资料如下： 1999年境外某公司A对我国进行投资，根据我国有关法律的规定设立了一个外商独资企业B，当年盈利。2005年税务机关在审查B的税务申报表及会计报表时发现，该企业生产所用原材料是从A购进的，共购进5,000吨，价格3000元/吨；其他有关成本、费用共1200万元，其中包括交际应酬费200万元，B企业产品销往我国国内市场，当年全年销售收入净额为2500万元，适用17%的增值税税率。  不需缴纳企业所得税。 税务机关通过调查，了解到国际市场上B企业所用原材料的平均售价为1000元/吨。假设A在我国仅设立了B一家企业，B设在珠海经济特区。请问：（1）B计算的应纳税额是否正确？（2）税务机关有权进行调整吗？调整后B应纳所得税额是多少？（免征地方所得税） 6、某生产性外商投资企业设在珠海经济特区，经营期限20年，自1988年开始生产经营，其1988—1997各年经营情况如下：  假设自开业之日起，该企业即被认定为先进技术企业，请计算10年间该企业应纳的所得税。（免征地方所得税）