第五章 报表系统
一、会计报表概述
二、报表系统的分类
第一节 报表系统概述
一、会计报表概述
会计报表是会计核算的最终产品，它是以会计
账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，全面、总
括反映会计实体在一定时期的财务状况、经营成果和
理财过程的报告文件，它是会计实体对经济活动进行
事前预测、决策，事中控制，事后检查、分析的重要
依据。
提问 1：什么是会计报表？
提问 2：会计报表如何分类？
编制用途：
内部报表
外部报表
会计报表编制时间：
中报
年报
会计报表各项目所反映的数字内容：
个别会计报表
合并会计报表
会计报表所反映的经济内容：
动态报表
静态报表
报
表
种
类
二、报表系统的分类
1、专用会计报表系统
2、通用会计报表系统
3、电子报表系统
问题 3:EXCEL能否自动编制会计报表？
一、会计报表的结构分析
二、会计报表编制的业务流程
三、报表系统的数据流程
第二节 报表系统的流程分析
虽然会计报表种类繁多、格式各异，但所有的报
表都是二维表，其结构基本一致。
会计报表一般由标题、表头、表体和表尾四个部
分构成。
一、会计报表结构分析
补充资料,1、已贴现的商业承兑汇票 元；
2、融资租入固定资产原价 元。
标题
表尾
表体
表头
表元
表体是会
计报表的
主体。
表体由表
元构成。
表元是构
成报表的
基本单元。
固定表元 变动表元
会计报表表元按其
数据属性不同可分
为固定表元和变动
表元二种类型。
固定表元所代表的
数据相对稳定，一
般不随时间的变动
而变动，类似于一
个常量；
变动表元则一般每
个会计期间都会有
所变动，需要随着
会计期间的变换不
断根据有关会计资
料填入新的数值。
结论：
– 变动表元变动的只是数值，其获取数据的来源、方法、
计算方法却是相对稳定的，即数据的采集方式、方法和
过程是相对稳定的，在以后各期中不会有太大的变动。
– 电算化报表系统正是根据这一特征，对于变动表元定义
取数公式和计算公式，这样，在会计期间发生变化时，
系统根据定义好的公式自动采集数据生成报表，从而大
大节省编制报表的时间，减轻会计人员编制报表的工作
量，减少编制错误，提高工作效率。
二、会计报表编制的业务流程
编制
会计
凭证
总分类账
明细账
日记账
资产负债
表
利润表
现
金
流
量
表
登记
辅助报表
提问 4：在手工会计中，对外会计报表是如何编制的？
三、报表系统的数据流程
第三节 报表系统功能结构
一, 报表定义
包括新表登记，报表格式的定义，数据来源的定义。由
于企业报表种类繁多，新表登记相当于在系统中注册，便
于以后的使用；报表格式的定义主要是进行标题、表头、
固定表元和表尾的定义；数据来源定义主要是对表体中的
变动表元定义取数公式或计算公式；勾稽关系定义是定义
报表应满足的勾稽关系。
二, 报表编制
由计算机自动根据报表的定义，生成所需要的报表。
三, 报表输出
在电算化会计报表的系统中，会计报表是以文件的
形式保存在磁性介质上的，为了方便，有效地使用这
些会计信息，满足企业管理人员、上级主管部门、税
务、银行、审计等部门的需要，必须把报表显示、打
印出来。报表输出主要是报表的查询和打印。
四, 报表核对
报表核对主要是对机制报表进行勾稽关系检验。
五, 报表管理
主要包括报表归档、报表修改、报表删除、报表备
份、报表恢复和使用权限定义等。对于制成的报表要进
行归档，一经归档，不可再进行修改；对于未归档的报
表，可以对其结构及取数关系进行修改；对于不再使用
的报表，可以对其进行删除。备份和恢复是数据安全性
的最基本要求。
第四节 报表系统的日常处理
一、报表编制
报表的编制是由计算机在人的控制下自动完成的 。 它的
作用是使系统运行载有设置好的报表结构的文件, 使其中的
运算公式能从相应的数据源中调取数据填入相应的表单元中,
从而得到数据表 。 在报表编制过程中, 系统将对公式的格式
进行检查, 如有语法或句法错误系统将给予提示 。
每月编制报表前首先应将当月业务处理完毕 （ 既包括
日常业务的处理也包括期末摊, 提, 结转业务的处理 ） 并结
账 。 编制季度和年度报表也应按此原则处理 。
二, 报表输出
报表输出有两种方式：一种是屏幕显示输出, 这种输
出主要为用户检查报表设置和编制是否正确用, 因此为
了显示尽量多的实质性内容, 不是很必要的表格线一般
不显示 。 另一种输出是打印输出, 此时输出的是按正规
要求生成的正式报表 。
三、报表的汇总
报表系统的报表汇总功能是指：结构相同，数
据不同的两张报表经过简单迭加生成一张新表的功
能。在实际工作中，主要用于同一报表不同时期的
汇总以便得到某一期间的汇总数据，或者同一单位
不同部门，同一张报表的汇总，以得到整个单位的
合计数字。
四、报表分析
图形分析法就是将报表中选定的数据以图形方式显示，使
用户直观地得到数据的大小或变化的情况。目前国内流行的
通用报表处理软件一般都提供饼图、直方图、折线图、立体
图四种图形分析功能。
第五节 现金流量表的编制
编制现金流量表，是为财务报表使用者提供企业
在一定会计期间的现金流入、流出信息，以便财务的
报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的
能力，并据以预测企业未来的现金流量。
一、现金流量表概述
（ 一 ） 现金与现金等价物
? 现金流量表是专门用于反映企业在一定会计期间现金及现
金等价物流入和流出情况的报表 。 因此, 现金及现金等价
物是该表的核心内容 。
? 现金流量表中的现金是个广义的概念, 它包括库存现金,
银行存款和其他货币资金 。
? 现金流量表中的现金等价物则指企业持有期限短, 流动性
强, 易于转换为已知金额的现金, 价值变动风险很小的投
资, 例如购买可流通的三个月内到期的短期债券 。
（二）现金流量表的结构与编制基础
会企0 3 表
编制单位,年度 单位：元
项 目 行次 金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
2
收到的其他与经营活动有关的现金
3
现金流入小计
4
公式单元
购买商品、接受劳务支付的现金
5
支付给职工以及为职工支付的现金
6
支付的各项税费
7
支付的其它与经营活动有关的现金
8
现金流出小计
9
公式单元
经营活动产生的现金流量净额
10
公式单元
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
11
取得投资收益所收到的现金 12
处置固定资产、无形资产和其他长期资产
所收回的现金净额
13
收到的其他与投资活动有关的现金
14
现金流入小计
15
公式单元
购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金
16
投资所支付的现金
17
支付的其他与投资活动有关的现金
18
现金流出小计
19
公式单元
投资活动产生的现金流量净额
20
公式单元
三、筹资活动产生的现金流量,
吸收投资所收到的现金
21
借款所收到的现金
22
收到的其他与筹资活动有关的现金
23
现金流入小计
24
公式单元
偿还债务所支付的现金
25
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
26
支付的其他与筹资活动有关的现金
27
现金流出小计
28
公式单元
筹资活动产生的现金流量净额
29
公式单元
四、汇率变动对现金的影响额
30
五、现金及现金等价物净增加额
31
公式单元
制表人：
单位负责人：
现金流量表
会计主管：
（三）现金流量表的内容
现金流量表是反映现金流量的报表。所谓现金流量是指
企业某一段时期内现金流入和流出的数量。企业的现金流量
可分为三类：即：经营流动产生的现金流量、投资活动产生
的现金流量和筹资活动产生的现金流量。我们一般按现金流
入和流出总额反映，且以, 现金流入 — 现金流出 =现金净流
量, 这一公式为基础列示。
二、现金流量表编制方法
（ 一 ） 直接法
直接法通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经
营活动, 投资活动, 筹资活动的现金流量 。 在实务中, 一般
是以利润表中的主营业务收入为起算点, 调整与经营活动各
项目有关的增减变动, 然后分别计算出现金流量表各类别的
现金流量 。
（ 二 ） 间接法
间接法是以本期利润表中的净利润为起算点，调整不涉及
现金收支的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的
增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。
（三）计算机环境下现金流量表的编制方法
1,现金科目明细化法
2,辅助项目核算法
3,标志字段法
4．凭证摘要标注法
1．现金科目明细化法
现金科目明细法是一种较简捷的编制现金流量表方
法, 也即在现金科目下按现金流量表各项目设置明细科目,
当每笔现金业务发生时, 按现金流量表的项目要求分析现
金流向, 然后选择相应的明细科目做账务处理, 期未对各
种现金明细科目进行汇总后, 其发生额实际上就是现金流
量表项目应分别填列的金额 。 这种编制方法的思路简单明
了, 报表数据精确程度高, 但它要求录入员在输入凭证时
分析和判断现金科目的流向, 因此对用户的要求较高 。
2．辅助项目核算法
辅助项目核算法的思路是：将现金和现金等价物科
目设置为辅助核算, 其辅助核算项目可直接按现金流量
表表外取数项目设置 。 在编制记账凭证时, 将涉及现金
流量变化和不涉及现金流量变化的事项按设定项目分类,
期末根据项目总账统计表和项目明细统计表设置公式,
由计算机自动编制现金流量表 。 这种方法的原理实际上
和第一种方法类似, 不同之处在于它用账务处理中的辅
助核算功能代替了现金科目下的明细账设置, 其不足之
处依然是需要会计人员具有较高的会计业务分析和判断
能力 。
3．标志字段法
设立标志字段方法的基本思路是：按影响现金流量变化和
不影响现金流量变化的分别建立标志字段, 在输入记账凭证时
对于程序能够根据对应科目自动区分的业务分别加以标记, 如
销售商品业务, 通常的会计分录为：借记：, 现金 （ 或银行存
款, 应收账款 ）, 科目, 由于对应关系明确, 计算机程序完全
可以根据对方科目自动将现金 （ 银行存款, 应收账款 ） 按商品
价款金额和税款金额分别加以标记 。 对于计算机程序难以区分
的一些涉及多借多贷的复杂业务, 则由会计人员在输入凭证时
或在编制现金流量表前手工操作计算机, 对相应的内容加以标
示 。 期末根据不同的标记分别进行汇总, 自动填列现金流量表 。
这种编制方法是一种非常简便而且数据精度较高的处理方法,
一些通用会计软件都采用此种方法 。
4．凭证摘要标注法
凭证摘要标记法的基本原理是：在输入收付现金及现
金等价物的记账凭证时, 在凭证摘要中标明所涉及的现
金流量表行次, 在设计现金流量表表外取数项目的取数
公式时, 直接按凭证库摘要字段中所涉及的现金流量表
行次取数 。 其思路和上述三种方法类似 。
三、现金流量表编制的操作
（ 一 ） 初始化
1,基本科目设置
一般情况下, 现金流量表的现金对应企业会计账户中的
现金, 银行存款, 其他货币资金等科目 。 由于不同的企业
科目设置有所不同, 因此, 在编制现金流量表时首先要对
现金及现金等价物科目加以定义 。
2,定义计算项目和填报项目的数据来源
3,拆分, 多借多贷, 凭证和凭证准备
（ 二 ） 生成现金流量表
第六节 合并会计报表的编制
合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为
一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表
为基础，由母公司编制的综合反映企业集团整体财务状况、
经营成果及现金流量的财务报表，包括合并资产负债表、
合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表。
一、合并会计报表概述
（ 一 ） 合并会计报表与母, 子公司个别会计报表的区别
1,编制的主体不同
2,报表反映的内容不同
3,编制方法不同
（二）合并会计报表的编制原则
1,以个别会计报表为基础编制
2,一体性原则
3,重要性原则
二、合并会计报表的编制方法
在手工会计环境下, 完成合并会计报表的一系列工作
是一项相当繁杂的任务, 尤其是对于大规模的, 控股关系
复杂的企业集团, 手工方式下的编报难度可想而知 。 在计
算机环境下, 由于计算机参与了大量的报表数据收集, 汇
总, 计算等工作, 大大提高了合并会计报表编制的效率和
准确性, 工作量也大大减少, 但由于合并会计报表编制的
特性, 在编制过程中仍需要一定的人工干预和判断 。
（一）手工方式下合并会计报表的编制方法
（ 1） 编制合并工作底稿, 作为合并会计报表的编制基础 。
（ 2） 将母, 子公司个别会计报表数据过入合并工作底稿 。
（ 3） 在合并工作底稿中将母公司与纳入合并范围的所有子公司
会计报表数据加总, 计算出个别会计报表各项目加总数据 。
（ 4） 编制抵消分录, 抵消母公司与子公司, 子公司与子公司相
互间发生的经济业务对个别会计报表的影响 。
（ 5） 计算合并会计报表各项目合并数 。
（ 6） 将合并工作底稿中计算同的各项目的合并数, 过入合并会
计报表的相应项目内, 分别得到正式的合并资产负债表, 合
并利润表和合并利润分配表 。
（ 7） 合并现金流量表反映母公司及其子公司形成的企业集团在
一定会计期间的现金流入, 现金流出数量以及其增减变动情
况 。
（二）计算机合并会计报表的编制方法
使用计算机作为数据处理工具编制合并报表的程序与
手工编制程序基本一致, 一般要经过以下步骤：
1,建立合并工作底稿
2,数据采集
3,输入抵消分录
4,定义合并公式
5,报表合并
6,对合并报表进行审核
7,查询与打印
