第十章 环境税费 本章课时： 4 课时 学习目的和要求： 通过本章的学习，了解环境税费在环境资源配置中所起的作用，了解环境税 的基本理论，环境税设计的基本原则，以及环境税征收的影响分析。并了解中国 的环境税收政策。 本章主要内容： 第一节 排污收费 一、庇古税——排污费 为了使污染者承担污染的外部成本， 经济学家提出一种方案是根据污染造成 的损失对污染者征税或收费。 1920 年，英国经济学家庇古在《福利经济学》一 书中首先提出对污染征收税或费的想法。他建议，应当根据污染所造成的危害对 排污者征税， 用税收来弥补私人成本和社会成本之间的差距， 使二者相等。 现在， 人们把针对污染物排放所征收的各种税费统称为庇古税。 二、排污费与污染治理成本 由于存在着通过治理污染减少污染物排放的可能性， 厂商的决策和排污费的 征收标准都会发生变化。对厂商来说，排污费的征收标准是无法控制的。在只有 减产或缴纳排污费两种可能性的时候， 如果政府对某一特定污染物排放量的排污 费征收标准高于厂商的边际私人纯收益，厂商就只有缩小生产规模一种办法。而 当存在着减产、购买并安装环保设备以及缴纳排污费 3 种可能性的时候，如果政 府对某一特定的污染物排放量的排污费征收标准既高于厂商的边际私人纯收益， 又高于其边际治理成本， 厂商就可以在减产或购买并安装环保设备两者中作出选 择。 三、排污收费的经济效率 与单纯管制手段（标准加罚款）相比，达到同样的环境目标，排污收费大大 提高了经济效率，它主要表现在以下几个方面：一、降低达标费用。二、降低监 督实行环境标准的费用。三、有利于污染控制技术的革新。四、有利于筹集环保 资金。但是，在评价它的经济效率时也应该看到，排污收费在理论上是理想的， 但实行起来有相当的困难，最大的困难是缺乏确定最优排污量标准所必需的信 息。 四、排污收费的产权分析 实施排污收费的前提条件是经济活动者没有权利向环境排放污染物，这 种权利是属于全民利益的代表者——国家。所以，经济活动者交纳排污费实 际上是向污染排放权的所有者购买这种权利，或者说是一种严格的污染排放 权利的交易行为。污染排放权实际上是由环境容量资源所有者的免受污染损 失权和环境容量的使用权这两部分构成的。体现在排污费的构成上，前者表 现为经济活动者为环境资源财产所有者支付的污染损失费用，后者表现为经 济活动者使用环境资源财产所有者的环境容量资源时支付的一种租金。 五、 中国的排污收费制度 排污收费制度是中国最早制定并实施的三项环境政策之一。也是中国实 施时间最长的环境经济政策之一。 20 世纪 70 年代末期，中国环境保护主管 部门根据中国的实际情况，并借鉴国外的经验，提出了“谁污染谁治理”的 原则。根据这一原则，开始实施排污收费制度。这项政策要求一切向环境排 放污染物的单位和个体经营者，应当依照政府的规定和标准缴纳一定的费 用， 以使其污染行为造成的外部费用内部化， 促使污染者采取措施控制污染。 第二节 环境税 一、环境税的基本理论 环境税是国家为了保护环境而凭借其主权权利对一切开发、 利用环境资源的 单位和个人，按其开发、利用环境资源的程度和污染、破坏环境资源的程度征收 的一个税种。环境税主要有开发、利用环境资源行为税和有污染的产品税两种。 发达国家的经验表明税收手段是解决环境问题的有效途径。 二、环境税设计的基本原则 为了使环境税能充分发挥作用，设计环境税时应遵循以下原则： 1、公平原 则。 环境税作为一项环境经济政策， 应该具有公平性， 以保证环境税的顺利实施。 2、效率原则。环境税收政策必须是有效率的，环境税的效率原则主要包括：经 济效率原则、环境效益社会效益和经济效益三效益统一原则、税收效率原则。 三、OECD 国家的环境税 1972 年 5 月， 经济合作与发展组织 （ OECD） 提出了污染者付费原则 （ PPP） 。 该原则主要针对污染者将外部不经济转嫁给社会的不合理现象， 要求污染者承担 治理污染源，消除环境污染，赔偿受害人损失的费用，将外部成本内部化。根据 PPP 原则， OECD 国家普遍实行了征收环境税的政策，包括征收排污费（税）以 及产品税等。排污费或税是根据污染物排放的质与量所征收的费用。 OECD 国家 分别在空气污染、 水污染、 噪音污染、 固体废物污染等不同方面设计了收费制度。 四、中国的环境税收政策 在我国现行的税收体制下，严格意义上的环境税只有资源税。除资源税外， 我国还有一些与环境相关的税种，如城市建设维护税、城镇土地使用税和耕地占 用税、固定资产投资方向调节税、消费税、车船使用税等等。尽管这些税种的设 置很少考虑环境因素，但是，这些税种已经为保护环境提供了一定的经济刺激和 资金。