2011-7-19 1
会计学原理讲义
王小 波
2011-7-19 2
第七章 帐簿
2011-7-19 3
第一节：帐簿的意义和种类
?一：定义
帐簿是按照会计科目开设帐户和帐页，用来
序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。
帐簿是编制会计报表的 直接 依据。
帐簿与帐户的区别
?二：作用
P174
2011-7-19 4
第一节：帐簿的意义和种类
?三：种类
（一）按用途分：
序时帐簿：
分类帐簿：
备查帐簿：
（二）按外表形式分：
订本帐
活页帐
卡片帐
2011-7-19 5
第一节：帐簿的意义和种类
序时帐,（日记帐）按经济业务发生的时间先后顺序，
逐日逐笔地登记经济业务的帐簿。
按照记录的内容不同，又可分为普通日记帐
和 特种日记帐 —— 现金日记帐、银行存款日记帐 。
分类帐,指对经济业务按总分类帐户和明细分类帐户
进行登记的帐簿。
按提供会计信息的详细程度不同，可分为总
分类帐簿和明细分类帐簿。
备查帐：,租入固定资产登记簿”
订本帐、活页帐、卡片帐 P176
2011-7-19 6
第二节：日记帐的设置和登记
现金日记帐、银行存款日记帐
?一：现金日记帐的设置和登记
填制人, 出 纳
填制依据,现金收款凭证
现金付款凭证
银行存款付款凭证 。
一般 格式,三栏式订本帐
收入、支出、结余
具体格式：
2011-7-19 7
第二节：日记帐的设置和登记
现金日记帐
**年 凭证 摘 要 对方科目 收入 支出 结余
月 日 字 号
具体格式：
日期栏：经济业务发生的日期；
凭证栏：所依据的凭证字号；
摘要栏：简要地说明业务内容；
对方科目栏：收入的来源科目和支出的用途科目；
金额栏：实际收付金额及余额。
日清月结
2011-7-19 8
第二节：日记帐的设置和登记
?二：银行存款日记帐的设置和登记
填制人, 出 纳
填制依据,银行存款收款凭证
银行存款付款凭证
现金付款凭证 。
一般 格式,三栏式订本帐
收入、支出、结余
具体格式：
2011-7-19 9
第二节：日记帐的设置和登记
银行存款日记帐
**年 凭证 摘 要 结算凭
证号数 对方科目 收入 支出 结余月 日 字 号
具体格式：
日期栏：经济业务发生的日期；
凭证栏：所依据的凭证字号；
摘要栏：简要地说明业务内容；
结算凭证号数栏：现金支票、转帐支票
对方科目栏：收入的来源科目和支出的用途科目；
金额栏：实际收付金额及余额。
2011-7-19 10
第二节：日记帐的设置和登记
?多栏式现金、银行存款日记帐：
P179
注意两者的联系,支出合计”
2011-7-19 11
第三节：分类帐的设置和登记
总分类帐、明细分类帐
?一、总分类帐：
是按总分类科目（一级科目）进行分类登记
的帐簿。总括地反映会计信息，采用货币计量
单位进行计量，提供金额指标。
一般 格式为三栏式订本帐。
总分类帐
会计科目,第 页
**年 凭证 摘 要 对方
科目 借方 贷方 借 /贷 余额月 日 字 号
2011-7-19 12
第三节：分类帐的设置和登记
总分类帐的登记方法：
1、根据记帐凭证逐一逐笔进行登记；
2、根据记帐凭证汇总后进行登记（记帐凭
证汇总表、汇总记帐凭证）。
?二、明细分类帐：
按照明细科目进行分类登记的帐簿。详细地
反映会计信息。
格式应根据各单位经营业务的特点和管理上
的需要来确定：
三栏式、数量金额式、多栏式
2011-7-19 13
第三节：分类帐的设置和登记
三栏式明细分类帐,格式和三栏式总分类帐类似，设
借、贷、余三栏，适用于只需要反映金额指标的帐
户，如“应由帐款”、“应付帐款”、“其它应收
款”、“其它应付款”等。
数量金额式明细分类帐,设收入、支出、结余栏，并
每栏分设数量、单价、金额栏。适用于既要反映数
量指标又要反映金额指标的帐户，如“原材料”、
“产成品”等。 P181
多栏式明细分类帐,根据经济业务的特点和经营管理
的需要，设置若干专栏分别反映某特定内容。适用
于费用、成本、收入、成果类帐户
制造费用明细帐、材料采购明细帐 P182,P183
2011-7-19 14
第三节：分类帐的设置和登记
? 三、总帐和明细帐的关系和平行登记 P28
（一）、关系
联系,1、反映的业务内容相同；
2、登记帐簿的依据相同。
区别,1、详细程度不同；
2、作用不同。
（二）、平行登记
1、定义,指经济业务发生后，根据会计凭证，既
在总帐中进行登记，又在明细帐中进行登记的方法。
2、要点,P29
同时、同向、同额
2011-7-19 15
第三节：分类帐的设置和登记
3、结果,
总帐余额 =所属各明细帐的余额之和
总帐发生额 =所属各明细帐发生额之和
4、例：
①企业向新华厂购买材料 2000元，货款未付；
②企业以银行存款偿还前欠光明厂货款 1500元；
③企业向光明厂和新华厂购买材料，其中新华
厂 15000元，光明厂 10000元，款项未付；
④企业以银行存款 20000元偿还新华厂和光明厂
的货款，其中新华厂 12000元，光明厂 8000元。
2011-7-19 16
第三节：分类帐的设置和登记
? 分录：
①借：材料采购 2000
贷：应付帐款 — 新华厂 2000
② 借：应付帐款 — 光明厂 1500
贷：银行存款 1500
③ 借：材料采购 25000
贷：应付帐款 — 新华厂 15000
— 光明厂 10000
④ 借：应付帐款 — 新华厂 12000
— 光明厂 8000
贷：银行存款 20000
2011-7-19 17
第三节：分类帐的设置和登记
?登记结果,应付帐款 应付帐款 — 新华厂
应付帐款 — 光明厂
① 2000 ① 2000② 1500
② 1500
③ 25000
③ 10000
③ 15000④ 20000
④ 12000
④ 8000
5500
5000
5000
21500 27000
12000 170000
9500 10000
2011-7-19 18
第三节：分类帐的设置和登记
?总分类帐户于明细分类帐户发生额与余
额对照表
帐户名
称
月初余额 发生额 月末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
新华厂 12000 17000 5000
光明厂 9500 10000 500
合计 21500 27000 5500
2011-7-19 19
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
一：对帐
定义,在结帐前，将帐簿记录与会计凭证、帐
簿记录与相关帐簿记录、帐簿记录与实物资产和
货币资金的实有数额进行核对，以确保帐证、帐
帐、帐实相符。
内容,P188
帐证核对
帐帐核对
帐实核对
二：结帐 P190
2011-7-19 20
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
三：错帐更正方法
划线更正法 红字更正法 补充登记法
（一）、划线更正法
错误情况：
记帐凭证没有错误，而帐簿记录有错误。
更正要点：
红线 注销
蓝字更正
签名盖章
2011-7-19 21
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
（二）、红字更正法 1
错误情况：
记帐凭证中应借应贷科目没有错误，但金额多
计，并已入帐。
例,仓库发出辅助材料 2000元，供车间使用。误
作会计分录：
借：制造费用 20000
贷：原材料 20000 并已入帐。
更正要点：
红字 冲销
2011-7-19 22
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
?更正：
红字冲销,用红字编制一张科目与错误凭证
相同，金额为多计金额的凭证，并据以入帐。
借：制造费用 18000
贷：原材料 18000
制造费用
20000
原材料
20000
18000 18000
2011-7-19 23
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
（三）、红字更正法 2
错误情况：
记帐凭证中应借应贷科目发生错误，并已入帐。
例,仓库发出辅助材料 2000元，供车间使用。误
作会计分录：
借：生产成本 2000
贷：原材料 2000 并已入帐。
更正要点：
红字 注销
蓝字更正
2011-7-19 24
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
? 更正：
红字注销,用红字编制一张与错误凭证完全相同的凭证，
并据以入帐。
借：生产成本 2000
贷：原材料 2000
蓝字更正,用蓝字编制一张完全正确的凭证，并据以入
帐。
借：制造费用 2000
贷：原材料 2000生产成本
2000
原材料
2000
制造费用
2000 2000
2000
2000
2011-7-19 25
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
?（三）补充登记法
错误情况：
记帐凭证中应借应贷科目没有错误，但金额
少计，并已入帐。
例,仓库发出辅助材料 2000元，供车间使用。
误作会计分录：
借：制造费用 200
贷：原材料 200 并已入帐。
更正要点,蓝字补充
2011-7-19 26
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
?更正：
蓝字补充,用蓝字编制一张科目与错误凭证
相同，金额为少计金额的凭证，并据以入帐。
借：制造费用 1800
贷：原材料 1800
制造费用
200
原材料
200
1800 1800
2011-7-19 27
作业讲解
P 192 习题二：
1、错误情况：科目错误
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字注销 蓝字更正
2,错误情况：科目错误
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字注销 蓝字更正
2011-7-19 28
作业讲解
P192 习题二：
3、错误情况：金额多计
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字冲销
4,错误情况：金额少计
更正方法：补充登记法
更正步骤：
蓝字补充
2011-7-19 29
作业讲解
P192 习题二：
5、错误情况：科目错误
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字注销 蓝字更正
6,错误情况：凭证无误，记帐错误
更正方法：划线更正法
更正步骤：
红线注销 蓝字更正 签名盖章
2011-7-19 30
作业讲解
P192 习题二：
7、错误情况：记帐方向错误
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字注销 蓝字更正
8,错误情况：金额少计
更正方法：蓝字补充法
更正步骤：
蓝字补充
2011-7-19 31
作业讲解
P192 习题二：
9、错误情况：科目错误
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字注销 蓝字更正
10,完全正确
会计学原理讲义
王小 波
2011-7-19 2
第七章 帐簿
2011-7-19 3
第一节：帐簿的意义和种类
?一：定义
帐簿是按照会计科目开设帐户和帐页，用来
序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。
帐簿是编制会计报表的 直接 依据。
帐簿与帐户的区别
?二：作用
P174
2011-7-19 4
第一节：帐簿的意义和种类
?三：种类
（一）按用途分：
序时帐簿：
分类帐簿：
备查帐簿：
（二）按外表形式分：
订本帐
活页帐
卡片帐
2011-7-19 5
第一节：帐簿的意义和种类
序时帐,（日记帐）按经济业务发生的时间先后顺序，
逐日逐笔地登记经济业务的帐簿。
按照记录的内容不同，又可分为普通日记帐
和 特种日记帐 —— 现金日记帐、银行存款日记帐 。
分类帐,指对经济业务按总分类帐户和明细分类帐户
进行登记的帐簿。
按提供会计信息的详细程度不同，可分为总
分类帐簿和明细分类帐簿。
备查帐：,租入固定资产登记簿”
订本帐、活页帐、卡片帐 P176
2011-7-19 6
第二节：日记帐的设置和登记
现金日记帐、银行存款日记帐
?一：现金日记帐的设置和登记
填制人, 出 纳
填制依据,现金收款凭证
现金付款凭证
银行存款付款凭证 。
一般 格式,三栏式订本帐
收入、支出、结余
具体格式：
2011-7-19 7
第二节：日记帐的设置和登记
现金日记帐
**年 凭证 摘 要 对方科目 收入 支出 结余
月 日 字 号
具体格式：
日期栏：经济业务发生的日期；
凭证栏：所依据的凭证字号；
摘要栏：简要地说明业务内容；
对方科目栏：收入的来源科目和支出的用途科目；
金额栏：实际收付金额及余额。
日清月结
2011-7-19 8
第二节：日记帐的设置和登记
?二：银行存款日记帐的设置和登记
填制人, 出 纳
填制依据,银行存款收款凭证
银行存款付款凭证
现金付款凭证 。
一般 格式,三栏式订本帐
收入、支出、结余
具体格式：
2011-7-19 9
第二节：日记帐的设置和登记
银行存款日记帐
**年 凭证 摘 要 结算凭
证号数 对方科目 收入 支出 结余月 日 字 号
具体格式：
日期栏：经济业务发生的日期；
凭证栏：所依据的凭证字号；
摘要栏：简要地说明业务内容；
结算凭证号数栏：现金支票、转帐支票
对方科目栏：收入的来源科目和支出的用途科目；
金额栏：实际收付金额及余额。
2011-7-19 10
第二节：日记帐的设置和登记
?多栏式现金、银行存款日记帐：
P179
注意两者的联系,支出合计”
2011-7-19 11
第三节：分类帐的设置和登记
总分类帐、明细分类帐
?一、总分类帐：
是按总分类科目（一级科目）进行分类登记
的帐簿。总括地反映会计信息，采用货币计量
单位进行计量，提供金额指标。
一般 格式为三栏式订本帐。
总分类帐
会计科目,第 页
**年 凭证 摘 要 对方
科目 借方 贷方 借 /贷 余额月 日 字 号
2011-7-19 12
第三节：分类帐的设置和登记
总分类帐的登记方法：
1、根据记帐凭证逐一逐笔进行登记；
2、根据记帐凭证汇总后进行登记（记帐凭
证汇总表、汇总记帐凭证）。
?二、明细分类帐：
按照明细科目进行分类登记的帐簿。详细地
反映会计信息。
格式应根据各单位经营业务的特点和管理上
的需要来确定：
三栏式、数量金额式、多栏式
2011-7-19 13
第三节：分类帐的设置和登记
三栏式明细分类帐,格式和三栏式总分类帐类似，设
借、贷、余三栏，适用于只需要反映金额指标的帐
户，如“应由帐款”、“应付帐款”、“其它应收
款”、“其它应付款”等。
数量金额式明细分类帐,设收入、支出、结余栏，并
每栏分设数量、单价、金额栏。适用于既要反映数
量指标又要反映金额指标的帐户，如“原材料”、
“产成品”等。 P181
多栏式明细分类帐,根据经济业务的特点和经营管理
的需要，设置若干专栏分别反映某特定内容。适用
于费用、成本、收入、成果类帐户
制造费用明细帐、材料采购明细帐 P182,P183
2011-7-19 14
第三节：分类帐的设置和登记
? 三、总帐和明细帐的关系和平行登记 P28
（一）、关系
联系,1、反映的业务内容相同；
2、登记帐簿的依据相同。
区别,1、详细程度不同；
2、作用不同。
（二）、平行登记
1、定义,指经济业务发生后，根据会计凭证，既
在总帐中进行登记，又在明细帐中进行登记的方法。
2、要点,P29
同时、同向、同额
2011-7-19 15
第三节：分类帐的设置和登记
3、结果,
总帐余额 =所属各明细帐的余额之和
总帐发生额 =所属各明细帐发生额之和
4、例：
①企业向新华厂购买材料 2000元，货款未付；
②企业以银行存款偿还前欠光明厂货款 1500元；
③企业向光明厂和新华厂购买材料，其中新华
厂 15000元，光明厂 10000元，款项未付；
④企业以银行存款 20000元偿还新华厂和光明厂
的货款，其中新华厂 12000元，光明厂 8000元。
2011-7-19 16
第三节：分类帐的设置和登记
? 分录：
①借：材料采购 2000
贷：应付帐款 — 新华厂 2000
② 借：应付帐款 — 光明厂 1500
贷：银行存款 1500
③ 借：材料采购 25000
贷：应付帐款 — 新华厂 15000
— 光明厂 10000
④ 借：应付帐款 — 新华厂 12000
— 光明厂 8000
贷：银行存款 20000
2011-7-19 17
第三节：分类帐的设置和登记
?登记结果,应付帐款 应付帐款 — 新华厂
应付帐款 — 光明厂
① 2000 ① 2000② 1500
② 1500
③ 25000
③ 10000
③ 15000④ 20000
④ 12000
④ 8000
5500
5000
5000
21500 27000
12000 170000
9500 10000
2011-7-19 18
第三节：分类帐的设置和登记
?总分类帐户于明细分类帐户发生额与余
额对照表
帐户名
称
月初余额 发生额 月末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
新华厂 12000 17000 5000
光明厂 9500 10000 500
合计 21500 27000 5500
2011-7-19 19
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
一：对帐
定义,在结帐前，将帐簿记录与会计凭证、帐
簿记录与相关帐簿记录、帐簿记录与实物资产和
货币资金的实有数额进行核对，以确保帐证、帐
帐、帐实相符。
内容,P188
帐证核对
帐帐核对
帐实核对
二：结帐 P190
2011-7-19 20
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
三：错帐更正方法
划线更正法 红字更正法 补充登记法
（一）、划线更正法
错误情况：
记帐凭证没有错误，而帐簿记录有错误。
更正要点：
红线 注销
蓝字更正
签名盖章
2011-7-19 21
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
（二）、红字更正法 1
错误情况：
记帐凭证中应借应贷科目没有错误，但金额多
计，并已入帐。
例,仓库发出辅助材料 2000元，供车间使用。误
作会计分录：
借：制造费用 20000
贷：原材料 20000 并已入帐。
更正要点：
红字 冲销
2011-7-19 22
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
?更正：
红字冲销,用红字编制一张科目与错误凭证
相同，金额为多计金额的凭证，并据以入帐。
借：制造费用 18000
贷：原材料 18000
制造费用
20000
原材料
20000
18000 18000
2011-7-19 23
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
（三）、红字更正法 2
错误情况：
记帐凭证中应借应贷科目发生错误，并已入帐。
例,仓库发出辅助材料 2000元，供车间使用。误
作会计分录：
借：生产成本 2000
贷：原材料 2000 并已入帐。
更正要点：
红字 注销
蓝字更正
2011-7-19 24
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
? 更正：
红字注销,用红字编制一张与错误凭证完全相同的凭证，
并据以入帐。
借：生产成本 2000
贷：原材料 2000
蓝字更正,用蓝字编制一张完全正确的凭证，并据以入
帐。
借：制造费用 2000
贷：原材料 2000生产成本
2000
原材料
2000
制造费用
2000 2000
2000
2000
2011-7-19 25
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
?（三）补充登记法
错误情况：
记帐凭证中应借应贷科目没有错误，但金额
少计，并已入帐。
例,仓库发出辅助材料 2000元，供车间使用。
误作会计分录：
借：制造费用 200
贷：原材料 200 并已入帐。
更正要点,蓝字补充
2011-7-19 26
第四节,对帐、结帐及错帐更正方法
?更正：
蓝字补充,用蓝字编制一张科目与错误凭证
相同，金额为少计金额的凭证，并据以入帐。
借：制造费用 1800
贷：原材料 1800
制造费用
200
原材料
200
1800 1800
2011-7-19 27
作业讲解
P 192 习题二：
1、错误情况：科目错误
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字注销 蓝字更正
2,错误情况：科目错误
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字注销 蓝字更正
2011-7-19 28
作业讲解
P192 习题二：
3、错误情况：金额多计
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字冲销
4,错误情况：金额少计
更正方法：补充登记法
更正步骤：
蓝字补充
2011-7-19 29
作业讲解
P192 习题二：
5、错误情况：科目错误
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字注销 蓝字更正
6,错误情况：凭证无误，记帐错误
更正方法：划线更正法
更正步骤：
红线注销 蓝字更正 签名盖章
2011-7-19 30
作业讲解
P192 习题二：
7、错误情况：记帐方向错误
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字注销 蓝字更正
8,错误情况：金额少计
更正方法：蓝字补充法
更正步骤：
蓝字补充
2011-7-19 31
作业讲解
P192 习题二：
9、错误情况：科目错误
更正方法：红字更正法
更正步骤：
红字注销 蓝字更正
10,完全正确
