2011-7-19 1
会计学原理讲义
王小波
2011-7-19 2
第十章 会计报表
2011-7-19 3
第一节：概述
会计核算方法：
经
济
业
务
发
生
以
后
会计科目 复式记帐
取得和填制凭证 登记帐簿
编
制
会
计
报
表
成本计算
财产清查
2011-7-19 4
第一节：概述
一：意义和作用
定义,会计报表是根据日常会计核算资料定期编
制的，用来总括地反映会计主体一定期间内的财务
状况、经营成果和现金流量的书面报告。
作用,为 会计信息使用者 提供有关企业财务状况、
经营成果和现金流量等方面的综合会计信息，以便
于他们作出正确的决策。
内部经营管理者、投资者、债权人、行政管理部门等
具体而言,P 225
2011-7-19 5
第一节：概述
二：种类
（一）按所反映的经济内容分：
资产负债表
损益表
现金流量表
（二）按编表时间分：
年度会计报表
半年度会计报表
季度会计报表
月份会计报表
2011-7-19 6
第一节：概述
（三）按报送对象分：
对外会计报表
对内会计报表
（四）按编表主体分：
个别会计报表
合并会计报表
（五）按反映的资金运动状态分：
静态会计报表
动态会计报表
三、我国主要会计报表
2011-7-19 7
编 号 会计报表名称 编报期
?会 01表 资产负债表 中期、年度报告
?企会 02表 利润表 中期、年度报告
?企会 03表 现金流量表 （至少）年度报告
?企会 01表附表 1 资产减值准备明细表 年度报告
?企会 01表附表 2 股东权益增减变动表 年度报告
?企会 01表附表 3 应交增值税明细表 中、年报
?企会 02表附表 1 利润分配表 年报
?企会 02表附表 2 分部报告（业务分部）年报
?企会 02表附表 3 分部报告（地区分部）年报
2011-7-19 8
第一节：概述
三：编表要求
数字真实、计算准确、内容完整、报送及时
2011-7-19 9
第二节：资产负债表
一、意义
定义,资产负债表是反映企业在某一特定日期财
务状况的会计报表。
意义：
二：结构
（一）帐户式：
分左右两方，左方列示资产，右方列示负债和所
有者权益。
原理：资产 =负债 +所有者权益
2011-7-19 10
第二节：资产负债表
帐户式资产负债表简化格式：
项目列示顺序：
资产项目：按流动性从大到小
负债项目：按流动性从大到小
所有者权益项目：按永久性从大到小
资产
负债
所有者权益
2011-7-19 11
第二节：资产负债表
（二）报告式：
资产
负债
所有者权益
具体格式见 P 230
2011-7-19 12
第二节：资产负债表
三、资产负债表的编制方法
（一）年初数：
（二）期末数：
1、直接根据总帐余额填列：
2、根据总帐科目余额减去其备抵项目后的净额
填列
3、根据同类总帐科目余额合并计算填列：
货币资金、存货
货币资金 =现金 +银行存款
存货 =原材料 +产成品 +在产品 +包装物 …
4、根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填
列
2011-7-19 13
第二节：资产负债表
4、根据若干个明细帐余额分析计算填列
应收帐款项目,根据“应收帐款”总帐所辖明
细帐的借方余额和“预收帐款”总帐所辖明细帐
的借方余额之和填列；
应付帐款项目,根据“应付帐款”总帐所辖明
细帐的贷方余额和“预付帐款”总帐所辖明细帐
的贷方余额之和填列；
预付帐款项目,根据“应付帐款”总帐所辖明
细帐的借方余额和“预付帐款”总帐所辖明细帐
的借方余额之和填列；
预收帐款项目,根据“应收帐款”总帐所辖明
细帐的贷方余额和“预收帐款”总帐所辖明细帐
的贷方余额之和填列。
例：某企业各结算科目期末余额详情如下：
总帐科目 明细科目 借方余额 贷方余额
应收帐款 8000
A 10000
B 2000
应付帐款 17000
C 3000
D 20000
预收帐款 10000
E 5000
F 15000
预付帐款 19000
G 23000
H 4000
2011-7-19 15
第二节：资产负债表
应收帐款
15000=应收帐款借余 10000+预收帐款借余 5000
预付帐款
26000=预付帐款借余 23000+应付帐款借余 3000
应付帐款
24000=应付帐款贷余 20000+预付帐款贷余 4000
预收帐款
17000=预收帐款贷余 2000+应收帐款贷余 15000
2011-7-19 16
第二节：资产负债表
5、根据总帐余额分析计算填列：
待摊费用、预提费用
例：期末待摊费用为借方余额 3000元，预提
费用为借方余额 1500元。
6、根据表中有关项目计算填列：
总帐科目 明细科目 借方余 额 贷方余额
现 金 400
银行存款 27000
应收帐款 A 10000
… B 5000
预付帐款 C 4000
… D 8000
原 材 料 甲 20000
材料采购 甲 3000
生产成本 乙 6000
产 成 品 乙 15000
总帐科目 明细科目 借方余 额 贷方余 额
待摊费用 5000
固定资产 300000
累计折旧 60000
应付帐款 E 3000
… F 6000
预收帐款 H 1000
… I 5000
预提费用 2000
本年利润 300000
利润分配 220000
固定资产净值
存货
货币资金
应收帐款
预收帐款
应付帐款
预付帐款
待摊费用
预提费用
未分配利润
240000=300000-60000
440000=20000+3000+6000+15000
27400=27000+400
11000=10000+1000
10000=5000+5000
14000=6000+8000
7000=4000+3000
7000=5000+2000
----
80000=300000-220000
2011-7-19 18
第三节：损益表
一：损益表
（一）,定义 损益表是反映企业在一定时期内经营成
果形成情况的报表。
（二）,结构 单步式、多步式
1、计算产品销售利润：
产品销售利润 =产品销售收入 -成本 -费用 -税附
2、计算营业利润：
营业利润 =产销利润 +其它业务利润 -财费 -管费
3、计算利润总额：
利润总额 =营业利润 +投资净收益 +营业外收支净额
4、计算净利润：
净利润 =利润总额 -所得税
2011-7-19 19
项目 行次 金额
1、产品销售收入
减：产品销售成本
产品销售费用
产品销售税金及附加
2、产品销售利润
加：其它业务收入
减：其它业务支出
财务费用、管理费用
3、营业利润
加：投资收益
营业外收支净额
4、利润总额
减：所得税
5、净利润
损益表
2011-7-19 20
第三节：损益表
（三）：编制方法
例：某企业 1995年 4月份有关数据如下：
产品销售收入,6500000 产品销售费用,600000
产品销售成本,3200000 产品销售税附,800000
管理费用,400000 财务费用,100000
投资收益,800000 其它业务收入,700000
其它业务支出,300000 营业外收入,500000
营业外支出,200000
要求根据上述数据编制损益表。
2011-7-19 21
第四节 现金流量表
（ 一）,定义 现金流量表是反映企业一定会计
期间内有关现金和现金等价物的流人和流出信
息的会计报表。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于交
付的银行存款和其他货币资金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动强
性、易于转换为以知金额现金、价值变动风险
很小的投资。一般是 指购买在 3个月或更短期
间内即到期的投资
(二）,结构 P256
2011-7-19 22
第四节 现金流量表
(三）,编制方法
1.经营活动产生的现金流量
（ 1）销售商品、提供劳务收到的现金。
方法 1：
销售商品、提供劳务收到的现金 =当期销售商品、提
供劳务的收入 +（应收帐款期初余额 -应收帐款期末余
额） +（应收票据期初余额 -应收票据期末余额） +（预
收帐款期末余额 -预收帐款期初余额） -当期因销售退
回而支付的现金 +当期收回前期核销的坏帐损失
方法 2：
销售商品、提供劳务收到的现金 =当期销售商品、提供
劳务的现金收入 +当期收到前期的应收帐款 +当期收到
前期的应收票据 +当期的预收帐款 -当期因销售退回而
支付的现金 +当期收回前期核销的坏帐损失
2011-7-19 23
第四节 现金流量表
例：某企业本期商品销售收入 300万元，其中收
到现金的部分为 200万元；应收票据期初余额
为 52万元，本期收回应收票据 2万元，期末余
额为 50万元；应收帐款期初余额为 70万元，本
期收回前期应收帐款 40万元，期末余额为 130
万元；支付客户退货价款 2万元。
方法 1, 300+（ 52-50） +（ 70-130） -2=240
方法 2,200+2+40-2+240
2011-7-19 24
2
2.收到的税费返还 。 包括收到的增值税、消费税、营业
税、所得税、关税、教育费附加的返还
3.收到的其他与经营活动有关的现金。包括
（ 1）罚款收入
（ 2）流动资产损失中由个人赔偿的现金收入
（ 3）其他与经营活动有关的现金收入
4.购买商品、接受劳务支付的现金，包括当期购买商品
支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款、为购
买商品而预付的现金扣除购货退回收到的现金
例：某公司当期购买原材料，货款为 17万元，用转帐
支票支付；本期支付应付票据 8万元；购买工程用物资
15万元，货款用银行存款支付。
17+8+15=40
2011-7-19 25
第四节 现金流量表
5.支付给职工以及为职工支付的现金。不包括支
付给在建工程人员以及为在建工程人员支付的
现金，此内容应在“购建固定资产、无形资产、
和其他长期资产所支付的现金”项目中反映
例：某企业本期支付工资 50万元，各种奖金 20
万元，其中经营人员工资 25万元，奖金 15万元，
在建工程人员工资 25万元，奖金 5万元。
25+15=40
2011-7-19 26
第四节 现金流量表
6.支付的各项税费 。包括本期发生并支付的税费
期以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金
例：企业期初未交所得税 21万元；本期发生的
所得税 400万元已全部交纳，期末未交所得税 13万
元。此外，企业当期向税务机关交纳增值税 5.1万元
400+（ 21-13） +5.1=413.1
7.支付的其他与经营活动有关的现金。包括：
（ 1）罚款支出；
（ 2）支付的差旅费；
（ 3）业务招待费现金支出；
（ 4）支付的保险费等。
2011-7-19 27
第四节 现金流量表
8.收回投资所收到的现金。包括企业出售转让或
到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期
股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投
资本金而收到的现金。
例：企业本期出售短期投资收到现金 50000元，
出售长期股权投资收到现金 150000元。
50000+150000=200000
9.取得投资收益所收到的现金。包括收到的股利、
利息、利润但不包括股票股利。
例：甲公司收回到期债券本金 200000元；债券利
息 80000元
80000
2011-7-19 28
第四节 现金流量表
10.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收
到的现金净额。该项目反映企业出售固定资产、
无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为
出售这些资产而支付的有关费用后的净额。 (包
括保险赔偿收入 )。
例：某公司出售一台不需用设备，收到价款 30
万元，该设备原价 40万元，已提折旧 15万元，
支付该项设备拆卸费用 0.3万元，运输费用 0.08
万元，设备已由购人入单位运走。
.30-0.3-0.08=29.62
11.收到的其他与投资活动有关的现金。反映企业
除上述各项以外收到的其他与投资活动有关的
现金流人。
2011-7-19 29
第四节 现金流量表
12.购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支
付的现金净额。购建固定资产支付的现金包括
购买机器设备支付的现金及增值税、建造工程
支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金
支出。不包括为购建固定资产而发生的借款利
息以及融资租入固定资产所支付的租金。
例：某公司购入房屋一幢，价款 2300万元，通
过银行转帐 1650万元，其他价款用公司产品抵
偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为 18
万元，价款已通过银行支付。
1650+18=1668
2011-7-19 30
第四节 现金流量表
13投资所支付的现金，反映企业进行权益性投资
和债权性投资所支付的现金。包括短期股票、
短期债权投资，长期股权、债权投资所支付的
现金及佣金、手续费等附加费用。不包括对现
金等价物的投资
14.支付的其他与投资活动有关的现金。反映企业
除上述各项以外支付的其他 与投资活动有关的
现金流出。
15.吸收投资所收到的现金。反映企业收到的投资
者投入的资金。以扣初发行费用后的净额列示
例某股份有限公司对外公开募集股份 1000万股，
每股 1元，发行价每股 3元，代理发行的证券公
司为其支付的各种费用，共计 33万元。
3000-33=2967
2011-7-19 31
第四节 现金流量表
16.借款所收到的现金。反映企业主借各种短期、
长期借款所收到的现金。
17.收到的其他与筹资活动有关的现金。如接受现
金捐赠等。
18.偿还债务所支付的现金。反映企业偿还债务的
本金。 10
19.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。
例：某企业归还银行借款 10万元，偿付利息 2
万元。 2
20.支付的其他与筹资活动有关的现金。如捐赠现
金支出、融资租入固定资产支付的现金、以及
筹资活动中发生的各种费用，包括咨询费、公
证费印刷费等。
2011-7-19 32
第五节 财务评价指标及计算
一、财务分析的方法：比较分析法、比率
分析法
二、财务评价指标的 计算
收益比率
资本结构比率
流动比率
周转比率
社会贡献比率
会计学原理讲义
王小波
2011-7-19 2
第十章 会计报表
2011-7-19 3
第一节：概述
会计核算方法：
经
济
业
务
发
生
以
后
会计科目 复式记帐
取得和填制凭证 登记帐簿
编
制
会
计
报
表
成本计算
财产清查
2011-7-19 4
第一节：概述
一：意义和作用
定义,会计报表是根据日常会计核算资料定期编
制的，用来总括地反映会计主体一定期间内的财务
状况、经营成果和现金流量的书面报告。
作用,为 会计信息使用者 提供有关企业财务状况、
经营成果和现金流量等方面的综合会计信息，以便
于他们作出正确的决策。
内部经营管理者、投资者、债权人、行政管理部门等
具体而言,P 225
2011-7-19 5
第一节：概述
二：种类
（一）按所反映的经济内容分：
资产负债表
损益表
现金流量表
（二）按编表时间分：
年度会计报表
半年度会计报表
季度会计报表
月份会计报表
2011-7-19 6
第一节：概述
（三）按报送对象分：
对外会计报表
对内会计报表
（四）按编表主体分：
个别会计报表
合并会计报表
（五）按反映的资金运动状态分：
静态会计报表
动态会计报表
三、我国主要会计报表
2011-7-19 7
编 号 会计报表名称 编报期
?会 01表 资产负债表 中期、年度报告
?企会 02表 利润表 中期、年度报告
?企会 03表 现金流量表 （至少）年度报告
?企会 01表附表 1 资产减值准备明细表 年度报告
?企会 01表附表 2 股东权益增减变动表 年度报告
?企会 01表附表 3 应交增值税明细表 中、年报
?企会 02表附表 1 利润分配表 年报
?企会 02表附表 2 分部报告（业务分部）年报
?企会 02表附表 3 分部报告（地区分部）年报
2011-7-19 8
第一节：概述
三：编表要求
数字真实、计算准确、内容完整、报送及时
2011-7-19 9
第二节：资产负债表
一、意义
定义,资产负债表是反映企业在某一特定日期财
务状况的会计报表。
意义：
二：结构
（一）帐户式：
分左右两方，左方列示资产，右方列示负债和所
有者权益。
原理：资产 =负债 +所有者权益
2011-7-19 10
第二节：资产负债表
帐户式资产负债表简化格式：
项目列示顺序：
资产项目：按流动性从大到小
负债项目：按流动性从大到小
所有者权益项目：按永久性从大到小
资产
负债
所有者权益
2011-7-19 11
第二节：资产负债表
（二）报告式：
资产
负债
所有者权益
具体格式见 P 230
2011-7-19 12
第二节：资产负债表
三、资产负债表的编制方法
（一）年初数：
（二）期末数：
1、直接根据总帐余额填列：
2、根据总帐科目余额减去其备抵项目后的净额
填列
3、根据同类总帐科目余额合并计算填列：
货币资金、存货
货币资金 =现金 +银行存款
存货 =原材料 +产成品 +在产品 +包装物 …
4、根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填
列
2011-7-19 13
第二节：资产负债表
4、根据若干个明细帐余额分析计算填列
应收帐款项目,根据“应收帐款”总帐所辖明
细帐的借方余额和“预收帐款”总帐所辖明细帐
的借方余额之和填列；
应付帐款项目,根据“应付帐款”总帐所辖明
细帐的贷方余额和“预付帐款”总帐所辖明细帐
的贷方余额之和填列；
预付帐款项目,根据“应付帐款”总帐所辖明
细帐的借方余额和“预付帐款”总帐所辖明细帐
的借方余额之和填列；
预收帐款项目,根据“应收帐款”总帐所辖明
细帐的贷方余额和“预收帐款”总帐所辖明细帐
的贷方余额之和填列。
例：某企业各结算科目期末余额详情如下：
总帐科目 明细科目 借方余额 贷方余额
应收帐款 8000
A 10000
B 2000
应付帐款 17000
C 3000
D 20000
预收帐款 10000
E 5000
F 15000
预付帐款 19000
G 23000
H 4000
2011-7-19 15
第二节：资产负债表
应收帐款
15000=应收帐款借余 10000+预收帐款借余 5000
预付帐款
26000=预付帐款借余 23000+应付帐款借余 3000
应付帐款
24000=应付帐款贷余 20000+预付帐款贷余 4000
预收帐款
17000=预收帐款贷余 2000+应收帐款贷余 15000
2011-7-19 16
第二节：资产负债表
5、根据总帐余额分析计算填列：
待摊费用、预提费用
例：期末待摊费用为借方余额 3000元，预提
费用为借方余额 1500元。
6、根据表中有关项目计算填列：
总帐科目 明细科目 借方余 额 贷方余额
现 金 400
银行存款 27000
应收帐款 A 10000
… B 5000
预付帐款 C 4000
… D 8000
原 材 料 甲 20000
材料采购 甲 3000
生产成本 乙 6000
产 成 品 乙 15000
总帐科目 明细科目 借方余 额 贷方余 额
待摊费用 5000
固定资产 300000
累计折旧 60000
应付帐款 E 3000
… F 6000
预收帐款 H 1000
… I 5000
预提费用 2000
本年利润 300000
利润分配 220000
固定资产净值
存货
货币资金
应收帐款
预收帐款
应付帐款
预付帐款
待摊费用
预提费用
未分配利润
240000=300000-60000
440000=20000+3000+6000+15000
27400=27000+400
11000=10000+1000
10000=5000+5000
14000=6000+8000
7000=4000+3000
7000=5000+2000
----
80000=300000-220000
2011-7-19 18
第三节：损益表
一：损益表
（一）,定义 损益表是反映企业在一定时期内经营成
果形成情况的报表。
（二）,结构 单步式、多步式
1、计算产品销售利润：
产品销售利润 =产品销售收入 -成本 -费用 -税附
2、计算营业利润：
营业利润 =产销利润 +其它业务利润 -财费 -管费
3、计算利润总额：
利润总额 =营业利润 +投资净收益 +营业外收支净额
4、计算净利润：
净利润 =利润总额 -所得税
2011-7-19 19
项目 行次 金额
1、产品销售收入
减：产品销售成本
产品销售费用
产品销售税金及附加
2、产品销售利润
加：其它业务收入
减：其它业务支出
财务费用、管理费用
3、营业利润
加：投资收益
营业外收支净额
4、利润总额
减：所得税
5、净利润
损益表
2011-7-19 20
第三节：损益表
（三）：编制方法
例：某企业 1995年 4月份有关数据如下：
产品销售收入,6500000 产品销售费用,600000
产品销售成本,3200000 产品销售税附,800000
管理费用,400000 财务费用,100000
投资收益,800000 其它业务收入,700000
其它业务支出,300000 营业外收入,500000
营业外支出,200000
要求根据上述数据编制损益表。
2011-7-19 21
第四节 现金流量表
（ 一）,定义 现金流量表是反映企业一定会计
期间内有关现金和现金等价物的流人和流出信
息的会计报表。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于交
付的银行存款和其他货币资金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动强
性、易于转换为以知金额现金、价值变动风险
很小的投资。一般是 指购买在 3个月或更短期
间内即到期的投资
(二）,结构 P256
2011-7-19 22
第四节 现金流量表
(三）,编制方法
1.经营活动产生的现金流量
（ 1）销售商品、提供劳务收到的现金。
方法 1：
销售商品、提供劳务收到的现金 =当期销售商品、提
供劳务的收入 +（应收帐款期初余额 -应收帐款期末余
额） +（应收票据期初余额 -应收票据期末余额） +（预
收帐款期末余额 -预收帐款期初余额） -当期因销售退
回而支付的现金 +当期收回前期核销的坏帐损失
方法 2：
销售商品、提供劳务收到的现金 =当期销售商品、提供
劳务的现金收入 +当期收到前期的应收帐款 +当期收到
前期的应收票据 +当期的预收帐款 -当期因销售退回而
支付的现金 +当期收回前期核销的坏帐损失
2011-7-19 23
第四节 现金流量表
例：某企业本期商品销售收入 300万元，其中收
到现金的部分为 200万元；应收票据期初余额
为 52万元，本期收回应收票据 2万元，期末余
额为 50万元；应收帐款期初余额为 70万元，本
期收回前期应收帐款 40万元，期末余额为 130
万元；支付客户退货价款 2万元。
方法 1, 300+（ 52-50） +（ 70-130） -2=240
方法 2,200+2+40-2+240
2011-7-19 24
2
2.收到的税费返还 。 包括收到的增值税、消费税、营业
税、所得税、关税、教育费附加的返还
3.收到的其他与经营活动有关的现金。包括
（ 1）罚款收入
（ 2）流动资产损失中由个人赔偿的现金收入
（ 3）其他与经营活动有关的现金收入
4.购买商品、接受劳务支付的现金，包括当期购买商品
支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款、为购
买商品而预付的现金扣除购货退回收到的现金
例：某公司当期购买原材料，货款为 17万元，用转帐
支票支付；本期支付应付票据 8万元；购买工程用物资
15万元，货款用银行存款支付。
17+8+15=40
2011-7-19 25
第四节 现金流量表
5.支付给职工以及为职工支付的现金。不包括支
付给在建工程人员以及为在建工程人员支付的
现金，此内容应在“购建固定资产、无形资产、
和其他长期资产所支付的现金”项目中反映
例：某企业本期支付工资 50万元，各种奖金 20
万元，其中经营人员工资 25万元，奖金 15万元，
在建工程人员工资 25万元，奖金 5万元。
25+15=40
2011-7-19 26
第四节 现金流量表
6.支付的各项税费 。包括本期发生并支付的税费
期以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金
例：企业期初未交所得税 21万元；本期发生的
所得税 400万元已全部交纳，期末未交所得税 13万
元。此外，企业当期向税务机关交纳增值税 5.1万元
400+（ 21-13） +5.1=413.1
7.支付的其他与经营活动有关的现金。包括：
（ 1）罚款支出；
（ 2）支付的差旅费；
（ 3）业务招待费现金支出；
（ 4）支付的保险费等。
2011-7-19 27
第四节 现金流量表
8.收回投资所收到的现金。包括企业出售转让或
到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期
股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投
资本金而收到的现金。
例：企业本期出售短期投资收到现金 50000元，
出售长期股权投资收到现金 150000元。
50000+150000=200000
9.取得投资收益所收到的现金。包括收到的股利、
利息、利润但不包括股票股利。
例：甲公司收回到期债券本金 200000元；债券利
息 80000元
80000
2011-7-19 28
第四节 现金流量表
10.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收
到的现金净额。该项目反映企业出售固定资产、
无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为
出售这些资产而支付的有关费用后的净额。 (包
括保险赔偿收入 )。
例：某公司出售一台不需用设备，收到价款 30
万元，该设备原价 40万元，已提折旧 15万元，
支付该项设备拆卸费用 0.3万元，运输费用 0.08
万元，设备已由购人入单位运走。
.30-0.3-0.08=29.62
11.收到的其他与投资活动有关的现金。反映企业
除上述各项以外收到的其他与投资活动有关的
现金流人。
2011-7-19 29
第四节 现金流量表
12.购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支
付的现金净额。购建固定资产支付的现金包括
购买机器设备支付的现金及增值税、建造工程
支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金
支出。不包括为购建固定资产而发生的借款利
息以及融资租入固定资产所支付的租金。
例：某公司购入房屋一幢，价款 2300万元，通
过银行转帐 1650万元，其他价款用公司产品抵
偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为 18
万元，价款已通过银行支付。
1650+18=1668
2011-7-19 30
第四节 现金流量表
13投资所支付的现金，反映企业进行权益性投资
和债权性投资所支付的现金。包括短期股票、
短期债权投资，长期股权、债权投资所支付的
现金及佣金、手续费等附加费用。不包括对现
金等价物的投资
14.支付的其他与投资活动有关的现金。反映企业
除上述各项以外支付的其他 与投资活动有关的
现金流出。
15.吸收投资所收到的现金。反映企业收到的投资
者投入的资金。以扣初发行费用后的净额列示
例某股份有限公司对外公开募集股份 1000万股，
每股 1元，发行价每股 3元，代理发行的证券公
司为其支付的各种费用，共计 33万元。
3000-33=2967
2011-7-19 31
第四节 现金流量表
16.借款所收到的现金。反映企业主借各种短期、
长期借款所收到的现金。
17.收到的其他与筹资活动有关的现金。如接受现
金捐赠等。
18.偿还债务所支付的现金。反映企业偿还债务的
本金。 10
19.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。
例：某企业归还银行借款 10万元，偿付利息 2
万元。 2
20.支付的其他与筹资活动有关的现金。如捐赠现
金支出、融资租入固定资产支付的现金、以及
筹资活动中发生的各种费用，包括咨询费、公
证费印刷费等。
2011-7-19 32
第五节 财务评价指标及计算
一、财务分析的方法：比较分析法、比率
分析法
二、财务评价指标的 计算
收益比率
资本结构比率
流动比率
周转比率
社会贡献比率
