湘潭大学商学院会计系 2002·04
第八章：会计核算形式
初级财务 会计讲义
湘潭大学商学院会计系 2002·04
? 第一节 会计核算形式概述
? 第二节 记账凭证核算形式
? 第三节 日记总账核算形式
? 第四节 科目汇总表核算形式
? 第五节 汇总记账凭证核算形式
? 第六节 多栏式日记账核算形式
? 第七节 凭单日记账核算形式
? 复习思考题
目
录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
会
计
核
算
形
式
概
述
? 会计核算方法：
经
济
业
务
发
生
以
后
会计科目 复式记账
填制和审核凭证 登记账簿
编
制
会
计
报
表
成本计算
财产清查
?会计循环定义：
会计主体在持续不断的生产经营期内, 对所发生的经济
业务按其所归属的会计期间, 重复地, 连续地采用上述方
法进行会计处理, 以提供有用的会计信息 。 这就是我们所
说的会计循环 。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
会
计
核
算
形
式
概
述
? 会计循环的步骤：
（ 1） 分析原始凭证
（ 2） 编制记账凭证
（ 3） 登记日记账
（ 4） 登记分类账
（ 5） 编制调整前试算平衡表
（ 6） 调整有关账项, 并登记分类账
（ 7） 编制调整后试算平衡表
（ 8） 结转有关账项, 并登记入账
（ 9） 编制结账后试算平衡表
（ 10） 根据有关资料编制会计报表
“六栏式”工作底稿
湘潭大学商学院会计系 2002·04
会
计
核
算
形
式
概
述
? 会计核算形式的基本模式：
填制和审核凭证 登记账簿 编制会计报表
过账 编表
日记账、总账、明细账
? 会计核算形式的定义：
不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合，就形
成了各种不同的会计核算形式，又可以称为会计核算组织
形式、会计核算形式等。
上述基本模式根据各单位实际情况的不同，可演变为不同
的会计核算形式。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
会
计
核
算
形
式
概
述
我国现行的会计核算形式主要有：
（ １ ） 记账凭证核算形式
（ ２ ） 日记总账核算形式
（ ３ ） 科目汇总表核算形式
（ ４ ） 汇总记账凭证核算形式
（ ５ ） 多栏式日记账核算形式
（ ６ ） 凭单日记账核算形式
各种会计核算形式既有共同点, 又有各自的特点, 具体
来说各种会计核算形式之间的主要差别是 总分类账的登记
依据和方法 各不相同 。
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 记账凭证核算形式的特点
直接根据审核无误的记账凭证登记总账。
? 记账凭证核算形式下记账凭证和账簿的设置要求
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
（或通用记账凭证）
? 账 簿,现金、银行存款日记账 ------三栏式
总分类账 ------三栏式
明细分类账 ------三栏式 数量金额式 多栏式
湘潭大学商学院会计系 2002·04
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 记账凭证核算形式的步骤
? 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；
? 根据收、付款凭证逐步登记现金、银行存款日记账；
? 根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）逐笔登记
明细分类账；
? 根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账；
? 月末，将日记账记录与总账记录、明细账记录与总账记
录进行核对；
? 月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
记
账
凭
证
核
算
形
式 填制和审核凭证 登记账簿 编制报表
原始凭证
汇总原始凭证 总分类账
编
制
会
计
报
表
收 付 转
记账凭证
现金 银存
日记账
明细分类账
①
②
③
④ ⑤
⑤
⑥
?记账凭证核算形式图
湘潭大学商学院会计系 2002·04
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 优缺点及适用范围
? 优 点,简单明了、容易理解
? 缺 点,总账登记工作量大
? 适用范围,规模小、业务少的企业
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
日
记
总
账
核
算
形
式
? 日记总账核算形式的特点
? 设置多栏式日记总账 （ 联合账簿 ）, 根据记账凭证登
记日记总账 。
? 日记总账 是把日记账和总分类账结合在一起的联合账
簿, 是将全部科目都集中设置一张多栏式账页上, 以记账
凭证为依据, 对发生的经济业务逐日逐笔地进行登记, 最
后将各科目进行汇总, 计算出借贷双方发生额合计数和期
末余额, 据以编制报表 。
? 具体格式
? 日记总账的登记方法,对于所有经济业务都根据记账
凭证逐日逐笔进行登记, 将每一笔经济业务的借贷双方发
生额登记在同一行的对应科目的借方栏或贷方栏中, 并将
发生额记入, 发生额, 栏内 。 月末时, 计算出各栏的合计
数, 并计算出各科目的期末余额
湘潭大学商学院会计系 2002·04
日
记
总
账
核
算
形
式
? 日记总账核算形式下记账凭证和账簿的设置要求
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
? 账 簿,现金、银行存款日记账 ------三栏式
总分类账 ------日记总账
明细分类账 ------三栏式 数量金额式 多栏式
? 日记总账核算形式的步骤
? 根据原始凭证和汇总原始凭证，填制记账凭证；
? 根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账；
? 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记明细账；
? 根据全部记账凭证，登记日记总账；
? 月末，将现金日记账、银行存款日记账、明细分类账与
日记总账进行核对，确定各种账簿记录是否相符；
? 根据日记总账和明细分类账记录，编制会计报表。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
日
记
总
账
核
算
形
式 填制和审核凭证 登记账簿 编制报表
原始凭证
汇总原始凭证 日记总账
编
制
会
计
报
表
收 付 转
记账凭证
现金 银存
日记账
明细分类账
①
②
③
④ ⑤
⑤
⑥
?日记总账核算形式图
湘潭大学商学院会计系 2002·04
日
记
总
账
核
算
形
式
? 优缺点及适用范围
? 优 点
? 简化了账簿的设置，账务处理程序易于理解和操作
? 可以全面地反映各项经济业务的来龙去脉
? 缺 点
? 在所涉及的会计科目过多的情况下，账页设置将过于
庞大，不便于记账和查询，且易出差错。
? 适用范围,规模小、业务少的企业
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
科
目
汇
总
表
核
算
形
式
?科目汇总表核算形式的特点
又称为记账凭证汇总表核算形式, 其特点是：总分类账
的登记依据是科目汇总表 （ 又称为记账凭证汇总表 ） 。
?科目汇总表核算形式下记账凭证和账簿的设置
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
（应尽量采用一借一贷形式）
? 账 簿,现金、银行存款日记账 ------三栏式
总分类账 ------三栏式（ 不要“对方科目”栏 ）
明细分类账 ------三栏式 数量金额式 多栏式
湘潭大学商学院会计系 2002·04
科
目
汇
总
表
核
算
形
式
? 科目汇总表的编制
? 又称为记账凭证汇总表，是指根据一定时期所有记
账凭证，按科目予以汇总，计算出每一科目借贷双方发
生额合计数，并据以登记总分类账的一种表格。
? 具体格式
? 汇总时间可以为 5天,10天,15天不等
? 科目汇总表可以起到试算平衡表的作用
? 科目汇总表不可能反映账户的对应关系
湘潭大学商学院会计系 2002·04
科
目
汇
总
表
核
算
形
式
? 科目汇总表核算形式的步骤
? 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；
? 根据收、付款凭证逐步登记现金、银行存款日记账；
? 根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）逐笔登记
明细分类账；
? 根据审核无误的记账凭证，定期编制科目汇总表；
? 根据科目汇总表，登记总分类账；
? 月末，将日记账记录与总账记录、明细账记录与总账记
录进行核对；
? 月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
科
目
汇
总
表
核
算
形
式
填制和审核凭证 登记账簿 编制会计报表
原始凭证
汇总原始凭证
总分类账
编
制
会
计
报
表
收 付 转
记账凭证
现金 银存
日记账
明细分类账
①
②
③
④ ⑤ ⑥
编
制
科
汇
表 ⑥ ⑦
?科目汇总表核算形式图
湘潭大学商学院会计系 2002·04
科
目
汇
总
表
核
算
形
式
?优缺点及适用范围
? 优 点
? 大大减少了总账登记工作量
? 可直接进行试算平衡
? 缺 点
? 不能反映账户对应关系，不利于查对账目
? 适用范围
? 规模大、业务多的企业
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 汇总记账凭证核算形式的特点
根据记账凭证编制汇总记账凭证，再据以登记总账。
? 汇总记账凭证核算形式下记账凭证和账簿的设置
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
汇总收款凭证、付款凭证、转账凭证
为了便于汇总记账凭证的编制，记账凭证的格式应：
收款凭证：一借一贷、一借多贷
付款凭证：一借一贷、多借一贷
转账凭证：一借一贷、多借一贷
? 账 簿：
? 现金和银行存款日记账：三栏式
? 总分类账：三栏式 （ 应设置, 对方科目, 栏 ）
? 明细分类账：三栏式, 多栏式, 数量金额式
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 汇总记账凭证的编制
? 汇总收款凭证
根据一定时期内全部收款凭证，按借方科目（现金、银
行存款）设置，按贷方科目进行归类汇总，一般每 5-10天
汇总一次，每月编制一张，月末结出各贷方科目的发生额
合计数，并据以登记总账。
具体格式：
汇总收款凭证
借方科目,****年 *月 第 *号
贷方科目 金 额 总账页数1-10日 11-20日 21-30日 合计
合计
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 汇总付款凭证
根据一定时期内全部付款凭证，按贷方科目（现金、银
行存款）设置，按借方科目进行归类汇总，一般每 5-10天
汇总一次，每月编制一张，月末结出各借方科目的发生额
合计数，并据以登记总账。
具体格式：
借方科目 金 额 总账页数1-10日 11-20日 21-30日 合计
合计
汇总付款凭证
贷方科目,****年 *月 第 *号
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 汇总转账凭证
根据一定时期内全部转账凭证，按贷方科目设置，按
借方科目进行归类汇总，一般每 5-10天汇总一次，每月
编制一张，月末结出各借方科目的发生额合计数，并据
以登记总账。
具体格式：
借方科目 金 额 总账页数1-10日 11-20日 21-30日 合计
合计
汇总转账凭证
贷方科目,****年 *月 第 *号
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 注意：
? 汇总转账凭证的编制也是比较复杂的，为简化核算，
当某一货方科目的转账凭证不多时，可以不编制汇总转
账凭证，而 直接根据转账凭证登记总账。 这样，在汇总
记账凭证核算形式下，总分类账的登记依据就可能有两
种情况。
? 汇总记账凭证，按照对应科目予以汇总，保留了记账
凭证可以反映经济业务的具体内容，反映账户的对应关
系等特点，根据其登记的总分类账，可以通过设置“对
方科目”栏反映经济业务的来龙去脉，反映账户对应关
系。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 汇总记账凭证会计核算形式的步骤
? 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；
? 根据收、付款凭证逐步登记现金、银行存款日记账；
? 根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）逐笔登
记明细分类账；
? 根据审核无误的记账凭证，定期编制汇总记账凭证；
? 根据汇总记账凭证（或转账凭证），登记总分类账；
? 月末，将日记账记录与总账记录、明细账记录与总账
记录进行核对；
? 月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
填制和审核凭证 登记账簿 编制报表
原始凭证
汇总原始凭证
总分类账
编
制
会
计
报
表
收 付 转
记账凭证
现金 银存
日记账
明细分类账
①
②
③
④ ⑤ ⑥
汇
总
记
账
凭
证 ⑥
⑦
?汇总记账凭证核算形式图
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 优缺点及适用范围
? 优 点
? 减少了总账登记工作量
? 可反映账户对应关系
? 缺 点
? 同时增加了编制汇总记账凭证的工作量
? 有一定难度，要求会计人员业务水平比较高
? 适用范围
规模大、业务多的企业
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
多
栏
式
日
记
账
核
算
形
式
? 多栏式日记账核算形式的特点
设置多栏式的现金、银行存款日记账，将所有收付款
业务按时间先后顺序逐日逐笔在多栏式日记账中进行登
记，再根据多栏式日记账的记录登记总分类账；
对于转账业务，可以根据转账凭证直接登记总账，也
可先定期编制转账凭证科目汇总表，再根据转账凭证科
目汇总表登记总分类账。
? 多栏式日记账核算形式下记账凭证和账簿的设置
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
必要时还要设置 转账凭证科目汇总表,编制方法与科
目汇总表的编制方法相似，但汇总对象仅限于一定时期
内所有转账凭证。 具体格式
? 账 簿：
? 现金和银行存款日记账：多栏式 (根据需要也可将收,
付款业务分开列示,)
? 总分类账：三栏式
? 明细分类账：三栏式, 多栏式, 数量金额式
湘潭大学商学院会计系 2002·04
多
栏
式
日
记
账
核
算
形
式
? 多栏式日记账核算形式的步骤
? 根据原始凭证和汇总原始凭证, 编制记账凭证；
? 根据收款凭证和付款凭证, 登记多栏式现金和银行存
款日记账；
? 根据原始凭证, 汇总原始凭证和记账凭证, 登记明细
分类账；
? 月末根据多栏式现金和银行存款日记账登记总分类账,
同时根据转账凭证 (或先根据转账凭证编制转账凭证科目
汇总表, 再根据转账凭证科目汇总表 )登记总分类账；
? 月末, 将现金日记账, 银行存款日记账, 明细分类账
和总分类账进行核对, 确定各种账户记录是否相符；
? 月末, 根据总分类账和明细分类账的记录, 编制会计
报表 。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
多
栏
式
日
记
账
核
算
形
式
填制和审核凭证 登记账簿 编制报表
原始凭证
汇总原始凭证
总分类账
编
制
会
计
报
表
收 付 转
记账凭证
现金 银存
日记账 (多 )
明细分类账
①
②
③
④
⑤
转账
凭证
科目
汇总
表
⑤ ⑥
?多栏式日记账核算形式图
④
湘潭大学商学院会计系 2002·04
多
栏
式
日
记
账
核
算
形
式
?多栏式日记账核算形式的优缺点和适用范围
? 优 点
大大减少了登记总分类账的工作量, 尤其是在设置转账
凭证科目汇总表的情况下, 更是如此 。
? 缺 点
当企业经济业务比较复杂, 收付款业务较多, 所使用的
会计科目较多时, 多栏式日记账所设的专栏将会过多, 账
页将会过于庞大, 不便于记账 。
? 适用范围
会计科目少, 经济业务较简单的企业
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
? 凭单日记账核算形式的特点
根据收款凭证、付款凭证和转账凭证登记凭单日记账，
再根据凭单日记账记录登记总分类账。
? 凭单日记账核算形式下记账凭证和账簿的设置
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
? 账 簿：
? 现金和银行存款日记账：三栏式
? 总分类账：专用格式
? 明细分类账：三栏式, 多栏式, 数量金额式
? 和其它核算形式不同的是, 凭单日记账核算形式下,
还要设置各种凭单日记账和一些补助记录 。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
? 凭单日记账
是一种既序时, 又分类地登记各种经济业务的账簿 。
它既具有日记账的性质；又是汇总登记总账的依据, 具
有汇总记账凭证的作用；同时还具有把明细分类核算结
合在一起的功能 。
一般是按照一个或几个性质相同或互有联系的贷方科
目分别设置, 在账页中, 设置若干专栏, 以登记这些科
目的贷方发生额以及与之相对应的各个科目的借方发生
额 。 至于这些科目的借方发生额, 由于已经分散反映在
与之相对应的各个贷方科目的凭单日记账中, 因此, 不
需要再重复登记 。
? 补助记录
是一种备查账簿, 是同凭单日记账结合在一起的补助
账页, 不同的补助记录有不同的结构和作用, 有些补助
记录可以作为计算, 汇总, 分配, 登记某些核算资料之
用, 有些可以作为明细分类核算之用 。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
?根据凭单日记账登记总账的方法
过账时, 各科目的贷方发生额根据各个凭单日记账汇
总一笔过入总账, 而各科目的借方发生额则应根据其他有
关凭单日记账的有关专栏分别过入总账 。
根据本书第四章例 1,2,3,53四笔与, 实收资本, 账
户有关的业务, 举例说明凭单日记账及总分类账的登记 。
请单击此链接
把凭单日记账和总账放在一起观察，可以发现：
凭单日记账中，各科目的贷方发生额按对应的借方科
目分别反映，总分类账中各科目的借方发生额也按对应的
贷方科目分别反映。两种账簿在结构上相互配合，既可以
简化记账工作，又可以获得比较详细、清晰的核算资料。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
?凭单日记账核算形式的步骤
? 根据原始凭证和汇总原始凭证, 编制记账凭证；
? 根据收, 付款凭证, 登记现金和银行存款日记账；
? 根据原始凭证, 汇总原始凭证和记账凭证, 登记各种明
细分类账和补助记录；
? 根据收款凭证, 付款凭证和转账凭证登记凭单日记账
（ 对于收, 付款业务, 也可先根据收, 付款凭证编制收支
日报, 再根据收支日报登记凭单日记账 ） ；
? 根据凭单日记账登记总分类账；
? 月末, 根据凭单日记账, 总分类账和明细分类账的记录,
编制会计报表 。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
?凭单日记账核算形式图
(3)
(2)
(1) (4)
(6)
(5) 总分
类账
明细分类账
编
制
会
计
报
表
原始凭证
汇总原始凭
证
收
款
转
账
付
款
记账凭证
日记账 (多栏式 )
现金 银行存款
凭单
日记
账
补助记录
填制和审核凭证 登记账簿 编制报表
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
?凭单日记账核算形式的优缺点和适用范围
? 优 点
? 账簿组织比较严密
? 提供的核算资料比较精细
? 便于会计部门按经济业务对日常核算工作进行分工
? 缺 点
账簿数量众多, 且结构复杂, 会计核算工作量大
? 适用范围
规模大, 业务多且会计部门分工精细的工业企业
目录
第八章：会计核算形式
初级财务 会计讲义
湘潭大学商学院会计系 2002·04
? 第一节 会计核算形式概述
? 第二节 记账凭证核算形式
? 第三节 日记总账核算形式
? 第四节 科目汇总表核算形式
? 第五节 汇总记账凭证核算形式
? 第六节 多栏式日记账核算形式
? 第七节 凭单日记账核算形式
? 复习思考题
目
录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
会
计
核
算
形
式
概
述
? 会计核算方法：
经
济
业
务
发
生
以
后
会计科目 复式记账
填制和审核凭证 登记账簿
编
制
会
计
报
表
成本计算
财产清查
?会计循环定义：
会计主体在持续不断的生产经营期内, 对所发生的经济
业务按其所归属的会计期间, 重复地, 连续地采用上述方
法进行会计处理, 以提供有用的会计信息 。 这就是我们所
说的会计循环 。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
会
计
核
算
形
式
概
述
? 会计循环的步骤：
（ 1） 分析原始凭证
（ 2） 编制记账凭证
（ 3） 登记日记账
（ 4） 登记分类账
（ 5） 编制调整前试算平衡表
（ 6） 调整有关账项, 并登记分类账
（ 7） 编制调整后试算平衡表
（ 8） 结转有关账项, 并登记入账
（ 9） 编制结账后试算平衡表
（ 10） 根据有关资料编制会计报表
“六栏式”工作底稿
湘潭大学商学院会计系 2002·04
会
计
核
算
形
式
概
述
? 会计核算形式的基本模式：
填制和审核凭证 登记账簿 编制会计报表
过账 编表
日记账、总账、明细账
? 会计核算形式的定义：
不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合，就形
成了各种不同的会计核算形式，又可以称为会计核算组织
形式、会计核算形式等。
上述基本模式根据各单位实际情况的不同，可演变为不同
的会计核算形式。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
会
计
核
算
形
式
概
述
我国现行的会计核算形式主要有：
（ １ ） 记账凭证核算形式
（ ２ ） 日记总账核算形式
（ ３ ） 科目汇总表核算形式
（ ４ ） 汇总记账凭证核算形式
（ ５ ） 多栏式日记账核算形式
（ ６ ） 凭单日记账核算形式
各种会计核算形式既有共同点, 又有各自的特点, 具体
来说各种会计核算形式之间的主要差别是 总分类账的登记
依据和方法 各不相同 。
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 记账凭证核算形式的特点
直接根据审核无误的记账凭证登记总账。
? 记账凭证核算形式下记账凭证和账簿的设置要求
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
（或通用记账凭证）
? 账 簿,现金、银行存款日记账 ------三栏式
总分类账 ------三栏式
明细分类账 ------三栏式 数量金额式 多栏式
湘潭大学商学院会计系 2002·04
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 记账凭证核算形式的步骤
? 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；
? 根据收、付款凭证逐步登记现金、银行存款日记账；
? 根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）逐笔登记
明细分类账；
? 根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账；
? 月末，将日记账记录与总账记录、明细账记录与总账记
录进行核对；
? 月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
记
账
凭
证
核
算
形
式 填制和审核凭证 登记账簿 编制报表
原始凭证
汇总原始凭证 总分类账
编
制
会
计
报
表
收 付 转
记账凭证
现金 银存
日记账
明细分类账
①
②
③
④ ⑤
⑤
⑥
?记账凭证核算形式图
湘潭大学商学院会计系 2002·04
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 优缺点及适用范围
? 优 点,简单明了、容易理解
? 缺 点,总账登记工作量大
? 适用范围,规模小、业务少的企业
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
日
记
总
账
核
算
形
式
? 日记总账核算形式的特点
? 设置多栏式日记总账 （ 联合账簿 ）, 根据记账凭证登
记日记总账 。
? 日记总账 是把日记账和总分类账结合在一起的联合账
簿, 是将全部科目都集中设置一张多栏式账页上, 以记账
凭证为依据, 对发生的经济业务逐日逐笔地进行登记, 最
后将各科目进行汇总, 计算出借贷双方发生额合计数和期
末余额, 据以编制报表 。
? 具体格式
? 日记总账的登记方法,对于所有经济业务都根据记账
凭证逐日逐笔进行登记, 将每一笔经济业务的借贷双方发
生额登记在同一行的对应科目的借方栏或贷方栏中, 并将
发生额记入, 发生额, 栏内 。 月末时, 计算出各栏的合计
数, 并计算出各科目的期末余额
湘潭大学商学院会计系 2002·04
日
记
总
账
核
算
形
式
? 日记总账核算形式下记账凭证和账簿的设置要求
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
? 账 簿,现金、银行存款日记账 ------三栏式
总分类账 ------日记总账
明细分类账 ------三栏式 数量金额式 多栏式
? 日记总账核算形式的步骤
? 根据原始凭证和汇总原始凭证，填制记账凭证；
? 根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账；
? 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记明细账；
? 根据全部记账凭证，登记日记总账；
? 月末，将现金日记账、银行存款日记账、明细分类账与
日记总账进行核对，确定各种账簿记录是否相符；
? 根据日记总账和明细分类账记录，编制会计报表。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
日
记
总
账
核
算
形
式 填制和审核凭证 登记账簿 编制报表
原始凭证
汇总原始凭证 日记总账
编
制
会
计
报
表
收 付 转
记账凭证
现金 银存
日记账
明细分类账
①
②
③
④ ⑤
⑤
⑥
?日记总账核算形式图
湘潭大学商学院会计系 2002·04
日
记
总
账
核
算
形
式
? 优缺点及适用范围
? 优 点
? 简化了账簿的设置，账务处理程序易于理解和操作
? 可以全面地反映各项经济业务的来龙去脉
? 缺 点
? 在所涉及的会计科目过多的情况下，账页设置将过于
庞大，不便于记账和查询，且易出差错。
? 适用范围,规模小、业务少的企业
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
科
目
汇
总
表
核
算
形
式
?科目汇总表核算形式的特点
又称为记账凭证汇总表核算形式, 其特点是：总分类账
的登记依据是科目汇总表 （ 又称为记账凭证汇总表 ） 。
?科目汇总表核算形式下记账凭证和账簿的设置
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
（应尽量采用一借一贷形式）
? 账 簿,现金、银行存款日记账 ------三栏式
总分类账 ------三栏式（ 不要“对方科目”栏 ）
明细分类账 ------三栏式 数量金额式 多栏式
湘潭大学商学院会计系 2002·04
科
目
汇
总
表
核
算
形
式
? 科目汇总表的编制
? 又称为记账凭证汇总表，是指根据一定时期所有记
账凭证，按科目予以汇总，计算出每一科目借贷双方发
生额合计数，并据以登记总分类账的一种表格。
? 具体格式
? 汇总时间可以为 5天,10天,15天不等
? 科目汇总表可以起到试算平衡表的作用
? 科目汇总表不可能反映账户的对应关系
湘潭大学商学院会计系 2002·04
科
目
汇
总
表
核
算
形
式
? 科目汇总表核算形式的步骤
? 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；
? 根据收、付款凭证逐步登记现金、银行存款日记账；
? 根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）逐笔登记
明细分类账；
? 根据审核无误的记账凭证，定期编制科目汇总表；
? 根据科目汇总表，登记总分类账；
? 月末，将日记账记录与总账记录、明细账记录与总账记
录进行核对；
? 月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
科
目
汇
总
表
核
算
形
式
填制和审核凭证 登记账簿 编制会计报表
原始凭证
汇总原始凭证
总分类账
编
制
会
计
报
表
收 付 转
记账凭证
现金 银存
日记账
明细分类账
①
②
③
④ ⑤ ⑥
编
制
科
汇
表 ⑥ ⑦
?科目汇总表核算形式图
湘潭大学商学院会计系 2002·04
科
目
汇
总
表
核
算
形
式
?优缺点及适用范围
? 优 点
? 大大减少了总账登记工作量
? 可直接进行试算平衡
? 缺 点
? 不能反映账户对应关系，不利于查对账目
? 适用范围
? 规模大、业务多的企业
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 汇总记账凭证核算形式的特点
根据记账凭证编制汇总记账凭证，再据以登记总账。
? 汇总记账凭证核算形式下记账凭证和账簿的设置
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
汇总收款凭证、付款凭证、转账凭证
为了便于汇总记账凭证的编制，记账凭证的格式应：
收款凭证：一借一贷、一借多贷
付款凭证：一借一贷、多借一贷
转账凭证：一借一贷、多借一贷
? 账 簿：
? 现金和银行存款日记账：三栏式
? 总分类账：三栏式 （ 应设置, 对方科目, 栏 ）
? 明细分类账：三栏式, 多栏式, 数量金额式
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 汇总记账凭证的编制
? 汇总收款凭证
根据一定时期内全部收款凭证，按借方科目（现金、银
行存款）设置，按贷方科目进行归类汇总，一般每 5-10天
汇总一次，每月编制一张，月末结出各贷方科目的发生额
合计数，并据以登记总账。
具体格式：
汇总收款凭证
借方科目,****年 *月 第 *号
贷方科目 金 额 总账页数1-10日 11-20日 21-30日 合计
合计
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 汇总付款凭证
根据一定时期内全部付款凭证，按贷方科目（现金、银
行存款）设置，按借方科目进行归类汇总，一般每 5-10天
汇总一次，每月编制一张，月末结出各借方科目的发生额
合计数，并据以登记总账。
具体格式：
借方科目 金 额 总账页数1-10日 11-20日 21-30日 合计
合计
汇总付款凭证
贷方科目,****年 *月 第 *号
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 汇总转账凭证
根据一定时期内全部转账凭证，按贷方科目设置，按
借方科目进行归类汇总，一般每 5-10天汇总一次，每月
编制一张，月末结出各借方科目的发生额合计数，并据
以登记总账。
具体格式：
借方科目 金 额 总账页数1-10日 11-20日 21-30日 合计
合计
汇总转账凭证
贷方科目,****年 *月 第 *号
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 注意：
? 汇总转账凭证的编制也是比较复杂的，为简化核算，
当某一货方科目的转账凭证不多时，可以不编制汇总转
账凭证，而 直接根据转账凭证登记总账。 这样，在汇总
记账凭证核算形式下，总分类账的登记依据就可能有两
种情况。
? 汇总记账凭证，按照对应科目予以汇总，保留了记账
凭证可以反映经济业务的具体内容，反映账户的对应关
系等特点，根据其登记的总分类账，可以通过设置“对
方科目”栏反映经济业务的来龙去脉，反映账户对应关
系。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 汇总记账凭证会计核算形式的步骤
? 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；
? 根据收、付款凭证逐步登记现金、银行存款日记账；
? 根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）逐笔登
记明细分类账；
? 根据审核无误的记账凭证，定期编制汇总记账凭证；
? 根据汇总记账凭证（或转账凭证），登记总分类账；
? 月末，将日记账记录与总账记录、明细账记录与总账
记录进行核对；
? 月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
填制和审核凭证 登记账簿 编制报表
原始凭证
汇总原始凭证
总分类账
编
制
会
计
报
表
收 付 转
记账凭证
现金 银存
日记账
明细分类账
①
②
③
④ ⑤ ⑥
汇
总
记
账
凭
证 ⑥
⑦
?汇总记账凭证核算形式图
湘潭大学商学院会计系 2002·04
汇
总
记
账
凭
证
核
算
形
式
? 优缺点及适用范围
? 优 点
? 减少了总账登记工作量
? 可反映账户对应关系
? 缺 点
? 同时增加了编制汇总记账凭证的工作量
? 有一定难度，要求会计人员业务水平比较高
? 适用范围
规模大、业务多的企业
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
多
栏
式
日
记
账
核
算
形
式
? 多栏式日记账核算形式的特点
设置多栏式的现金、银行存款日记账，将所有收付款
业务按时间先后顺序逐日逐笔在多栏式日记账中进行登
记，再根据多栏式日记账的记录登记总分类账；
对于转账业务，可以根据转账凭证直接登记总账，也
可先定期编制转账凭证科目汇总表，再根据转账凭证科
目汇总表登记总分类账。
? 多栏式日记账核算形式下记账凭证和账簿的设置
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
必要时还要设置 转账凭证科目汇总表,编制方法与科
目汇总表的编制方法相似，但汇总对象仅限于一定时期
内所有转账凭证。 具体格式
? 账 簿：
? 现金和银行存款日记账：多栏式 (根据需要也可将收,
付款业务分开列示,)
? 总分类账：三栏式
? 明细分类账：三栏式, 多栏式, 数量金额式
湘潭大学商学院会计系 2002·04
多
栏
式
日
记
账
核
算
形
式
? 多栏式日记账核算形式的步骤
? 根据原始凭证和汇总原始凭证, 编制记账凭证；
? 根据收款凭证和付款凭证, 登记多栏式现金和银行存
款日记账；
? 根据原始凭证, 汇总原始凭证和记账凭证, 登记明细
分类账；
? 月末根据多栏式现金和银行存款日记账登记总分类账,
同时根据转账凭证 (或先根据转账凭证编制转账凭证科目
汇总表, 再根据转账凭证科目汇总表 )登记总分类账；
? 月末, 将现金日记账, 银行存款日记账, 明细分类账
和总分类账进行核对, 确定各种账户记录是否相符；
? 月末, 根据总分类账和明细分类账的记录, 编制会计
报表 。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
多
栏
式
日
记
账
核
算
形
式
填制和审核凭证 登记账簿 编制报表
原始凭证
汇总原始凭证
总分类账
编
制
会
计
报
表
收 付 转
记账凭证
现金 银存
日记账 (多 )
明细分类账
①
②
③
④
⑤
转账
凭证
科目
汇总
表
⑤ ⑥
?多栏式日记账核算形式图
④
湘潭大学商学院会计系 2002·04
多
栏
式
日
记
账
核
算
形
式
?多栏式日记账核算形式的优缺点和适用范围
? 优 点
大大减少了登记总分类账的工作量, 尤其是在设置转账
凭证科目汇总表的情况下, 更是如此 。
? 缺 点
当企业经济业务比较复杂, 收付款业务较多, 所使用的
会计科目较多时, 多栏式日记账所设的专栏将会过多, 账
页将会过于庞大, 不便于记账 。
? 适用范围
会计科目少, 经济业务较简单的企业
目录
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
? 凭单日记账核算形式的特点
根据收款凭证、付款凭证和转账凭证登记凭单日记账，
再根据凭单日记账记录登记总分类账。
? 凭单日记账核算形式下记账凭证和账簿的设置
? 记账凭证,收款凭证、付款凭证、转账凭证
? 账 簿：
? 现金和银行存款日记账：三栏式
? 总分类账：专用格式
? 明细分类账：三栏式, 多栏式, 数量金额式
? 和其它核算形式不同的是, 凭单日记账核算形式下,
还要设置各种凭单日记账和一些补助记录 。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
? 凭单日记账
是一种既序时, 又分类地登记各种经济业务的账簿 。
它既具有日记账的性质；又是汇总登记总账的依据, 具
有汇总记账凭证的作用；同时还具有把明细分类核算结
合在一起的功能 。
一般是按照一个或几个性质相同或互有联系的贷方科
目分别设置, 在账页中, 设置若干专栏, 以登记这些科
目的贷方发生额以及与之相对应的各个科目的借方发生
额 。 至于这些科目的借方发生额, 由于已经分散反映在
与之相对应的各个贷方科目的凭单日记账中, 因此, 不
需要再重复登记 。
? 补助记录
是一种备查账簿, 是同凭单日记账结合在一起的补助
账页, 不同的补助记录有不同的结构和作用, 有些补助
记录可以作为计算, 汇总, 分配, 登记某些核算资料之
用, 有些可以作为明细分类核算之用 。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
?根据凭单日记账登记总账的方法
过账时, 各科目的贷方发生额根据各个凭单日记账汇
总一笔过入总账, 而各科目的借方发生额则应根据其他有
关凭单日记账的有关专栏分别过入总账 。
根据本书第四章例 1,2,3,53四笔与, 实收资本, 账
户有关的业务, 举例说明凭单日记账及总分类账的登记 。
请单击此链接
把凭单日记账和总账放在一起观察，可以发现：
凭单日记账中，各科目的贷方发生额按对应的借方科
目分别反映，总分类账中各科目的借方发生额也按对应的
贷方科目分别反映。两种账簿在结构上相互配合，既可以
简化记账工作，又可以获得比较详细、清晰的核算资料。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
?凭单日记账核算形式的步骤
? 根据原始凭证和汇总原始凭证, 编制记账凭证；
? 根据收, 付款凭证, 登记现金和银行存款日记账；
? 根据原始凭证, 汇总原始凭证和记账凭证, 登记各种明
细分类账和补助记录；
? 根据收款凭证, 付款凭证和转账凭证登记凭单日记账
（ 对于收, 付款业务, 也可先根据收, 付款凭证编制收支
日报, 再根据收支日报登记凭单日记账 ） ；
? 根据凭单日记账登记总分类账；
? 月末, 根据凭单日记账, 总分类账和明细分类账的记录,
编制会计报表 。
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
?凭单日记账核算形式图
(3)
(2)
(1) (4)
(6)
(5) 总分
类账
明细分类账
编
制
会
计
报
表
原始凭证
汇总原始凭
证
收
款
转
账
付
款
记账凭证
日记账 (多栏式 )
现金 银行存款
凭单
日记
账
补助记录
填制和审核凭证 登记账簿 编制报表
湘潭大学商学院会计系 2002·04
凭
单
日
记
账
核
算
形
式
?凭单日记账核算形式的优缺点和适用范围
? 优 点
? 账簿组织比较严密
? 提供的核算资料比较精细
? 便于会计部门按经济业务对日常核算工作进行分工
? 缺 点
账簿数量众多, 且结构复杂, 会计核算工作量大
? 适用范围
规模大, 业务多且会计部门分工精细的工业企业
目录
