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财 政 与 税 收
主讲人：陈卫华
?
第二章 税收基本原理
学习要求,
1、掌握税收的基本概念
2、熟悉税收制度所包含的内容
3、充分理解税收原则
4、了解税收的分类
?
第二章 税收基本原理
§ 1 税收的概念
§ 2 税收制度
§ 3 税收原则
§ 4 税收分类
?
第二章 税收基本原理
§ 1 税收的概念
? 税收的实质
? 税收的形式特征
? 税收的法律特征
? 税收的产生
? 税收与其它财政收入的区别
? 税收的职能
?
税收的实质,
? 定义,税收是国家为了实现其职能，
凭借政治权力，依据法律规定的标准
，强制地、无偿地取得财政收入的一
种手段
? 本质：是国民收入的再分配
§ 1 税收的概念
?
§ 1 税收的概念
税收的形式特征,
?强制性
?无偿性
?固定性
?
强制性
?凭借政治权力, 而不是所有权取
得收入
?以法律形式规定征纳双方的权利
义务关系, 不可违反
?国家：权力, 征税；义务, 履行政
府职能, 提供公共产品
?纳税人：权力, 享受政府提供的公
共服务；义务, 纳税
§ 1 税收的概念
?
§ 1 税收的概念
无偿性,
? 国家征税后, 不直接向纳税人支付任何报酬
或劳务
? 政府只能无偿提供公共服务, 故筹集其
费用也只能是无偿的
? 只有无偿征税, 税收才能实现分配职能
? 就具体纳税人是无偿的, 就纳税人整体
是有偿的 。
?
§ 1 税收的概念
固定性
? 以税法的形式预先规定了每一个税
种的征税对象和征税数量标准
? 每一税种的征纳行为是周期的, 连
续的
?
§ 1 税收的概念
税收的法律特征,
我国现行税收法律制度包括三个层次
? 由全国人民代表大会及其常务委员会或其授
权国务院批准颁布的税收法律, 条例, 如我
国的个人所得税法
? 由财政部或国家税务总局制订的各种税法的
实施细则以及对各种税法和实施细则的具体
补充规定和办法
? 由地方各级政府或地方税务机关制订的各项
具体规章制度 。
?
§ 1 税收的概念
税收的产生,
? 税收产生的条件
? 税收产生的过程
?
§ 1 税收的概念
税收产生的条件,
? 前提条件 —— 国家的产生和存在
? 经济条件 —— 私有财产制的存在和发展
?
§ 1 税收的概念
税收产生的过程,
? 夏商周时期的“贡助彻”
? 春秋时期鲁国的“初税亩”
?
§ 1 税收的概念
税收与其它财政收入的区别,
? 税收与国家信用的区别
? 税收与财政发行的区别
? 税收与国有企业上缴利润的区别
? 税收与规费的区别
? 税收与罚没的不同
?
§ 1 税收的概念
税收的职能,
?财政职能
?调节经济的职能
?监督管理职能
?
§ 1 税收的概念
财政职能,
? 税收最基本的职能
?
§ 1 税收的概念
调节经济的职能,
? 斟酌使用的税收政策
? 自动稳定器
? 调节社会收入分配不均
?
§ 1 税收的概念
监督管理职能,
? 微观上, 监督企业的经营过程和财务
状况
? 宏观上, 为政府提供决策信息
?
第二章 税收基本原理
§ 2 税收制度
? 税收制度的涵义
? 税制的基本要素
? 税制的其它要素
?
§ 2 税收制度
税收制度的涵义,
? 税收制度的概念
? 税制结构
? 税收征收管理制度
? 税收管理体制
?
§ 2 税收制度
税收制度的概念,
税收制度简称为税制，是国家针对
税种结构、税收征收方式和税收收入管
理体制而制定的各种税收法规和管理办
法的总称。
?
§ 2 税收制度
税制结构,
指国家税收由哪些税种组成和各
税种要素的具体内容
?
§ 2 税收制度
税收征收管理制度,
? 解决国家对日常征税活动如何实施组织
、管理的问题,主要包括管理、征收和
检查三个方面
? 我国改革了税收专管员制度
? 改革方向,自行申报，重点稽查，以计
算机网络为依托
?
§ 2 税收制度
税收管理体制,
? 是在中央与地方政府之间划分税收管理权
限的制度
?税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规
的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的
调整权、税收的加征和减免权等
?我国 税收管理权限基本属于中央
?税务部门只是税法的执行机构，无管理权限。
?
§ 2 税收制度
税制的基本要素,
? 征税对象 (*)
? 纳税人 (*)
? 税率 (*)
?
§ 2 税收制度
征税对象 (课税的客体 ),
? 是税收制度的首要要素，是一种税区别
于另一种税的主要标志
? 是税收分类的主要依据
? 体现不同税种课税的基本范围和界限
?
§ 2 税收制度
纳税人 (课税主体 ),
? 纳税义务人，税法规定直接负有纳税义
务的单位和个人
? 负税人，税款的实际负担者
? 代收（扣）代缴义务人
? 代征人
?
§ 2 税收制度
税负转嫁,
? 定义：是纳税人通过种种途径将税收负
担转嫁给他人的过程
? 税负转嫁的方式,
? 前转
? 后转
? 散转
?
§ 2 税收制度
税率,
? 定义：是对一定征税对象的征收比例或
征收额度
? 税率体现征税的深度
? 税率的种类,
? 比率税率
? 累进税率
? 定额税率
?
§ 2 税收制度
比例税率,
? 定义：对同一征税对象，不论其数额大小，
都使用相同征收比例的税率
? 种类,
1,单一比例税率, 一种税只设一个比例税率
2,差别比例税率, 一种税设两个或以上的比例税率
? 产品差别比率税率, 如消费税
? 行业差别比率税率, 如营业税
? 幅度差别比率税率，如以前娱乐业营业税
?
§ 2 税收制度
累进税率,
? 定义：随着征税对象数额增加而提高征收比
例的税率。即按征税对象数额大小将计税依
据分为若干档次，不同档次适用由低到高的
不同税率。
? 种类,
1,全额累进税率
2,超额累进税率
3,超率累进税率
?
§ 2 税收制度
全额累进税率,
? 定义：当计税依据达到某一档次时，计税依
据总额全部适用与之相应的最高税率
? 举例：如果规定 100以下税率为 10%，超过
100时税率为 20%，则
收入为 100时 100× 10％ ＝ 10 收入净额为 90
收入为 110时 110× 20％ ＝ 22 收入净额为 88
?
§ 2 税收制度
超额累进税率,
? 按税法规定将计税依据分为若干部分，各部
分由低到高适用不同的相应的边际税率，所
有部分的税额之和就是应纳税额
? 举例：如果规定 100以下税率为 10%，超过
100时税率为 20%，则
收入为 100时 100× 10％ ＝ 10 收入净额为 90
收入为 110时 100× 10％ +10× 20％ ＝ 12 收入净
额为 88
?
§ 2 税收制度
超率累进税率,
? 定义：是以征税对象数额的相对率为累进依
据, 规定几个等级和等级税率, 就其超过部
分分别采用相应等级税率征税 。
? 举例：现行土地增值税规定：土地增值额未
超过扣除项目金额 50％ 的部分, 税率为 30％；超过 50％, 未超过 100％ 的部分, 税率为 40
％ ；超过 100％, 未超过 200％ 的部分, 税率
为 50％ ；超过 200％ 的部分, 税率为 60％ 。
?
§ 2 税收制度
定额税率,
? 定义：按照征税对象的一定计量单位，
直接确定征收的金额
? 适用范围,通常为那些价格稳定、质量
和规格标准比较统一的商品,如啤酒
? 有利于促进企业提高产品质量
? 弹性较差
?
§ 2 税收制度
税制的其它要素,
? 税目
? 计税依据
? 纳税环节
? 纳税期限
? 减免和加征
? 违章处理
?
§ 2 税收制度
税目,
? 是税法中对征税对象分类规定的具体征
税品种或项目, 是课税客体的具体化
? 征税对象通常由税目来规定具体内容
1,列举法：正列举, 反列举
2,概括法
? 税目体现一个税种的征收宽度 。
?
§ 2 税收制度
计税依据,
? 定义：计算应纳税额的根据, 是征税对象的
数量化
? 种类,
1,从价计征, 以征税对象的自然数量与单位价格的
乘积作为计税依据 。 大多数税种都是从价计征
2,从量计征, 以征税对象的自然实物数量作为计税
依据 。 如消费税中的黄酒, 啤酒的计量标准为,
吨,, 汽油, 柴油的计量标准为, 升,, 都是以
实际销售数量作为计税依据的
?
§ 2 税收制度
纳税环节,
? 定义：税法对处于经济运动过程中的征
税对象规定应予征税的环节 （ 产制, 批
发, 零售 ）
? 纳税环节一般是针对流转税而言的
?
§ 2 税收制度
纳税期限,
? 定义：纳税人在发生纳税义务以后应缴
纳税款的期限
? 包括,
1,纳税计算期, 计算纳税人应纳税款的间隔
期
2,税款缴库期, 纳税计算期期满后, 纳税人
报缴税款的法定期限
?
§ 2 税收制度
减免,
? 减税是对应征税款减少征收一部分, 免税是
对应征税款全部予以免征
? 种类,
1,税基式减免：即缩小计税依据来实现
a,起征点
b,免征额
c,项目扣除
2,税率式减免：降低税率或归于低税率
3,税额式减免：直接减免应纳税额
?
§ 2 税收制度
加征,
? 在应纳税额基础上额外征收一定比例税额
? 加征实际上是税率的一种延伸, 增强了税制
的灵活性和适应性
? 举例：个人所得税法中规定, 对于劳务报酬
所得, 应纳税所得额超过 2万元到 5万元的部
分, 按应纳税额加征五成, 应纳税所得额超
过 5万元的部分按应纳税额加征十成
?
§ 2 税收制度
违章处理,
? 包括：偷, 抗, 欠税
? 处理方式,
1,税收保全措施
2,拍卖被扣押或查封的货物和财产
3,加收滞纳金, 补税, 罚款
4,吊销税务登记征, 会同工商行政管理部门吊销营
业执照
5,依法追究刑事责任
?
第二章 税收基本原理
§ 3 税收原则
税收原则是设计税收制度，制定税
收政策的基本指导思想，也是评价税制
优劣的基本标准
?
第二章 税收基本原理
§ 3 税收原则
? 税收原则的发展
? 我国现行的税收原则
?
§ 3 税收原则
税收原则的发展,
? 1776年（亚当,斯密）
? 1883年（瓦格纳）
? 1890年至 19世纪末（阿,马歇尔）
? 20世纪（凯恩斯、瑞,穆斯格雷夫）
? 1970年
? 1988年（约瑟夫,斯蒂格里兹）
?
§ 3 税收原则
我国现行的税收原则,
? 财政原则
? 效率原则
? 公平原则
? 征纳便利原则
?
§ 3 税收原则
财政原则,
?税源充裕, 主体税源充裕, 收入可靠
?富有弹性, 可以保证税收收入随着国民收入
的增长而提高
?保护税本, 各种税的课征客体必须是税源,
而不能是税本
?适度合理, 税率设计要适度, 避免伤害纳税
人的生产积极性 。 拉弗曲线可以说明此问题
?
§ 3 税收原则
效率原则,
? 经济效率原则
? 行政效率原则
?
§ 3 税收原则
税收的经济效率原则,
? 也称为中性原则, 是指税制的设计应使
税收的 额外负担 尽可能地少, 避免干扰
市场经济的运行 。
o 税收的额外负担是指税收引起的消费者赢
余损失和生产者赢余损失。
?
§ 3 税收原则
Q2 Q1
P0
0
a
d
c
S
D
P
Q
b P
2
P1
区域 c是消
费者赢余损
失, d是生
产者赢余损
失； a,b是
税收收入 。
?
§ 3 税收原则
行政效率原则,
? 是指合理设计税制, 以尽量少的行政费用和
执行成本实现等量的税收收入
? 税务机构的行政费用简称行政费用, 是指税
务机构代表国家实施税法而发生的全部费用
? 纳税人执行税法的费用简称执行成本, 是指
纳税人办理纳税事务所涉及到的费用
?
§ 3 税收原则
公平原则,
? 定义：指税收制度应体现横向公平和纵向公
平
?横向公平指具有相同纳税能力的人应该承担相同
的税收负担
?纵向公平指具有不同纳税能力的人应该承担不同
的税收负担 。
? 衡量公平的标准有利益标准和支付能力标准
?
§ 3 税收原则
? 利益标准：是指税收负担应根据各人从
政府支出中享受的利益而确定
o 例如城市维护建设税
? 支付能力标准：是指税收负担应按照纳
税能力进行分配
o 支付能力常用收入、消费支出和财产来衡量
?
§ 3 税收原则
征纳便利原则,
? 税收征收管理制度要既便于税务机关征
收, 又便于纳税人缴纳, 即应该具有确
实, 便利等特点
? 税法应该清楚明确税制各个要素和征收
办法, 使得征纳双方对相关征税事宜没
有模糊之处
?
第二章 税收基本原理
§ 4 税收分类
? 税收分类的基础
? 税收分类的种类
?
§ 4 税收分类
税收分类的基础,
? 单一税制
? 复税制
?
§ 4 税收分类
税收分类的种类,
? 以征税对象为标准
? 以税负是否转嫁为标准
? 以税收与价格的关系为标准
? 以税收的计税依据为标准
? 以税收的归属为标准
? 以税收的形态为标准
? 以征税机构为标准
?
§ 4 税收分类
以征税对象为标准,
? 流转课税
? 所得课税
? 财产课税
? 行为课税
? 特定目的税
?
§ 4 税收分类
以税负能否转嫁为标准,
? 直接税
? 间接税
?
§ 4 税收分类
以税收与价格的关系为标准,
? 价内税
? 价外税
?
§ 4 税收分类
以税收的计税依据为标准,
? 从价税
? 从量税
?
§ 4 税收分类
以税收的归属为标准,
? 中央税
? 地方税
? 中央地方共享税
?
§ 4 税收分类
以税收的形态为标准,
? 实物税
? 货币税
?
§ 4 税收分类
以征税机构为标准,
? 工商税
? 关税
? 农业税
财 政 与 税 收
主讲人：陈卫华
?
第二章 税收基本原理
学习要求,
1、掌握税收的基本概念
2、熟悉税收制度所包含的内容
3、充分理解税收原则
4、了解税收的分类
?
第二章 税收基本原理
§ 1 税收的概念
§ 2 税收制度
§ 3 税收原则
§ 4 税收分类
?
第二章 税收基本原理
§ 1 税收的概念
? 税收的实质
? 税收的形式特征
? 税收的法律特征
? 税收的产生
? 税收与其它财政收入的区别
? 税收的职能
?
税收的实质,
? 定义,税收是国家为了实现其职能，
凭借政治权力，依据法律规定的标准
，强制地、无偿地取得财政收入的一
种手段
? 本质：是国民收入的再分配
§ 1 税收的概念
?
§ 1 税收的概念
税收的形式特征,
?强制性
?无偿性
?固定性
?
强制性
?凭借政治权力, 而不是所有权取
得收入
?以法律形式规定征纳双方的权利
义务关系, 不可违反
?国家：权力, 征税；义务, 履行政
府职能, 提供公共产品
?纳税人：权力, 享受政府提供的公
共服务；义务, 纳税
§ 1 税收的概念
?
§ 1 税收的概念
无偿性,
? 国家征税后, 不直接向纳税人支付任何报酬
或劳务
? 政府只能无偿提供公共服务, 故筹集其
费用也只能是无偿的
? 只有无偿征税, 税收才能实现分配职能
? 就具体纳税人是无偿的, 就纳税人整体
是有偿的 。
?
§ 1 税收的概念
固定性
? 以税法的形式预先规定了每一个税
种的征税对象和征税数量标准
? 每一税种的征纳行为是周期的, 连
续的
?
§ 1 税收的概念
税收的法律特征,
我国现行税收法律制度包括三个层次
? 由全国人民代表大会及其常务委员会或其授
权国务院批准颁布的税收法律, 条例, 如我
国的个人所得税法
? 由财政部或国家税务总局制订的各种税法的
实施细则以及对各种税法和实施细则的具体
补充规定和办法
? 由地方各级政府或地方税务机关制订的各项
具体规章制度 。
?
§ 1 税收的概念
税收的产生,
? 税收产生的条件
? 税收产生的过程
?
§ 1 税收的概念
税收产生的条件,
? 前提条件 —— 国家的产生和存在
? 经济条件 —— 私有财产制的存在和发展
?
§ 1 税收的概念
税收产生的过程,
? 夏商周时期的“贡助彻”
? 春秋时期鲁国的“初税亩”
?
§ 1 税收的概念
税收与其它财政收入的区别,
? 税收与国家信用的区别
? 税收与财政发行的区别
? 税收与国有企业上缴利润的区别
? 税收与规费的区别
? 税收与罚没的不同
?
§ 1 税收的概念
税收的职能,
?财政职能
?调节经济的职能
?监督管理职能
?
§ 1 税收的概念
财政职能,
? 税收最基本的职能
?
§ 1 税收的概念
调节经济的职能,
? 斟酌使用的税收政策
? 自动稳定器
? 调节社会收入分配不均
?
§ 1 税收的概念
监督管理职能,
? 微观上, 监督企业的经营过程和财务
状况
? 宏观上, 为政府提供决策信息
?
第二章 税收基本原理
§ 2 税收制度
? 税收制度的涵义
? 税制的基本要素
? 税制的其它要素
?
§ 2 税收制度
税收制度的涵义,
? 税收制度的概念
? 税制结构
? 税收征收管理制度
? 税收管理体制
?
§ 2 税收制度
税收制度的概念,
税收制度简称为税制，是国家针对
税种结构、税收征收方式和税收收入管
理体制而制定的各种税收法规和管理办
法的总称。
?
§ 2 税收制度
税制结构,
指国家税收由哪些税种组成和各
税种要素的具体内容
?
§ 2 税收制度
税收征收管理制度,
? 解决国家对日常征税活动如何实施组织
、管理的问题,主要包括管理、征收和
检查三个方面
? 我国改革了税收专管员制度
? 改革方向,自行申报，重点稽查，以计
算机网络为依托
?
§ 2 税收制度
税收管理体制,
? 是在中央与地方政府之间划分税收管理权
限的制度
?税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规
的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的
调整权、税收的加征和减免权等
?我国 税收管理权限基本属于中央
?税务部门只是税法的执行机构，无管理权限。
?
§ 2 税收制度
税制的基本要素,
? 征税对象 (*)
? 纳税人 (*)
? 税率 (*)
?
§ 2 税收制度
征税对象 (课税的客体 ),
? 是税收制度的首要要素，是一种税区别
于另一种税的主要标志
? 是税收分类的主要依据
? 体现不同税种课税的基本范围和界限
?
§ 2 税收制度
纳税人 (课税主体 ),
? 纳税义务人，税法规定直接负有纳税义
务的单位和个人
? 负税人，税款的实际负担者
? 代收（扣）代缴义务人
? 代征人
?
§ 2 税收制度
税负转嫁,
? 定义：是纳税人通过种种途径将税收负
担转嫁给他人的过程
? 税负转嫁的方式,
? 前转
? 后转
? 散转
?
§ 2 税收制度
税率,
? 定义：是对一定征税对象的征收比例或
征收额度
? 税率体现征税的深度
? 税率的种类,
? 比率税率
? 累进税率
? 定额税率
?
§ 2 税收制度
比例税率,
? 定义：对同一征税对象，不论其数额大小，
都使用相同征收比例的税率
? 种类,
1,单一比例税率, 一种税只设一个比例税率
2,差别比例税率, 一种税设两个或以上的比例税率
? 产品差别比率税率, 如消费税
? 行业差别比率税率, 如营业税
? 幅度差别比率税率，如以前娱乐业营业税
?
§ 2 税收制度
累进税率,
? 定义：随着征税对象数额增加而提高征收比
例的税率。即按征税对象数额大小将计税依
据分为若干档次，不同档次适用由低到高的
不同税率。
? 种类,
1,全额累进税率
2,超额累进税率
3,超率累进税率
?
§ 2 税收制度
全额累进税率,
? 定义：当计税依据达到某一档次时，计税依
据总额全部适用与之相应的最高税率
? 举例：如果规定 100以下税率为 10%，超过
100时税率为 20%，则
收入为 100时 100× 10％ ＝ 10 收入净额为 90
收入为 110时 110× 20％ ＝ 22 收入净额为 88
?
§ 2 税收制度
超额累进税率,
? 按税法规定将计税依据分为若干部分，各部
分由低到高适用不同的相应的边际税率，所
有部分的税额之和就是应纳税额
? 举例：如果规定 100以下税率为 10%，超过
100时税率为 20%，则
收入为 100时 100× 10％ ＝ 10 收入净额为 90
收入为 110时 100× 10％ +10× 20％ ＝ 12 收入净
额为 88
?
§ 2 税收制度
超率累进税率,
? 定义：是以征税对象数额的相对率为累进依
据, 规定几个等级和等级税率, 就其超过部
分分别采用相应等级税率征税 。
? 举例：现行土地增值税规定：土地增值额未
超过扣除项目金额 50％ 的部分, 税率为 30％；超过 50％, 未超过 100％ 的部分, 税率为 40
％ ；超过 100％, 未超过 200％ 的部分, 税率
为 50％ ；超过 200％ 的部分, 税率为 60％ 。
?
§ 2 税收制度
定额税率,
? 定义：按照征税对象的一定计量单位，
直接确定征收的金额
? 适用范围,通常为那些价格稳定、质量
和规格标准比较统一的商品,如啤酒
? 有利于促进企业提高产品质量
? 弹性较差
?
§ 2 税收制度
税制的其它要素,
? 税目
? 计税依据
? 纳税环节
? 纳税期限
? 减免和加征
? 违章处理
?
§ 2 税收制度
税目,
? 是税法中对征税对象分类规定的具体征
税品种或项目, 是课税客体的具体化
? 征税对象通常由税目来规定具体内容
1,列举法：正列举, 反列举
2,概括法
? 税目体现一个税种的征收宽度 。
?
§ 2 税收制度
计税依据,
? 定义：计算应纳税额的根据, 是征税对象的
数量化
? 种类,
1,从价计征, 以征税对象的自然数量与单位价格的
乘积作为计税依据 。 大多数税种都是从价计征
2,从量计征, 以征税对象的自然实物数量作为计税
依据 。 如消费税中的黄酒, 啤酒的计量标准为,
吨,, 汽油, 柴油的计量标准为, 升,, 都是以
实际销售数量作为计税依据的
?
§ 2 税收制度
纳税环节,
? 定义：税法对处于经济运动过程中的征
税对象规定应予征税的环节 （ 产制, 批
发, 零售 ）
? 纳税环节一般是针对流转税而言的
?
§ 2 税收制度
纳税期限,
? 定义：纳税人在发生纳税义务以后应缴
纳税款的期限
? 包括,
1,纳税计算期, 计算纳税人应纳税款的间隔
期
2,税款缴库期, 纳税计算期期满后, 纳税人
报缴税款的法定期限
?
§ 2 税收制度
减免,
? 减税是对应征税款减少征收一部分, 免税是
对应征税款全部予以免征
? 种类,
1,税基式减免：即缩小计税依据来实现
a,起征点
b,免征额
c,项目扣除
2,税率式减免：降低税率或归于低税率
3,税额式减免：直接减免应纳税额
?
§ 2 税收制度
加征,
? 在应纳税额基础上额外征收一定比例税额
? 加征实际上是税率的一种延伸, 增强了税制
的灵活性和适应性
? 举例：个人所得税法中规定, 对于劳务报酬
所得, 应纳税所得额超过 2万元到 5万元的部
分, 按应纳税额加征五成, 应纳税所得额超
过 5万元的部分按应纳税额加征十成
?
§ 2 税收制度
违章处理,
? 包括：偷, 抗, 欠税
? 处理方式,
1,税收保全措施
2,拍卖被扣押或查封的货物和财产
3,加收滞纳金, 补税, 罚款
4,吊销税务登记征, 会同工商行政管理部门吊销营
业执照
5,依法追究刑事责任
?
第二章 税收基本原理
§ 3 税收原则
税收原则是设计税收制度，制定税
收政策的基本指导思想，也是评价税制
优劣的基本标准
?
第二章 税收基本原理
§ 3 税收原则
? 税收原则的发展
? 我国现行的税收原则
?
§ 3 税收原则
税收原则的发展,
? 1776年（亚当,斯密）
? 1883年（瓦格纳）
? 1890年至 19世纪末（阿,马歇尔）
? 20世纪（凯恩斯、瑞,穆斯格雷夫）
? 1970年
? 1988年（约瑟夫,斯蒂格里兹）
?
§ 3 税收原则
我国现行的税收原则,
? 财政原则
? 效率原则
? 公平原则
? 征纳便利原则
?
§ 3 税收原则
财政原则,
?税源充裕, 主体税源充裕, 收入可靠
?富有弹性, 可以保证税收收入随着国民收入
的增长而提高
?保护税本, 各种税的课征客体必须是税源,
而不能是税本
?适度合理, 税率设计要适度, 避免伤害纳税
人的生产积极性 。 拉弗曲线可以说明此问题
?
§ 3 税收原则
效率原则,
? 经济效率原则
? 行政效率原则
?
§ 3 税收原则
税收的经济效率原则,
? 也称为中性原则, 是指税制的设计应使
税收的 额外负担 尽可能地少, 避免干扰
市场经济的运行 。
o 税收的额外负担是指税收引起的消费者赢
余损失和生产者赢余损失。
?
§ 3 税收原则
Q2 Q1
P0
0
a
d
c
S
D
P
Q
b P
2
P1
区域 c是消
费者赢余损
失, d是生
产者赢余损
失； a,b是
税收收入 。
?
§ 3 税收原则
行政效率原则,
? 是指合理设计税制, 以尽量少的行政费用和
执行成本实现等量的税收收入
? 税务机构的行政费用简称行政费用, 是指税
务机构代表国家实施税法而发生的全部费用
? 纳税人执行税法的费用简称执行成本, 是指
纳税人办理纳税事务所涉及到的费用
?
§ 3 税收原则
公平原则,
? 定义：指税收制度应体现横向公平和纵向公
平
?横向公平指具有相同纳税能力的人应该承担相同
的税收负担
?纵向公平指具有不同纳税能力的人应该承担不同
的税收负担 。
? 衡量公平的标准有利益标准和支付能力标准
?
§ 3 税收原则
? 利益标准：是指税收负担应根据各人从
政府支出中享受的利益而确定
o 例如城市维护建设税
? 支付能力标准：是指税收负担应按照纳
税能力进行分配
o 支付能力常用收入、消费支出和财产来衡量
?
§ 3 税收原则
征纳便利原则,
? 税收征收管理制度要既便于税务机关征
收, 又便于纳税人缴纳, 即应该具有确
实, 便利等特点
? 税法应该清楚明确税制各个要素和征收
办法, 使得征纳双方对相关征税事宜没
有模糊之处
?
第二章 税收基本原理
§ 4 税收分类
? 税收分类的基础
? 税收分类的种类
?
§ 4 税收分类
税收分类的基础,
? 单一税制
? 复税制
?
§ 4 税收分类
税收分类的种类,
? 以征税对象为标准
? 以税负是否转嫁为标准
? 以税收与价格的关系为标准
? 以税收的计税依据为标准
? 以税收的归属为标准
? 以税收的形态为标准
? 以征税机构为标准
?
§ 4 税收分类
以征税对象为标准,
? 流转课税
? 所得课税
? 财产课税
? 行为课税
? 特定目的税
?
§ 4 税收分类
以税负能否转嫁为标准,
? 直接税
? 间接税
?
§ 4 税收分类
以税收与价格的关系为标准,
? 价内税
? 价外税
?
§ 4 税收分类
以税收的计税依据为标准,
? 从价税
? 从量税
?
§ 4 税收分类
以税收的归属为标准,
? 中央税
? 地方税
? 中央地方共享税
?
§ 4 税收分类
以税收的形态为标准,
? 实物税
? 货币税
?
§ 4 税收分类
以征税机构为标准,
? 工商税
? 关税
? 农业税
