Chapt,1-1
财 政 与 税 收
主讲人：陈卫华
第八章
我国其他税种简介
资 源 税
资源税是为了体现国家的权益，促进合
理开发利用资源，调节资源级差收入，
对开采资源产品征收的一种税
? 征税对象
? 按征税对象分类
? 一般资源税
? 级差资源税
资 源 税
资源税的征税范围
? 原油, 是指开采的天然原油, 不包括人造石油 。
? 天然气, 是指专门开采或与原油同时开采的天然气, 暂不包
括煤矿生产的天然气 。
? 煤炭, 是指原煤, 不包括洗煤, 选煤及其他煤炭制品 。
? 其他非金属矿原矿, 是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿
原矿 。
? 黑色金属矿原矿, 包括铁矿石, 锰矿石, 铬矿石等 。
? 有色金属矿原矿, 包括铜矿石, 铅锌矿石, 铝土矿, 钨矿石,
锡矿石, 锑矿石, 钼矿石, 镍矿石, 黄金矿和其他有色金属
原矿 。
? 盐, 包括固体盐和液体盐 。 固体盐是指海盐原盐, 湖盐和井
矿盐；液体盐是指卤水 。
资 源 税
? 资源税的纳税人
? 在我国境内开采, 资源税条例, 规定的矿产
品或者生产盐的单位和个人
? 扣缴义务人：收购未税矿产品的单位
资 源 税
? 资源税的税额
? 幅度税额
? 不同税目应税产品，应当分别核算
房产税
房产税是以房产为征税对象，按照
房屋的计税余值或出租房屋的租金收入，
向产权所有人征收的一种税。
房产税
? 房产税的征税对象
? 房屋，指的是有屋面和围护结构（有墙或两
边 有柱），能够遮风避雨，可供人们在其
中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物
资的场所
? 独立于房屋之外的建筑物，不征房产税
房产税
? 房产税的纳税人
? 产权所有人 (集体或个人所有 )
? 经营管理单位（国家所有）
? 承典人
? 房产 代管人或使用人
房产税
? 房产税的计税依据
? 从价计征。现行房产税的从价计征确定以房
产余值为计税依据
? 从租计征。对房产出租，应以房产租金收入
为计税依据
房产税
? 房产税的税率
? 按房产原值一次减除 10％～ 30％后的余值
计征的，税率为 1.2％
? 按房产出租的租金收入计征的，税率为 12％
契税
契税是在房屋、土地等不动产买卖、
典当或交换而发生产权转移订立契约时，
向承受人征收的税。
契税
? 契税的纳税人
? 缴纳契税的承受人
契税
? 契税的计税依据
? 国有土地使用权出让, 土地使用权出售, 房屋买卖, 为
成交价格
? 土地使用权赠与, 房屋赠与, 由征收机关参照土地使用
权出售, 房屋买卖的市场价格核定
? 土地使用权交换, 房屋交换, 为所交换的土地使用权,
房屋的价格的差额 。 土地使用权交换, 房屋交换, 交换
价格不相等的, 由多交付货币, 实物, 无形资产或者其
他经济利益的一方缴纳税款 。 交换价格相等的, 免征契
税
契税
? 契税的税率
? 我国契税实行比例税率，全国统一适用的税
率为 3— 5％
? 契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖
市人民政府在国家规定的幅度内按照本地区
的实际情况确定
车船使用税
车船使用税是对行驶于公共道路的
车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口
岸的船舶，按照其种类、吨位和规定的
税额计算征收的税。
车船使用税
? 车船使用税的征税对象
? 使用的车辆和船舶
? 对不使用的车船或只在企业内部行驶、不领
取行驶执照、不上公路行驶的车辆不征车船
使用税
车船使用税
? 车船使用税的纳税人
? 原则上应是车船的使用人
? 对车船的租赁使用，除租赁双方商妥由拥有
人纳税外,其纳税人均应为使用人
车船使用税
? 车船使用税的计税标准（ 从量）
? 辆
? 净吨位
? 载重吨位
车船使用税
? 车辆税额
类别
项目
计税标准
每年税额
备注
机动车
乘人汽车
载货汽车
二轮摩托
三轮摩托
每辆
按净吨位每吨
每辆
每辆
60～ 320元
16～ 60元
20～ 60元
32～ 80元
包括电车
非机动车
人力驾驶车
畜力驾驶车
自行车
每辆
每辆
每辆
1.20～ 24元
4～ 32元
2～ 4元
包括三轮车及
其他人力拖行
车辆
车船使用税
? 船舶税额
类别
计税标准
每吨年税额
备注
机动船
150吨以下
151～ 500吨
501～ 1 500吨
1 501～ 3 000吨
3 001～ 10 000吨
10 001吨以上
1.20元
1.60元
2.20元
3.20元
4.20元
5.00元
按净吨位计征
非机动船
10吨以下
11～ 50吨
51～ 150吨
151～ 300吨
301吨以上
0.60元
0.80元
1.00元
1.20元
1.40元
按载重吨位计征
固定资产投资方向调节税
固定资产投资方向调节税（简称
,投资方向调节税, ）是国家对在我国
境内进行固定资产投资的单位和个人所
征收的一种税。
城市维护建设税
城市维护建设税（简称城建税）是
对从事生产经营活动的单位和个人，以
其实际缴纳流转税的税额为计税依据，
按纳税人所在地适用的不同税率计算征
收的一种税。
城市维护建设税
? 城市维护建设税的征税范围
? 城市
? 县城和建制镇
? 农村
城市维护建设税
? 城市维护建设税的纳税人
? 缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人
城市维护建设税
? 城市维护建设税的计税依据
? 纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税
税额 （正税）
城市维护建设税
? 城市维护建设税的税率
? 城市市区 7％
? 县城, 建制镇 5％
? 其它 1
土地增值税
土地增值税是对房地产转让，就其
增值额征收的 一种税。
土地增值税
? 土地增值税的征税范围
? 以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用
权、地上的建筑物及其附着物的行为
土地增值税
? 土地增值税的纳税人
? 凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附
着物并取得收入的单位和个人
土地增值税
? 土地增值税的计税依据
? 纳税人转让房地产所取得的增值额
? 增值额＝转让房地产收入－法定扣除项目金
额
土地增值税
? 土地增值税的税率
? 增值额未超过扣除项目金额 50％ 的部分, 税
率为 30％
? 增值额超过扣除项目金额 50％, 未超过扣除
项目金额 100％ 的部分, 税率为 40％
? 增值额超过扣除项目金额 100％, 未超过扣
除项目金额 200％ 的部分, 税率为 50％
? 增值额超过扣除项目金额 200％的部分，税
率为 60％
印花税
印花税是对经济活动和经济交往中
书立、领受的凭证征收的一种税
印花税
? 印花税的征税对象
? 各类经济合同
? 产权转移书据
? 营业帐簿
? 权利许可证照等
印花税
? 印花税的征税范围
? 购销合同
? 加工承揽合同
?
?
? 财产租赁合同
? 货物运输合同
?
? 借款合同
? 财产保险合同
? 技术合同
? 产权转移书据
?
? 权利, 许可证照
印花税
? 印花税的税率
? 比例税率
? 0.05‰
? 0.3‰
? 0.5‰
? 1‰
? 4‰
? 定额税率
? 每件 5元
印花税
? 印花税的纳税义务人
? 印花税暂行条例规定：, 在中华人民共和国
境内书立、领受本条例所列举凭证 的单位
和个人，都是印花税的纳税义务人。,
? 根据不同纳税对象，分别称为立合同人、立
帐簿人、立据人、领受人和使用人
屠宰税
屠宰税是对税法规定的几种牲畜,
在发生屠宰行为时, 向屠宰牲畜的单位
和个人征收的一种税 。
屠宰税
? 征税范围
? 猪, 羊, 牛, 马, 骡, 驴, 骆驼等七种牲畜
? 纳税人
? 为屠宰牲畜的单位或个人
屠宰税
? 屠宰税的税率
? 定额税率
? 猪,
? 山羊,
? 绵羊,
? 菜牛等大牲畜，每头６～８元
?
? 按牲畜宰杀后的实际重量从价征收，税率为 4％
筵席税
筵席税是对举办筵席的单位和个人
征收的一种税。
筵席税
? 筵席税的征税范围
? 在我国境内的饭店、酒店、宾馆、招待所以
及其他饮食营业场所举办的并达到征税起点
的筵席
? 对机关企事业单位内部食堂和个人家庭举办
的筵席，因多属于会餐性质，不属筵席税的
征税范围，不征筵席税
筵席税
? 筵席税的纳税人
? 在我国境内设立的饭店, 酒店, 宾馆, 招待
所以及其他饮 食营业场所举办筵席的单位
和个人
筵席税
? 筵席税的计税依据
? 从价计征
? 为举办一次筵席所支付的全部金额
筵席税
? 筵席税的税率
? 15％～ 20％
城镇土地使用税
城镇土地使用税是对在城镇和工矿区使
用土地的单位和个人按占用土地单位面积分
等定额征收的一种税。
城镇土地使用税
? 城镇土地使用税的征税范围
?
? 县城的征税范围为县人民政府所在的城镇
?
? 工矿区
城镇土地使用税
? 城镇土地使用税的纳税人
? 在城市, 县城, 建制镇, 工矿区使用土地的
单位和个人
城镇土地使用税
? 城镇土地使用税的计税依据
? 纳税人实际占用的土地面积
城镇土地使用税
? 城镇土地使用税的税额（每平方米）
? 大城市 0.5～ 10元
? 中等城市 0.4～ 8元
? 小城市 0.3～ 6元
? 县城建制镇、工矿区 0.4～ 4元
财 政 与 税 收
主讲人：陈卫华
第八章
我国其他税种简介
资 源 税
资源税是为了体现国家的权益，促进合
理开发利用资源，调节资源级差收入，
对开采资源产品征收的一种税
? 征税对象
? 按征税对象分类
? 一般资源税
? 级差资源税
资 源 税
资源税的征税范围
? 原油, 是指开采的天然原油, 不包括人造石油 。
? 天然气, 是指专门开采或与原油同时开采的天然气, 暂不包
括煤矿生产的天然气 。
? 煤炭, 是指原煤, 不包括洗煤, 选煤及其他煤炭制品 。
? 其他非金属矿原矿, 是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿
原矿 。
? 黑色金属矿原矿, 包括铁矿石, 锰矿石, 铬矿石等 。
? 有色金属矿原矿, 包括铜矿石, 铅锌矿石, 铝土矿, 钨矿石,
锡矿石, 锑矿石, 钼矿石, 镍矿石, 黄金矿和其他有色金属
原矿 。
? 盐, 包括固体盐和液体盐 。 固体盐是指海盐原盐, 湖盐和井
矿盐；液体盐是指卤水 。
资 源 税
? 资源税的纳税人
? 在我国境内开采, 资源税条例, 规定的矿产
品或者生产盐的单位和个人
? 扣缴义务人：收购未税矿产品的单位
资 源 税
? 资源税的税额
? 幅度税额
? 不同税目应税产品，应当分别核算
房产税
房产税是以房产为征税对象，按照
房屋的计税余值或出租房屋的租金收入，
向产权所有人征收的一种税。
房产税
? 房产税的征税对象
? 房屋，指的是有屋面和围护结构（有墙或两
边 有柱），能够遮风避雨，可供人们在其
中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物
资的场所
? 独立于房屋之外的建筑物，不征房产税
房产税
? 房产税的纳税人
? 产权所有人 (集体或个人所有 )
? 经营管理单位（国家所有）
? 承典人
? 房产 代管人或使用人
房产税
? 房产税的计税依据
? 从价计征。现行房产税的从价计征确定以房
产余值为计税依据
? 从租计征。对房产出租，应以房产租金收入
为计税依据
房产税
? 房产税的税率
? 按房产原值一次减除 10％～ 30％后的余值
计征的，税率为 1.2％
? 按房产出租的租金收入计征的，税率为 12％
契税
契税是在房屋、土地等不动产买卖、
典当或交换而发生产权转移订立契约时，
向承受人征收的税。
契税
? 契税的纳税人
? 缴纳契税的承受人
契税
? 契税的计税依据
? 国有土地使用权出让, 土地使用权出售, 房屋买卖, 为
成交价格
? 土地使用权赠与, 房屋赠与, 由征收机关参照土地使用
权出售, 房屋买卖的市场价格核定
? 土地使用权交换, 房屋交换, 为所交换的土地使用权,
房屋的价格的差额 。 土地使用权交换, 房屋交换, 交换
价格不相等的, 由多交付货币, 实物, 无形资产或者其
他经济利益的一方缴纳税款 。 交换价格相等的, 免征契
税
契税
? 契税的税率
? 我国契税实行比例税率，全国统一适用的税
率为 3— 5％
? 契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖
市人民政府在国家规定的幅度内按照本地区
的实际情况确定
车船使用税
车船使用税是对行驶于公共道路的
车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口
岸的船舶，按照其种类、吨位和规定的
税额计算征收的税。
车船使用税
? 车船使用税的征税对象
? 使用的车辆和船舶
? 对不使用的车船或只在企业内部行驶、不领
取行驶执照、不上公路行驶的车辆不征车船
使用税
车船使用税
? 车船使用税的纳税人
? 原则上应是车船的使用人
? 对车船的租赁使用，除租赁双方商妥由拥有
人纳税外,其纳税人均应为使用人
车船使用税
? 车船使用税的计税标准（ 从量）
? 辆
? 净吨位
? 载重吨位
车船使用税
? 车辆税额
类别
项目
计税标准
每年税额
备注
机动车
乘人汽车
载货汽车
二轮摩托
三轮摩托
每辆
按净吨位每吨
每辆
每辆
60～ 320元
16～ 60元
20～ 60元
32～ 80元
包括电车
非机动车
人力驾驶车
畜力驾驶车
自行车
每辆
每辆
每辆
1.20～ 24元
4～ 32元
2～ 4元
包括三轮车及
其他人力拖行
车辆
车船使用税
? 船舶税额
类别
计税标准
每吨年税额
备注
机动船
150吨以下
151～ 500吨
501～ 1 500吨
1 501～ 3 000吨
3 001～ 10 000吨
10 001吨以上
1.20元
1.60元
2.20元
3.20元
4.20元
5.00元
按净吨位计征
非机动船
10吨以下
11～ 50吨
51～ 150吨
151～ 300吨
301吨以上
0.60元
0.80元
1.00元
1.20元
1.40元
按载重吨位计征
固定资产投资方向调节税
固定资产投资方向调节税（简称
,投资方向调节税, ）是国家对在我国
境内进行固定资产投资的单位和个人所
征收的一种税。
城市维护建设税
城市维护建设税（简称城建税）是
对从事生产经营活动的单位和个人，以
其实际缴纳流转税的税额为计税依据，
按纳税人所在地适用的不同税率计算征
收的一种税。
城市维护建设税
? 城市维护建设税的征税范围
? 城市
? 县城和建制镇
? 农村
城市维护建设税
? 城市维护建设税的纳税人
? 缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人
城市维护建设税
? 城市维护建设税的计税依据
? 纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税
税额 （正税）
城市维护建设税
? 城市维护建设税的税率
? 城市市区 7％
? 县城, 建制镇 5％
? 其它 1
土地增值税
土地增值税是对房地产转让，就其
增值额征收的 一种税。
土地增值税
? 土地增值税的征税范围
? 以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用
权、地上的建筑物及其附着物的行为
土地增值税
? 土地增值税的纳税人
? 凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附
着物并取得收入的单位和个人
土地增值税
? 土地增值税的计税依据
? 纳税人转让房地产所取得的增值额
? 增值额＝转让房地产收入－法定扣除项目金
额
土地增值税
? 土地增值税的税率
? 增值额未超过扣除项目金额 50％ 的部分, 税
率为 30％
? 增值额超过扣除项目金额 50％, 未超过扣除
项目金额 100％ 的部分, 税率为 40％
? 增值额超过扣除项目金额 100％, 未超过扣
除项目金额 200％ 的部分, 税率为 50％
? 增值额超过扣除项目金额 200％的部分，税
率为 60％
印花税
印花税是对经济活动和经济交往中
书立、领受的凭证征收的一种税
印花税
? 印花税的征税对象
? 各类经济合同
? 产权转移书据
? 营业帐簿
? 权利许可证照等
印花税
? 印花税的征税范围
? 购销合同
? 加工承揽合同
?
?
? 财产租赁合同
? 货物运输合同
?
? 借款合同
? 财产保险合同
? 技术合同
? 产权转移书据
?
? 权利, 许可证照
印花税
? 印花税的税率
? 比例税率
? 0.05‰
? 0.3‰
? 0.5‰
? 1‰
? 4‰
? 定额税率
? 每件 5元
印花税
? 印花税的纳税义务人
? 印花税暂行条例规定：, 在中华人民共和国
境内书立、领受本条例所列举凭证 的单位
和个人，都是印花税的纳税义务人。,
? 根据不同纳税对象，分别称为立合同人、立
帐簿人、立据人、领受人和使用人
屠宰税
屠宰税是对税法规定的几种牲畜,
在发生屠宰行为时, 向屠宰牲畜的单位
和个人征收的一种税 。
屠宰税
? 征税范围
? 猪, 羊, 牛, 马, 骡, 驴, 骆驼等七种牲畜
? 纳税人
? 为屠宰牲畜的单位或个人
屠宰税
? 屠宰税的税率
? 定额税率
? 猪,
? 山羊,
? 绵羊,
? 菜牛等大牲畜，每头６～８元
?
? 按牲畜宰杀后的实际重量从价征收，税率为 4％
筵席税
筵席税是对举办筵席的单位和个人
征收的一种税。
筵席税
? 筵席税的征税范围
? 在我国境内的饭店、酒店、宾馆、招待所以
及其他饮食营业场所举办的并达到征税起点
的筵席
? 对机关企事业单位内部食堂和个人家庭举办
的筵席，因多属于会餐性质，不属筵席税的
征税范围，不征筵席税
筵席税
? 筵席税的纳税人
? 在我国境内设立的饭店, 酒店, 宾馆, 招待
所以及其他饮 食营业场所举办筵席的单位
和个人
筵席税
? 筵席税的计税依据
? 从价计征
? 为举办一次筵席所支付的全部金额
筵席税
? 筵席税的税率
? 15％～ 20％
城镇土地使用税
城镇土地使用税是对在城镇和工矿区使
用土地的单位和个人按占用土地单位面积分
等定额征收的一种税。
城镇土地使用税
? 城镇土地使用税的征税范围
?
? 县城的征税范围为县人民政府所在的城镇
?
? 工矿区
城镇土地使用税
? 城镇土地使用税的纳税人
? 在城市, 县城, 建制镇, 工矿区使用土地的
单位和个人
城镇土地使用税
? 城镇土地使用税的计税依据
? 纳税人实际占用的土地面积
城镇土地使用税
? 城镇土地使用税的税额（每平方米）
? 大城市 0.5～ 10元
? 中等城市 0.4～ 8元
? 小城市 0.3～ 6元
? 县城建制镇、工矿区 0.4～ 4元
