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第 六 章
关 税 措 施
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第六章 关税措施
第一节 关税概述
第二节 关税的主要种类
第三节 关税的保护程度
第四节 关税的征收
第五节 关税对国际贸易的影响
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第一节 关税概述
一,关税的概念
二、关税的作用
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关税 (Customs Duty； Tariff)是指进出口商
品经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进
出口商课征的一种税收。
一,关税的概念
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关税的征收是通过海关来执行的,海关是设立在关境
上的国家行政管理机构，其职责是依照国家法令,对
进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具
等进行监督管理，征收关税，查禁走私，临时保管
通关货物和编制进出口统计等。
海关
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海关征收关税的领域称为关境或关税领域。一般说来，
一国的关境和国境是一致的。但也有不一致的情况，
有些国家在国境以内设立自由港或自由贸易区等免税
区域，这时关境范围小于国境。有些国家相互之间结
成关税同盟，参加关税同盟的国家的领土即成为统一
的关境，这时关境大于国境。
关境
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征收关税的作用主要有两个方面：一是增加本国
财政收入；二是保护本国的产业和国内市场。其
中以前者为目的而征收的关税称为财政关税
(Revenue Tariff)，以后者为目的而征收的关税称
为保护关税 (Protective Tariff)。
二、关税的作用
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第二节 关税的主要种类
一、按照征收的对象或商品流向分类
二、按照差别待遇和特定的实施情况分类
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（一）进口税 (Import Duty)
进口税指外国商品进入一国关境时，由该国海关根
据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。当一个国
家建有自由港、自由贸易区或海关保税仓库时，则在外
国货物从自由港、自由贸易区或保税仓库进入进口国国
内市场时征收进口税。
一、按照征收的对象或商品流向分类
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出口税是海关对出口货物和物品所征收的关税。目
前，各发达的资本主义国家一般都取消了出口税。
征收出口税一般基于以下一些理由：
（ 1）增加本国的财政收入。
（ 2）限制本国某些产品或自然资源的输出。
（ 3）作为政治或经济斗争的武器。
(二 )出口税 (Export Duty)
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过境税又称, 通过税, 或, 转口税,,是一国海关
对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关
税。其目的主要是增加国家财政收入。
(三 )过境税 (Transit Duty)
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（一）进口附加税 (Import Surtax)
二、按照差别待遇和特定的实施情况分类
（二）差价税 (Variable levy)
（三）特惠税 (Preferential Duty)
（四）普遍优惠制 (GSP)
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1.反倾销税 (Anti— Dumping Duty)
反倾销税是对实行倾销的进口货物所征收的一种
进口附加税，其目的在于抑制商品倾销，保护本国产
品的国内市场。
商品征收反倾销税必须具备的三个条件：
a.倾销存在；
b.倾销对进口国国内已建立的某项工业造成重大
损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建
产生严重阻碍；
c.倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系。
（一）进口附加税 (Import Surtax)
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2.反补贴税 (Anti-subsidy Duty)
反补贴税又称, 抵消税, 或, 补偿税,,是对于直
接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收
的一种进口附加税。这种奖金或补贴包括进口商品
在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的
直接的或间接的奖金或补贴，它可以来自政府，也
可以来自同业公会。
（一）进口附加税 (2)
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3.报复关税 (Retaliatory Duty)
报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、
企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇而对
从该国进口的商品所课征的进口附加税。
（一）进口附加税 (3)
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4．紧急进口税 (Emergency Duty)
紧急关税是为消除外国商品在短期内大量进口对国内
同类商品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种
进口附加税。
（一）进口附加税 (4)
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5．惩罚关税 (Penalty Duty)
惩罚关税是指出口国某种商品违反了它与进口国之间
的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，
由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口
附加税。
（一）进口附加税 (5)
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差价税又称差额税，是当本国生产的某种产品的国
内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商
品的竞争能力，保护本国生产和国内市场，按国内
价格与进口价格之间的差额征收的关税。
(二 )差价税 (Variable levy)
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特惠税又称, 优惠税,,是指对从某个国家或地
区进口的全部商品或部分商品给予特别优惠的低
关税或免税待遇。
(三 )特惠税 (Preferential Duty)
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普遍优惠制简称, 普惠制,,是发达国家对从发展
中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成
品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待
遇。这种税称为普惠税。
(四 )普遍优惠制 (GSP)
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普惠制的三项基本原则,普遍性、歧视性、非互惠性
普遍性指发达国家应对发展中国家或地区出口的制成
品和半制成品给予普遍的优惠待遇；
非歧视性是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视，
无例外地享受普惠制待遇；
非互惠性指发达国家应单方面给予发展中国家或地区
关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
(四 )普遍优惠制 (2)
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普惠制方案：
1.对受惠国家或地区的规定。
2.对受惠产品范围的规定。
3.对受惠产品减税幅度的规定。
4.对给惠国保护措施的规定。
5.原产地规则。
(四 )普遍优惠制 (3)
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第三节 关税的保护程度
一,关税水平
二、名义保护率和有效保护率
三、关税结构
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关税水平是指一个国家的平均进口税率。用关税水
平可以大体衡量或比较一个国家进口税的保护程度，
也是一国参加国际贸易协定进行关税谈判时必须解
决的问题。
一,关税水平 (Tariff Level)
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关税水平计算的简单平均法,
简单平均法是只根据一国税则中的税率 (法定税率 )
来计算的,即不管每个税目实际的进口数量,只按税
则中的税目数求其税率的算术平均值。
一,关税水平 (2)
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关税水平计算的加权平均法,
加权平均法是用进口商品的数量或价格作为权数进
行平均。按照统计口径或比较范围的不同，又可分
为全额加权平均和取样加权平均两种。
一,关税水平 (3)
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关税水平 = x100% 进口关税额
(有税 )进口商品额
一,关税水平 (4)
1.全额加权平均
即按一个时期内所征收的进口关税总金额占所有
或有税进口商品价值总额的百分比计算。计算公式为：
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2.取样加权平均
即选取若干种有代表性的商品,按一定时期内这些
商品的进口税总额占这些代表性商品进口总额的百分比
计算，公式为：
关税水平 = X100%
若干种有代表性商品进口税款总额
若干种有代表性商品进口总值
一,关税水平 (5)
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1.名义保护率
根据世界银行的定义，对某一商品的名义保护
率，是指由于实行保护而引起的国内市场价格超过
国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。
二、名义保护率和有效保护率
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2.有效保护率
有效保护率被定义为征收关税所引起国内加工增
加值同国外加工增加值的差额占国外加工增加值的百
分比。用公式表示为：
ERP= x100%V‘－ VV
ERP：有效保护率； V‘：为保护贸易条件下被保
护产品生产过程的增值； V：为自由贸易条件下该生产过
程的增值。
二、名义保护率和有效保护率（ 2）
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名义保护率和有效保护率的关系
ERP= T－ Pt1－ P X100%
式中,E：有效保护率；Ｔ：最终产品的名义保护
率； t：原材料的名义保护率； P：原材料价值在最终
产品价值中所占的比重。
二、名义保护率和有效保护率（ 3）
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关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税
则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。世
界各国关税结构一般都表现为：资本品税率较低，
消费品税率较高；生活必需品税率较低，奢侈品
税率较高；本国不能生产的商品税率较低，本国
能够生产的税率较高。
三、关税结构
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关税升级 (Tariff Escalate)，或阶梯式关税结
构是指关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不
断提高。制成品的关税税率高于中间产品的关税
税率，中间产品的关税税率高于初级产品的关税
税率。
三、关税结构（ 2 ）
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第四节 关税的征收
一、关税的征收方法
二、关税的征收依据
三、关税的征收程序
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（一）从量征收
从量征收，是以进口产品的重量、数量、
容量、长度和面积等计量单位作为计征关税的
标准。各国征收从量税，大部分以商品的重量
为单位，但各国对应纳税商品重量的计算方法
各有不同，一般有毛重、半毛重和净重三种。
一、关税的征收方法
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从价征收，是以进口产品的价格作为计征关税的
标准。从价税的税率表现为货物价格的百分率。
征收从价税的一个关键问题是确定进口商品的完
税价格，各国所采用的确定完税价格的标准大体
上有三种,1,CIF价, 2,FOB 价, 3.法定价格或
称进口国官方价格。
(二 )从价征收
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混合征收，是对同一进口商品同时采用从量、从
价两种标准计征关税的一种方法。按照从量、从
价标准的主次关系不同，混合税有的以从价税为
主，另加征从量税。有的以从量税为主，另加征
从价税。
(三 )混合征收
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选择征收，是指对同一进口商品同时订有从量标准
和从价标准两种税率，征税时由海关选择其中的一
种作为计征关税的标准。
(四 )选择征收
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各国征收关税的依据是海关税则 (Customs Tariff )，
海关税则又称, 关税税则, (Tariff Schedule)，是国
家根据其关税政策和总体经济政策，以一定的立法
程序制定和颁布实施的应税商品和免税商品的种类
划分，及按商品类别排列的关税税率表，是海关凭
以征收关税的依据，体现了一国的关税政策。
二、关税的征收依据
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1.,布鲁塞尔税则目录,
(一 )关税税则的货物分类
2.,国际贸易标准分类, 简称, 标准分类,
3.,协调商品名称和编码制度, 简称, 协调制度, (HS)
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1.单式税则 (Single Tariff)
(二 )税则制度和税率
2.复式税则 (Complex Tariff)
复式税则的税率：
1.普通税率 2.最惠国税率
3,普惠制税率 4,特惠税率
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(三 )税则制度的制定方式
1.自主税则 (Autonomous Tariff)
(1)自主单一税则
(2)自主多重税则
2.协定税则 (Conventional Tariff)
3.混合税则或称自主与协定税则
(Automatic and Conventional Tariff)
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征收关税的程序即通关手续，又称报关手续，通
常包括申报 (Declaration)、查验 (Inspection)、放
行 (Release)三个基本环节。
三、关税的征收程序
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第五节 关税对国际贸易的影响
一、对世界贸易发展的影响
二、对商品结构与地理方向的影响
三、对商品价格、生产和销售的影响
四、对贸易差额与国际收支的影响
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一般说来，在其他条件不变的情况下，世界市场上
主要国家的关税税率的增减幅度与国际贸易发展的
速度成反比关系。
一、对世界贸易发展的影响
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关税还在一定程度上影响国际贸易商品结构和某些
国家或地区对外贸易地理方向的变化。
二、对商品结构与地理方向的影响
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关税与商品的价格、生产、销售有着密切的关系。一
般说来，进口货物课征关税后，会导致进口国的国内
价格上涨，进口数量下降，在一定条件下起到了保护
和促进本国产品的生产和销售的作用。
三、对商品价格、生产和销售的影响
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当一国出现严重的贸易入超和国际收支逆差时，如果
广泛采取提高进口关税等限制进口措施，可能会暂时
抑制进口，缩小贸易逆差和改善国际收支。但从长期
来看，提高进口关税是否确实可起到这种作用，则难
以定论。
四、对贸易差额与国际收支的影响
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1．什么是关税?关税与国内税有何区别?
2．什么是财政关税与保护关税?其主要特点是什么?
3．什么是进口附加税?
4．什么是差价税?为何征收差价税?
5．什么是普遍优惠制?一般说来，普惠制方案主要有
哪些规定?
6．试简要说明名义关税与有效关税。
7．征收关税的方法主要有哪几种?
8．海关税则可分为哪几类?什么是“协调制度”?
9．简要说明关税对商品价格、生产和销售的影响。
复习 思考题
第 六 章
关 税 措 施
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第六章 关税措施
第一节 关税概述
第二节 关税的主要种类
第三节 关税的保护程度
第四节 关税的征收
第五节 关税对国际贸易的影响
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第一节 关税概述
一,关税的概念
二、关税的作用
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关税 (Customs Duty； Tariff)是指进出口商
品经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进
出口商课征的一种税收。
一,关税的概念
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关税的征收是通过海关来执行的,海关是设立在关境
上的国家行政管理机构，其职责是依照国家法令,对
进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具
等进行监督管理，征收关税，查禁走私，临时保管
通关货物和编制进出口统计等。
海关
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海关征收关税的领域称为关境或关税领域。一般说来，
一国的关境和国境是一致的。但也有不一致的情况，
有些国家在国境以内设立自由港或自由贸易区等免税
区域，这时关境范围小于国境。有些国家相互之间结
成关税同盟，参加关税同盟的国家的领土即成为统一
的关境，这时关境大于国境。
关境
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征收关税的作用主要有两个方面：一是增加本国
财政收入；二是保护本国的产业和国内市场。其
中以前者为目的而征收的关税称为财政关税
(Revenue Tariff)，以后者为目的而征收的关税称
为保护关税 (Protective Tariff)。
二、关税的作用
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第二节 关税的主要种类
一、按照征收的对象或商品流向分类
二、按照差别待遇和特定的实施情况分类
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（一）进口税 (Import Duty)
进口税指外国商品进入一国关境时，由该国海关根
据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。当一个国
家建有自由港、自由贸易区或海关保税仓库时，则在外
国货物从自由港、自由贸易区或保税仓库进入进口国国
内市场时征收进口税。
一、按照征收的对象或商品流向分类
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出口税是海关对出口货物和物品所征收的关税。目
前，各发达的资本主义国家一般都取消了出口税。
征收出口税一般基于以下一些理由：
（ 1）增加本国的财政收入。
（ 2）限制本国某些产品或自然资源的输出。
（ 3）作为政治或经济斗争的武器。
(二 )出口税 (Export Duty)
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过境税又称, 通过税, 或, 转口税,,是一国海关
对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关
税。其目的主要是增加国家财政收入。
(三 )过境税 (Transit Duty)
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（一）进口附加税 (Import Surtax)
二、按照差别待遇和特定的实施情况分类
（二）差价税 (Variable levy)
（三）特惠税 (Preferential Duty)
（四）普遍优惠制 (GSP)
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1.反倾销税 (Anti— Dumping Duty)
反倾销税是对实行倾销的进口货物所征收的一种
进口附加税，其目的在于抑制商品倾销，保护本国产
品的国内市场。
商品征收反倾销税必须具备的三个条件：
a.倾销存在；
b.倾销对进口国国内已建立的某项工业造成重大
损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建
产生严重阻碍；
c.倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系。
（一）进口附加税 (Import Surtax)
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2.反补贴税 (Anti-subsidy Duty)
反补贴税又称, 抵消税, 或, 补偿税,,是对于直
接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收
的一种进口附加税。这种奖金或补贴包括进口商品
在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的
直接的或间接的奖金或补贴，它可以来自政府，也
可以来自同业公会。
（一）进口附加税 (2)
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3.报复关税 (Retaliatory Duty)
报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、
企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇而对
从该国进口的商品所课征的进口附加税。
（一）进口附加税 (3)
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4．紧急进口税 (Emergency Duty)
紧急关税是为消除外国商品在短期内大量进口对国内
同类商品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种
进口附加税。
（一）进口附加税 (4)
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5．惩罚关税 (Penalty Duty)
惩罚关税是指出口国某种商品违反了它与进口国之间
的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，
由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口
附加税。
（一）进口附加税 (5)
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差价税又称差额税，是当本国生产的某种产品的国
内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商
品的竞争能力，保护本国生产和国内市场，按国内
价格与进口价格之间的差额征收的关税。
(二 )差价税 (Variable levy)
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特惠税又称, 优惠税,,是指对从某个国家或地
区进口的全部商品或部分商品给予特别优惠的低
关税或免税待遇。
(三 )特惠税 (Preferential Duty)
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普遍优惠制简称, 普惠制,,是发达国家对从发展
中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成
品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待
遇。这种税称为普惠税。
(四 )普遍优惠制 (GSP)
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普惠制的三项基本原则,普遍性、歧视性、非互惠性
普遍性指发达国家应对发展中国家或地区出口的制成
品和半制成品给予普遍的优惠待遇；
非歧视性是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视，
无例外地享受普惠制待遇；
非互惠性指发达国家应单方面给予发展中国家或地区
关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
(四 )普遍优惠制 (2)
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普惠制方案：
1.对受惠国家或地区的规定。
2.对受惠产品范围的规定。
3.对受惠产品减税幅度的规定。
4.对给惠国保护措施的规定。
5.原产地规则。
(四 )普遍优惠制 (3)
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第三节 关税的保护程度
一,关税水平
二、名义保护率和有效保护率
三、关税结构
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关税水平是指一个国家的平均进口税率。用关税水
平可以大体衡量或比较一个国家进口税的保护程度，
也是一国参加国际贸易协定进行关税谈判时必须解
决的问题。
一,关税水平 (Tariff Level)
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关税水平计算的简单平均法,
简单平均法是只根据一国税则中的税率 (法定税率 )
来计算的,即不管每个税目实际的进口数量,只按税
则中的税目数求其税率的算术平均值。
一,关税水平 (2)
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关税水平计算的加权平均法,
加权平均法是用进口商品的数量或价格作为权数进
行平均。按照统计口径或比较范围的不同，又可分
为全额加权平均和取样加权平均两种。
一,关税水平 (3)
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关税水平 = x100% 进口关税额
(有税 )进口商品额
一,关税水平 (4)
1.全额加权平均
即按一个时期内所征收的进口关税总金额占所有
或有税进口商品价值总额的百分比计算。计算公式为：
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2.取样加权平均
即选取若干种有代表性的商品,按一定时期内这些
商品的进口税总额占这些代表性商品进口总额的百分比
计算，公式为：
关税水平 = X100%
若干种有代表性商品进口税款总额
若干种有代表性商品进口总值
一,关税水平 (5)
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1.名义保护率
根据世界银行的定义，对某一商品的名义保护
率，是指由于实行保护而引起的国内市场价格超过
国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。
二、名义保护率和有效保护率
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2.有效保护率
有效保护率被定义为征收关税所引起国内加工增
加值同国外加工增加值的差额占国外加工增加值的百
分比。用公式表示为：
ERP= x100%V‘－ VV
ERP：有效保护率； V‘：为保护贸易条件下被保
护产品生产过程的增值； V：为自由贸易条件下该生产过
程的增值。
二、名义保护率和有效保护率（ 2）
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名义保护率和有效保护率的关系
ERP= T－ Pt1－ P X100%
式中,E：有效保护率；Ｔ：最终产品的名义保护
率； t：原材料的名义保护率； P：原材料价值在最终
产品价值中所占的比重。
二、名义保护率和有效保护率（ 3）
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关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税
则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。世
界各国关税结构一般都表现为：资本品税率较低，
消费品税率较高；生活必需品税率较低，奢侈品
税率较高；本国不能生产的商品税率较低，本国
能够生产的税率较高。
三、关税结构
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关税升级 (Tariff Escalate)，或阶梯式关税结
构是指关税税率随产品加工程度的逐渐深化而不
断提高。制成品的关税税率高于中间产品的关税
税率，中间产品的关税税率高于初级产品的关税
税率。
三、关税结构（ 2 ）
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第四节 关税的征收
一、关税的征收方法
二、关税的征收依据
三、关税的征收程序
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（一）从量征收
从量征收，是以进口产品的重量、数量、
容量、长度和面积等计量单位作为计征关税的
标准。各国征收从量税，大部分以商品的重量
为单位，但各国对应纳税商品重量的计算方法
各有不同，一般有毛重、半毛重和净重三种。
一、关税的征收方法
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从价征收，是以进口产品的价格作为计征关税的
标准。从价税的税率表现为货物价格的百分率。
征收从价税的一个关键问题是确定进口商品的完
税价格，各国所采用的确定完税价格的标准大体
上有三种,1,CIF价, 2,FOB 价, 3.法定价格或
称进口国官方价格。
(二 )从价征收
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混合征收，是对同一进口商品同时采用从量、从
价两种标准计征关税的一种方法。按照从量、从
价标准的主次关系不同，混合税有的以从价税为
主，另加征从量税。有的以从量税为主，另加征
从价税。
(三 )混合征收
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选择征收，是指对同一进口商品同时订有从量标准
和从价标准两种税率，征税时由海关选择其中的一
种作为计征关税的标准。
(四 )选择征收
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各国征收关税的依据是海关税则 (Customs Tariff )，
海关税则又称, 关税税则, (Tariff Schedule)，是国
家根据其关税政策和总体经济政策，以一定的立法
程序制定和颁布实施的应税商品和免税商品的种类
划分，及按商品类别排列的关税税率表，是海关凭
以征收关税的依据，体现了一国的关税政策。
二、关税的征收依据
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1.,布鲁塞尔税则目录,
(一 )关税税则的货物分类
2.,国际贸易标准分类, 简称, 标准分类,
3.,协调商品名称和编码制度, 简称, 协调制度, (HS)
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1.单式税则 (Single Tariff)
(二 )税则制度和税率
2.复式税则 (Complex Tariff)
复式税则的税率：
1.普通税率 2.最惠国税率
3,普惠制税率 4,特惠税率
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(三 )税则制度的制定方式
1.自主税则 (Autonomous Tariff)
(1)自主单一税则
(2)自主多重税则
2.协定税则 (Conventional Tariff)
3.混合税则或称自主与协定税则
(Automatic and Conventional Tariff)
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征收关税的程序即通关手续，又称报关手续，通
常包括申报 (Declaration)、查验 (Inspection)、放
行 (Release)三个基本环节。
三、关税的征收程序
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第五节 关税对国际贸易的影响
一、对世界贸易发展的影响
二、对商品结构与地理方向的影响
三、对商品价格、生产和销售的影响
四、对贸易差额与国际收支的影响
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一般说来，在其他条件不变的情况下，世界市场上
主要国家的关税税率的增减幅度与国际贸易发展的
速度成反比关系。
一、对世界贸易发展的影响
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关税还在一定程度上影响国际贸易商品结构和某些
国家或地区对外贸易地理方向的变化。
二、对商品结构与地理方向的影响
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关税与商品的价格、生产、销售有着密切的关系。一
般说来，进口货物课征关税后，会导致进口国的国内
价格上涨，进口数量下降，在一定条件下起到了保护
和促进本国产品的生产和销售的作用。
三、对商品价格、生产和销售的影响
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当一国出现严重的贸易入超和国际收支逆差时，如果
广泛采取提高进口关税等限制进口措施，可能会暂时
抑制进口，缩小贸易逆差和改善国际收支。但从长期
来看，提高进口关税是否确实可起到这种作用，则难
以定论。
四、对贸易差额与国际收支的影响
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1．什么是关税?关税与国内税有何区别?
2．什么是财政关税与保护关税?其主要特点是什么?
3．什么是进口附加税?
4．什么是差价税?为何征收差价税?
5．什么是普遍优惠制?一般说来，普惠制方案主要有
哪些规定?
6．试简要说明名义关税与有效关税。
7．征收关税的方法主要有哪几种?
8．海关税则可分为哪几类?什么是“协调制度”?
9．简要说明关税对商品价格、生产和销售的影响。
复习 思考题
