2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 1
第十章 筹资循环审计
云南财贸学院会计学院
古淑萍 副教授
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 2
本章主要内容
第一节 概述
第二节 主要账户实质性测试
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 3
第一节 概 述
一、涉及的主要业务与账户
二、重要性与常见审计风险
三、具体审计目标
四、相关内部控制要点
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 4
第二节 主要账户实质性测试
一、短期借款
二、长期借款
三、股本（实收资本）
四、资本公积
五、盈余公积
六、应付利润（股利）和未分配利润
七、预提费用
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 5
一、短期借款 — 1
（一）审计目标
1、确定短期借款借入、偿还及计息的记录是
否完整；
2、确定短期借款的年末余额是否正确；
3、确定短期借款在会计报表上的披露是否充
分。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 6
一、短期借款 — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制短期借款明细表，并进行必要
的复核；
2、函证短期借款，验证期末余额的真实性；
3、审查短期借款明细账并抽查相关会计凭证；
4、审查短期借款使用，验证其合规性和合理
性；
5、复核短期借款利息的计算，验证其正确性；
6、审查短期借款在资产负债表中的反映与披
露，验证其恰当性和充分性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 7
二、长期借款 — 1
（一）审计目标
1、确定长期借款借入、偿还及计息的记录是
否完整；
2、确定长期借款的年末余额是否正确；
3、确定长期借款在会计报表上的披露是否充
分。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 8
二、长期借款 — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制长期借款明细表，并进行必要
的复核；
2、向银行或其他债权人函证重大的长期借款，
验证其真实性和完整性；
3、验证长期借款明细账并抽查相关会计凭证，
验证其合规性和正确性；
4、复核长期借款利息的计算，验证其计算的
正确性和相关会计处理的合规性；
5、审查长期借款在会计报表中的反映与披露，
验证其充分恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 9
三、股本（实收资本） — 1
（一）审计目标
1、确定股本（实收资本）的增减变动是否符
合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否
完整；
2、确定股本（实收资本）年末余额是否正确；
3、确定股本（实收资本）在会计报表上的披
露是否恰当。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 10
三、股本（实收资本） — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制股本明细表，并进行必要的复
核；
2、审阅公司章程与实施细则和股东大会、董
事会会议记录，验证股本（实收资本）增加的
合规性；
3、审查投入资本，验证其真实性和合法性；
4、审查外币出资的股本（实收资本），验证
其折算汇率是否合规，折算差额的会计处理是
否正确；
5、审查股本（实收资本）在会计报表中的反
映和披露，验证其充分恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 11
四、资本公积 — 1
（一）审计目标
1、确定资本公积的增减变动是否符合法律、
法规和合同、章程的规定，记录是否完整；
2、确定资本公积年末余额是否正确；
3、确定资本公积在会计报表上的披露是否恰
当。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 12
四、资本公积 — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制资本公积明细表，并进行必要
复核；
2、审查资本公积的增加，验证其形成的合法
性和会计处理的正确性；
3、审查资本公积的减少，验证其运用的合法
性和相关会计处理的正确性；
4、审查资本公积在会计报表中的反映和披露，
验证其充分恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 13
五、盈余公积 — 1
（一）审计目标
1、确定盈余公积的增减变动是否符合法律、
法规和合同、章程的规定，记录是否完整；
2、确定盈余公积年末余额是否正确；
3、确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰
当。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 14
五、盈余公积 — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制盈余公积明细表，并进行必要
的复核；
2、检查盈余公积各明细项目的提取比例是否
符合有关规定；
3、检查盈余公积的减少数是否符合有关规定，
会计处理是否正确；
4、审查盈余公积在会计报表中的反映和披露，
验证其充分恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 15
六、应付利润（股利）和未分配利润 — 1
（一）审计目标
1、确定应付利润（股利）和未分配利润增减
变动的记录是否完整；
2、确定应付利润（股利）和未分配利润年末
余额是否正确；
3、确定应付利润（股利）和未分配利润在会
计报表上的披露是否恰当。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 16
六、应付利润（股利）和未分配利润 — 2
（二）主要审计程序
1、获取利润分配表，并进行必要的复核；
2、审查企业利润分配方案，验证其合法性；
3、审查利润分配的相关会计处理，验证其合
规性；
4、审查应付利润（股利）账户，并抽查相关
的会计凭证，验证其期末余额的正确性；
5、审查应付利润（股利）、未分配利润在会
计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 17
七、预提费用 — 1
（一）审计目标
1、确定预提费用的计提和转销记录是否完整；
2、确定预提费用的年末余额是否正确；
3、确定预提费用在会计报表上的披露是否充
分恰当。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 18
七、预提费用 — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制预提费用明细表，并进行必要
的复核；
2、审查预提费用的会计处理是否符合规定；
3、审查预提费用各项目是否符合预提的范围；
4、审查预提费用各期预提的数额是否正确；
5、审查预提费用在资产负债表中披露的充分
恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 19
本章复习思考题 — 1
1．筹资循环审计涉及哪些业务与账户？
2．筹资循环审计常见的审计风险有哪些？
3．筹资循环审计的具体目标。
4．短期借款的审计目标与主要审计程序。
5．长期借款的审计目标与主要审计程序
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 20
本章复习思考题 — 2
6．实收资本（股本）的审计目标与主要
审计程序。
7．资本公积的审计目标和主要审计程序。
8．盈余公积的审计目标与主要审计程序。
9．对未分配利润如何进行审计？
第十章 筹资循环审计
云南财贸学院会计学院
古淑萍 副教授
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本章主要内容
第一节 概述
第二节 主要账户实质性测试
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 3
第一节 概 述
一、涉及的主要业务与账户
二、重要性与常见审计风险
三、具体审计目标
四、相关内部控制要点
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 4
第二节 主要账户实质性测试
一、短期借款
二、长期借款
三、股本（实收资本）
四、资本公积
五、盈余公积
六、应付利润（股利）和未分配利润
七、预提费用
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 5
一、短期借款 — 1
（一）审计目标
1、确定短期借款借入、偿还及计息的记录是
否完整；
2、确定短期借款的年末余额是否正确；
3、确定短期借款在会计报表上的披露是否充
分。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 6
一、短期借款 — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制短期借款明细表，并进行必要
的复核；
2、函证短期借款，验证期末余额的真实性；
3、审查短期借款明细账并抽查相关会计凭证；
4、审查短期借款使用，验证其合规性和合理
性；
5、复核短期借款利息的计算，验证其正确性；
6、审查短期借款在资产负债表中的反映与披
露，验证其恰当性和充分性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 7
二、长期借款 — 1
（一）审计目标
1、确定长期借款借入、偿还及计息的记录是
否完整；
2、确定长期借款的年末余额是否正确；
3、确定长期借款在会计报表上的披露是否充
分。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 8
二、长期借款 — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制长期借款明细表，并进行必要
的复核；
2、向银行或其他债权人函证重大的长期借款，
验证其真实性和完整性；
3、验证长期借款明细账并抽查相关会计凭证，
验证其合规性和正确性；
4、复核长期借款利息的计算，验证其计算的
正确性和相关会计处理的合规性；
5、审查长期借款在会计报表中的反映与披露，
验证其充分恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 9
三、股本（实收资本） — 1
（一）审计目标
1、确定股本（实收资本）的增减变动是否符
合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否
完整；
2、确定股本（实收资本）年末余额是否正确；
3、确定股本（实收资本）在会计报表上的披
露是否恰当。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 10
三、股本（实收资本） — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制股本明细表，并进行必要的复
核；
2、审阅公司章程与实施细则和股东大会、董
事会会议记录，验证股本（实收资本）增加的
合规性；
3、审查投入资本，验证其真实性和合法性；
4、审查外币出资的股本（实收资本），验证
其折算汇率是否合规，折算差额的会计处理是
否正确；
5、审查股本（实收资本）在会计报表中的反
映和披露，验证其充分恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 11
四、资本公积 — 1
（一）审计目标
1、确定资本公积的增减变动是否符合法律、
法规和合同、章程的规定，记录是否完整；
2、确定资本公积年末余额是否正确；
3、确定资本公积在会计报表上的披露是否恰
当。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 12
四、资本公积 — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制资本公积明细表，并进行必要
复核；
2、审查资本公积的增加，验证其形成的合法
性和会计处理的正确性；
3、审查资本公积的减少，验证其运用的合法
性和相关会计处理的正确性；
4、审查资本公积在会计报表中的反映和披露，
验证其充分恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 13
五、盈余公积 — 1
（一）审计目标
1、确定盈余公积的增减变动是否符合法律、
法规和合同、章程的规定，记录是否完整；
2、确定盈余公积年末余额是否正确；
3、确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰
当。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 14
五、盈余公积 — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制盈余公积明细表，并进行必要
的复核；
2、检查盈余公积各明细项目的提取比例是否
符合有关规定；
3、检查盈余公积的减少数是否符合有关规定，
会计处理是否正确；
4、审查盈余公积在会计报表中的反映和披露，
验证其充分恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 15
六、应付利润（股利）和未分配利润 — 1
（一）审计目标
1、确定应付利润（股利）和未分配利润增减
变动的记录是否完整；
2、确定应付利润（股利）和未分配利润年末
余额是否正确；
3、确定应付利润（股利）和未分配利润在会
计报表上的披露是否恰当。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 16
六、应付利润（股利）和未分配利润 — 2
（二）主要审计程序
1、获取利润分配表，并进行必要的复核；
2、审查企业利润分配方案，验证其合法性；
3、审查利润分配的相关会计处理，验证其合
规性；
4、审查应付利润（股利）账户，并抽查相关
的会计凭证，验证其期末余额的正确性；
5、审查应付利润（股利）、未分配利润在会
计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 17
七、预提费用 — 1
（一）审计目标
1、确定预提费用的计提和转销记录是否完整；
2、确定预提费用的年末余额是否正确；
3、确定预提费用在会计报表上的披露是否充
分恰当。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 18
七、预提费用 — 2
（二）主要审计程序
1、获取或编制预提费用明细表，并进行必要
的复核；
2、审查预提费用的会计处理是否符合规定；
3、审查预提费用各项目是否符合预提的范围；
4、审查预提费用各期预提的数额是否正确；
5、审查预提费用在资产负债表中披露的充分
恰当性。
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 19
本章复习思考题 — 1
1．筹资循环审计涉及哪些业务与账户？
2．筹资循环审计常见的审计风险有哪些？
3．筹资循环审计的具体目标。
4．短期借款的审计目标与主要审计程序。
5．长期借款的审计目标与主要审计程序
2010-5-21,审计,— 第十章 筹资循环审计 20
本章复习思考题 — 2
6．实收资本（股本）的审计目标与主要
审计程序。
7．资本公积的审计目标和主要审计程序。
8．盈余公积的审计目标与主要审计程序。
9．对未分配利润如何进行审计？
