2010-5-21,审计,— 第十一章 投资循环审计 1
第十一章 投资循环审计
云南财贸学院会计学院
?杨 静
2010-5-21,审计,— 第十一章 投资循环审

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本章主要内容
? 第一节 投资循环概述
? 第二节 投资循环主要账户实质性测试
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第一节 投资循环概述
?一、涉及的主要业务与账户
?二、重要性与常见的审计风险
?三、具体审计目标
?四、相关内部控制要点
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一、涉及的主要业务与账户
? 投资循环是与企业有价证券和长期资产的取得与转让
有关活动所组成的业务循环。这一循环涉及的交易主
要有两大部分:一是对外投资交易,主要是与有价证
券投资和其他股权投资取得与转让有关的活动;二是
对内投资交易,主要包括固定资产、无形资产取得与
转让有关的活动。
? 涉及到的主要会计账户是资产类账户,如短期投资、
短期投资跌价准备、应收股利、应收利息、长期股权
投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产、
累计折旧、在建工程、无形资产等;此外,还有损益
类账户,如投资收益等。
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二、重要性与常见的审计风险 — 1
? 1,对外投资,尤其是重大投资项目未进行可行性研究,
盲目投资造成重大损失浪费;
? 2,短期投资核算不合规,账实不一;
? 3,随意改变长期投资会计核算方法;
? 4,投资收益与投资不配比;
? 5,人为虚增或缩小固定资产价值;
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二、重要性与常见的审计风险 — 2
? 6,虚报固定资产毁损,私下变卖企业财产;
? 7,固定资产变价收入不入账,存入, 小金库, ;
? 8,随意多提或少提折旧,人为调节成本利润;
? 9,随意摊销无形资产,人为调节损益;
? 10,混淆无形资产的使用权和所有权转让,账务处
理不当。
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三、具体审计目标
表 11-1投资循环具体审
计目标,doc
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四、相关内部控制要点
表 11-2投资循环内控调查表,doc
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第二节 投资循环主要账户实质性测试
?一、短期投资
?二、长期股权投资
?三、长期债权投资
?四、固定资产及累计折旧
?五、无形资产
?六、在建工程
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一、短期投资
? (一)审计目标
( 1)确定有价证券是否存在并归被审计单位所有
( 2)确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)
的记录是否完整;
( 3)确定短期投资的计价及年末余额是否正确;
( 4)确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。
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(二)主要审计程序
1,取得或编制当期短期投资余额明细表,并进
行必要的复核;
2,进行分析性复核,评价其总体合理性;
3,实地清点或函证短期有价证券,检查账实是
否相符;
4.检查短期投资及其相关收益情况,验证其合
规性和会计处理的正确性;
5,检查短期投资跌价准备的计提及会计处理,
验证其合理性和正确性;
6.查验短期投资是否已在会计报表上恰当反映
和披露,验证其充分恰当性。
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二、长期股权投资
? (一)审计目标
( 1)确定长期股权投资是否存在并归被审
计单位所有;
( 2)确定长期股权投资的增减变动及其收
益(或损失)的记录是否完整;
( 3)确定长期股权投资的计价方法(成本
法或权益法)及年末余额是否正确;
( 4)确定长期股权投资在会计报表上的反
映和披露是否恰当。
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(二)主要审计程序 — 1
? 1,取得或编制当期长期股权投资余额明细
表,并进行必要的复核
? 2,进行分析性复核,验证其总体合理性
? 3,实地清点或函证长期股权投资,判断账
实是否相符
? 4,检查长期股权投资的入账价值,验证其
合规性
? 5,检查投资收益的核算,验证其恰当性
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(二)主要审计程序 — 2
? 6,检查长期股权投资的核算方法,验证
其合规性
? 7,检查长期投资减值准备的计提及会计
处理,验证其合规性和正确性
? 8,检查长期股权投资业务是否符合国家
的限制性规定,验证其合法性
? 9,查验长期股权投资在会计报表中的反
映与披露,验证其恰当性和充分性
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三、长期债权投资
? (一)审计目标
( 1)确定长期债权投资是否存在并归被审
计单位所有;
( 2)确定长期债权投资的增减变动及其收
益(或损失)的记录是否完整;
( 3)确定长期债权投资的计价方法及年末
余额是否正确;
( 4)确定长期债权投资在会计报表上的反
映和披露是否恰当。
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(二)主要审计程序 — 1
?1,取得或编制当期长期债权投资余额明细
表,并进行必要的复核
?2,进行分析性复核,验证其总体合理性
?3,实地清点或函证长期债权投资,判断账
实是否相符
? 4.检查长期债券投资的入账价值,验证其
合规性
? 5,检查投资收益的核算是否恰当,验证其
正确性
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(二)主要审计程序 — 2
? 6.检查长期债券投资与短期投资在分类上
相互划转的会计处理,验证其正确
? 7,检查长期投资减值准备的计提及会计处
理,验证其合理性和正确性
? 8.查验长期债券投资在会计报表中的反映
与披露,验证其恰当性和充分性
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四、固定资产及累计折旧
?(一)审计目标
( 1)确定固定资产是否存在并归被审计单
位所有;
( 2)确定固定资产及其累计折旧的增减变
动的记录是否完整;
( 3)确定固定资产的计价和折旧政策是否
恰当,年末余额是否正确;
( 4)确定固定资产在会计报表上的披露是
否恰当;
( 5)确定固定资产清理核算是否正确。
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(二)主要审计程序 — 1
? 1,取得或编制当期固定资产及其累计折旧分类汇总表,
并进行必要的复核
? 2,进行分析性复核,验证其总体合理性
? 3,检查固定资产的增加,验证其真实性和会计处理的正
确性
? 4,检查固定资产的实物,验证其真实性和完整性
? 5,检查固定资产的所有权,验证其确属被审计单位所拥

? 6,检查固定资产的减少,验证其合规性
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(二)主要审计程序 — 2
? 7,检查固定资产的保险,验证其投保的恰当性
? 8,检查固定资产的租赁,验证其是否确属融资租赁
? 9,调查年度内未使用、不需用固定资产的状况
? 10,检查固定资产的折旧,验证其合规性和正确性
? 11,检查固定资产清理,验证其合规性和会计处理
的正确性
? 12,检查固定资产减值准备,验证其合理性
? 13,查验固定资产、累计折旧在会计报表中的反映
与披露,验证其恰当性和充分性
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五、无形资产
? (一)审计目标
( 1)确定无形资产是否存在并归被审计单位所
有;
( 2)确定无形资产的增减变动及其摊销的记录
是否完整;
( 3)确定无形资产的摊销政策是否恰当,年末
余额是否正确;
( 4)确定无形资产在会计报表上的披露是否恰
当。
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(二)主要审计程序 — 1
? 1,取得或编制当期无形资产明细表,并
进行必要的复核
? 2,进行分析性复核,验证其总体合理

? 3,检查无形资产的所有权,验证其确
属被审计单位所拥有
? 4,检查无形资产的增加,验证其真实
性和相关会计处理的正确性
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(二)主要审计程序 — 2
?5,检查无形资产的减少,验证其合规性和
会计处理的正确性
?6,检查无形资产的摊销,验证其正确性
?7,检查无形资产减值准备,验证其合理性
?8,查验无形资产在会计报表中的反映与披
露,验证其恰当性和充分性
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六、在建工程
? (一)审计目标
( 1)确定在建工程是否存在并归被审计单位所有;
( 2)确定在建工程增减变动的记录是否完整;
( 3)确定在建工程减值准备的计提是否恰当;
( 4)确定在建工程年末余额是否正确;
( 5)确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。
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(二)主要审计程序 — 1
?1,取得或编制当期在建工程明细表,并
进行必要的复核
?2,进行分析性复核,验证其总体合理性
?3,审查本期在建工程的增加
?4,审查本期在建工程的减少
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(二)主要审计程序 — 2
? 5,审查在建工程的期末余额
? 6,检查在建工程减值准备
? 7,查验在建工程在会计报表中的反映与
披露,验证其恰当性和充分性
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本章复习思考题 — 1
? 1,在投资循环审计中常见的审计风险有
哪些?
? 2,审计人员对被审计单位投资循环内
部控制的审查与评价主要从哪些方面进行?
? 3,如何对短期投资账户进行审计?
? 4,如何对长期股权投资账户进行审计?
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本章复习思考题 — 2
?5,如何对长期债券投资账户进行
审计?
?6,如何对固定资产及累计折旧账
户进行审计?
?7,如何对在建工程账户进行审计?
?8,如何对无形资产账户进行审计?