2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
1
第三章 审计目标和审计计划
云南财贸学院会计学院
审计教研室
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
2
本章主要内容
第一节 审计目标
第二节 审计计划
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
3
第一节 审计目标
一、审计总目标
二、管理当局对会计报表的认定
三、审计的一般目标和具体目标
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
4
一、审计总目标
? 审计总目标的一般抽象
? 审计总目标的演进
? 我国注册会计师审计的总目标
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
5
（一）审计总目标的一般抽象
根据审计产生和发展的动因－－受
托经济责任关系，审计的总目标是通过
对受托经济责任履行情况的检查，确保
和促进受托经济责任的履行。
受托经济责任包括经营管理责任和
报告责任。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
6
（二）审计总目标的演进
? 揭弊查错阶段
? 验证财务报表公允性阶段
? 验证财务报表公允性与揭弊查错并重阶
段
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
7
（三）我国注册会计师审计的总目标
－－对被审计单位会计报表的合法性和公
允性表示意见
合法性是指被审计单位会计报表的编制
符合国家颁布的, 企业会计准则, 和相
关会计制度的规定。
公允性是指被审计单位会计报表在所有
重大方面公允反映了其财务状况、经营
成果和现金流量。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
8
二、管理当局对会计报表的认定
? 存在或发生
? 完整性
? 权力和义务
? 估价或分摊
? 反映与披露
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
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三、审计的一般目标与具体目标
（一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标
1.与交易相关的一般审计目标
(1)总体合理性
(2)真实性
(3)完整性
(4)准确性
(5)分类
(6)及时性
(7)过账与汇总
(8)反映
(9)披露
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
10
2、与特定交易相关的具体审计目标
? 与交易相关的一般审计目标应用于各特
定类型的交易中就形成了与特定交易相
关的具体审计目标。例：与销售交易相
关的具体审计目标。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
11
（二）与账户余额相关的一般审计目
标和具体审计目标
与账户余额相关的审计目标和与交易相关的审
计目标相似。也包括与账户余额相关的一般审
计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标。
但有两项不同：
(1)与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，
与交易相关的审计目标应用于各类交易；
(2)与账户余额相关的审计目标比与交易相关的
审计目标要多。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
12
第二节 审计计划
? 审计计划的概念与作用
? 审计计划的内容及编制
? 审计计划的审核
? 编制审计计划前的准备工作
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
13
一、审计计划的概念和作用
1、审计计划的概念
审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期
审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
2、审计计划的作用
（ 1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。
（ 2）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。
（ 3）避免与被审计单位之间发生误解。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
14
二、审计计划的内容及编制
1、审计计划的内容
审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。
总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式
所作的规划，是一项综合计划；具体审计计划
是依据总体审计计划制定的，对实施总体计划
所需的审计程序的性质、时间和范围所作的详
细规划与说明。是总体审计计划的具体化。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
15
2、审计计划的编制
? 编制人：项目负责人
? 形式：表格式、问卷式、文字叙述式
? 在编制总体审计计划时，要注意时间预
算的编制，时间预算是衡量审计工作进
度、判断审计人员工作效率的依据，也
是合理确定审计收费的依据。
? 审计计划的补充、修订贯穿整个审计过
程。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
16
三、审计计划的审核
? 审核和批准人：业务负责人
? 总体计划的审核
? 具体计划的审核
? 对审核中发现的问题，应及时进行相应
的修改、补充和完善，并在审计工作底
稿中加以记载和说明。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
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四、编制审计计划前的准备工作
（一）了解被审计单位经营情况及所属行
业的基本情况
1、了解的目的：确定影响审计计划的重
要事项。
2、了解的方法：
（ 1）查阅上一年度的审计工作底稿
（ 2）查阅行业及业务经营情况
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18
（二）初步运用分析性复核 (1)
? 分析性复核是指通过对被审计单位财务数据各要素之
间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行
讲究和比较，来评价会计报表项目。
? 分析性复核在会计报表审计中的作用
在计划阶段，可帮助审计人员计划其他审计程序的的性
质、时间及范围。
在实施阶段，可作为一种实质性测试方法，用来收集与
账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据事项。
在报告阶段，可用以对被审计单位会计报表的整体合理
性作最后复核。
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（二）初步运用分析性复核 (2)
? 分析性复核的方法：
绝对额比较
共同比财务报表
比率分析
趋势分析
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（二）初步运用分析性复核 (3)
? 分析性复核的步骤：
（ 1）确定将要执行的计算及比较；
（ 2）估计期望值；
（ 3）执行计算及比较；
（ 4）分析数据及确认重大差异；
（ 5）调查重大的非预期差异；
（ 6）确定对审计计划的影响。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
21
本章复习思考题 — 1
? 1,审计总目标由哪些因素决定？ 其发展演变经历
了哪些阶段？
? 2,我国独立审计的总目标是什么？
? 3,被审计单位管理当局的会计责任与审计人员的
审计责任分别是什么？ 划清这两种责任有什么意义？
? 4,被审计单位管理当局对会计报表的认定有哪些？
其具体内容是什么？
? 5,与交易相关的一般审计目标有哪些？ 主要内容
是什么？ 与被审计单位管理当局对会计报表的认定
是什么关系？
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
22
本章复习思考题 — 2
? 6,与账户余额相关的一般审计目标有哪些？
主要内容是什么？ 与被审计单位管理当局对会
计报表的认定是什么关系？
? 7,指出运用于存货期末余额审计的具体目标
有哪些？ 运用于管理费用审计的具体目标有哪
些？
? 8,试述审计计划的作用与内容 。
? 9,审计计划的审核要点有哪些？
? 10,如何了解被审计单位基本情况？
? 11,怎样进行分析性复核？
计计划
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第三章 审计目标和审计计划
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本章主要内容
第一节 审计目标
第二节 审计计划
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3
第一节 审计目标
一、审计总目标
二、管理当局对会计报表的认定
三、审计的一般目标和具体目标
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4
一、审计总目标
? 审计总目标的一般抽象
? 审计总目标的演进
? 我国注册会计师审计的总目标
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5
（一）审计总目标的一般抽象
根据审计产生和发展的动因－－受
托经济责任关系，审计的总目标是通过
对受托经济责任履行情况的检查，确保
和促进受托经济责任的履行。
受托经济责任包括经营管理责任和
报告责任。
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计计划
6
（二）审计总目标的演进
? 揭弊查错阶段
? 验证财务报表公允性阶段
? 验证财务报表公允性与揭弊查错并重阶
段
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（三）我国注册会计师审计的总目标
－－对被审计单位会计报表的合法性和公
允性表示意见
合法性是指被审计单位会计报表的编制
符合国家颁布的, 企业会计准则, 和相
关会计制度的规定。
公允性是指被审计单位会计报表在所有
重大方面公允反映了其财务状况、经营
成果和现金流量。
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二、管理当局对会计报表的认定
? 存在或发生
? 完整性
? 权力和义务
? 估价或分摊
? 反映与披露
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三、审计的一般目标与具体目标
（一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标
1.与交易相关的一般审计目标
(1)总体合理性
(2)真实性
(3)完整性
(4)准确性
(5)分类
(6)及时性
(7)过账与汇总
(8)反映
(9)披露
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10
2、与特定交易相关的具体审计目标
? 与交易相关的一般审计目标应用于各特
定类型的交易中就形成了与特定交易相
关的具体审计目标。例：与销售交易相
关的具体审计目标。
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11
（二）与账户余额相关的一般审计目
标和具体审计目标
与账户余额相关的审计目标和与交易相关的审
计目标相似。也包括与账户余额相关的一般审
计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标。
但有两项不同：
(1)与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，
与交易相关的审计目标应用于各类交易；
(2)与账户余额相关的审计目标比与交易相关的
审计目标要多。
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12
第二节 审计计划
? 审计计划的概念与作用
? 审计计划的内容及编制
? 审计计划的审核
? 编制审计计划前的准备工作
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
13
一、审计计划的概念和作用
1、审计计划的概念
审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期
审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
2、审计计划的作用
（ 1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。
（ 2）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。
（ 3）避免与被审计单位之间发生误解。
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计计划
14
二、审计计划的内容及编制
1、审计计划的内容
审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。
总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式
所作的规划，是一项综合计划；具体审计计划
是依据总体审计计划制定的，对实施总体计划
所需的审计程序的性质、时间和范围所作的详
细规划与说明。是总体审计计划的具体化。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
15
2、审计计划的编制
? 编制人：项目负责人
? 形式：表格式、问卷式、文字叙述式
? 在编制总体审计计划时，要注意时间预
算的编制，时间预算是衡量审计工作进
度、判断审计人员工作效率的依据，也
是合理确定审计收费的依据。
? 审计计划的补充、修订贯穿整个审计过
程。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
16
三、审计计划的审核
? 审核和批准人：业务负责人
? 总体计划的审核
? 具体计划的审核
? 对审核中发现的问题，应及时进行相应
的修改、补充和完善，并在审计工作底
稿中加以记载和说明。
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
17
四、编制审计计划前的准备工作
（一）了解被审计单位经营情况及所属行
业的基本情况
1、了解的目的：确定影响审计计划的重
要事项。
2、了解的方法：
（ 1）查阅上一年度的审计工作底稿
（ 2）查阅行业及业务经营情况
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
18
（二）初步运用分析性复核 (1)
? 分析性复核是指通过对被审计单位财务数据各要素之
间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行
讲究和比较，来评价会计报表项目。
? 分析性复核在会计报表审计中的作用
在计划阶段，可帮助审计人员计划其他审计程序的的性
质、时间及范围。
在实施阶段，可作为一种实质性测试方法，用来收集与
账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据事项。
在报告阶段，可用以对被审计单位会计报表的整体合理
性作最后复核。
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计计划
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（二）初步运用分析性复核 (2)
? 分析性复核的方法：
绝对额比较
共同比财务报表
比率分析
趋势分析
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（二）初步运用分析性复核 (3)
? 分析性复核的步骤：
（ 1）确定将要执行的计算及比较；
（ 2）估计期望值；
（ 3）执行计算及比较；
（ 4）分析数据及确认重大差异；
（ 5）调查重大的非预期差异；
（ 6）确定对审计计划的影响。
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计计划
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本章复习思考题 — 1
? 1,审计总目标由哪些因素决定？ 其发展演变经历
了哪些阶段？
? 2,我国独立审计的总目标是什么？
? 3,被审计单位管理当局的会计责任与审计人员的
审计责任分别是什么？ 划清这两种责任有什么意义？
? 4,被审计单位管理当局对会计报表的认定有哪些？
其具体内容是什么？
? 5,与交易相关的一般审计目标有哪些？ 主要内容
是什么？ 与被审计单位管理当局对会计报表的认定
是什么关系？
2010-5-21,审计,— 第三章 审计目标和审
计计划
22
本章复习思考题 — 2
? 6,与账户余额相关的一般审计目标有哪些？
主要内容是什么？ 与被审计单位管理当局对会
计报表的认定是什么关系？
? 7,指出运用于存货期末余额审计的具体目标
有哪些？ 运用于管理费用审计的具体目标有哪
些？
? 8,试述审计计划的作用与内容 。
? 9,审计计划的审核要点有哪些？
? 10,如何了解被审计单位基本情况？
? 11,怎样进行分析性复核？
