第十五章 内部审计
云南财贸学院会计学院
朱锦余 教授 博士
第十五章 内部审计 2
本章主要内容
?第一节 内部审计概述
?第二节 内部审计准则
?第三节 经营审计
?第四节 管理审计
第十五章 内部审计 3
第一节 内部审计概述
?一、内部审计的定义
?二、内部审计机构的职责
?三、内部审计机构的职权
第十五章 内部审计 4
内
部
审
计
的
定
义
内部审计的独立性要求
内部审计的职能
内部审计的范围和对象
内部审计的根本目的
内部审计的概念
第十五章 内部审计 5
内部审计的概念
?内部审计是独立监督和评价本单位
及所属单位财政收支、财务收支、
经济活动的真实、合法和效益的行
为，以促进加强经济管理和实现经
济目标。
第十五章 内部审计 6
内部审计的独立性
? 独立性是审计的本质特征；
? 内部审计机构在实施审计过程中仍然要
保持其独立性，但内部审计的独立性比
外部审计要弱。
第十五章 内部审计 7
内部审计的职能
?内部审计只具有经济监督与评价职
能，不具有经济鉴证职能。
第十五章 内部审计 8
内部审计的范围和对象
?内部审计的范围只能局限于本部门、
本单位及其所属单位内部。
?内部审计的对象是本单位及所属单
位内部受托经济责任履行情况。
第十五章 内部审计 9
内部审计的根本目的
?内部审计的根本目的是促进本部门、
本单位加强经济管理和实现经济目
标。
第十五章 内部审计 10
内部审计机构的职责
? 1.开展财政财务审计；
? 2.开展资金管理审计 ；
? 3.开展任期经济责任审计；
? 4.开展固定资产投资审计
? 5.开展内部控制审计与风险管理审计
? 6.开展管理审计与效益审计
? 7.开展其他审计
第十五章 内部审计 11
内部审计机构的职权 — 1
? 1．资料报送要求权
? 2．参与与召开会
? 3．参与与制订规章制度权
? 4．检查权
? 5．信息系统检查权
第十五章 内部审计 12
内部审计机构的职权 — 2
? 6．调查权 ；
? 7．违章违法行为制止权
? 8．资料封存权
? 9．提出意见或建议权
? 10．通报批评或处理建议权
第十五章 内部审计 13
第二节 内部审计准则
?一、国际内部审计准则
?二、中国内部审计准则
第十五章 内部审计 14
一、国际内部审计准则
? 国际内部审计师协会发布的内部审计准
则包括五个基本文件：
?, 关于内部审计师责任的声明, ；
?, 内部审计人员职业道德准则, ；
?, 内部审计执业准则, ；
?, 内部审计准则解释文件, ；
?, 内部审计职业准则文告, 。
第十五章 内部审计 15
二、中国内部审计准则
? （一）中国内部审计准则的制定依据与目标
? （二）中国内部审计准则体系
? （三）中国内部审计准则的适用范围
? （四）中国内部审计基本准则的主要内容
第十五章 内部审计 16
（一）中国内部审计准则的制定依据
与目标 —— 制定依据
? 中国内部审计准则依据, 中华人民共和
国审计法,,, 审计署关于内部审计工
作的规定, 及相关法律法规制定。
第十五章 内部审计 17
（一）中国内部审计准则的制定依据
与目标 —— 制定目标
? 1、实现内部审计的制度化、规范化和职业化；
? 2、保障内部审计机构和人员依法行使职权，
保证内部审计质量，提高内部审计效率，防
范审计风险，促进组织的自我完善与发展；
? 3、发挥内部审计的作用；
? 4、建立与国际内部审计准则相衔接的中国内
部审计准则。
第十五章 内部审计 18
（二）中国内部审计准则体系
? 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范
体系的重要组成部分，由 内部审计基本准则、
内部审计具体准则、内部审计实务指南 三个
层次组成。它们三者之间的关系如 图 15— 1所
示。
第十五章 内部审计 19
（三）中国内部审计准则的适用范围
? 中国内部审计准则适用于内部审计机构和人
员进行内部审计的全过程和各类组织。即无
论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模
大小和组织形式如何，内部审计机构和人员
在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。
第十五章 内部审计 20
（四）中国内部审计基本准则的
主要内容
? 1,一般准则；
? 2,作业准则；
? 3,报告准则；
? 4,内部管理准则。
第十五章 内部审计 21
第三节 经营审计
?一、经营审计的定义
?二、经营审计的一般思路
?三、经营审计的主要内容
第十五章 内部审计 22
一、经营审计的定义
? 经营审计是评价一个组织在管理部门控
制下的经营活动的效果性、效率性和经
济性，并将评价结果和改进意见报告给
有关人员的系统过程。
第十五章 内部审计 23
二、经营审计的一般思路
? 首先，在审查的基础上，全面分析和评价企
业已经实现的业绩；
? 其次，通过对企业生产经营状况的调查以及
反映业绩的各项指标的分析，初步判断存在
的问题和尚可挖掘的潜力；
? 最后，提出为提高经济业绩而应当改进经营
或采取进一步行动的建议。
第十五章 内部审计 24
三、经营审计的主要内容
? 采购业务审计：采购计划的审查，采购合
同的审查，采购执行的审查，存货管理的
审查；
? 生产业务审查：生产计划的审查，生产过
程的审查；
? 销售业务审计：销售计划的审查，销售过
程的审查，应收账款管理的审查 。
第十五章 内部审计 25
第四节 管理审计
?一、管理审计的定义
?二、管理审计与经营审计的关系
?三、管理审计的主要内容
第十五章 内部审计 26
一,管理审计的定义
? 管理审计是对受托管理责任进行的审查
是以被审计单位为履行受托管理责任而
发生的管理活动为对象，通过对管理制
度和管理工作的审查，帮助其提高管理
水平和管理效率而进行的系统调查、分
析、评价与提出建议的过程。
第十五章 内部审计 27
二、管理审计与经营审计的关系（ 1）
? 1、两者的联系
? （ 1）两者直接目标相同，都是帮助管理当局
提高经济效益，更好地履行受托经济责任；
? （ 2）两者的主要职能都是咨询性和建设性的；
? （ 3）两者的对象不能截然分开；
? （ 4）两者的基本程序与思路也相似。
第十五章 内部审计 28
二、管理审计与经营审计的关系（ 2）
? 2、两者的区别
? 管理审计主要审查企业管理制度和管理审计
工作；
? 经营审计主要审查企业的业务经营活动，审
查企业是否努力改善和充分利用其现有的物
质条件和技术条件，审查利用生产力各要素
的具体方式和手段的有效性。
第十五章 内部审计 29
三、管理审计的主要内容
?（一）管理制度审计
?（二）管理工作审计
第十五章 内部审计 30
（一）管理制度审计
? 管理制度审计是对被审计单位内部管理制度
设计的健全性和合理性及执行的有效性所进
行的审计。
? 一般程序是：对内部管理制度进行调查和描
述、对内部管理制度设计的健全性和合理性
进行测试、对其执行的有效性进行测试、提
出改进建议。
第十五章 内部审计 31
（二）管理工作审计
? 1、管理职能审计：是对各种管理职能进行审
查，评价各种职能是否健全、合理，是否还
有进一步改进之处。
? 2、职能部门管理审计：是对各职能部门的管
理对象所进行的审计，以评价其管理工作是
否有效，是否充分履行了各项管理职能。
第十五章 内部审计 32
本章复习思考题（ 1）
? 1、试述内部审计的定义与特征。
? 2、内部审计机构应当履行哪些职责？
? 3、应当赋予内部审计机构哪些职权？
? 4、我国内部审计准则的体系结构及效
力。
? 5、我国内部审计基本准则的主要内容。
第十五章 内部审计 33
本章复习思考题（ 2）
? 6、试对我国独立审计基本准则和内部审计基
本准则进行比较。
? 7、经营审计的定义与特征。
? 8、开展经营审计的一般思路。
? 9、经营审计的主要内容。
? 10、管理审计的定义与特征。
? 11、管理审计的主要内容。
云南财贸学院会计学院
朱锦余 教授 博士
第十五章 内部审计 2
本章主要内容
?第一节 内部审计概述
?第二节 内部审计准则
?第三节 经营审计
?第四节 管理审计
第十五章 内部审计 3
第一节 内部审计概述
?一、内部审计的定义
?二、内部审计机构的职责
?三、内部审计机构的职权
第十五章 内部审计 4
内
部
审
计
的
定
义
内部审计的独立性要求
内部审计的职能
内部审计的范围和对象
内部审计的根本目的
内部审计的概念
第十五章 内部审计 5
内部审计的概念
?内部审计是独立监督和评价本单位
及所属单位财政收支、财务收支、
经济活动的真实、合法和效益的行
为，以促进加强经济管理和实现经
济目标。
第十五章 内部审计 6
内部审计的独立性
? 独立性是审计的本质特征；
? 内部审计机构在实施审计过程中仍然要
保持其独立性，但内部审计的独立性比
外部审计要弱。
第十五章 内部审计 7
内部审计的职能
?内部审计只具有经济监督与评价职
能，不具有经济鉴证职能。
第十五章 内部审计 8
内部审计的范围和对象
?内部审计的范围只能局限于本部门、
本单位及其所属单位内部。
?内部审计的对象是本单位及所属单
位内部受托经济责任履行情况。
第十五章 内部审计 9
内部审计的根本目的
?内部审计的根本目的是促进本部门、
本单位加强经济管理和实现经济目
标。
第十五章 内部审计 10
内部审计机构的职责
? 1.开展财政财务审计；
? 2.开展资金管理审计 ；
? 3.开展任期经济责任审计；
? 4.开展固定资产投资审计
? 5.开展内部控制审计与风险管理审计
? 6.开展管理审计与效益审计
? 7.开展其他审计
第十五章 内部审计 11
内部审计机构的职权 — 1
? 1．资料报送要求权
? 2．参与与召开会
? 3．参与与制订规章制度权
? 4．检查权
? 5．信息系统检查权
第十五章 内部审计 12
内部审计机构的职权 — 2
? 6．调查权 ；
? 7．违章违法行为制止权
? 8．资料封存权
? 9．提出意见或建议权
? 10．通报批评或处理建议权
第十五章 内部审计 13
第二节 内部审计准则
?一、国际内部审计准则
?二、中国内部审计准则
第十五章 内部审计 14
一、国际内部审计准则
? 国际内部审计师协会发布的内部审计准
则包括五个基本文件：
?, 关于内部审计师责任的声明, ；
?, 内部审计人员职业道德准则, ；
?, 内部审计执业准则, ；
?, 内部审计准则解释文件, ；
?, 内部审计职业准则文告, 。
第十五章 内部审计 15
二、中国内部审计准则
? （一）中国内部审计准则的制定依据与目标
? （二）中国内部审计准则体系
? （三）中国内部审计准则的适用范围
? （四）中国内部审计基本准则的主要内容
第十五章 内部审计 16
（一）中国内部审计准则的制定依据
与目标 —— 制定依据
? 中国内部审计准则依据, 中华人民共和
国审计法,,, 审计署关于内部审计工
作的规定, 及相关法律法规制定。
第十五章 内部审计 17
（一）中国内部审计准则的制定依据
与目标 —— 制定目标
? 1、实现内部审计的制度化、规范化和职业化；
? 2、保障内部审计机构和人员依法行使职权，
保证内部审计质量，提高内部审计效率，防
范审计风险，促进组织的自我完善与发展；
? 3、发挥内部审计的作用；
? 4、建立与国际内部审计准则相衔接的中国内
部审计准则。
第十五章 内部审计 18
（二）中国内部审计准则体系
? 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范
体系的重要组成部分，由 内部审计基本准则、
内部审计具体准则、内部审计实务指南 三个
层次组成。它们三者之间的关系如 图 15— 1所
示。
第十五章 内部审计 19
（三）中国内部审计准则的适用范围
? 中国内部审计准则适用于内部审计机构和人
员进行内部审计的全过程和各类组织。即无
论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模
大小和组织形式如何，内部审计机构和人员
在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。
第十五章 内部审计 20
（四）中国内部审计基本准则的
主要内容
? 1,一般准则；
? 2,作业准则；
? 3,报告准则；
? 4,内部管理准则。
第十五章 内部审计 21
第三节 经营审计
?一、经营审计的定义
?二、经营审计的一般思路
?三、经营审计的主要内容
第十五章 内部审计 22
一、经营审计的定义
? 经营审计是评价一个组织在管理部门控
制下的经营活动的效果性、效率性和经
济性，并将评价结果和改进意见报告给
有关人员的系统过程。
第十五章 内部审计 23
二、经营审计的一般思路
? 首先，在审查的基础上，全面分析和评价企
业已经实现的业绩；
? 其次，通过对企业生产经营状况的调查以及
反映业绩的各项指标的分析，初步判断存在
的问题和尚可挖掘的潜力；
? 最后，提出为提高经济业绩而应当改进经营
或采取进一步行动的建议。
第十五章 内部审计 24
三、经营审计的主要内容
? 采购业务审计：采购计划的审查，采购合
同的审查，采购执行的审查，存货管理的
审查；
? 生产业务审查：生产计划的审查，生产过
程的审查；
? 销售业务审计：销售计划的审查，销售过
程的审查，应收账款管理的审查 。
第十五章 内部审计 25
第四节 管理审计
?一、管理审计的定义
?二、管理审计与经营审计的关系
?三、管理审计的主要内容
第十五章 内部审计 26
一,管理审计的定义
? 管理审计是对受托管理责任进行的审查
是以被审计单位为履行受托管理责任而
发生的管理活动为对象，通过对管理制
度和管理工作的审查，帮助其提高管理
水平和管理效率而进行的系统调查、分
析、评价与提出建议的过程。
第十五章 内部审计 27
二、管理审计与经营审计的关系（ 1）
? 1、两者的联系
? （ 1）两者直接目标相同，都是帮助管理当局
提高经济效益，更好地履行受托经济责任；
? （ 2）两者的主要职能都是咨询性和建设性的；
? （ 3）两者的对象不能截然分开；
? （ 4）两者的基本程序与思路也相似。
第十五章 内部审计 28
二、管理审计与经营审计的关系（ 2）
? 2、两者的区别
? 管理审计主要审查企业管理制度和管理审计
工作；
? 经营审计主要审查企业的业务经营活动，审
查企业是否努力改善和充分利用其现有的物
质条件和技术条件，审查利用生产力各要素
的具体方式和手段的有效性。
第十五章 内部审计 29
三、管理审计的主要内容
?（一）管理制度审计
?（二）管理工作审计
第十五章 内部审计 30
（一）管理制度审计
? 管理制度审计是对被审计单位内部管理制度
设计的健全性和合理性及执行的有效性所进
行的审计。
? 一般程序是：对内部管理制度进行调查和描
述、对内部管理制度设计的健全性和合理性
进行测试、对其执行的有效性进行测试、提
出改进建议。
第十五章 内部审计 31
（二）管理工作审计
? 1、管理职能审计：是对各种管理职能进行审
查，评价各种职能是否健全、合理，是否还
有进一步改进之处。
? 2、职能部门管理审计：是对各职能部门的管
理对象所进行的审计，以评价其管理工作是
否有效，是否充分履行了各项管理职能。
第十五章 内部审计 32
本章复习思考题（ 1）
? 1、试述内部审计的定义与特征。
? 2、内部审计机构应当履行哪些职责？
? 3、应当赋予内部审计机构哪些职权？
? 4、我国内部审计准则的体系结构及效
力。
? 5、我国内部审计基本准则的主要内容。
第十五章 内部审计 33
本章复习思考题（ 2）
? 6、试对我国独立审计基本准则和内部审计基
本准则进行比较。
? 7、经营审计的定义与特征。
? 8、开展经营审计的一般思路。
? 9、经营审计的主要内容。
? 10、管理审计的定义与特征。
? 11、管理审计的主要内容。
