,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
第二节 税收术语和税收分类
第三节 税收原则
第四节 税负的转嫁与归宿
第八章 税收原理
,财政学, (第四版） 陈共 主编
Chapter 8
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation
8.2 The terminology and the classification
of taxation
8.3 Principle of tax
8.4 The tax shifting and the tax incidence
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
? 一、税收的基本属性
? (the nature of taxation)
? 二、税收的“三性”
? (the,three features” of taxation )
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
? 一、税收的基本属性
? 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础，
而不是其他任何东西。”
? 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯 ?霍布斯
(T,Hobbes) 的“利益交换说”
(Benefit- Exchange-Theory)
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
托马斯 ?霍布斯：
“人们为公共事业缴纳的税款，
无非是为了换取和平而付出的代价。”
凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有
效需求、优化产业结构
负有提供公共物品的义
务
享有消费公共物品的权
利
负有纳税的义务
享有依法征税的权利
政
府
部
门
社
会
公
众当代资产阶级
税收理论
约翰 ?洛克
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
? 二、税收的“三性”
? （一）税收的强制性
? （二）税收的无偿性
? （三）税收的固定性
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 税收术语和税收分类
? 一、税收术语
? (the terminology )
? 二、税收分类
? (the classification )
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 税收术语和税收分类
? 一、税收术语
? （一）纳税人
? （二）课税对象
? （三）课税标准
? （四）税率
? （五）税收能力和税收努力
? （六）起征点与免征额
? （七）课税基础
,财政学, (第四版） 陈共 主编
税率的划分－－
比例税率、定额税率、累进税率
图 8－ 1定额税率、比例税率和累进税率
税基
累进
比例
定额
O
税
率
,财政学, (第四版） 陈共 主编
全额累进税与超额累进税比较
表 8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
3500050000100000100000
1250050000250001000005075001～100000
100003000025000750004050001～ 75000
75001500025000500003025001～ 50000
5000500025000250002025000以下
超额累
进税额
全额
累进
税额
适用超额
累进税率
的应税所
得
适用全额
累进税率
的应税所
得
税率
（％）税级
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 税收术语和税收分类
? 二、税收分类
? （一）所得课税、商品课税和财产课税
? （二）直接税与间接税
? （三）从量税与从价税
? （四）价内税与价外税
? （五）中央税与地方税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
? 一、税收中的公平与效率
? (equity and efficiency for tax )
? 二、公平类税收原则与效率类税收原则
? (equity criterion and efficiency criterion )
? 三、税收中性问题
? (tax neutrality )
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
? 一、税收中的公平与效率
? （一）税收原则的提出
? （二）税收中的公平与效率
? 1.税收应以公平为本
? 2.征税必须考虑效率的要求
? 3.税收公平与效率的两难选择
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
? 二、公平类税收原则与效率类税收原则
? （一）公平类税收原则
? （二）效率类税收原则
公平类税收原则
受益原则
能力原则
效率类税收原则
促进经济发展原则
征税费用最小化和确实简化原则
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
? 三、税收中性（ neutrality）问题
? 1．税收中性
? 2．税收超额负担或无谓负担
（ excess burden or dead burden ）
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
P
F
E
D
GH QO
B
C
S+T
S
D
图 8－ 2 税收的超额负担
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
? 一、税负转嫁与归宿的含义
? (definitions)
? 二、税负转嫁方式
? (methods of tax shifting )
? 三、税负转嫁与归宿的一般规律
? (the law of tax shifting )
? 四、我国的税负转嫁
? (tax shifting in China )
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
? 二、税负转嫁方式
? 1．前转方式
? 2．后转方式
? 3．其他转嫁方式
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
? 三、税负转嫁与归宿的一般规律
? 1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁
? 2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供
给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁
? 3,课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转
嫁。
? 4,对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税
较难转嫁
? 5,从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
P
P1
P2
O
P3
D
S
S’
S
S’
Q
图 8-4 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿图 8-3 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿
S
Q
D
D
S
S’
P2
P1
P3
O
S’
P
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
? 四、我国的税负转嫁
? （一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义
? （二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密
切关系
? （三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机
? （四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势
? （五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间
? （六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的
透明度
,财政学, (第四版） 陈共 主编
本章小结
? 【 关键词 】
? 税收的强制性 税收的固定性 税收的无偿性
纳税人 课税对象 课税标准
比例税率 累进税率 税收努力
税收能力 起征点和免征额
税收基础 商品课税 所得课税
财产课税 直接税与间接税
从量税与从价税 价内税与价外税 前转 后转
混转
,财政学, (第四版） 陈共 主编
本章小结
? 【 复习与思考 】
１,简述税收的“三性”。
2.试述税收的分类。
3.试述税收的效率类原则。
4.试述税收的公平类原则。
5.试述税收中性和超额负担。
6.分析税负转嫁与归宿的一般规律。
7.研究税负转嫁有什么现实意义?
第一节 什么是税收
第二节 税收术语和税收分类
第三节 税收原则
第四节 税负的转嫁与归宿
第八章 税收原理
,财政学, (第四版） 陈共 主编
Chapter 8
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation
8.2 The terminology and the classification
of taxation
8.3 Principle of tax
8.4 The tax shifting and the tax incidence
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
? 一、税收的基本属性
? (the nature of taxation)
? 二、税收的“三性”
? (the,three features” of taxation )
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
? 一、税收的基本属性
? 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础，
而不是其他任何东西。”
? 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯 ?霍布斯
(T,Hobbes) 的“利益交换说”
(Benefit- Exchange-Theory)
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
托马斯 ?霍布斯：
“人们为公共事业缴纳的税款，
无非是为了换取和平而付出的代价。”
凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有
效需求、优化产业结构
负有提供公共物品的义
务
享有消费公共物品的权
利
负有纳税的义务
享有依法征税的权利
政
府
部
门
社
会
公
众当代资产阶级
税收理论
约翰 ?洛克
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 什么是税收
? 二、税收的“三性”
? （一）税收的强制性
? （二）税收的无偿性
? （三）税收的固定性
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 税收术语和税收分类
? 一、税收术语
? (the terminology )
? 二、税收分类
? (the classification )
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 税收术语和税收分类
? 一、税收术语
? （一）纳税人
? （二）课税对象
? （三）课税标准
? （四）税率
? （五）税收能力和税收努力
? （六）起征点与免征额
? （七）课税基础
,财政学, (第四版） 陈共 主编
税率的划分－－
比例税率、定额税率、累进税率
图 8－ 1定额税率、比例税率和累进税率
税基
累进
比例
定额
O
税
率
,财政学, (第四版） 陈共 主编
全额累进税与超额累进税比较
表 8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
3500050000100000100000
1250050000250001000005075001～100000
100003000025000750004050001～ 75000
75001500025000500003025001～ 50000
5000500025000250002025000以下
超额累
进税额
全额
累进
税额
适用超额
累进税率
的应税所
得
适用全额
累进税率
的应税所
得
税率
（％）税级
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 税收术语和税收分类
? 二、税收分类
? （一）所得课税、商品课税和财产课税
? （二）直接税与间接税
? （三）从量税与从价税
? （四）价内税与价外税
? （五）中央税与地方税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
? 一、税收中的公平与效率
? (equity and efficiency for tax )
? 二、公平类税收原则与效率类税收原则
? (equity criterion and efficiency criterion )
? 三、税收中性问题
? (tax neutrality )
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
? 一、税收中的公平与效率
? （一）税收原则的提出
? （二）税收中的公平与效率
? 1.税收应以公平为本
? 2.征税必须考虑效率的要求
? 3.税收公平与效率的两难选择
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
? 二、公平类税收原则与效率类税收原则
? （一）公平类税收原则
? （二）效率类税收原则
公平类税收原则
受益原则
能力原则
效率类税收原则
促进经济发展原则
征税费用最小化和确实简化原则
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
? 三、税收中性（ neutrality）问题
? 1．税收中性
? 2．税收超额负担或无谓负担
（ excess burden or dead burden ）
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 税收原则
P
F
E
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GH QO
B
C
S+T
S
D
图 8－ 2 税收的超额负担
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
? 一、税负转嫁与归宿的含义
? (definitions)
? 二、税负转嫁方式
? (methods of tax shifting )
? 三、税负转嫁与归宿的一般规律
? (the law of tax shifting )
? 四、我国的税负转嫁
? (tax shifting in China )
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
? 二、税负转嫁方式
? 1．前转方式
? 2．后转方式
? 3．其他转嫁方式
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
? 三、税负转嫁与归宿的一般规律
? 1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁
? 2．供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供
给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁
? 3,课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转
嫁。
? 4,对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税
较难转嫁
? 5,从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
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图 8-4 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿图 8-3 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿
S
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,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 税负的转嫁与归宿
? 四、我国的税负转嫁
? （一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义
? （二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密
切关系
? （三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机
? （四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势
? （五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间
? （六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的
透明度
,财政学, (第四版） 陈共 主编
本章小结
? 【 关键词 】
? 税收的强制性 税收的固定性 税收的无偿性
纳税人 课税对象 课税标准
比例税率 累进税率 税收努力
税收能力 起征点和免征额
税收基础 商品课税 所得课税
财产课税 直接税与间接税
从量税与从价税 价内税与价外税 前转 后转
混转
,财政学, (第四版） 陈共 主编
本章小结
? 【 复习与思考 】
１,简述税收的“三性”。
2.试述税收的分类。
3.试述税收的效率类原则。
4.试述税收的公平类原则。
5.试述税收中性和超额负担。
6.分析税负转嫁与归宿的一般规律。
7.研究税负转嫁有什么现实意义?
