,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
第二节 商 品 课 税
第三节 所 得 课 税
第四节 资源课税与财产课税
第十章 税收制度
,财政学, (第四版） 陈共 主编
10.1 The constitution of the tax system
and its development
10.2 Taxes on commodities
10.3 Taxes on incomes
10.4 Taxes on the use of natural resources
and taxes on assets
Chapter 10
The tax system
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
? 一、税收制度的组成和发展
? (the system structure and the evolution of the
tax system)
? 二、我国税制的历史演进
? (the historical evolution of tax system in China)
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
? 一、税收制度的组成和发展
? （一）税收制度的组成
? （二）税收制度的发展
,财政学, (第四版） 陈共 主编
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
表 10-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
按人均收入
水平分类
占中央政府经常收入的比重
人均国民生产
总值平均数
（美元）
所得税、利
得税和资本
收益税（ %）
社会保险税
（ %）
低收入国家
中低收入国家
中高收入国家
发达国家
16.8
34.8
20.3
40.8
0.2
3.6
13.6
30.5
200
820
1850
11810
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
? 二、我国税制的历史演进
? （ 一 ） 1994年之前的税制演进
? （ 二 ） 1994年的工商税制改革
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
? 一、商品课税的特征和功能
? (the features and functions of commodity taxes)
? 二、我国现行商品课税的主要税种
? (main categories in China)
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
? 一、商品课税的特征和功能
? 1,商品课税的特征
? 2,商品课税的功能
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
? 商品课税的特征,
? 1、课征普遍
? 2、以商品和非商品的流转额为计税依据
? 3、实行比例税率
? 4、计征简便
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
? 二、我国现行商品课税的主要税种
? (一 ) 现行增值税
? (二 ) 现行消费税
? (三 ) 现行营业税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
? 增值税 —— 就商品价值中增值额课征的一个税
种,是我国商品课税体系中的一 个
新兴税种。
? 1,增值税概述
? 2,我国现行的增值税制度
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
? 一、所得课税的特征和功能
? (the features and functions of income taxes)
? 二、我国现行所得课税的主要税种
? (main categories in China)
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
? 一、所得课税的特征和功能
? （一）所得课税的特点
? （二）所得课税的功能
? （三）我国所得课税的特点
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
? 二、我国现行所得课税的主要税种
? (一 ) 现行企业所得税
? (二 ) 现行个人所得税
? (三 ) 现行外商投资企业和外国企业所得税
? (四 ) 现行土地增值税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
? 现行个人所得税
? 1、个人所得税的课税对象和纳税人
? 2、我国现行个人所得税的征收模式和税率
? 3、应纳税所得额的计算和缴纳
? 4、允许扣除的项目
? 5、开征利息税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
现行个人所得税税率表
表 10-2 现行个人所得税税率表
(工资、薪金所得适用 )
级数 全月应纳税所得额（元） 税率（ %）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
不足 500
500～ 2000
2000～ 5000
5000～ 20000
20000～ 40000
40000～ 60000
60000～ 80000
80000～ 100000
100000以上
5
10
15
20
25
30
35
40
45
,财政学, (第四版） 陈共 主编
个人所得税税率表
级数 全年应纳税所得额
（元）
税率（ %）
1
2
3
4
5
不足 5000
5000～ 10000
10000～ 30000
30000～ 50000
50000以上
5
10
20
30
35
表 10-3 个人所得税税率表
(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 )
,财政学, (第四版） 陈共 主编
土地增值税税率表
表 10-4 土地增值税税率表
级数 土地增值税税率表 税率（ %）
1
2
3
4
未超过扣除项目金额 50%的部分
超过扣除项目金额 50%，但未超过扣除项
目金额 100%的部分
超过扣除项目金额 100%，但未超过扣除项
目金额 200%的部分
超过扣除项目金额 200%的部分
30
40
50
60
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 资源课税与财产课税
? 一、资源课税与财产课税的一般特征
? (the general features of natural resource taxes and
asset taxes)
? 二、资源课税与财产课税
? (taxes on the use of natural resources and taxes on
assets)
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 资源课税与财产课税
? 一、资源课税与财产课税的一般特征
? 1.课税比较公平
? 2.具有促进社会节约的效能
? 3.课税不普遍，且弹性较差
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 资源课税与财产课税
? 二、资源课税与财产课税
? (一 ) 现行资源税
? (二 ) 遗产税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
本章小结
? 【 关键词 】
税收制度
商品课税
所得课税
资源税
遗产税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
本章小结
? 【 复习与思考 】
? 1,试述税收制度的一般发展过程 。
? 2,试述我国 1994年工商税制改革的指导思想和主要
内容 。
? 3,试述商品课税的一般特征和功能 。
? 4,试述增值税的三种类型 。
? 5,试述增值税的三种计税方法 。
? 6,综述我国现行的增值税 。
? 7,试述所得课税的一般特征和功能 。
? 8,综述我国现行的内资和外资企业所得税
第一节 税收制度的组成与发展
第二节 商 品 课 税
第三节 所 得 课 税
第四节 资源课税与财产课税
第十章 税收制度
,财政学, (第四版） 陈共 主编
10.1 The constitution of the tax system
and its development
10.2 Taxes on commodities
10.3 Taxes on incomes
10.4 Taxes on the use of natural resources
and taxes on assets
Chapter 10
The tax system
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
? 一、税收制度的组成和发展
? (the system structure and the evolution of the
tax system)
? 二、我国税制的历史演进
? (the historical evolution of tax system in China)
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
? 一、税收制度的组成和发展
? （一）税收制度的组成
? （二）税收制度的发展
,财政学, (第四版） 陈共 主编
1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
表 10-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
按人均收入
水平分类
占中央政府经常收入的比重
人均国民生产
总值平均数
（美元）
所得税、利
得税和资本
收益税（ %）
社会保险税
（ %）
低收入国家
中低收入国家
中高收入国家
发达国家
16.8
34.8
20.3
40.8
0.2
3.6
13.6
30.5
200
820
1850
11810
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
? 二、我国税制的历史演进
? （ 一 ） 1994年之前的税制演进
? （ 二 ） 1994年的工商税制改革
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
? 一、商品课税的特征和功能
? (the features and functions of commodity taxes)
? 二、我国现行商品课税的主要税种
? (main categories in China)
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
? 一、商品课税的特征和功能
? 1,商品课税的特征
? 2,商品课税的功能
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
? 商品课税的特征,
? 1、课征普遍
? 2、以商品和非商品的流转额为计税依据
? 3、实行比例税率
? 4、计征简便
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
? 二、我国现行商品课税的主要税种
? (一 ) 现行增值税
? (二 ) 现行消费税
? (三 ) 现行营业税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
? 增值税 —— 就商品价值中增值额课征的一个税
种,是我国商品课税体系中的一 个
新兴税种。
? 1,增值税概述
? 2,我国现行的增值税制度
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
? 一、所得课税的特征和功能
? (the features and functions of income taxes)
? 二、我国现行所得课税的主要税种
? (main categories in China)
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
? 一、所得课税的特征和功能
? （一）所得课税的特点
? （二）所得课税的功能
? （三）我国所得课税的特点
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
? 二、我国现行所得课税的主要税种
? (一 ) 现行企业所得税
? (二 ) 现行个人所得税
? (三 ) 现行外商投资企业和外国企业所得税
? (四 ) 现行土地增值税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
? 现行个人所得税
? 1、个人所得税的课税对象和纳税人
? 2、我国现行个人所得税的征收模式和税率
? 3、应纳税所得额的计算和缴纳
? 4、允许扣除的项目
? 5、开征利息税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
现行个人所得税税率表
表 10-2 现行个人所得税税率表
(工资、薪金所得适用 )
级数 全月应纳税所得额（元） 税率（ %）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
不足 500
500～ 2000
2000～ 5000
5000～ 20000
20000～ 40000
40000～ 60000
60000～ 80000
80000～ 100000
100000以上
5
10
15
20
25
30
35
40
45
,财政学, (第四版） 陈共 主编
个人所得税税率表
级数 全年应纳税所得额
（元）
税率（ %）
1
2
3
4
5
不足 5000
5000～ 10000
10000～ 30000
30000～ 50000
50000以上
5
10
20
30
35
表 10-3 个人所得税税率表
(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 )
,财政学, (第四版） 陈共 主编
土地增值税税率表
表 10-4 土地增值税税率表
级数 土地增值税税率表 税率（ %）
1
2
3
4
未超过扣除项目金额 50%的部分
超过扣除项目金额 50%，但未超过扣除项
目金额 100%的部分
超过扣除项目金额 100%，但未超过扣除项
目金额 200%的部分
超过扣除项目金额 200%的部分
30
40
50
60
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 资源课税与财产课税
? 一、资源课税与财产课税的一般特征
? (the general features of natural resource taxes and
asset taxes)
? 二、资源课税与财产课税
? (taxes on the use of natural resources and taxes on
assets)
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 资源课税与财产课税
? 一、资源课税与财产课税的一般特征
? 1.课税比较公平
? 2.具有促进社会节约的效能
? 3.课税不普遍，且弹性较差
,财政学, (第四版） 陈共 主编
第四节 资源课税与财产课税
? 二、资源课税与财产课税
? (一 ) 现行资源税
? (二 ) 遗产税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
本章小结
? 【 关键词 】
税收制度
商品课税
所得课税
资源税
遗产税
,财政学, (第四版） 陈共 主编
本章小结
? 【 复习与思考 】
? 1,试述税收制度的一般发展过程 。
? 2,试述我国 1994年工商税制改革的指导思想和主要
内容 。
? 3,试述商品课税的一般特征和功能 。
? 4,试述增值税的三种类型 。
? 5,试述增值税的三种计税方法 。
? 6,综述我国现行的增值税 。
? 7,试述所得课税的一般特征和功能 。
? 8,综述我国现行的内资和外资企业所得税
