例 1:某企业为增值税一般纳税人,某月发生下列业务,
(1)销售产品,已开具增值税专用发票,销售额为
800万元 ;
(2)购进原材料一批,取得增值税专用发票,进项税额为 10万元 ;
(3)从国外购进机器设备一台,价款为 20万元,海关代征进口环节增值税 4万元,已取得海关的完税凭证 ;
(4)从农民手中购入免税农产品,作原料,共支付价款 20万元 ;
(5)外购生产用水,价款 8万元 (不含税 ),取得增值税专用发票 ;
(6)外购生产用电,价款 15万元 (不含税 ),取得增值税专用发票。
试计算该企业本月应缴纳的增值税额。
2.某汽车维修中心（一般纳税人）是一个以大修各类小轿车为主的加工、修理修配企业，并兼营汽车配件的经销业务。
该企业 1996年某月修理汽车劳务收入
250000元，销售汽车配件收入 150000元
（均不含税）。本月外购货物的增值税专用发票注明税额是 20000元。计算该企业本月应纳增值税。
3:某制药厂 (一般纳税人 ),主要生产各类药品,02年 9
至 10月份发生如下经济业务,
(1)9月份销售非免税药品一批,收到货款 10000元 (含税 ),由本厂运输部 (非独立核算 )负责运输,收到运费
1700元,其中,建设基金 100元,装卸费 60元 ;
(2)9月份外购生产用材料一批,取得增值税专用发票注明税款 5000元,支付运费 200元,其中,建设基金 50元,
装卸包装费 100元,运费 50元,货物已验收入库 ;
(3)10月份销售非免税药品 2000000元 (不含税 );
(4)10月份销售免税药品一批,价款 100000元 (不含税 );
(5)10月份购生产用原材料一批,取得增值税专用发票注明的税款为 100000元,货已验收入库。
试计算该药厂 10月份应纳增值税额。
4.某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 1997年第四季度和
1998年第一季度分别发生以下几笔购销业务,
1997年第四季度,
(1)报关离境出口一批货物,离岸价是 18.75万美元
(2)内销一批货物,销售额是 500万元
(3)购进所需原料等货物,购货额是 600万元
1998年第一季度,
(1)报关离境出口一批货物,离岸价是 80万美元
(2)内销一批货物,销售额是 200万元
(3)购进所需原材料等货物,购货额是 600万元已知上述购销货物增值税税率均为 17%,上述购销额均为不含税购销额,美元与人民币汇率为 1:8.3,该企业办理出口退 (免 )税适用 "免、抵、退＂办法,退税率为 9%。
试计算该企业上述两个季度应纳或应退增值税额。
答,1997年第四季度
(1)出口免税
(2)出口货物不予抵扣税额 =18.75× 8.3× (17%-
9%)=12.45(万元 )
(3)当季度应纳税额 =500× 17%-(600× 17%-
12.45)=85-89.55=-4.55(万元 )
(4)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占当期全部货物销售额 50%以下,因此,当季度未抵扣完的进项税额 4.55万元结转下期继续抵扣,不予办理退税,
当季度也不缴纳增值税。
1998年第一季度
(5)出口免税
(6)出口货物不予抵扣或退税额
=80× 8.3× (17%-9%)=53.12(万元 )
(7)本季度应纳税额
=200× 17%-(600× 17%-53.12+4.55)
=-19.43(万元 )
(8)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占当期全部货物销售额 50%以上,因此,当季度未抵扣完的进项税额 19.43万元可计算退税。
(9)当 80× 8.3× 9%=59.76(万元 )>19.43(万元 )
时,该季度应退增值税额 =19.43万元,该季度不缴纳增值税。
5.某冰箱厂某月发生如下业务：
（ 1） 向某商场销售冰箱 120台,每台售价
2850元,销货款已收到 。
（ 2） 购入电子元器件,价款 18万元,取得增值税专用发票,注明的增值税税额为
30600元 。
（ 3） 为装修该厂展销厅,购入建筑装饰材料,支付价税合计款 117000元,取得增值税专用发票注明的税额为 17000元 。
请计算,该电视机厂当月应纳增值税税额为多少元？
(1)销售产品,已开具增值税专用发票,销售额为
800万元 ;
(2)购进原材料一批,取得增值税专用发票,进项税额为 10万元 ;
(3)从国外购进机器设备一台,价款为 20万元,海关代征进口环节增值税 4万元,已取得海关的完税凭证 ;
(4)从农民手中购入免税农产品,作原料,共支付价款 20万元 ;
(5)外购生产用水,价款 8万元 (不含税 ),取得增值税专用发票 ;
(6)外购生产用电,价款 15万元 (不含税 ),取得增值税专用发票。
试计算该企业本月应缴纳的增值税额。
2.某汽车维修中心（一般纳税人）是一个以大修各类小轿车为主的加工、修理修配企业，并兼营汽车配件的经销业务。
该企业 1996年某月修理汽车劳务收入
250000元，销售汽车配件收入 150000元
（均不含税）。本月外购货物的增值税专用发票注明税额是 20000元。计算该企业本月应纳增值税。
3:某制药厂 (一般纳税人 ),主要生产各类药品,02年 9
至 10月份发生如下经济业务,
(1)9月份销售非免税药品一批,收到货款 10000元 (含税 ),由本厂运输部 (非独立核算 )负责运输,收到运费
1700元,其中,建设基金 100元,装卸费 60元 ;
(2)9月份外购生产用材料一批,取得增值税专用发票注明税款 5000元,支付运费 200元,其中,建设基金 50元,
装卸包装费 100元,运费 50元,货物已验收入库 ;
(3)10月份销售非免税药品 2000000元 (不含税 );
(4)10月份销售免税药品一批,价款 100000元 (不含税 );
(5)10月份购生产用原材料一批,取得增值税专用发票注明的税款为 100000元,货已验收入库。
试计算该药厂 10月份应纳增值税额。
4.某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 1997年第四季度和
1998年第一季度分别发生以下几笔购销业务,
1997年第四季度,
(1)报关离境出口一批货物,离岸价是 18.75万美元
(2)内销一批货物,销售额是 500万元
(3)购进所需原料等货物,购货额是 600万元
1998年第一季度,
(1)报关离境出口一批货物,离岸价是 80万美元
(2)内销一批货物,销售额是 200万元
(3)购进所需原材料等货物,购货额是 600万元已知上述购销货物增值税税率均为 17%,上述购销额均为不含税购销额,美元与人民币汇率为 1:8.3,该企业办理出口退 (免 )税适用 "免、抵、退＂办法,退税率为 9%。
试计算该企业上述两个季度应纳或应退增值税额。
答,1997年第四季度
(1)出口免税
(2)出口货物不予抵扣税额 =18.75× 8.3× (17%-
9%)=12.45(万元 )
(3)当季度应纳税额 =500× 17%-(600× 17%-
12.45)=85-89.55=-4.55(万元 )
(4)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占当期全部货物销售额 50%以下,因此,当季度未抵扣完的进项税额 4.55万元结转下期继续抵扣,不予办理退税,
当季度也不缴纳增值税。
1998年第一季度
(5)出口免税
(6)出口货物不予抵扣或退税额
=80× 8.3× (17%-9%)=53.12(万元 )
(7)本季度应纳税额
=200× 17%-(600× 17%-53.12+4.55)
=-19.43(万元 )
(8)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占当期全部货物销售额 50%以上,因此,当季度未抵扣完的进项税额 19.43万元可计算退税。
(9)当 80× 8.3× 9%=59.76(万元 )>19.43(万元 )
时,该季度应退增值税额 =19.43万元,该季度不缴纳增值税。
5.某冰箱厂某月发生如下业务：
（ 1） 向某商场销售冰箱 120台,每台售价
2850元,销货款已收到 。
（ 2） 购入电子元器件,价款 18万元,取得增值税专用发票,注明的增值税税额为
30600元 。
（ 3） 为装修该厂展销厅,购入建筑装饰材料,支付价税合计款 117000元,取得增值税专用发票注明的税额为 17000元 。
请计算,该电视机厂当月应纳增值税税额为多少元？
