学习目的和要求
1、熟悉工业企业主要经济业务；
2、熟悉运用借贷记账法
第五章 复式簿记系统（三）
— 主要经济业务举例
重点：工业企业各环节经济业务的会计处理
难点：对全过程的系统理解；对以下几项主要经济业
务的会计处理：
1、接受捐赠实物资产
2、利润的形成与分配
3、短期投资的购入、持有和处置
4、短期投资跌价准备会计处理
资金筹集业务的核算第一节
一、
业务内容
资金筹集业务
企业进行经营
活动，必须具有资
产，企业资产的来
源有二种：所有者
投入和举借债务
资金筹集业务的核算第一节
二、
主要账户
?实收资本
?资本公积
?长期借款
?短期借款
资金筹集业务的核算第一节
三、
账务处理
?实收资本的核算
?资本公积的核算
?长期借款的核算
?短期借款的核算
生产准备业务的核算第二节
一、
业务内容
生产准备业务
购入固定资产、
原材料等以备生产
生产准备业务的核算第二节
二、
主要账户
?固定资产
?在建工程
?物资采购
?原材料
?应交税金 —应交增值税 (进项税 )
生产准备业务的核算第二节
三、
账务处理
?固定资产购入的核算（需安装）
?要点：固定资产购置成本的确定
?材料采购与发出的核算
?要点：材料采购成本的归集
?发出材料的计价
?1、具体辨认法
?2、加权平均法
?简单加权平均法
?移动加权平均法
?3、先进先出法
?4、后进先出法
产品生产业务的核算第三节
一、
业务内容
产品生产业务
生产过程一方面
是产品形成的过程（创
造价值的过程），另一
方面是物化劳动和活劳
动的消耗过程（产品成
本的计算）
产品生产业务的核算第三节
二、
主要账户
?生产成本
?制造费用
?待摊费用
?预提费用
?应付工资
?应付福利费
?累计折旧
?库存商品
产品生产业务的核算第三节
三、
账务处理
?领用材料的核算：
直接材料费用的归集
?工资的核算（包括计提福利费）：
直接人工费用的归集
?制造费用的核算：
制造费用的归集
?完工产品成本的结转
销售业务的核算第四节
一、
业务内容
销售业务
销售过程是产品价值
实现的过程，会计核算内
容主要有：产品销售收入
的取得；产品销售成本的
结转；销售费用的核算；
销售过程中税金的核算
（流转税）。
销售业务的核算第四节
二、
主要账户
?主营业务收入
?主营业务成本
?营业费用
?主营业务税金及附加
?应交税金 —应交增值税 (销项税 )
销售业务的核算第四节
三、
账务处理
?收入与成本的配比
?产品销售收入取得的核算
?产品销售成本的结转
?主营业务税金及附加的核算
企业财务成果的核算第五节
一、
业务内容
企业一个会计期间的财务成
果突出体现在利润上，而利润是
收入与费用配比的结果（结果为
负则为亏损）。
企业实现的利润要按法定程
序进行分配
利润总额
营业利润
投资收益
营业外收支净额
企业财务成果的核算第五节
二、
主要账户
本年利润
营业外收入
营业外支出
所得税
利润分配
提取盈余公积
提取公益金
应付利润
未分配利润
盈余公积
公积金
公益金
企业财务成果的核算第五节
三、
账务处理
?利润形成的核算
?将损益类账户借方发生额结转至
,本年利润, 账户借方
?将损益类账户贷方发生额结转至
,本年利润, 账户贷方
?利润分配的核算
?提取法定盈余公积
?提取法定公益金
?应付投资者利润
企业财务成果的核算第五节
三、
账务处理
?年末利润分配的核算
?将, 利润分配, 各明细账户借方
余额转至, 利润分配 —未分配利润,
账户借方
?将, 本年利润, 账户贷方余额转
至, 利润分配 —未分配利润, 账户
贷方
投资业务的核算第六节
一、
业务内容
投资业务
投资业务是企业的主
要经济业务之一。我国投
资准则将投资定义为：
,企业为通过分配来增加
财富，或为谋求其他利益，
而将资产让给其他单位所
获得的另一项资产,
投资业务的核算第六节
一、
业务内容
投资的分类：
按投资目的
短期投资：目的、期限、
条件
长期投资：目的、期限
按投资性质
股权投资
债权投资
其他投资
投资业务的核算第六节
二、
主要账户
短期投资
应收股利
应收利息
短期投资跌价准备
投资收益
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（一）短期投资取得成本的确定：
?短期投资成本 =买价 +手续费 +税金
?支付的价款
?短期投资成本：计入, 短期投资,
?一项债权支出
?已宣告尚未领取的现金股利：
计入, 应收股利,
?自发行日起至取得日止的分期
付息债券利息：计入, 应收利息,
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（二）短期投资的现金股利和利息：
?短期投资持有期间所得现金股利或利
息，以实际收到时作为投资成本的收
回，冲减短期投资账面价值
?为取得一项短期投资而垫支的应收股
利和应收利息，以实际收到时冲减已
记录的应收股利或应收利息，不冲减
短期投资账面价值
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（三）短期投资的期末评价：
?短期投资的计价方法：
?成本法
?市价法
?成本与市价孰低法
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?成本与市价孰低法的应用：
?当成本低于市价时，应计提短期投资
跌价准备
?当期应计提短期投资跌价准备 ＝
本期期末（成本－市价）－,短期投
资跌价准备, 科目的贷方余额（若
为借方余额则加，相减结果为负，
则冲减）
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（四）短期投资处置的核算：
?处置短期投资收益的确认：
?当期投资收益＝收到的处置收入－
短期投资账面价值
?结果 >０ 贷记, 短期投资跌价准备,
?结果 <０ 借记, 短期投资跌价准备,
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（四）短期投资处置的核算：
?1、短期投资跌价准备的处理：
?2、处置时投资成本的结转
?全部处置
?部分处置
?部分处置时相关跌价准备的处理
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（四）短期投资处置的核算：
?短期投资跌价准备的会计处理实例：
[例 5－ 48]
?1、按单项计提
?2、按类别计提
?3、按总体计提
1、熟悉工业企业主要经济业务；
2、熟悉运用借贷记账法
第五章 复式簿记系统（三）
— 主要经济业务举例
重点：工业企业各环节经济业务的会计处理
难点：对全过程的系统理解；对以下几项主要经济业
务的会计处理：
1、接受捐赠实物资产
2、利润的形成与分配
3、短期投资的购入、持有和处置
4、短期投资跌价准备会计处理
资金筹集业务的核算第一节
一、
业务内容
资金筹集业务
企业进行经营
活动，必须具有资
产，企业资产的来
源有二种：所有者
投入和举借债务
资金筹集业务的核算第一节
二、
主要账户
?实收资本
?资本公积
?长期借款
?短期借款
资金筹集业务的核算第一节
三、
账务处理
?实收资本的核算
?资本公积的核算
?长期借款的核算
?短期借款的核算
生产准备业务的核算第二节
一、
业务内容
生产准备业务
购入固定资产、
原材料等以备生产
生产准备业务的核算第二节
二、
主要账户
?固定资产
?在建工程
?物资采购
?原材料
?应交税金 —应交增值税 (进项税 )
生产准备业务的核算第二节
三、
账务处理
?固定资产购入的核算（需安装）
?要点：固定资产购置成本的确定
?材料采购与发出的核算
?要点：材料采购成本的归集
?发出材料的计价
?1、具体辨认法
?2、加权平均法
?简单加权平均法
?移动加权平均法
?3、先进先出法
?4、后进先出法
产品生产业务的核算第三节
一、
业务内容
产品生产业务
生产过程一方面
是产品形成的过程（创
造价值的过程），另一
方面是物化劳动和活劳
动的消耗过程（产品成
本的计算）
产品生产业务的核算第三节
二、
主要账户
?生产成本
?制造费用
?待摊费用
?预提费用
?应付工资
?应付福利费
?累计折旧
?库存商品
产品生产业务的核算第三节
三、
账务处理
?领用材料的核算：
直接材料费用的归集
?工资的核算（包括计提福利费）：
直接人工费用的归集
?制造费用的核算：
制造费用的归集
?完工产品成本的结转
销售业务的核算第四节
一、
业务内容
销售业务
销售过程是产品价值
实现的过程，会计核算内
容主要有：产品销售收入
的取得；产品销售成本的
结转；销售费用的核算；
销售过程中税金的核算
（流转税）。
销售业务的核算第四节
二、
主要账户
?主营业务收入
?主营业务成本
?营业费用
?主营业务税金及附加
?应交税金 —应交增值税 (销项税 )
销售业务的核算第四节
三、
账务处理
?收入与成本的配比
?产品销售收入取得的核算
?产品销售成本的结转
?主营业务税金及附加的核算
企业财务成果的核算第五节
一、
业务内容
企业一个会计期间的财务成
果突出体现在利润上，而利润是
收入与费用配比的结果（结果为
负则为亏损）。
企业实现的利润要按法定程
序进行分配
利润总额
营业利润
投资收益
营业外收支净额
企业财务成果的核算第五节
二、
主要账户
本年利润
营业外收入
营业外支出
所得税
利润分配
提取盈余公积
提取公益金
应付利润
未分配利润
盈余公积
公积金
公益金
企业财务成果的核算第五节
三、
账务处理
?利润形成的核算
?将损益类账户借方发生额结转至
,本年利润, 账户借方
?将损益类账户贷方发生额结转至
,本年利润, 账户贷方
?利润分配的核算
?提取法定盈余公积
?提取法定公益金
?应付投资者利润
企业财务成果的核算第五节
三、
账务处理
?年末利润分配的核算
?将, 利润分配, 各明细账户借方
余额转至, 利润分配 —未分配利润,
账户借方
?将, 本年利润, 账户贷方余额转
至, 利润分配 —未分配利润, 账户
贷方
投资业务的核算第六节
一、
业务内容
投资业务
投资业务是企业的主
要经济业务之一。我国投
资准则将投资定义为：
,企业为通过分配来增加
财富，或为谋求其他利益，
而将资产让给其他单位所
获得的另一项资产,
投资业务的核算第六节
一、
业务内容
投资的分类：
按投资目的
短期投资：目的、期限、
条件
长期投资：目的、期限
按投资性质
股权投资
债权投资
其他投资
投资业务的核算第六节
二、
主要账户
短期投资
应收股利
应收利息
短期投资跌价准备
投资收益
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（一）短期投资取得成本的确定：
?短期投资成本 =买价 +手续费 +税金
?支付的价款
?短期投资成本：计入, 短期投资,
?一项债权支出
?已宣告尚未领取的现金股利：
计入, 应收股利,
?自发行日起至取得日止的分期
付息债券利息：计入, 应收利息,
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（二）短期投资的现金股利和利息：
?短期投资持有期间所得现金股利或利
息，以实际收到时作为投资成本的收
回，冲减短期投资账面价值
?为取得一项短期投资而垫支的应收股
利和应收利息，以实际收到时冲减已
记录的应收股利或应收利息，不冲减
短期投资账面价值
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（三）短期投资的期末评价：
?短期投资的计价方法：
?成本法
?市价法
?成本与市价孰低法
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?成本与市价孰低法的应用：
?当成本低于市价时，应计提短期投资
跌价准备
?当期应计提短期投资跌价准备 ＝
本期期末（成本－市价）－,短期投
资跌价准备, 科目的贷方余额（若
为借方余额则加，相减结果为负，
则冲减）
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（四）短期投资处置的核算：
?处置短期投资收益的确认：
?当期投资收益＝收到的处置收入－
短期投资账面价值
?结果 >０ 贷记, 短期投资跌价准备,
?结果 <０ 借记, 短期投资跌价准备,
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（四）短期投资处置的核算：
?1、短期投资跌价准备的处理：
?2、处置时投资成本的结转
?全部处置
?部分处置
?部分处置时相关跌价准备的处理
投资业务的核算第六节
三、
账务处理
?（四）短期投资处置的核算：
?短期投资跌价准备的会计处理实例：
[例 5－ 48]
?1、按单项计提
?2、按类别计提
?3、按总体计提
