学习目的和要求
(1) 正确认识和理解会计凭证的意义和种
类
(2) 熟练掌握原始凭证的填制和审核
(3) 熟练掌握记账凭证的填制和审核
(4) 了解会计凭证的传递和保管的内容
第六章 会计凭证与账簿
第一节 会计凭证的意义和种类
一、会计
凭证的概念
会 计 凭 证
会计凭证是记
录经济业务，明确
经济责任，并作为
登记会计帐簿的书
面证明。
第一节 会计凭证的意义和种类
第一节 会计凭证的意义和种类
二、会计
凭证的意义
会计凭证
是会计核
算的依据
第一节 会计凭证的意义和种类
二、会计
凭证的意义
会
计
凭
证
会计凭证
是会计监
督的依据
第一节 会计凭证的意义和种类
二、会计
凭证的意义
会计凭证
是界定责
任的依据
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类 会计凭证
原始凭证 记账凭证
按编制程序和用途不同分
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证的
概念
原 始 凭 证
在经济业务发生
或完成时取得或编制
的，它载明经济业务
的具体内容，明确经
济责任，是具有法律
效力的书面证明。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证种
类
原始凭证
外
来
原
始
凭
证
自
制
原
始
凭
证
通
知
凭
证
执
行
凭
证
计
算
凭
证
一
次
凭
证
累
计
凭
证
通
用
凭
证
专
用
凭
证
按来源分 按 用 途 分 按填制手续分 按格式分
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭
证的种类
★ 原始凭证
外
来
原
始
凭
证
在经济业务活动发生
或完成时，从其他单位或
个人直接取得的原始凭证。
如,增值税专用发票, 火
车票, 收据等 。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种
类
★ 外来凭证
XX 市增值税专用发票
开票日期,
№ 0164337 5
购货
单位
名 称
地址、电话
宏大机床厂
68 35 2 0 48
纳税人登记号
开户银行及账号
3570248 546
开发银行3255787221
商品或应税劳务名称
计量
单位
数量 单价 金 额
税 率
（%）
税 额
圆钢ф25 m m 公斤
公斤
15 0 0
10 0 0
4
4
60 0 0
40 0 0
17
17
10 20
68 0圆钢ф10 m m
合 计 2500 10000 17 0 0
价税合计（大写） 仟 佰 拾壹 万壹仟柒佰零拾零元零角零分 117 0 0
销售
单位
名 称
地址、电话
黎明钢厂
8530281 9
纳税人登记号
开户银行及账号
0765445 712
工商银行 2879643521
销货单位（ 章 ）,收款人,复核,开票人：
李 敏 张 林 洪 顺
￥:
2001 年 2 月 3 日
财
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证
自
制
原
始
凭
证
本单位内部具体经办
业务的部门和人员，在执
行或完成某项经济业务时
所填制的原始凭证。如：
收料单, 领料单, 销货发
票, 产品入库单 。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★自制原始凭
证
收料仓库,2号2001 年 2 月 3 日发票编号,01643375
凭证编号,0010供货单位,黎明钢厂 收 料 单
（企业名称 )
材
料
类
别
材
料
编
号
材
料
名
称
规
格
计
量
单
位
数 量 金 额
应收 实收 单价 买价 采购费用 合 计
型
钢
034
5
圆
钢
ф2
5m
m
公
斤 1500 1500 4,40 6000 600 6600
型
钢
034
8
圆
钢
ф1
0m
m
公
斤 1000 1000 4,40 4000 400 4400
会计主管 李 鸣 会计 张 清 审核 沈 严 记账 张 清 收料 姜 同
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 通知
凭
证
要求、指示或命令企
业进行某项经济业务的原
始凭证。如,罚款通知书,
付款通知单 等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 执行
凭
证
证明某项经济业务已
经完成的原始凭证。如：
销货发票, 领料单 等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 计算
凭
证
对已经进行或完成的
经济业务进行计算而编制
的原始凭证。如,产品成
本计算单, 制造费用分配
表, 工资计算表 等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 会计科目 生产工时 分配率 分配金额
生产成本 甲产品 2000 4 8000
乙产品 1500 4 6000
合 计 3500 14000
制造费用分配表
2001年 2月
主管会计 李鸣 复核 沈严 制表 方新
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 一次
凭
证
填制手续是一次完成
的原始凭证。它反映一笔
经济业务或同时反映若干
同类经济业务的内容。如：
现金收据, 发货票 等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 累计
凭
证
一定时期内记载同类
重复发生的经济业务，填
制手续是在一张凭证中多
次进行才能完成的原始凭
证。如,限额领料单 。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 原始凭证
编 号,0082001 年 2 月 日用 途,B产品生产
发料仓库,2号领料部门：生产车间
限 额 领 料 单
（企业名称）
21124,40480500公斤圆钢 ф 10mm0348型钢
备 注金 额单 价实 际 领 用领 料 限 额计 量 单 位材料名称 及 规 格材 料 编 号材 料 类 别
生产计划部门负责人：佟 伟供应部门负责人：李 微
20480480合计
20王立姜同1801802,20
200王立姜同1001002,12
300王立姜同2002002,3
退库单编号数量数量领料人发料人数量领用单位签章数量
退 库限额结余实 发请 领
日期
仓库负责人签章,刘 俊
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 通用
凭
证
在一定范围内具有统
一格式和使用方法的原始
凭证。如,银行承兑汇票
等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 原始凭证
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 专用
凭
证
一些单位具有特定内
容和专门用途的原始凭证。
如,增值税专用发票, 差
旅费报销单 等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
记 帐 凭 证
财会部门根据原始
凭证填制，记载经济业
务内容，确定会计分录，
作为记帐依据的会计凭
证。
记帐凭证亦称分录
凭证或记帐凭单。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
转换
记账
根据原始凭证编制
登记账簿的直接依据
记账凭证的定义图示
大 连 市社会服务业统一发票
发票联
N O 0421788-
单位, 年 月 日 大税（ 96 ）第二版
项 目 单位 数量 单价
金额
备注
金额（ 大 写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分
收 款 单位,收 款 人,开 票 人：
原始凭证(经济业务 ) 付 款 记 账凭证19 年 月 日 贷 方 科目辽财会帐证 42— 1号 （ 2）摘 要 结算方式 票 号 借 方总 帐 科 目 科 目明 细 科 目 金 额 记账符号
合 计
会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人
百十元角分记账凭证
（会计分录）
记账凭证与原始凭证的本质区别在于
它载有会计分录，因而能够作为登记账簿
的直接依据。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
记账凭证
收
款
凭
证
付
款
凭
证
转
帐
凭
证
分
录
凭
证
汇
总
凭
证
联
合
凭
证
单
式
记
账
凭
证
复
式
记
账
凭
证
按反映的经济内容分 按 用 途 分 按编制方法分
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 收款
凭
证
用于现金及银行存款
收入业务的记账凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 收款凭证
收款记账凭证
20 年 月 日
出纳
编号
凭证
编号
借方科目滇财会账证41—1号
★
摘 要
结算
方式
票 号
贷 方
总 账 科 目
科 目
明 细 科 目
金 额 记账
符号
合 计
昆
明
印
刷
二
厂
93
会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人
附
单
据
张
亿千百十万千百十元角分
银行存款
xx 2 5
销售甲产品 主营业务收入 甲产品
2 00 0 0 00
应交税金 销项税额 3 4 000 0
2 3 4 000 0
叁
第 012 号 银收字第06号
张明 刘琼 王薇 程圆 段度 周方
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 付款
凭
证
用于现金及银行存款
付出业务记账凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 付款凭证
付款记账凭证
20 年 月 日
出纳
编号
凭证
编号
贷方科目
滇 财会 账 证 4 2 —1 号
（ 2 ）
摘 要
结算
方式
票 号
借 方
总 账 科 目
科 目
明 细 科 目
金 额 记账
符号
合 计
昆
明
印
刷
工
业
96
会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 收 款人
附
单
据
张
总
厂
亿千百十万千百十元角分
第0 17 号 现付字第0 25 号
现金
发放工资 应付工资 1 8 5 0 0 0 0
1 8 5 0 0 0 0
壹
xx 2 15
张明 刘琼 王薇 程圆 段度 周方
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 转帐
凭
证
用于不涉及现金及银
行存款收付业务的其它转
帐业务所使用的记账凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 转账凭证
02
转账记账凭证
年 月 日
滇财会账证43 —1号
凭证编号
摘 要
借 方 科 目
总 账 科 目 明 细 科 目 总 账 科 目 明 细 科 目
贷 方 科 目 金 额 记账
符号
云
财
水
印
合 计
会计主管人员 记 账 稽 核 制 单
附
单
据
张
亿千百十万千百十元角分
转字弟0 8 号
生产领用原材料 原材料 钢材生产成本 甲产品 1 0 0000 0
壹
1 0 0000 0
20 xx 2 15
张明 刘琼 王薇 程圆
第一节 会计凭证的意义和种类
二、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 分录
凭
证
直接根据原始凭证编
制，载明会计科目、记账
方向和金额的凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 汇总
凭
证
对分录凭证加以汇总，
据以登记分类帐的记账凭
证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 汇总凭证
汇
总
收
款
凭
证
贷方
00002000020其他业务收入
00005200531200563实收资本
0000400004应收账款
0005100051短期借款
0000300003预收账款
0040600402005130058应交税金
00002300002100005100005主营业务收入
借方合 计（ 3）（ 2）（ 1）
记 账金 额
贷方科目
汇收字第 1 号2001 年 2 月借方科目,银行存款
汇总收款凭证
（企业名称）
制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
（ 3）自 21 日至 28 日 收款凭证共计 10 张
（ 2）自 11 日至 20 日 收款凭证共计 15 张
附注,（ 1）自 1 日至 10 日 收款凭证共计 12 张
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 汇总凭证
汇
总
付
款
凭
证
制单 方 新稽核 沈 严记账 张 清会计主管 李鸣
0000200002实收资本
00060006贷摊费用
0002100021短期借款
0057005200020003管理费用
00051005500540005制造费用
000060009100014预付账款
00005000020003100071现金
贷
方
借
方合 计（ 3）（ 2）（ 1）
记 账金 额借方科
目
汇付字第
1 号2001 年 2 月贷方科目：银行存款
汇总付款凭证
（企业名称）
（ 3）自 21 日至 28 日 付款凭证共计 12 张
（ 2）自 11 日至 20 日 付款凭证共计 10 张
（ 1）自 1 日至 10 日 付款凭证共计 10 张附注：
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 汇总凭证
汇
总
转
帐
凭
证 制单 方新稽核 沈 严记账 张 清会计主管 李鸣
00057000510004200063在建工程
0004008100210001管理费用
00001000400530052制造费用
000006000022000081000002生产成本
贷 方借 方合 计（ 3）（ 2）（ 1）
记 账金 额
借方科目
汇转字第 1 号2001 年 2 月贷方科目：原材料
汇总转账凭证
（企业名称）
（ 3）自 21 日至 28 日 付款凭证共计 8 张
（ 2）自 11 日至 20 日 付款凭证共计 10 张
（ 1）自 1 日至 7 日 付款凭证共计 7 张附注：
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 联合
凭
证
既有原始凭证或原始
凭证汇总表的内容，同时
具备记账凭证内容的凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
单位：元2001年 9月份应贷账户：原材料
发料凭证汇总表
（企业名称）
15,9002,5002,90010,500合 计
2,6001,0001,100500制造费用
13,3001,5001,80010,000生产成本
合 计三号仓库二号仓库一号仓库
仓 库
应借账户
制表（签章）审核（签章）
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
单
式
记
账
凭
证
在每张凭证上只填写
一个帐户名称，而对应帐
户的名称仅作参考，不据
以记账。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
借项记账凭证
编号2001年 2 月 5 日对应科目：主营业务收入
借项记账凭证
（企业名称）
3
11
20 000合 计
20 000银行存款销售甲产品
记 账金 额二级或明细 科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
贷项记账凭证
编号2001年 2 月 5 日对应科目：银行存款
贷项记账凭证
（企业名称）
3
21
20 000合 计
20 000主营业务收入销售甲产品
记 账金 额二级或明细 科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
编号2001年 2 月 5 日对应科目：银行存款
贷项记账凭证
（企业名称）
3
31
3 400合 计
3 400应交增值税应交税金销售甲产品
记 账金 额二级或明细 科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
复
式
记
账
凭
证
在每张凭证上填写一
笔会计分录的全部帐户名
称。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 记账凭证
收款记账凭证
20 年 月 日
出纳
编号
凭证
编号
借方科目滇财会账证41—1号
★
摘 要
结算
方式
票 号
贷 方
总 账 科 目
科 目
明 细 科 目
金 额 记账
符号
合 计
昆
明
印
刷
二
厂
93
会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人
附
单
据
张
亿千百十万千百十元角分
银行存款
xx 2 5
销售甲产品 主营业务收入 甲产品
2 00 0 0 00
应交税金 销项税额 3 4 000 0
2 3 4 000 0
叁
第 012 号 银收字第06号
张明 刘琼 王薇 程圆 段度 周方
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 记账凭证
付款记账凭证
20 年 月 日
出纳
编号
凭证
编号
贷方科目
滇 财会 账 证 4 2 —1 号
（ 2 ）
摘 要
结算
方式
票 号
借 方
总 账 科 目
科 目
明 细 科 目
金 额 记账
符号
合 计
昆
明
印
刷
工
业
96
会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 收 款人
附
单
据
张
总
厂
亿千百十万千百十元角分
第0 17 号 现付字第0 25 号
现金
发放工资 应付工资 1 8 5 0 0 0 0
1 8 5 0 0 0 0
壹
xx 2 15
张明 刘琼 王薇 程圆 段度 周方
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 记账凭证
02
转账记账凭证
年 月 日
滇财会账证43 —1号
凭证编号
摘 要
借 方 科 目
总 账 科 目 明 细 科 目 总 账 科 目 明 细 科 目
贷 方 科 目 金 额 记账
符号
云
财
水
印
合 计
会计主管人员 记 账 稽 核 制 单
附
单
据
张
亿千百十万千百十元角分
转字弟0 8 号
生产领用原材料 原材料 钢材生产成本 甲产品 1 0 0000 0
壹
1 0 0000 0
20 xx 2 15
张明 刘琼 王薇 程圆
第二节 原始凭证的填制和审核
一、原始
凭证的基本
内容
无论是什么形式的原始凭证，都应当具备以下
基本内容：
? 原始凭证的名称
? 填制凭证的日期
? 填制凭证单位的名称或填制人姓名
? 经办人的签名或盖章
? 经济业务的内容
? 接受凭证单位的名称
? 凭证的编号
? 经济业务的数量、计量单位、单价和金额
第二节 原始凭证的填制和审核
一,原始凭证的基本内容
XX市增值税专用发票
开票日期,№ 0164337 5
购货
单位
名 称
地址、电话
宏大机床厂
68352048
纳税人登记号
开户银行及账号
3570248546
开发银行 3255787221
商品或应税劳务名称 计量单位 数量 单价 金 额 税 率（ %） 税 额
圆钢 ф25mm 公斤
公斤
1500
1000
4
4
6000
4000
17
17
1020
680圆钢 ф10mm
合 计 2500 10000 1700
价税合计（大写） 仟 佰 拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分 11700
销售
单位
名 称
地址、电话
黎明钢厂
85302819
纳税人登记号
开户银行及账号
0765445712
工商银行 2879643521
销货单位（ 章 ）,收款人,复核,开票人：李 敏 张 林 洪 顺
￥,
2001 年 2 月 3 日
财
经办人员签名或签章
数量、单价、金额
填制凭证单位
经济业务内容
接受凭证单位
填制日期
原始凭证名称
编号
第二节 原始凭证的填制和审核
二、原始
凭证的填制
★填制要求
为保证原始凭证能够正确、
及时、清除地反映各项经济业
务活动的真实情况，提高会计
核算的质量，并真正具备法律
效力，原始凭证的填写必须严
格按如下要求进行：
真实可靠、
手续完备
要求严肃认真地记录各项经济业务的实际
发生或完成情况，凭证上的日期、经济业
务内容，所有数据都必须真实可靠，不允
许有任何歪曲和弄虚作假行为。
内容完整、
书写清楚
要求严格按规定的格式和内容逐项填写经
济业务的完成情况。所有项目必须填写齐
全，不得省略或漏填。凭证上的文字，字
迹要工整、清晰，易于辨认。
连续编号、
及时填制
各种凭证都必须连续编号，以备查考。原
始凭证要及时填制，否则事过境迁，记忆
模糊，容易造成差错。
第二节 原始凭证的填制和审核
三、原始
凭证的审核
为正确反映经济业务发
生或完成情况，充分发挥会
计的监督作用，保证原始凭
证的合理性、合法性和真实
性，会计负责人或经其指定
的审核人员必须认真地、严
格地审核原始凭证。原始凭
证的审核包括两方面。
根据有关政策、法令、制度、合同、预
算和计划，审核经济业务活动是否合法、
合理，是否符合有关规定等。
合法、合
理性审核
原始凭证的填制是否符合规定的要求，
如项目是否齐全，数字计算是否准确，
大、小写金额是否相符，有无涂改等。合规性审核
第三节 记帐凭证的填制和审核
一、记帐
凭证的基本
内容
? 填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、机构
负责人、会计主管人员签名或盖章。此外收
款和付款凭证还需有出纳人员的签章。
记帐凭证的格式因经济业务的内容而异，但都应
当具备以下基本内容：
? 记帐凭证的名称；
? 填制凭证的日期和凭证的号码；
? 会计科目（包括子目、细目）、借贷方向
和金额（即会计分录）；
? 经济业务的内容摘要；
? 所附原始凭证的张数；
第三节 记帐凭证的填制和审核
二、记帐
凭证填制的
要求 记帐凭证的填制除了做到,真实可靠、内容完整、填写及
时、书写清除,外，还必须注意
遵守一些基本要求。它们是：
准确填写
会计分录
必须按会计制度统一规定的会计分录填
写，不得任意简化或改动，不得只写科
目编号，不写科目名称；同时注明记帐
方向，以便于记帐。
使用相对稳
定的记帐格
式
特别是在同一会计年度内，不宜随意更
换以免引起编号、装订、保管方面的不
便与混乱。
简明扼要
记帐凭证的摘要应用简明扼要的语言，
正确表达出经济业务的主要内容。既要
防止简而不明，又要防止过于繁琐。
附原始凭证
记帐凭证应附有原始凭证，并注明张数。
除期末转帐和更正错误的记帐凭证可以没
有原始凭证外，其它记帐凭证都必须有原
始凭证。
有关人员
的签章
记帐凭证上必须填有人员、审核人员、记
帐人员和会计主管签章。
第三节 记账凭证的填制和审核
一、记账
凭证的填制
★ 单式记账凭
证的填制
借项记账凭证
编号2001年 2 月 5 日对应科目：主营业务收入
借项记账凭证
（企业名称）
3
11
20 000合 计
20 000银行存款销售甲产品
记 账金 额二级或明细科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
第三节 记账凭证的填制和审核
一、记账
凭证的填制
★ 单式记账凭
证的填制
贷项记账凭证
编号2001年 2 月 5 日对应科目：银行存款
贷项记账凭证
（企业名称）
3
21
20 000合 计
20 000主营业务收入销售甲产品
记 账金 额二级或明细科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
编号2001年 2 月 5 日对应科目：银行存款
贷项记账凭证
（企业名称）
3
31
3 400合 计
3 400应交增值税应交税金销售甲产品
记 账金 额二级或明细科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
第三节 记帐凭证的填制和审核
三、记帐
凭证的填制
★ 单式记账凭
证
一项经济业务的会计分录涉及到几
个会计科目，就填几张记账凭证。为保
证会计科目间的对应关系便于核对，在
填制一套会计分录时编一个总号，再按
凭证张数编几个分号，如第 5笔经济业务
涉及到 3个会计科目，编号则为 513, 523,
533 。
第三节 记帐凭证的填制和审核
三、记帐
凭证的填制
★ 复式记账凭证
的填制
转帐凭证根据有关转帐业务的原始凭
证填制 。
填制要点：
为清晰地反映经济业务的来龙去脉，
不应将不同经济业务合并填制；
收款凭证和付款凭证根据现金和银
行存款收付业务有关的原始凭证进
行填制。
注意
对于现金与银行存款之间相互划转的
经济业务，为了避免重复记账，只填付款
凭证，不填收款凭证。
第三节 记帐凭证的填制和审核
三、记帐凭
证的填制
★ 汇总凭证的
填制
汇总转帐凭证一般按每一帐户的贷方
设置，按相应的借方账户归类汇总。
填制要点：
汇总收款凭证一般按“现金”或“银
行存款”帐户的借方设置，按相应的
贷方账户归类汇总；
汇总付款凭证一般按“现金”或
“银行存款”帐户的贷方设置，按
相应的借方账户归类汇总；
第三节 记帐凭证的填制和审核
三、记帐凭
证的填制
★ 汇总凭证的
填制
汇总收款凭证
汇总收款凭证是根据收款凭
证分别按现金和银行存款账户的
借方设置，并按对应的贷方账户
归类汇总编制的。
第三节 记帐凭证的填制和审核
四、记帐
凭证的审核
审核的主要内容是：
② 记帐凭证所附的原始凭证是否齐全，
是否同附原始凭证的内容相符，金额
是否一致等。对一些需要单独保管的
原始凭证和文件，应在凭证上加注说
明。
① 按原始凭证审核的要求，对所附的
原始凭证进行审核。
第三节 记帐凭证的填制和审核
四、记帐
凭证的审核
④ 需要填写的项目是否齐全，是否都有
签章。
审核的主要内容是：
③ 凭证中会计科目使用是否准确；应借、
应贷的的金额是否一致。帐户的对应
关系是否清晰；核算的内容是否符合
会计制度的规定。
第四节 会计凭证的传递和保管
一、会计
凭证的传递
★ 概 念
会计凭证的传递，是指从其取
得或填制开始，经过出纳、审核、
记账、装订到归档保管时止，在单
位内部各有关人员之间按规定的时
间、路线办理业务手续和进行处理
的过程。
第四节 会计凭证的传递和保管
二、会计
凭证的保管
★ 概 念
会计凭证是重要的经济档案，
为便于查阅和利用，各种会计凭证
在办理各项业务手续并据以登记账
簿以后，应由会计部门整理归类，
装订成册，并按国家统一规定的会
计档案保管办法进行保管。
(1) 正确认识和理解会计凭证的意义和种
类
(2) 熟练掌握原始凭证的填制和审核
(3) 熟练掌握记账凭证的填制和审核
(4) 了解会计凭证的传递和保管的内容
第六章 会计凭证与账簿
第一节 会计凭证的意义和种类
一、会计
凭证的概念
会 计 凭 证
会计凭证是记
录经济业务，明确
经济责任，并作为
登记会计帐簿的书
面证明。
第一节 会计凭证的意义和种类
第一节 会计凭证的意义和种类
二、会计
凭证的意义
会计凭证
是会计核
算的依据
第一节 会计凭证的意义和种类
二、会计
凭证的意义
会
计
凭
证
会计凭证
是会计监
督的依据
第一节 会计凭证的意义和种类
二、会计
凭证的意义
会计凭证
是界定责
任的依据
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类 会计凭证
原始凭证 记账凭证
按编制程序和用途不同分
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证的
概念
原 始 凭 证
在经济业务发生
或完成时取得或编制
的，它载明经济业务
的具体内容，明确经
济责任，是具有法律
效力的书面证明。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证种
类
原始凭证
外
来
原
始
凭
证
自
制
原
始
凭
证
通
知
凭
证
执
行
凭
证
计
算
凭
证
一
次
凭
证
累
计
凭
证
通
用
凭
证
专
用
凭
证
按来源分 按 用 途 分 按填制手续分 按格式分
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭
证的种类
★ 原始凭证
外
来
原
始
凭
证
在经济业务活动发生
或完成时，从其他单位或
个人直接取得的原始凭证。
如,增值税专用发票, 火
车票, 收据等 。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种
类
★ 外来凭证
XX 市增值税专用发票
开票日期,
№ 0164337 5
购货
单位
名 称
地址、电话
宏大机床厂
68 35 2 0 48
纳税人登记号
开户银行及账号
3570248 546
开发银行3255787221
商品或应税劳务名称
计量
单位
数量 单价 金 额
税 率
（%）
税 额
圆钢ф25 m m 公斤
公斤
15 0 0
10 0 0
4
4
60 0 0
40 0 0
17
17
10 20
68 0圆钢ф10 m m
合 计 2500 10000 17 0 0
价税合计（大写） 仟 佰 拾壹 万壹仟柒佰零拾零元零角零分 117 0 0
销售
单位
名 称
地址、电话
黎明钢厂
8530281 9
纳税人登记号
开户银行及账号
0765445 712
工商银行 2879643521
销货单位（ 章 ）,收款人,复核,开票人：
李 敏 张 林 洪 顺
￥:
2001 年 2 月 3 日
财
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证
自
制
原
始
凭
证
本单位内部具体经办
业务的部门和人员，在执
行或完成某项经济业务时
所填制的原始凭证。如：
收料单, 领料单, 销货发
票, 产品入库单 。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★自制原始凭
证
收料仓库,2号2001 年 2 月 3 日发票编号,01643375
凭证编号,0010供货单位,黎明钢厂 收 料 单
（企业名称 )
材
料
类
别
材
料
编
号
材
料
名
称
规
格
计
量
单
位
数 量 金 额
应收 实收 单价 买价 采购费用 合 计
型
钢
034
5
圆
钢
ф2
5m
m
公
斤 1500 1500 4,40 6000 600 6600
型
钢
034
8
圆
钢
ф1
0m
m
公
斤 1000 1000 4,40 4000 400 4400
会计主管 李 鸣 会计 张 清 审核 沈 严 记账 张 清 收料 姜 同
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 通知
凭
证
要求、指示或命令企
业进行某项经济业务的原
始凭证。如,罚款通知书,
付款通知单 等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 执行
凭
证
证明某项经济业务已
经完成的原始凭证。如：
销货发票, 领料单 等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 计算
凭
证
对已经进行或完成的
经济业务进行计算而编制
的原始凭证。如,产品成
本计算单, 制造费用分配
表, 工资计算表 等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 会计科目 生产工时 分配率 分配金额
生产成本 甲产品 2000 4 8000
乙产品 1500 4 6000
合 计 3500 14000
制造费用分配表
2001年 2月
主管会计 李鸣 复核 沈严 制表 方新
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 一次
凭
证
填制手续是一次完成
的原始凭证。它反映一笔
经济业务或同时反映若干
同类经济业务的内容。如：
现金收据, 发货票 等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 累计
凭
证
一定时期内记载同类
重复发生的经济业务，填
制手续是在一张凭证中多
次进行才能完成的原始凭
证。如,限额领料单 。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 原始凭证
编 号,0082001 年 2 月 日用 途,B产品生产
发料仓库,2号领料部门：生产车间
限 额 领 料 单
（企业名称）
21124,40480500公斤圆钢 ф 10mm0348型钢
备 注金 额单 价实 际 领 用领 料 限 额计 量 单 位材料名称 及 规 格材 料 编 号材 料 类 别
生产计划部门负责人：佟 伟供应部门负责人：李 微
20480480合计
20王立姜同1801802,20
200王立姜同1001002,12
300王立姜同2002002,3
退库单编号数量数量领料人发料人数量领用单位签章数量
退 库限额结余实 发请 领
日期
仓库负责人签章,刘 俊
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 通用
凭
证
在一定范围内具有统
一格式和使用方法的原始
凭证。如,银行承兑汇票
等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 原始凭证
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 原始凭证 专用
凭
证
一些单位具有特定内
容和专门用途的原始凭证。
如,增值税专用发票, 差
旅费报销单 等。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
记 帐 凭 证
财会部门根据原始
凭证填制，记载经济业
务内容，确定会计分录，
作为记帐依据的会计凭
证。
记帐凭证亦称分录
凭证或记帐凭单。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
转换
记账
根据原始凭证编制
登记账簿的直接依据
记账凭证的定义图示
大 连 市社会服务业统一发票
发票联
N O 0421788-
单位, 年 月 日 大税（ 96 ）第二版
项 目 单位 数量 单价
金额
备注
金额（ 大 写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分
收 款 单位,收 款 人,开 票 人：
原始凭证(经济业务 ) 付 款 记 账凭证19 年 月 日 贷 方 科目辽财会帐证 42— 1号 （ 2）摘 要 结算方式 票 号 借 方总 帐 科 目 科 目明 细 科 目 金 额 记账符号
合 计
会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人
百十元角分记账凭证
（会计分录）
记账凭证与原始凭证的本质区别在于
它载有会计分录，因而能够作为登记账簿
的直接依据。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
记账凭证
收
款
凭
证
付
款
凭
证
转
帐
凭
证
分
录
凭
证
汇
总
凭
证
联
合
凭
证
单
式
记
账
凭
证
复
式
记
账
凭
证
按反映的经济内容分 按 用 途 分 按编制方法分
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 收款
凭
证
用于现金及银行存款
收入业务的记账凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 收款凭证
收款记账凭证
20 年 月 日
出纳
编号
凭证
编号
借方科目滇财会账证41—1号
★
摘 要
结算
方式
票 号
贷 方
总 账 科 目
科 目
明 细 科 目
金 额 记账
符号
合 计
昆
明
印
刷
二
厂
93
会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人
附
单
据
张
亿千百十万千百十元角分
银行存款
xx 2 5
销售甲产品 主营业务收入 甲产品
2 00 0 0 00
应交税金 销项税额 3 4 000 0
2 3 4 000 0
叁
第 012 号 银收字第06号
张明 刘琼 王薇 程圆 段度 周方
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 付款
凭
证
用于现金及银行存款
付出业务记账凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 付款凭证
付款记账凭证
20 年 月 日
出纳
编号
凭证
编号
贷方科目
滇 财会 账 证 4 2 —1 号
（ 2 ）
摘 要
结算
方式
票 号
借 方
总 账 科 目
科 目
明 细 科 目
金 额 记账
符号
合 计
昆
明
印
刷
工
业
96
会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 收 款人
附
单
据
张
总
厂
亿千百十万千百十元角分
第0 17 号 现付字第0 25 号
现金
发放工资 应付工资 1 8 5 0 0 0 0
1 8 5 0 0 0 0
壹
xx 2 15
张明 刘琼 王薇 程圆 段度 周方
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 转帐
凭
证
用于不涉及现金及银
行存款收付业务的其它转
帐业务所使用的记账凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 转账凭证
02
转账记账凭证
年 月 日
滇财会账证43 —1号
凭证编号
摘 要
借 方 科 目
总 账 科 目 明 细 科 目 总 账 科 目 明 细 科 目
贷 方 科 目 金 额 记账
符号
云
财
水
印
合 计
会计主管人员 记 账 稽 核 制 单
附
单
据
张
亿千百十万千百十元角分
转字弟0 8 号
生产领用原材料 原材料 钢材生产成本 甲产品 1 0 0000 0
壹
1 0 0000 0
20 xx 2 15
张明 刘琼 王薇 程圆
第一节 会计凭证的意义和种类
二、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 分录
凭
证
直接根据原始凭证编
制，载明会计科目、记账
方向和金额的凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 汇总
凭
证
对分录凭证加以汇总，
据以登记分类帐的记账凭
证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 汇总凭证
汇
总
收
款
凭
证
贷方
00002000020其他业务收入
00005200531200563实收资本
0000400004应收账款
0005100051短期借款
0000300003预收账款
0040600402005130058应交税金
00002300002100005100005主营业务收入
借方合 计（ 3）（ 2）（ 1）
记 账金 额
贷方科目
汇收字第 1 号2001 年 2 月借方科目,银行存款
汇总收款凭证
（企业名称）
制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
（ 3）自 21 日至 28 日 收款凭证共计 10 张
（ 2）自 11 日至 20 日 收款凭证共计 15 张
附注,（ 1）自 1 日至 10 日 收款凭证共计 12 张
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 汇总凭证
汇
总
付
款
凭
证
制单 方 新稽核 沈 严记账 张 清会计主管 李鸣
0000200002实收资本
00060006贷摊费用
0002100021短期借款
0057005200020003管理费用
00051005500540005制造费用
000060009100014预付账款
00005000020003100071现金
贷
方
借
方合 计（ 3）（ 2）（ 1）
记 账金 额借方科
目
汇付字第
1 号2001 年 2 月贷方科目：银行存款
汇总付款凭证
（企业名称）
（ 3）自 21 日至 28 日 付款凭证共计 12 张
（ 2）自 11 日至 20 日 付款凭证共计 10 张
（ 1）自 1 日至 10 日 付款凭证共计 10 张附注：
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 汇总凭证
汇
总
转
帐
凭
证 制单 方新稽核 沈 严记账 张 清会计主管 李鸣
00057000510004200063在建工程
0004008100210001管理费用
00001000400530052制造费用
000006000022000081000002生产成本
贷 方借 方合 计（ 3）（ 2）（ 1）
记 账金 额
借方科目
汇转字第 1 号2001 年 2 月贷方科目：原材料
汇总转账凭证
（企业名称）
（ 3）自 21 日至 28 日 付款凭证共计 8 张
（ 2）自 11 日至 20 日 付款凭证共计 10 张
（ 1）自 1 日至 7 日 付款凭证共计 7 张附注：
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证 联合
凭
证
既有原始凭证或原始
凭证汇总表的内容，同时
具备记账凭证内容的凭证。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
单位：元2001年 9月份应贷账户：原材料
发料凭证汇总表
（企业名称）
15,9002,5002,90010,500合 计
2,6001,0001,100500制造费用
13,3001,5001,80010,000生产成本
合 计三号仓库二号仓库一号仓库
仓 库
应借账户
制表（签章）审核（签章）
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
单
式
记
账
凭
证
在每张凭证上只填写
一个帐户名称，而对应帐
户的名称仅作参考，不据
以记账。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
借项记账凭证
编号2001年 2 月 5 日对应科目：主营业务收入
借项记账凭证
（企业名称）
3
11
20 000合 计
20 000银行存款销售甲产品
记 账金 额二级或明细 科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
贷项记账凭证
编号2001年 2 月 5 日对应科目：银行存款
贷项记账凭证
（企业名称）
3
21
20 000合 计
20 000主营业务收入销售甲产品
记 账金 额二级或明细 科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
编号2001年 2 月 5 日对应科目：银行存款
贷项记账凭证
（企业名称）
3
31
3 400合 计
3 400应交增值税应交税金销售甲产品
记 账金 额二级或明细 科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计
凭证的种类
★ 记账凭证
复
式
记
账
凭
证
在每张凭证上填写一
笔会计分录的全部帐户名
称。
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 记账凭证
收款记账凭证
20 年 月 日
出纳
编号
凭证
编号
借方科目滇财会账证41—1号
★
摘 要
结算
方式
票 号
贷 方
总 账 科 目
科 目
明 细 科 目
金 额 记账
符号
合 计
昆
明
印
刷
二
厂
93
会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人
附
单
据
张
亿千百十万千百十元角分
银行存款
xx 2 5
销售甲产品 主营业务收入 甲产品
2 00 0 0 00
应交税金 销项税额 3 4 000 0
2 3 4 000 0
叁
第 012 号 银收字第06号
张明 刘琼 王薇 程圆 段度 周方
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 记账凭证
付款记账凭证
20 年 月 日
出纳
编号
凭证
编号
贷方科目
滇 财会 账 证 4 2 —1 号
（ 2 ）
摘 要
结算
方式
票 号
借 方
总 账 科 目
科 目
明 细 科 目
金 额 记账
符号
合 计
昆
明
印
刷
工
业
96
会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 收 款人
附
单
据
张
总
厂
亿千百十万千百十元角分
第0 17 号 现付字第0 25 号
现金
发放工资 应付工资 1 8 5 0 0 0 0
1 8 5 0 0 0 0
壹
xx 2 15
张明 刘琼 王薇 程圆 段度 周方
第一节 会计凭证的意义和种类
三、会计凭证的种类 ★ 记账凭证
02
转账记账凭证
年 月 日
滇财会账证43 —1号
凭证编号
摘 要
借 方 科 目
总 账 科 目 明 细 科 目 总 账 科 目 明 细 科 目
贷 方 科 目 金 额 记账
符号
云
财
水
印
合 计
会计主管人员 记 账 稽 核 制 单
附
单
据
张
亿千百十万千百十元角分
转字弟0 8 号
生产领用原材料 原材料 钢材生产成本 甲产品 1 0 0000 0
壹
1 0 0000 0
20 xx 2 15
张明 刘琼 王薇 程圆
第二节 原始凭证的填制和审核
一、原始
凭证的基本
内容
无论是什么形式的原始凭证，都应当具备以下
基本内容：
? 原始凭证的名称
? 填制凭证的日期
? 填制凭证单位的名称或填制人姓名
? 经办人的签名或盖章
? 经济业务的内容
? 接受凭证单位的名称
? 凭证的编号
? 经济业务的数量、计量单位、单价和金额
第二节 原始凭证的填制和审核
一,原始凭证的基本内容
XX市增值税专用发票
开票日期,№ 0164337 5
购货
单位
名 称
地址、电话
宏大机床厂
68352048
纳税人登记号
开户银行及账号
3570248546
开发银行 3255787221
商品或应税劳务名称 计量单位 数量 单价 金 额 税 率（ %） 税 额
圆钢 ф25mm 公斤
公斤
1500
1000
4
4
6000
4000
17
17
1020
680圆钢 ф10mm
合 计 2500 10000 1700
价税合计（大写） 仟 佰 拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分 11700
销售
单位
名 称
地址、电话
黎明钢厂
85302819
纳税人登记号
开户银行及账号
0765445712
工商银行 2879643521
销货单位（ 章 ）,收款人,复核,开票人：李 敏 张 林 洪 顺
￥,
2001 年 2 月 3 日
财
经办人员签名或签章
数量、单价、金额
填制凭证单位
经济业务内容
接受凭证单位
填制日期
原始凭证名称
编号
第二节 原始凭证的填制和审核
二、原始
凭证的填制
★填制要求
为保证原始凭证能够正确、
及时、清除地反映各项经济业
务活动的真实情况，提高会计
核算的质量，并真正具备法律
效力，原始凭证的填写必须严
格按如下要求进行：
真实可靠、
手续完备
要求严肃认真地记录各项经济业务的实际
发生或完成情况，凭证上的日期、经济业
务内容，所有数据都必须真实可靠，不允
许有任何歪曲和弄虚作假行为。
内容完整、
书写清楚
要求严格按规定的格式和内容逐项填写经
济业务的完成情况。所有项目必须填写齐
全，不得省略或漏填。凭证上的文字，字
迹要工整、清晰，易于辨认。
连续编号、
及时填制
各种凭证都必须连续编号，以备查考。原
始凭证要及时填制，否则事过境迁，记忆
模糊，容易造成差错。
第二节 原始凭证的填制和审核
三、原始
凭证的审核
为正确反映经济业务发
生或完成情况，充分发挥会
计的监督作用，保证原始凭
证的合理性、合法性和真实
性，会计负责人或经其指定
的审核人员必须认真地、严
格地审核原始凭证。原始凭
证的审核包括两方面。
根据有关政策、法令、制度、合同、预
算和计划，审核经济业务活动是否合法、
合理，是否符合有关规定等。
合法、合
理性审核
原始凭证的填制是否符合规定的要求，
如项目是否齐全，数字计算是否准确，
大、小写金额是否相符，有无涂改等。合规性审核
第三节 记帐凭证的填制和审核
一、记帐
凭证的基本
内容
? 填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、机构
负责人、会计主管人员签名或盖章。此外收
款和付款凭证还需有出纳人员的签章。
记帐凭证的格式因经济业务的内容而异，但都应
当具备以下基本内容：
? 记帐凭证的名称；
? 填制凭证的日期和凭证的号码；
? 会计科目（包括子目、细目）、借贷方向
和金额（即会计分录）；
? 经济业务的内容摘要；
? 所附原始凭证的张数；
第三节 记帐凭证的填制和审核
二、记帐
凭证填制的
要求 记帐凭证的填制除了做到,真实可靠、内容完整、填写及
时、书写清除,外，还必须注意
遵守一些基本要求。它们是：
准确填写
会计分录
必须按会计制度统一规定的会计分录填
写，不得任意简化或改动，不得只写科
目编号，不写科目名称；同时注明记帐
方向，以便于记帐。
使用相对稳
定的记帐格
式
特别是在同一会计年度内，不宜随意更
换以免引起编号、装订、保管方面的不
便与混乱。
简明扼要
记帐凭证的摘要应用简明扼要的语言，
正确表达出经济业务的主要内容。既要
防止简而不明，又要防止过于繁琐。
附原始凭证
记帐凭证应附有原始凭证，并注明张数。
除期末转帐和更正错误的记帐凭证可以没
有原始凭证外，其它记帐凭证都必须有原
始凭证。
有关人员
的签章
记帐凭证上必须填有人员、审核人员、记
帐人员和会计主管签章。
第三节 记账凭证的填制和审核
一、记账
凭证的填制
★ 单式记账凭
证的填制
借项记账凭证
编号2001年 2 月 5 日对应科目：主营业务收入
借项记账凭证
（企业名称）
3
11
20 000合 计
20 000银行存款销售甲产品
记 账金 额二级或明细科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
第三节 记账凭证的填制和审核
一、记账
凭证的填制
★ 单式记账凭
证的填制
贷项记账凭证
编号2001年 2 月 5 日对应科目：银行存款
贷项记账凭证
（企业名称）
3
21
20 000合 计
20 000主营业务收入销售甲产品
记 账金 额二级或明细科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
编号2001年 2 月 5 日对应科目：银行存款
贷项记账凭证
（企业名称）
3
31
3 400合 计
3 400应交增值税应交税金销售甲产品
记 账金 额二级或明细科目一 级 科 目摘 要
交款人 赵 伟出纳 廉 明制单 方新稽核 沈严记账 张清会计主管 李鸣
第三节 记帐凭证的填制和审核
三、记帐
凭证的填制
★ 单式记账凭
证
一项经济业务的会计分录涉及到几
个会计科目，就填几张记账凭证。为保
证会计科目间的对应关系便于核对，在
填制一套会计分录时编一个总号，再按
凭证张数编几个分号，如第 5笔经济业务
涉及到 3个会计科目，编号则为 513, 523,
533 。
第三节 记帐凭证的填制和审核
三、记帐
凭证的填制
★ 复式记账凭证
的填制
转帐凭证根据有关转帐业务的原始凭
证填制 。
填制要点：
为清晰地反映经济业务的来龙去脉，
不应将不同经济业务合并填制；
收款凭证和付款凭证根据现金和银
行存款收付业务有关的原始凭证进
行填制。
注意
对于现金与银行存款之间相互划转的
经济业务，为了避免重复记账，只填付款
凭证，不填收款凭证。
第三节 记帐凭证的填制和审核
三、记帐凭
证的填制
★ 汇总凭证的
填制
汇总转帐凭证一般按每一帐户的贷方
设置，按相应的借方账户归类汇总。
填制要点：
汇总收款凭证一般按“现金”或“银
行存款”帐户的借方设置，按相应的
贷方账户归类汇总；
汇总付款凭证一般按“现金”或
“银行存款”帐户的贷方设置，按
相应的借方账户归类汇总；
第三节 记帐凭证的填制和审核
三、记帐凭
证的填制
★ 汇总凭证的
填制
汇总收款凭证
汇总收款凭证是根据收款凭
证分别按现金和银行存款账户的
借方设置，并按对应的贷方账户
归类汇总编制的。
第三节 记帐凭证的填制和审核
四、记帐
凭证的审核
审核的主要内容是：
② 记帐凭证所附的原始凭证是否齐全，
是否同附原始凭证的内容相符，金额
是否一致等。对一些需要单独保管的
原始凭证和文件，应在凭证上加注说
明。
① 按原始凭证审核的要求，对所附的
原始凭证进行审核。
第三节 记帐凭证的填制和审核
四、记帐
凭证的审核
④ 需要填写的项目是否齐全，是否都有
签章。
审核的主要内容是：
③ 凭证中会计科目使用是否准确；应借、
应贷的的金额是否一致。帐户的对应
关系是否清晰；核算的内容是否符合
会计制度的规定。
第四节 会计凭证的传递和保管
一、会计
凭证的传递
★ 概 念
会计凭证的传递，是指从其取
得或填制开始，经过出纳、审核、
记账、装订到归档保管时止，在单
位内部各有关人员之间按规定的时
间、路线办理业务手续和进行处理
的过程。
第四节 会计凭证的传递和保管
二、会计
凭证的保管
★ 概 念
会计凭证是重要的经济档案，
为便于查阅和利用，各种会计凭证
在办理各项业务手续并据以登记账
簿以后，应由会计部门整理归类，
装订成册，并按国家统一规定的会
计档案保管办法进行保管。
