会计学
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第五节 现金流量表
会计学
2
一、现金流量表的性质和作用
? 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金
流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。
? 报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几
方面的事项：
(1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。
(2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬
(如股利 )的能力。
(3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量
发生差异的原因。
(4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与
筹资活动。
会计学
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二、现金流量表的编制基础
? 现金流量表是以现金为基础编制的。
? 现金流量表所指的现金是广义的现金概念，
它包括库存现金、可以随时用于支付的存
款以及现金等价物 。
会计学
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三、现金流量的分类
? 企业在一定期间内产生的现金流量分为三
类：经营活动产生的现金流量，投资活动
产生的现金流量和筹资活动产生的现金流
量。
? 对于企业日常活动之外的、不经常发生的
特殊项目，应当归并到现金流量表的相关
类别中，并单独反映。
会计学
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四、现金流量表的编制方法
? (一 )经营活动产生的现金流量的编制方法
? 经营活动产生的现金流量可以采用直接法
和间接法两种方法反映。
? 直接法是通过现金流入和现金流出的主要
类别来反映企业经营活动产生的现金流量。
间接法是以本期净利润为起算点，调整不
涉及现金的收入、费用、营业外收支等有
关项目的增减变动，据此计算出经营活动
产生的现金流量。
会计学
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经营活动产生的现金流量各项目的
内容和编制
? 1,,销售商品、提供劳务收到的现金, 项目
? 2,,收到的税费返还, 项目
? 3,,收到的其他与经营活动有关的现金, 项目
? 4,,购买商品、接受劳务支付的现金, 项目
? 5,,支付给职工以及为职工支付的现金, 项目
? 6,,支付的各项税费, 项目
? 7,,支付的其他与经营活动有关的现金, 项目
会计学
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（二）投资活动产生的现金流量的
编制方法
? 1、投资活动产生的现金流入。
(1)“收回投资所收到的现金, 项目
(2)“取得投资收益所收到的现金, 项目
(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产
而收到的现金净额, 项目
(4)“收到的其他与投资活动有关的现金, 项目
? 2、投资活动产生的现金流出。
(1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金, 项目
(2)“投资所支付的现金, 项目
(3)“支付的其他与投资活动有关的现金, 项目
会计学
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(三 )筹资活动产生的现金流量
的编制方法
? 1、筹资活动产生的现金流入
(1)“吸收投资所收到的现金, 项目
(2)“借款所收到的现金, 项目
(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金, 项目
? 2、筹资活动产生的现金流出。
(1)“偿还债务所支付的现金, 项目
(2)“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金,
项目
(3)“支付的其他与筹资活动有关的现金, 项目
会计学
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（四）补充资料
? 在, 经营活动产生的现金流量, 部分采用直接法编制的情
况下，补充资料部分需要反映以下三类内容：
1、将净利润调节为经营活动现金流量。
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。
主要包括以下项目：
(1)“债务转为资本, 项目，反映企业本期转为资本的债
务金额。
(2)“1年内到期的可转换公司债券, 项目，反映企业 1年
内到期的可转换公司债券的金额。
(3)“融资租入固定资产, 项目，反映企业本期融资租入
固定资产, 长期 应付款, 科目的金额。
3、现金及现金等价物净增加情况。其基本内容是：
现金的期末余额 -现金的期初余额 +现金等价物的期末余
额 -现金等价物的期初余额 =现金及现金等价物净增加额
会计学
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五、现金流量表编制方法举例
? 【 例 5】 根据例 4所提供的资料，可分析确定北方
公司 20× 3年度现金流量表各项目的金额。
? 20× 3年度现金流量表（简易表）如表 8－ 6所示。
表中链接,经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
将净利润调节未经营活动现金流量
不涉及现金收支的投资和筹资
现金及现金等价物的净增加情况
会计学
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例五
? 表 8－ 6 现金流量表
? 编制单位：北方公司 20× 3年度 单位：元
项 目 金 额
一、经营活动产生的现金流量
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
320 567
－ 68 500
－ 560 000
补充资料 金 额
1、将净利润调节为经营活动现金流量
经营活动产生的现金流量净额
2、不涉及现金收支的投资和筹资
3、现金及现金等价物净增加情况
现金及现金等价物净增加额
320 567
－ 307 933
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第五节 现金流量表
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一、现金流量表的性质和作用
? 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金
流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。
? 报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几
方面的事项：
(1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。
(2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬
(如股利 )的能力。
(3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量
发生差异的原因。
(4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与
筹资活动。
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二、现金流量表的编制基础
? 现金流量表是以现金为基础编制的。
? 现金流量表所指的现金是广义的现金概念，
它包括库存现金、可以随时用于支付的存
款以及现金等价物 。
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三、现金流量的分类
? 企业在一定期间内产生的现金流量分为三
类：经营活动产生的现金流量，投资活动
产生的现金流量和筹资活动产生的现金流
量。
? 对于企业日常活动之外的、不经常发生的
特殊项目，应当归并到现金流量表的相关
类别中，并单独反映。
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四、现金流量表的编制方法
? (一 )经营活动产生的现金流量的编制方法
? 经营活动产生的现金流量可以采用直接法
和间接法两种方法反映。
? 直接法是通过现金流入和现金流出的主要
类别来反映企业经营活动产生的现金流量。
间接法是以本期净利润为起算点，调整不
涉及现金的收入、费用、营业外收支等有
关项目的增减变动，据此计算出经营活动
产生的现金流量。
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经营活动产生的现金流量各项目的
内容和编制
? 1,,销售商品、提供劳务收到的现金, 项目
? 2,,收到的税费返还, 项目
? 3,,收到的其他与经营活动有关的现金, 项目
? 4,,购买商品、接受劳务支付的现金, 项目
? 5,,支付给职工以及为职工支付的现金, 项目
? 6,,支付的各项税费, 项目
? 7,,支付的其他与经营活动有关的现金, 项目
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（二）投资活动产生的现金流量的
编制方法
? 1、投资活动产生的现金流入。
(1)“收回投资所收到的现金, 项目
(2)“取得投资收益所收到的现金, 项目
(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产
而收到的现金净额, 项目
(4)“收到的其他与投资活动有关的现金, 项目
? 2、投资活动产生的现金流出。
(1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金, 项目
(2)“投资所支付的现金, 项目
(3)“支付的其他与投资活动有关的现金, 项目
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(三 )筹资活动产生的现金流量
的编制方法
? 1、筹资活动产生的现金流入
(1)“吸收投资所收到的现金, 项目
(2)“借款所收到的现金, 项目
(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金, 项目
? 2、筹资活动产生的现金流出。
(1)“偿还债务所支付的现金, 项目
(2)“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金,
项目
(3)“支付的其他与筹资活动有关的现金, 项目
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（四）补充资料
? 在, 经营活动产生的现金流量, 部分采用直接法编制的情
况下，补充资料部分需要反映以下三类内容：
1、将净利润调节为经营活动现金流量。
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。
主要包括以下项目：
(1)“债务转为资本, 项目，反映企业本期转为资本的债
务金额。
(2)“1年内到期的可转换公司债券, 项目，反映企业 1年
内到期的可转换公司债券的金额。
(3)“融资租入固定资产, 项目，反映企业本期融资租入
固定资产, 长期 应付款, 科目的金额。
3、现金及现金等价物净增加情况。其基本内容是：
现金的期末余额 -现金的期初余额 +现金等价物的期末余
额 -现金等价物的期初余额 =现金及现金等价物净增加额
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五、现金流量表编制方法举例
? 【 例 5】 根据例 4所提供的资料，可分析确定北方
公司 20× 3年度现金流量表各项目的金额。
? 20× 3年度现金流量表（简易表）如表 8－ 6所示。
表中链接,经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
将净利润调节未经营活动现金流量
不涉及现金收支的投资和筹资
现金及现金等价物的净增加情况
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例五
? 表 8－ 6 现金流量表
? 编制单位：北方公司 20× 3年度 单位：元
项 目 金 额
一、经营活动产生的现金流量
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
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－ 68 500
－ 560 000
补充资料 金 额
1、将净利润调节为经营活动现金流量
经营活动产生的现金流量净额
2、不涉及现金收支的投资和筹资
3、现金及现金等价物净增加情况
现金及现金等价物净增加额
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－ 307 933
