第六章 收入、费用和利润
第三节 利 润
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
利 润
是指企业在一定
会计期间的经营成果，
也是一定期间收入和
支出配比的结果。
如一定期间的收
入大于支出，则表现
为利润，如一定期间
的收入小于支出，则
表现为亏损。
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
利 润
营业利润
利润总额
净利润
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
利润
总额
营业
利润
投资
净收益
补贴
收入
营业外
收支净额＝ ＋ ＋ －
净利润 ＝ 利润总额 所得税－
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
利润
总额
营业
利润
投资
净收益
补贴
收入
营业外
收支净额＝ ＋ ＋ －
企业在一定期间从事生产
经营活动取得的利润。
（一）营业利润
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（一）营业利润
营业
利润
主营
业务
利润
其他
业务
利润
营业
费用
管理
费用＝ ＋ － － －
财务
费用
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（一）营业利润
企业从事主要的、基本的
经营活动所取得的利润。
主营
业务
利润
其他
业务
利润
营业
费用
管理
费用＝ ＋ － － －
财务
费用
营业
利润
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（一）营业利润
主营业
务利润
主营业
务收入
主营业
务成本
主营业务
税金及附加＝ － －
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（一）营业利润
企业从事主营业务以外的
其他经营业务所取得的利润。
主营
业务
利润
其他
业务
利润
营业
费用
管理
费用＝ ＋ － － －
财务
费用
营业
利润
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（一）营业利润
其他业
务利润 ＝
其他业
务收入 －
其他业
务支出
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（二）投资净收益
利润
总额
营业
利润
投资
净收益
补贴
收入
营业外
收支净额＝ ＋ ＋ －
是指企业 对外投资 收益减
去对外投资损失后的净额。
包括：债权性投资和股权性投
资。
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（三）营业外收支净额
利润
总额
营业
利润
投资
净收益
补贴
收入
营业外
收支净额＝ ＋ ＋ －
是指同企业生产经营没
有直接关系的各种营业外收
入减去营业外支出后的差额。
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（三）营业外收支净额
营业外
收支净额 ＝
营业外
收入 －
营业外
支出
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（四）补贴收入
利润
总额
营业
利润
投资
净收益
补贴
收入
营业外
收支净额＝ ＋ ＋ －
是指企业按规定收到的先征后
返的增值税，或按销量或工作量等
按国家规定的补助定额计算并按期
给予的定额补贴，以及属国家财政
扶持领域而收到的其他补贴。
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
营业外收入 是指企业发
生的与其生产经
营无直接关系的
各项收入。
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
营业外收入
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
出售无形资产净收益
罚款净收入等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业在进行
财产清查盘点时，
发现固定资产实
存数大于账存数
而出现的盈余。
营业外收入
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
出售无形资产净收益
罚款净收入等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业处置固
定资产过程中取
得的收入大于处
置过程中发生的
处置费用和固定
资产净值的差额。
营业外收入
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
出售无形资产净收益
罚款净收入等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
转让无形资产
取得的收入与已计
提无形资产减值准
备二者之和大于无
形资产账面余额、
转让无形资产支付
的相关费用及应交
税金三者之和的差
额。
营业外收入
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
出售无形资产净收益
罚款净收入等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
因交易违约等
原因取得的赔偿款、
滞纳金在弥补由于
对方违反合同、协
议而造成的经济损
失之后的差额。
营业外收入
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
出售无形资产净收益
罚款净收入 等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
营业外支出 是指企业发
生的与其生产经
营无直接关系的
各项支出。
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业在进行
财产清查盘点时，
发现固定资产实
存数小于账存数
而出现的损失。营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业处置固定
资产过程中取得的
收入小于处置过程
中发生的处置费用
和固定资产净值的
差额。营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
转让无形资产
取得的收入与已计
提无形资产减值准
备二者之和小于无
形资产账面余额、
转让无形资产支付
的相关费用及应交
税金三者之和的差
额。
营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业违反
经济合同及税
法规定等而支
付的各种罚款。营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业对
外捐赠的资
产价值。
营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业由于客观
原因而造成的损失，
损失数额扣除保险
公司赔偿后的差额
部分转入营业外支
出。
营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失 等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（二）营业外收支的账务处理
营业外收入
发生固定资产
盘盈、清理固
定资产净收益、
罚款净收入等
期末将账户余额
转入“本年利润”
账户
账户设置
1.营业外收入的账务处理
?核算企业与经营无直接关系的各项收入。?
为损益类账户，期末无余额。?
按收入项目设置明细账。
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（二）营业外收支的账务处理
业务流程
1.营业外收入的账务处理
本年利润 ②
现 金
银行存款
固定资产清理等营业外收入 ①
1.营业外收入的账务处理
【 例 6-27】 企业按规定将固定资产
清理收益 3 000元予以结转。
业务举例
业务流程
借：固定资产清理 3 000
贷：营业外收入 —— 处置固定资产净收益 3 000
营业外收入 固定资产清理
3 000 3 000
会计分录
1.营业外收入的账务处理
【 例 6-28】 经批准转销盘盈设备一台，
净值为 25 000元。
业务举例
业务流程
借：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 25 000
贷：营业外收入 —— 固定资产盘盈 25 000
营业外收入 固定资产清理
3 000 3 000
会计分录
1.营业外收入的账务处理
【 例 6-29】 企业在购销业务中，由于
对方违约，收到对方单位支付违约金 20
000元 。
业务举例
业务流程
借：银行存款 20 000
贷：营业外收入 —— 罚款净收入 20 000
营业外收入 银行存款
20 000 20 000
会计分录
1.营业外收入的账务处理
【 例 6-30】 收到教育附加费返还款 8
000元。业务举例
业务流程
借：银行存款 8 000
贷：营业外收入 8 000
营业外收入 银行存款
8 000 8 000
会计分录
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（二）营业外收支的账务处理
?核算企业与经营无直接关系的各项支出。?
为损益类账户，期末无余额。?
按支出项目设置明细账。
营业外支出
发生固定资产盘
亏、清理固定资
产净损失、罚款、
捐增支出、非常
损失等
期末将账户余额
转入“本年利润”
账户
账户设置
2.营业外支出的账务处理
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（二）营业外收支的账务处理
业务流程
现 金
银行存款
待处理财产损溢
固定资产清理等 营业外支出① 本年利润②
2.营业外支出的账务处理
2.营业外支出的账务处理
【 例 6-31】 企业因延期纳税，以存款
支付税收滞纳金 2 000元。
业务举例
业务流程
借：营业外支出 2 000
贷：银行存款 2 000
银行存款 营业外支出
2 000 2 000
会计分录
2.营业外支出的账务处理
【 例 6-32】 赞助某足球俱乐部 30 000
元，款已转账。
业务举例
业务流程
借：营业外支出 30 000
贷：银行存款 30 000
银行存款 营业外支出
30 000 30 000
会计分录
企业财务会计 >第七章 >第一节
三、利润形成的账务处理
?反映企业利润的形成或
亏损的发生。?
为所有者权益类账户，
期末无余额。
账户设置 本年利润
转入的各项
成本、费用 转入的各项收入
余额：表示利润
年终：将账户余
额 (亏损 )转入“
利润 分配 — 未分
配利润”账户
余额：表示亏损
年终：将账户余
额 (利润 )转入“
利润分配 — 未分
配利润”账户
三、利润形成的账务处理
业务流程 主营业务收入其他业务收入
投资收益
营业外收入等本年利润
主营业务成本
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
投资收益
营业外支出等
三、利润形成的账务处理
【 例 6-33】 企业有关损益类账户余额
如下，结转当期损益：
业务举例
账户名称 本期余额
主营业务收入 800 000
主营业务成本 400 000
主营业务税金及附加 60 000
其他业务收入 50 000
其他业务支出 10 000
营业费用 18 000
管理费用 14 000
财务费用 2 000
投资收益 9 000（贷）
营业外收入 6 000
营业外支出 7 000
三、利润形成的账务处理
业务流程
? 结转成本、费用：
【 例 6-33】
主营业务成本 本年利润
其他业务支出
营业费用
财务费用
10 000
18 000
2 000
400 000 511 000
主营业务税金及附加
60 000
管理费用
14 000
营业外支出
7 000
三、利润形成的账务处理
会计分录
? 结转成本、费用,【 例 6-33】
借：本年利润 511 000
贷：主营业务成本 400 000
主营业务税金及附加 60 000
其他业务支出 10 000
营业费用 18 000
管理费用 14 000
财务费用 2 000
营业外支出 7 000
三、利润形成的账务处理
业务流程
? 结转收入,【 例 6-33】
主营业务收入本年利润
其他业务收入
投资收益
营业外收入
50 000
9 000
6 000
800 000865 000
三、利润形成的账务处理
会计分录
? 结转收入,【 例 6-33】
借：主营业务收入 800 000
其他业务收入 50 000
投资收益 9 000
营业外收入 6 000
贷：本年利润 865 000
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
应纳所得
税税额 ＝
应纳税
所得额 ×
适用
税率
? 结企业实现利润后，应按税法的规定计算交纳
企业所得税。
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
应纳税
所得额 ＝
收入
总额 －
准予扣
除项目
所得税的应纳税所得额
为按税法规定计算的应税利
润。
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
应纳税
所得额 ＝
收入
总额 －
准予扣
除项目
包括：生产经营收入、财产转让
收入,利息收入,租赁收入、特许
权使用费收入、股息收入、其他收
入。
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
应纳税
所得额 ＝
收入
总额 －
准予扣
除项目
准予扣除项目主要包括：
?与取得收入有关的成本、
费用及损失等
四、所得税核算的基本方法
应纳税所得额 会计利润 差 异 所得税核算的基本方法
税法 会计准则 计算依据?
各种税收滞纳
金、罚款支出、
捐助支出不作
为支出；
?国债利息收入
可免征所得税
?各种税收滞纳
金、罚款支出、
捐助支出作为
支出；
?国债利息收入
作为当期收益
永久性差异
（计算口径不一致
导致，不会随时间
的推移而消失）
应付
税款法
固定资产
折旧年限 8年
固定资产
折旧年限 10年
时间性差异
（确认时间不一致
造成，会随时间的
推移而逐步消失）
纳税影响
会计法
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
（一）应付税款法
所得税
按税法规定将会
计利润调整为纳
税所得额，按应
纳税所得额计算
的应交所得税时
期末将账户余额
转入“本年利润”
账户
?核算企业应交纳的所得税?
为属于损益类账户，期末无余额
账户设置
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
（一）应付税款法
业务流程
应交税金 所得税①
本年利润
②
银行存款
③
（一）应付税款法
【 例 6-34】 某企业 2001年发生国
债利息收入 30 000元，罚款支出 9 000
元，当年按会计制度规定计算的利润
总额为 320 000元，所得税率为 33%，
假设本年无其他税收调整因素 。
业务举例
计算过程
应纳税所得额＝利润总额 ± 税收调整项目
＝ 320 000－ 30 000 ＋ 9 000
＝ 299 000（元）
所得税应纳税额 ＝ 299 000× 33% ＝ 98 670（元）
（一）应付税款法
业务流程
会计分录
借：所得税 98 670
贷：应交税金 —— 应交所得税 98 670
应交税金 所得税
98 670 98 670
①
【 例 6-34】 某企业 2001年发生国
债利息收入 30 000元，罚款支出 9 000
元，当年按会计制度规定计算的利润
总额为 320 000元，所得税率为 33%，
假设本年无其他税收调整因素 。
业务举例
① 计提所得税时
（一）应付税款法
业务流程
会计分录
借：应交税金 —— 应交所得税 98 670
贷：银行存款 98 670
银行存款 应交税金
98 670 98 670
②
【 例 6-34】 某企业 2001年发生国
债利息收入 30 000元，罚款支出 9 000
元，当年按会计制度规定计算的利润
总额为 320 000元，所得税率为 33%，
假设本年无其他税收调整因素 。
业务举例
② 实际交纳所得税时
（一）应付税款法
【 例 6-34】 某企业 2001年发生国债利
息收入 30 000元，罚款支出 9 000元，当
年按会计制度规定计算的利润总额为 320
000元，所得税率为 33%，假设本年无其他
税收调整因素 。
业务举例
业务流程
借：本年利润 98 670
贷：所得税 98 670
会计分录
所得税 本年利润
98 670 98 670
③
③ 将, 所得税, 账户余额转入, 本年利润, 账户
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
（二）纳税影响会计法
将本期利润总额与应纳税所得额之间由于
时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配
到以后各期。
业务流程
应交税金 所得税
递延税款
企业财务会计 >第七章 >第一节
五、利润分配的内容及账务处理
? 利润分配：
是指企业根据国家规定和投资者的决议，
对企业净利润所进行的分配。
企业一般按月计算利润，按月计算利润有
困难的企业可按季或按年计算利润。
企业财务会计 >第七章 >第一节
五、利润分配的内容及账务处理
可供分配
利 润
＝ 当年实现的净利润 ±
年初未分配
利润 (或年初
未弥补亏损 )
＋ 其他转入
五、利润分配的内容及账务处理
? 企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
可供分配利润
提取法定盈余公积
提取法定公益金
向投资者分配利润
五、利润分配的内容及账务处理
? 企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
按税后利润的 10%提取
可供分配利润
提取法定盈余公积
提取法定公益金
向投资者分配利润
按税后利润的 5%～ 10%提取
五、利润分配的内容及账务处理
? 企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
可供分配利润
提取法定盈余公积
提取法定公益金
向投资者分配利润
五、利润分配的内容及账务处理
? 企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
股份制企业
向优先股股东分配股利
提取任意盈余公积
向普通股股东分配股利
为转作资本（或股本）
的普通股股利
（分派股票股利）
可供分配利润
提取法定盈余公积
提取法定公益金
向投资者分配利润
五、利润分配的内容及账务处理
?核算企业利润的分配或亏损的弥补情况?
为所有者权益类账户，期末无余额?
设置以下明细账户：
“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、
“提取任意盈余公积”、“应付优先股股利”、
“应付普通股股利”、“其他转入”、“未分配利
润”等
利润分配
已分配的利润
及年终亏损的
转入数
已取得的亏损
弥补数及年终
利润的转入数
未弥补的亏损 未分配的利润
账户设置
五、利润分配的内容及账务处理
业务流程
利润分配盈余公积
股 本
应付股利
应付利润
提取公积金
股票股利
现金股利
或分配利润
盈余公积补亏
五、利润分配的内容及账务处理
【 例 6-35】 峡江股份有限公司以盈余
公积金 10万 元弥补企业以前年度亏损 。业务举例
业务流程 利润分配 盈余公积
100 000 100 000
借：盈余公积 100 000
贷：利润分配 —— 其他转入 100 000
会计分录
五、利润分配的内容及账务处理
【 例 6-36】 峡江股份有限公司本年
度净利润为 86万元，按净利润 10%提取法
定盈余公积金，按 5%提取法定公益金，
按投资者决议向优先股股东分派现金股
利 10万元，提取任意盈余公积 10万元，
向普通股股东分派现金股利 30万元，向
普通股股东分派股票股利 3万元。
业务举例
五、利润分配的内容及账务处理
业务流程
659 000
利润分配盈余公积
股 本
应付股利
229 000
400 000
30 000
【 例 6-36】
借：利润分配 —— 提取法定盈余公积 86 000
—— 提取法定公益金 43 000
—— 应付优先股股利 100 000
—— 提取任意盈余公积 100 000
—— 应付普通股股利 300 000
—— 转作资本的普通股股利 30 000
贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 86 000
—— 法定公益金 43 000
—— 任意盈余公积 100 000
应付股利 400 000
股本 30 000
五、利润分配的内容及账务处理
会计分录 【 例 6-36】
企业财务会计 >第七章 >第一节
*六、利润和利润分配的年终结转
? 每年年度终了，应将本年的净利润或本年的亏
损从, 本年利润, 账户转入, 利润分配 —— 未
分配利润, 账户。
? 企业本年度发生亏损，可在以后 5年内延续弥
补,5年后如尚未弥补完，则只能用盈余公积
或税后利润弥补。
? 以税前利润或税后利润弥补亏损时，不需专门
进行账户处理，而是通过将净利润从, 本年利
润, 账户转入, 利润分配 —— 未分配利润, 账
户，就可达到亏损弥补的目的。
企业财务会计 >第七章 >第一节
*六、利润和利润分配的年终结转
利润分配 —— 未分配利润
企业累计未弥补
的亏损
企业累计未分配
的利润
年终“本年利
润”账户转入的
本年亏损；
年终转入的
“利润分配”其
他明细账户的借
方余额。
年终“本年利
润”账户转入的
本年净利润 ;
年终转入的
“利润分配”其
他明细账户的贷
方余额。
账户设置
反映企业未分配利
润或未分配亏损的
数额
*六、利润和利润分配的年终结转
业务流程
利润分配
—— 未分配利润
利润分配
（其他明细帐户）
本年利润
利润分配
—— 未分配利润
*六、利润和利润分配的年终结转
【 例 6-37】 峡江股份有限公司将, 本
年利润, 账户的贷方余额 860 000元，转
入, 利润分配 —— 未分配利润, 账户。
业务举例
业务流程
借：本年利润 860 000
贷：利润分配 —— 未分配利润 860 000
会计分录
利润分配 本年利润
860 000 860 000
*六、利润和利润分配的年终结转
业务举例
业务流程
借：利润分配 —— 其他转入 100 000
贷：利润分配 —— 未分配利润 100 000
会计分录
【 例 6-38】 依据前面例 6-35、例 6-
36、例 6-37峡江股份有限公司将, 利润
分配, 账户中除, 未分配利润, 以外的
其他各明细账户的余额转入, 利润分
配 —— 未分配利润, 明细账 户 。
利润分配
—— 未分配利润
100 000 100 000
①
利润分配
—— 其他转入
*六、利润和利润分配的年终结转
业务流程 利润分配
（其他明细账户）
利润分配
—— 未分配利润
659 000 659 000
②
借,利润分配 —— 未分配利润 659 000
贷：利润分配 —— 提取法定盈余公积 86 000
—— 提取法定公益金 43 000
—— 应付优先股股利 100 000
—— 提取任意盈余公积 100 000
—— 应付普通股股利 300 000
—— 转作资本的普通股股利 30 000
【 例 6-38】
会计分录
企业财务会计 >第七章 >第一节
*七、以前年度损益的调整
? 企业在年度结账后，应按会计制度的规定向主
管财政机关以及其他报表使用者提供会计报表。
? 年度决算报表经审查后，如发现涉及以前年度
损益的事项的账务处理不符合会计制度规定，
需更正，应在, 以前年度损益调整, 账户核算。
企业财务会计 >第七章 >第一节
*七、以前年度损益的调整
账户设置
为损益类账户，核
算企业本年度发生
的调整以前年度损
益的事项,结转后无
余额。
以前年度损益调整
调整增加以前年
度利润或调整减
少以前年度亏损；
调整结束，将借
方余额转入“利
润分配 —— 未分
配利润”账户。
调整减少以前年
度利润或调整增
加以前年度亏损；
调整结束，将借
方余额转入“利
润分配 —— 未分
配利润”账户。
*七、以前年度损益的调整
业务举例
业务流程
借,以前年度损益调整 5 000
贷：累计折旧 5 000
会计分录
【 例 6-39】 企业补提上年度固定
资产折旧 5 000元。
累计折旧 以前年度损益调整
5 000 5 000
*七、以前年度损益的调整
业务举例
业务流程
借,以前年度损益调整 4 000
贷：待摊费用 4 000
会计分录
【 例 6-40】 上年度少摊销印花税
费 4 000元，本年予以调整。
待摊费用 以前年度损益调整
4 000 4 000
*七、以前年度损益的调整
业务举例
业务流程
借,无形资产 3 000
贷,以前年度损益调整 3 000
会计分录
【 例 6-41】 企业年终结账后，发
现上年多摊销无形资产 3 000元，予以
调整 。
无形资产以前年度损益调整
3 0003 000
*七、以前年度损益的调整
业务举例
业务流程
借：利润分配 —— 未分配利润 6 000
贷：以前年度损益调整 6 000
会计分录
【 例 6-42】 期末结转, 以前年度
损益调整, 账户借方余额 6 000元。
利润分配
—— 未分配利润以前年度损益调整
6 0006 000
企业财务会计 >第七章 >第一节
*七、以前年度损益的调整
? 企业通过以前年度损益调整，调整增加或减少
以前年度利润或亏损后，应相应调整所得税。
业务流程 应交税金
—— 应交所得税 以前年度损益调整
第三节 利 润
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
利 润
是指企业在一定
会计期间的经营成果，
也是一定期间收入和
支出配比的结果。
如一定期间的收
入大于支出，则表现
为利润，如一定期间
的收入小于支出，则
表现为亏损。
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
利 润
营业利润
利润总额
净利润
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
利润
总额
营业
利润
投资
净收益
补贴
收入
营业外
收支净额＝ ＋ ＋ －
净利润 ＝ 利润总额 所得税－
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
利润
总额
营业
利润
投资
净收益
补贴
收入
营业外
收支净额＝ ＋ ＋ －
企业在一定期间从事生产
经营活动取得的利润。
（一）营业利润
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（一）营业利润
营业
利润
主营
业务
利润
其他
业务
利润
营业
费用
管理
费用＝ ＋ － － －
财务
费用
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（一）营业利润
企业从事主要的、基本的
经营活动所取得的利润。
主营
业务
利润
其他
业务
利润
营业
费用
管理
费用＝ ＋ － － －
财务
费用
营业
利润
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（一）营业利润
主营业
务利润
主营业
务收入
主营业
务成本
主营业务
税金及附加＝ － －
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（一）营业利润
企业从事主营业务以外的
其他经营业务所取得的利润。
主营
业务
利润
其他
业务
利润
营业
费用
管理
费用＝ ＋ － － －
财务
费用
营业
利润
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（一）营业利润
其他业
务利润 ＝
其他业
务收入 －
其他业
务支出
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（二）投资净收益
利润
总额
营业
利润
投资
净收益
补贴
收入
营业外
收支净额＝ ＋ ＋ －
是指企业 对外投资 收益减
去对外投资损失后的净额。
包括：债权性投资和股权性投
资。
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（三）营业外收支净额
利润
总额
营业
利润
投资
净收益
补贴
收入
营业外
收支净额＝ ＋ ＋ －
是指同企业生产经营没
有直接关系的各种营业外收
入减去营业外支出后的差额。
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（三）营业外收支净额
营业外
收支净额 ＝
营业外
收入 －
营业外
支出
企业财务会计 >第七章 >第一节
一、利润的概念及其构成内容
（四）补贴收入
利润
总额
营业
利润
投资
净收益
补贴
收入
营业外
收支净额＝ ＋ ＋ －
是指企业按规定收到的先征后
返的增值税，或按销量或工作量等
按国家规定的补助定额计算并按期
给予的定额补贴，以及属国家财政
扶持领域而收到的其他补贴。
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
营业外收入 是指企业发
生的与其生产经
营无直接关系的
各项收入。
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
营业外收入
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
出售无形资产净收益
罚款净收入等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业在进行
财产清查盘点时，
发现固定资产实
存数大于账存数
而出现的盈余。
营业外收入
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
出售无形资产净收益
罚款净收入等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业处置固
定资产过程中取
得的收入大于处
置过程中发生的
处置费用和固定
资产净值的差额。
营业外收入
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
出售无形资产净收益
罚款净收入等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
转让无形资产
取得的收入与已计
提无形资产减值准
备二者之和大于无
形资产账面余额、
转让无形资产支付
的相关费用及应交
税金三者之和的差
额。
营业外收入
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
出售无形资产净收益
罚款净收入等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
因交易违约等
原因取得的赔偿款、
滞纳金在弥补由于
对方违反合同、协
议而造成的经济损
失之后的差额。
营业外收入
固定资产盘盈
处置固定资产净收益
出售无形资产净收益
罚款净收入 等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
营业外支出 是指企业发
生的与其生产经
营无直接关系的
各项支出。
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业在进行
财产清查盘点时，
发现固定资产实
存数小于账存数
而出现的损失。营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业处置固定
资产过程中取得的
收入小于处置过程
中发生的处置费用
和固定资产净值的
差额。营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
转让无形资产
取得的收入与已计
提无形资产减值准
备二者之和小于无
形资产账面余额、
转让无形资产支付
的相关费用及应交
税金三者之和的差
额。
营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业违反
经济合同及税
法规定等而支
付的各种罚款。营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业对
外捐赠的资
产价值。
营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（一）营业外收支的主要内容
企业由于客观
原因而造成的损失，
损失数额扣除保险
公司赔偿后的差额
部分转入营业外支
出。
营业外支出
固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产损失
罚款支出
捐赠支出
非常损失 等
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（二）营业外收支的账务处理
营业外收入
发生固定资产
盘盈、清理固
定资产净收益、
罚款净收入等
期末将账户余额
转入“本年利润”
账户
账户设置
1.营业外收入的账务处理
?核算企业与经营无直接关系的各项收入。?
为损益类账户，期末无余额。?
按收入项目设置明细账。
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（二）营业外收支的账务处理
业务流程
1.营业外收入的账务处理
本年利润 ②
现 金
银行存款
固定资产清理等营业外收入 ①
1.营业外收入的账务处理
【 例 6-27】 企业按规定将固定资产
清理收益 3 000元予以结转。
业务举例
业务流程
借：固定资产清理 3 000
贷：营业外收入 —— 处置固定资产净收益 3 000
营业外收入 固定资产清理
3 000 3 000
会计分录
1.营业外收入的账务处理
【 例 6-28】 经批准转销盘盈设备一台，
净值为 25 000元。
业务举例
业务流程
借：待处理财产损溢 —— 待处理固定资产损溢 25 000
贷：营业外收入 —— 固定资产盘盈 25 000
营业外收入 固定资产清理
3 000 3 000
会计分录
1.营业外收入的账务处理
【 例 6-29】 企业在购销业务中，由于
对方违约，收到对方单位支付违约金 20
000元 。
业务举例
业务流程
借：银行存款 20 000
贷：营业外收入 —— 罚款净收入 20 000
营业外收入 银行存款
20 000 20 000
会计分录
1.营业外收入的账务处理
【 例 6-30】 收到教育附加费返还款 8
000元。业务举例
业务流程
借：银行存款 8 000
贷：营业外收入 8 000
营业外收入 银行存款
8 000 8 000
会计分录
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（二）营业外收支的账务处理
?核算企业与经营无直接关系的各项支出。?
为损益类账户，期末无余额。?
按支出项目设置明细账。
营业外支出
发生固定资产盘
亏、清理固定资
产净损失、罚款、
捐增支出、非常
损失等
期末将账户余额
转入“本年利润”
账户
账户设置
2.营业外支出的账务处理
企业财务会计 >第七章 >第一节
二、营业外收支的主要内容及账务处理
（二）营业外收支的账务处理
业务流程
现 金
银行存款
待处理财产损溢
固定资产清理等 营业外支出① 本年利润②
2.营业外支出的账务处理
2.营业外支出的账务处理
【 例 6-31】 企业因延期纳税，以存款
支付税收滞纳金 2 000元。
业务举例
业务流程
借：营业外支出 2 000
贷：银行存款 2 000
银行存款 营业外支出
2 000 2 000
会计分录
2.营业外支出的账务处理
【 例 6-32】 赞助某足球俱乐部 30 000
元，款已转账。
业务举例
业务流程
借：营业外支出 30 000
贷：银行存款 30 000
银行存款 营业外支出
30 000 30 000
会计分录
企业财务会计 >第七章 >第一节
三、利润形成的账务处理
?反映企业利润的形成或
亏损的发生。?
为所有者权益类账户，
期末无余额。
账户设置 本年利润
转入的各项
成本、费用 转入的各项收入
余额：表示利润
年终：将账户余
额 (亏损 )转入“
利润 分配 — 未分
配利润”账户
余额：表示亏损
年终：将账户余
额 (利润 )转入“
利润分配 — 未分
配利润”账户
三、利润形成的账务处理
业务流程 主营业务收入其他业务收入
投资收益
营业外收入等本年利润
主营业务成本
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
投资收益
营业外支出等
三、利润形成的账务处理
【 例 6-33】 企业有关损益类账户余额
如下，结转当期损益：
业务举例
账户名称 本期余额
主营业务收入 800 000
主营业务成本 400 000
主营业务税金及附加 60 000
其他业务收入 50 000
其他业务支出 10 000
营业费用 18 000
管理费用 14 000
财务费用 2 000
投资收益 9 000（贷）
营业外收入 6 000
营业外支出 7 000
三、利润形成的账务处理
业务流程
? 结转成本、费用：
【 例 6-33】
主营业务成本 本年利润
其他业务支出
营业费用
财务费用
10 000
18 000
2 000
400 000 511 000
主营业务税金及附加
60 000
管理费用
14 000
营业外支出
7 000
三、利润形成的账务处理
会计分录
? 结转成本、费用,【 例 6-33】
借：本年利润 511 000
贷：主营业务成本 400 000
主营业务税金及附加 60 000
其他业务支出 10 000
营业费用 18 000
管理费用 14 000
财务费用 2 000
营业外支出 7 000
三、利润形成的账务处理
业务流程
? 结转收入,【 例 6-33】
主营业务收入本年利润
其他业务收入
投资收益
营业外收入
50 000
9 000
6 000
800 000865 000
三、利润形成的账务处理
会计分录
? 结转收入,【 例 6-33】
借：主营业务收入 800 000
其他业务收入 50 000
投资收益 9 000
营业外收入 6 000
贷：本年利润 865 000
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
应纳所得
税税额 ＝
应纳税
所得额 ×
适用
税率
? 结企业实现利润后，应按税法的规定计算交纳
企业所得税。
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
应纳税
所得额 ＝
收入
总额 －
准予扣
除项目
所得税的应纳税所得额
为按税法规定计算的应税利
润。
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
应纳税
所得额 ＝
收入
总额 －
准予扣
除项目
包括：生产经营收入、财产转让
收入,利息收入,租赁收入、特许
权使用费收入、股息收入、其他收
入。
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
应纳税
所得额 ＝
收入
总额 －
准予扣
除项目
准予扣除项目主要包括：
?与取得收入有关的成本、
费用及损失等
四、所得税核算的基本方法
应纳税所得额 会计利润 差 异 所得税核算的基本方法
税法 会计准则 计算依据?
各种税收滞纳
金、罚款支出、
捐助支出不作
为支出；
?国债利息收入
可免征所得税
?各种税收滞纳
金、罚款支出、
捐助支出作为
支出；
?国债利息收入
作为当期收益
永久性差异
（计算口径不一致
导致，不会随时间
的推移而消失）
应付
税款法
固定资产
折旧年限 8年
固定资产
折旧年限 10年
时间性差异
（确认时间不一致
造成，会随时间的
推移而逐步消失）
纳税影响
会计法
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
（一）应付税款法
所得税
按税法规定将会
计利润调整为纳
税所得额，按应
纳税所得额计算
的应交所得税时
期末将账户余额
转入“本年利润”
账户
?核算企业应交纳的所得税?
为属于损益类账户，期末无余额
账户设置
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
（一）应付税款法
业务流程
应交税金 所得税①
本年利润
②
银行存款
③
（一）应付税款法
【 例 6-34】 某企业 2001年发生国
债利息收入 30 000元，罚款支出 9 000
元，当年按会计制度规定计算的利润
总额为 320 000元，所得税率为 33%，
假设本年无其他税收调整因素 。
业务举例
计算过程
应纳税所得额＝利润总额 ± 税收调整项目
＝ 320 000－ 30 000 ＋ 9 000
＝ 299 000（元）
所得税应纳税额 ＝ 299 000× 33% ＝ 98 670（元）
（一）应付税款法
业务流程
会计分录
借：所得税 98 670
贷：应交税金 —— 应交所得税 98 670
应交税金 所得税
98 670 98 670
①
【 例 6-34】 某企业 2001年发生国
债利息收入 30 000元，罚款支出 9 000
元，当年按会计制度规定计算的利润
总额为 320 000元，所得税率为 33%，
假设本年无其他税收调整因素 。
业务举例
① 计提所得税时
（一）应付税款法
业务流程
会计分录
借：应交税金 —— 应交所得税 98 670
贷：银行存款 98 670
银行存款 应交税金
98 670 98 670
②
【 例 6-34】 某企业 2001年发生国
债利息收入 30 000元，罚款支出 9 000
元，当年按会计制度规定计算的利润
总额为 320 000元，所得税率为 33%，
假设本年无其他税收调整因素 。
业务举例
② 实际交纳所得税时
（一）应付税款法
【 例 6-34】 某企业 2001年发生国债利
息收入 30 000元，罚款支出 9 000元，当
年按会计制度规定计算的利润总额为 320
000元，所得税率为 33%，假设本年无其他
税收调整因素 。
业务举例
业务流程
借：本年利润 98 670
贷：所得税 98 670
会计分录
所得税 本年利润
98 670 98 670
③
③ 将, 所得税, 账户余额转入, 本年利润, 账户
企业财务会计 >第七章 >第一节
四、所得税核算的基本方法
（二）纳税影响会计法
将本期利润总额与应纳税所得额之间由于
时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配
到以后各期。
业务流程
应交税金 所得税
递延税款
企业财务会计 >第七章 >第一节
五、利润分配的内容及账务处理
? 利润分配：
是指企业根据国家规定和投资者的决议，
对企业净利润所进行的分配。
企业一般按月计算利润，按月计算利润有
困难的企业可按季或按年计算利润。
企业财务会计 >第七章 >第一节
五、利润分配的内容及账务处理
可供分配
利 润
＝ 当年实现的净利润 ±
年初未分配
利润 (或年初
未弥补亏损 )
＋ 其他转入
五、利润分配的内容及账务处理
? 企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
可供分配利润
提取法定盈余公积
提取法定公益金
向投资者分配利润
五、利润分配的内容及账务处理
? 企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
按税后利润的 10%提取
可供分配利润
提取法定盈余公积
提取法定公益金
向投资者分配利润
按税后利润的 5%～ 10%提取
五、利润分配的内容及账务处理
? 企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
可供分配利润
提取法定盈余公积
提取法定公益金
向投资者分配利润
五、利润分配的内容及账务处理
? 企业的可供分配利润应按下列顺序分配：
股份制企业
向优先股股东分配股利
提取任意盈余公积
向普通股股东分配股利
为转作资本（或股本）
的普通股股利
（分派股票股利）
可供分配利润
提取法定盈余公积
提取法定公益金
向投资者分配利润
五、利润分配的内容及账务处理
?核算企业利润的分配或亏损的弥补情况?
为所有者权益类账户，期末无余额?
设置以下明细账户：
“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、
“提取任意盈余公积”、“应付优先股股利”、
“应付普通股股利”、“其他转入”、“未分配利
润”等
利润分配
已分配的利润
及年终亏损的
转入数
已取得的亏损
弥补数及年终
利润的转入数
未弥补的亏损 未分配的利润
账户设置
五、利润分配的内容及账务处理
业务流程
利润分配盈余公积
股 本
应付股利
应付利润
提取公积金
股票股利
现金股利
或分配利润
盈余公积补亏
五、利润分配的内容及账务处理
【 例 6-35】 峡江股份有限公司以盈余
公积金 10万 元弥补企业以前年度亏损 。业务举例
业务流程 利润分配 盈余公积
100 000 100 000
借：盈余公积 100 000
贷：利润分配 —— 其他转入 100 000
会计分录
五、利润分配的内容及账务处理
【 例 6-36】 峡江股份有限公司本年
度净利润为 86万元，按净利润 10%提取法
定盈余公积金，按 5%提取法定公益金，
按投资者决议向优先股股东分派现金股
利 10万元，提取任意盈余公积 10万元，
向普通股股东分派现金股利 30万元，向
普通股股东分派股票股利 3万元。
业务举例
五、利润分配的内容及账务处理
业务流程
659 000
利润分配盈余公积
股 本
应付股利
229 000
400 000
30 000
【 例 6-36】
借：利润分配 —— 提取法定盈余公积 86 000
—— 提取法定公益金 43 000
—— 应付优先股股利 100 000
—— 提取任意盈余公积 100 000
—— 应付普通股股利 300 000
—— 转作资本的普通股股利 30 000
贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 86 000
—— 法定公益金 43 000
—— 任意盈余公积 100 000
应付股利 400 000
股本 30 000
五、利润分配的内容及账务处理
会计分录 【 例 6-36】
企业财务会计 >第七章 >第一节
*六、利润和利润分配的年终结转
? 每年年度终了，应将本年的净利润或本年的亏
损从, 本年利润, 账户转入, 利润分配 —— 未
分配利润, 账户。
? 企业本年度发生亏损，可在以后 5年内延续弥
补,5年后如尚未弥补完，则只能用盈余公积
或税后利润弥补。
? 以税前利润或税后利润弥补亏损时，不需专门
进行账户处理，而是通过将净利润从, 本年利
润, 账户转入, 利润分配 —— 未分配利润, 账
户，就可达到亏损弥补的目的。
企业财务会计 >第七章 >第一节
*六、利润和利润分配的年终结转
利润分配 —— 未分配利润
企业累计未弥补
的亏损
企业累计未分配
的利润
年终“本年利
润”账户转入的
本年亏损；
年终转入的
“利润分配”其
他明细账户的借
方余额。
年终“本年利
润”账户转入的
本年净利润 ;
年终转入的
“利润分配”其
他明细账户的贷
方余额。
账户设置
反映企业未分配利
润或未分配亏损的
数额
*六、利润和利润分配的年终结转
业务流程
利润分配
—— 未分配利润
利润分配
（其他明细帐户）
本年利润
利润分配
—— 未分配利润
*六、利润和利润分配的年终结转
【 例 6-37】 峡江股份有限公司将, 本
年利润, 账户的贷方余额 860 000元，转
入, 利润分配 —— 未分配利润, 账户。
业务举例
业务流程
借：本年利润 860 000
贷：利润分配 —— 未分配利润 860 000
会计分录
利润分配 本年利润
860 000 860 000
*六、利润和利润分配的年终结转
业务举例
业务流程
借：利润分配 —— 其他转入 100 000
贷：利润分配 —— 未分配利润 100 000
会计分录
【 例 6-38】 依据前面例 6-35、例 6-
36、例 6-37峡江股份有限公司将, 利润
分配, 账户中除, 未分配利润, 以外的
其他各明细账户的余额转入, 利润分
配 —— 未分配利润, 明细账 户 。
利润分配
—— 未分配利润
100 000 100 000
①
利润分配
—— 其他转入
*六、利润和利润分配的年终结转
业务流程 利润分配
（其他明细账户）
利润分配
—— 未分配利润
659 000 659 000
②
借,利润分配 —— 未分配利润 659 000
贷：利润分配 —— 提取法定盈余公积 86 000
—— 提取法定公益金 43 000
—— 应付优先股股利 100 000
—— 提取任意盈余公积 100 000
—— 应付普通股股利 300 000
—— 转作资本的普通股股利 30 000
【 例 6-38】
会计分录
企业财务会计 >第七章 >第一节
*七、以前年度损益的调整
? 企业在年度结账后，应按会计制度的规定向主
管财政机关以及其他报表使用者提供会计报表。
? 年度决算报表经审查后，如发现涉及以前年度
损益的事项的账务处理不符合会计制度规定，
需更正，应在, 以前年度损益调整, 账户核算。
企业财务会计 >第七章 >第一节
*七、以前年度损益的调整
账户设置
为损益类账户，核
算企业本年度发生
的调整以前年度损
益的事项,结转后无
余额。
以前年度损益调整
调整增加以前年
度利润或调整减
少以前年度亏损；
调整结束，将借
方余额转入“利
润分配 —— 未分
配利润”账户。
调整减少以前年
度利润或调整增
加以前年度亏损；
调整结束，将借
方余额转入“利
润分配 —— 未分
配利润”账户。
*七、以前年度损益的调整
业务举例
业务流程
借,以前年度损益调整 5 000
贷：累计折旧 5 000
会计分录
【 例 6-39】 企业补提上年度固定
资产折旧 5 000元。
累计折旧 以前年度损益调整
5 000 5 000
*七、以前年度损益的调整
业务举例
业务流程
借,以前年度损益调整 4 000
贷：待摊费用 4 000
会计分录
【 例 6-40】 上年度少摊销印花税
费 4 000元，本年予以调整。
待摊费用 以前年度损益调整
4 000 4 000
*七、以前年度损益的调整
业务举例
业务流程
借,无形资产 3 000
贷,以前年度损益调整 3 000
会计分录
【 例 6-41】 企业年终结账后，发
现上年多摊销无形资产 3 000元，予以
调整 。
无形资产以前年度损益调整
3 0003 000
*七、以前年度损益的调整
业务举例
业务流程
借：利润分配 —— 未分配利润 6 000
贷：以前年度损益调整 6 000
会计分录
【 例 6-42】 期末结转, 以前年度
损益调整, 账户借方余额 6 000元。
利润分配
—— 未分配利润以前年度损益调整
6 0006 000
企业财务会计 >第七章 >第一节
*七、以前年度损益的调整
? 企业通过以前年度损益调整，调整增加或减少
以前年度利润或亏损后，应相应调整所得税。
业务流程 应交税金
—— 应交所得税 以前年度损益调整
