第二章
货 币 资 金
狭义的现金仅指库存现金。广义的
现金，除库存现金以外，还包括银行存
款和其他货币资金。
货币资金是企业流动性最强的一项
资产。通过本章的学习，不仅应掌握货
币资金的具体内容、结算程序和会计处
理方法；更应掌握货币资金管理与控制
的政策、理论和技能。
学 习 目 标
货币资金是指企业所拥有的处
于货币形态的资产,包括现金, 银
行存款和其他货币资金 。
第一节 现 金
第二节 银行存款
第三节 其他货币资金
第一节 现 金
一、现金的涵义
二、现金的管理与控制
三、现金的会计处理
在我国会计实务中, 现金指库
存现金, 即狭义现金概念 。
在西方, 现金除库存现金以外,
还包括银行存款和其他符合现金定
义的票证, 即广义现金概念 。
一、现金的涵义
（ 一 ） 现金的适用范围
（ 二 ） 现金的库存限额
（ 三 ） 现金日常收支的内部控制
二、现金的管理与控制
（一）现金的使用范围
1.职工工资, 津贴；
2.个人劳务报酬；
3.国家颁发给个人的科学技术, 文化艺术, 体育等各
种奖金；
4.各种劳保, 福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出；
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费；
7.结算起点 （ 1 000元 ） 以下的零星支出；
8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 。
（ 二 ） 现金的库存限额
（ 三 ） 现金日常收支的内部控制
1.现金收入的控制
（ 1） 全部现金收入必须当天入账, 并送存银
行, 当天不能送存银行的, 最迟应于次日送
存银行, 以防以现金收入直接支付现金支出
的, 坐支, 行为；
（ 2） 一切现金收入都应开具收款收据；
（ 3） 签发现金收款收据与收款由不同的人员
经办, 以相互牵制, 相互核对, 以防弊端；
（ 4） 控制收款收据和销售发票的数量与
编号, 领用收据时须由领用人签收领用数量
和起讫号, 收据存根由收据保管人回收与保
管；已领用但尚未使用的空白收据要定期查
对, 已使用过的发票和收据要清点, 登记,
封存和保管, 按规定程序审批后销毁；
（ 5） 开出的收据应与已入账的收据联按
编号逐张核对金额, 核对无误后予以注销,
以确保现金收入全部入账 。
2.现金支出的控制
（ 1） 必须根据国家规定的范围使用现金；
（ 2） 付款的授权, 支票的签发, 款项的支付
和记账应由不同人员经办, 实现职责分工；
（ 3） 支票的签发至少要由两人签字或盖章,
相互牵制, 相互监督；
（ 4） 任何款项的支付都必须以原始凭证为依
据, 由经办人员签字证明, 主管人员审批,
出纳人员据以办理付款；
（ 5） 付款的凭证要加盖, 付讫, 章予以注销
,并定期装订成册后由专人保管 。
3.库存现金的控制
（ 1） 正确核定库存现金限额, 并按规定限额控
制现金, 超过限额的现金应及时送存银行；
（ 2） 出纳人员必须及时登记现金日记账, 做到
日清月结, 不得以不符合财务制度和会计凭
证手续的, 白条, 和单据充抵库存现金；
（ 3） 内部审计或稽核人员要定期对库存现金进
行核查, 也可根据需要临时突击检查 。
1.现金收支的序时核算
应设置现金日记帐, 它是出纳人员按照
现金收付业务发生或完成时间的先后, 根据
审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐
笔登记, 用来记录现金的增减变动情况的原
始记录帐簿 。 该帐簿应做到日清日结 。
2.现金总分类核算
应设置, 现金, 帐户, 总括核算现金的
收付和结存情况 。
三、现金的会计处理
（ 1） 现金收入的账务处理
例 1,企业零星销售产品, 取得
销售收入 460元 。
借：现金 460
贷：主营业务收入 460
例 2.企业开出现金支票一张, 从银行提取
现金 1 000元备用 。
借：现金 1 000
贷：银行存款 1 000
（ 2） 现金支出的账务处理
例 3,企业采购人员出差, 预借差旅费 2 200元 。
借：其他应收款 2 200
贷：现金 2 200
例 4.企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金 520
元 。
借：管理费用 520
贷：现金 520
例 5.采购人员出差归来, 报销差旅费 2 100元, 余额交
回现金 。
借：管理费用 2 100
现金 100
贷：其他应收款 2 200
现金帐面数与实际数的不一致称为
现金溢缺 。 当实际库存金额大于帐面数
时, 为 长款 ；当实际库存金额小于帐面
数时, 为 短款 。
现 金 待处理财产损溢
调增 调减 盘亏 盘盈
（ 3）现金清查的核算
例 6.企业在现金清查时,发现库存
现金短缺 120元 。
借：待处理财产损溢 120
贷, 现金 120
经查明,现金短缺系出纳人员责任,
应由其赔偿 。
借, 其他应收款 ——XXX 120
贷, 待处理财产损溢 120
例 7.企业在现金清查时,发现长
款 350元。
借, 现金 350
贷, 待处理财产损溢 350
无法查明上述多余款项原因,经批
准予以转销 。
借, 待处理财产损溢 350
贷, 营业外收入 350
四、零用现金制度
1.由会计部门根据实际情况核定、拨出
一笔固定数额的现金，并规定使用范围；
2.必须设立专人经管定额备用金；
3.支付零用现金时, 必须由指定的负责人签字
同意；
4.备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的
收据, 发票以及各种报销凭证, 并设置备用
金登记簿, 记录各项零星支出；
5.经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够
周转时, 凭有关凭证向会计部门报销, 补足
到备用金的规定金额 。
例 8.企业供应部门为方便日常零星开支的需
要, 设立定额备用金, 数额为 3 000元, 规定每隔 10
天报销一次 。 设立时, 会计开出现金支票给供应部
门 。
借：备用金 —供应部门 3 000
贷：银行存款 3 000
10天后, 供应部门凭各种发票报销, 金额为 2
560元, 会计又开出现金支票 2 560元补足备用金定
额 。
借：管理费用 2 560
贷：银行存款 2 560
企业因情况变化, 决定取消备用金制
度, 供应部门最后一次报销 840元, 并将多余
款项交还出纳员 。
借：管理费用 840
现金 2 160
贷：备用金 —供应部门 3 000
第二节 银 行 存 款
一、银行存款的结算原则
二、银行结算方法
三、银行存款的会计处理
一、银行存款的结算原则
1.遵守银行与企业存款户往来的各项规定。
2.在业务经营中合法使用银行账户以办理与其他单位
和个人有关款项收付业务，不得出租和出借银行账
户，套取银行信用和进行其他非法活动。
3.企业应指定专人签发银行支票，非指定人员一律不
得签发。签发支票时，必须有足够的存款，不得签
发空头支票和远期支票。
4.及时、正确地登记与银行往来的一切业务，并向银
行提供有关资料，定期与银行核对账目。
银行存款帐户分为,
1.基本存款帐户, 企业办理日常转帐结算和现
金收付的帐户；
2.一般存款帐户, 基本存款帐户以外的银行借
款转存及与基本存款帐户企业不在同一地点
的附属非独立核算单位的帐户；
3.临时存款帐户, 因临时经营活动需要而开立
的帐户；
4.专用存款帐户, 因特定用途需要开设的帐户
。
银行存款的管理
二, 银行结算方法
1.银行汇票
2.银行本票
3.支票
4.商业汇票
5.汇兑
6.委托收款
7.托收承付
8.信用卡 (证 )
11
1.银行汇票
银行汇票是指汇款人将款项交存银
行, 由银行签发给汇款人持往异地办理
转账结算或提取现金的一种票据 。 起点
金额为 500元, 适合于单位和个人之间
各种款项的结算 。 银行汇票的提示付款
期限自出票日起 1个月 。
2,银行本票
银行本票是指申请人将款项交存
银行, 由银行签发给申请人, 籍以办
理转账结算或支取现金的一种票据 。
银行本票分定额本票与不定额本票两
种 。 适于单位和个人在同一票据交换
区域需要支付的各种款项 。
银行本票的提示付款期限自出票
日起最长不超过 1个月 。
3,支票
支票是由银行存款人签发给收款人
办理结算或委托开户银行将款项无条件
支付给收款人或持票人的票据 。 单位或
个人在同一票据交换区域的各种款项结
算均可使用 。
支票的提示付款期限为自出票日起
10天 。 支票分现金支票, 转帐支票及普
通支票 。
4,商业汇票
商业汇票是出票人签发的, 委托付
款人在指定日期无条件支付确定的金额
给收款人或者持票人的票据 。 在银行开
立存款帐户的法人以及其他组织之间,
具有真实的交易关系或债权债务关系的
才能使用, 付款期限最长不超过 6个月 。
商业汇票提示付款期限为自汇票到
期日起 10日 。 商业汇票按承兑人的不同
分为商业承兑汇票与银行承兑汇票 。
5,汇兑
汇兑是指汇款人委托银行将款
项汇给外地收款人的结算方式, 分
信汇与电汇两种 。 适用于单位, 个
体经营者和个人之间各种款项的结
算, 方便汇款人主动付款 。
6,委托收款
委托收款是指收款人委托银行向
付款人收取款项的结算方式, 同城异
地均可 。 按款项划回方式不同分为邮
寄和电报两种, 付款期为 3天 。
单位或个人凭已承兑的商业汇票
,债券, 存单等付款人债务凭证, 可
使用委托收款方式收取款项 。
7,托收承付
托收承付是指收款单位根据购销合
同发货后, 委托银行向付款单位收款,
经付款单位审核发货单或验货后承诺付
款的结算方式 。
使用托收承付结算方式应符合必备
的条件 。 其每笔起点金额为 10 000元 。
验单付款承付期为 3天, 验货付款的承付
期为 10天 。
8,信用证
信用证是国际结算的一种主要结
算方式 。 它是进口方银行根据进口方要
求, 向出口方开立, 凭出口方提交的符
合信用证条款的单据为前提, 在一定期
限内支付一定金额的付款承诺 。
9,信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单
位发行的, 凭以向特约单位购物, 消费
和向银行存取现金, 且具有消费信用的
特制载体卡片 。
信用卡按使用对象分为单位卡和
个人卡 。 单位卡帐户的资金一律从其基
本存款帐户转入 。 信用卡按信用等级分
为金卡和普通卡 。 透支期限最长 60天 。
1.银行存款的序时核算
按开户银行, 存款种类设置银行存款日
记帐, 由出纳人员根据审核后的银行存款收
付款凭证, 按照业务发生的先后次序逐日逐
笔登记 。 每日终了应结出余额, 并且定期与
银行对帐单核对记录 。
2.银行存款的总分类核算
设置, 银行存款, 帐户, 总括核算银行
存款收支及结存情况 。
三、银行存款的会计处理
例 9.企业销售甲产品 400件,每件 200
元,货款已收存银行 。
借, 银行存款 93 600
贷, 主营业务收入 80 000
应交税金 —应交增值税 13 600
例 10,企业收回 A公司前欠货款 56 000元,款已
存银行。
借, 银行存款 56 000
贷, 应收帐款 56 000
例 11.企业收到 B公司投资 900 000元, 款已存
银行 。
借, 银行存款 90 000
贷, 实收资本 90 000
例 12.企业采购原材料一批，货款 30 000元，
增值税 5 100元，款已通过银行付出。
借：原材料 30 000
应交税金 —应交增值税 5 100
贷：银行存款 35 100
例 13,企业以银行存款 1 000 000平价购入 C公司三年
期债券，并准备长期持有，款已付。
借：长期债权投资 —债券投资 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
例 14,企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税 250
000元。
借：应交税金 —应交增值税 250 000
贷：银行存款 250 000
3.银行存款清查的核算
银行存款日记帐与银行对帐单核对
出现不一致的原因,
1)企业和银行任一方或双方记录错误 。
2)出现未达帐项 。
未达帐项, 是指企业与银行一方已
经入帐,而另一方由于未收到结算凭证
尚未入帐的款项 。 未达帐项通常要编制
,银行存款余额调节表, 进行调节 。
例 15.企业 2001年 9月 30日,银行存款
日记帐余额为 15 640元,同日银行对帐单余额为
16 200元 。 经逐笔核对, 发现如下未达帐项,
① 9月 29日企业委托银行代收的一笔款项 5 200元
,银行已入帐,尚未通知企业 ;
② 9月 28日银行代划企业本月电话费 640元,银行
已入帐,企业未接通知 ;
③ 9月 28日企业出售产品收取转帐支票一张,金额
4 800元,企业已入帐,银行尚未入帐 ;
④ 9月 29日企业开出转帐支票一张购买办公用品,
金额 800元,企业已入帐,银行尚未入帐 。
银行存款余额调节表
2001年 9月 30日
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记帐余额 15 640 银行对帐单余额 16 200
加：银行已收, 加：企业已收,
企业未收 5 200 银行未收 4 800
减：银行已付, 减：企业已付,
企业未付 640 银行未付 800
调整后余额 20 200 调整后余额 20 200
1,外埠存款
2,银行汇票存款
3,银行本票存款
4,信用证存款
5,信用卡存款
6,在途货币资金
第三节 其他货币资金
1.外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或
零星采购, 汇往外地银行开立采购专户的存
款 。
例 16.企业委托开户银行将 50 000元存款
汇往采购地银行开立采购专户 。
（ 1） 收到银行汇款回单
借：其他货币资金 —外埠存款 50 000
贷：银行存款 50 000
（ 2）收到购货发票等报销凭证，支付材
料买价 40 000元，增值税 6 800元
借：物资采购 40 000
应交税金 —应交增值税 (进项税额 ) 6 800
贷：其他货币资金 —外埠存款 46 800
（ 3） 多余外埠存款转回当地银行
借：银行存款 3 200
贷：其他货币资金 —外埠存款 3 200
2.银行汇票与银行本票
银行汇票存款和银行本票存款是指企
业为取得银行汇票和银行本票, 按规定存入
银行的款项 。
例 17.企业填制, 银行汇票委托书, 将
10 000元存入银行,。
（ 1） 取得银行汇票
借：其他货币资金 —银行汇票 10 000
贷：银行存款 10 000
（ 2） 企业用上述银行汇票支付设备买价
82 000元, 增值税率 13 940元 。
借, 固定资产 95 940
贷, 其他货币资金 --银行汇票 95 940
（ 3） 企业收到开户银行转来银行汇票存款余额
4 060元 。
借, 银行存款 4 060
贷, 其他货币资金 --银行汇票 4 060
（ 4）如汇票超期或因其它原因未用
借：银行存款 100 000
贷：其他货币资金 —银行汇票 100 000
3.在途货币资金
在途货币资金是指企业与所属单位或上
下级之间的汇解款项, 在月终时对尚未到达
的汇入款项应作为在途资金处理 。
例 18.企业月终收到下属单位交来的 4 000
元管理费汇款通知 。
借：其他货币资金 –在途货币资金 4 000
贷：其他应收款 4 000
企业于次月收到上述汇款
借：银行存款 4 000
贷：其他货币资金 –在途货币资金 4 000
4.信用证存款
信用证存款是指企业存入银行作为信用
证保证金专户的存款 。
例 19.企业因业务需要向银行申请给境外
供货单位开出信用保证金 600 000元 。
（ 1） 申请时
借：其他货币资金 —信用证 600 000
贷：银行存款 600 000
（ 2） 收到境外供货单位信用证结算凭证
及发票, 所购钢材货款为 598 000元, 拟用于
厂房修建
借：工程物资 598 000
贷：其他货币资金 —信用证 598 000
（ 3） 企业收到未用完信用证保证金余额
借：银行存款 2 000
贷：其他货币资金 —信用证 2 000
5.信用卡存款
例 20.企业从其基本存款帐户开出转
帐支票 100 000元转入信用卡帐户 。
借：其他货币资金 —信用卡 100 000
贷：银行存款 100 000
购物后根据购单与付款凭证
借：管理费用 —办公费 800
贷：其他货币资金 —信用卡 800
本 章 结 束
货 币 资 金
狭义的现金仅指库存现金。广义的
现金，除库存现金以外，还包括银行存
款和其他货币资金。
货币资金是企业流动性最强的一项
资产。通过本章的学习，不仅应掌握货
币资金的具体内容、结算程序和会计处
理方法；更应掌握货币资金管理与控制
的政策、理论和技能。
学 习 目 标
货币资金是指企业所拥有的处
于货币形态的资产,包括现金, 银
行存款和其他货币资金 。
第一节 现 金
第二节 银行存款
第三节 其他货币资金
第一节 现 金
一、现金的涵义
二、现金的管理与控制
三、现金的会计处理
在我国会计实务中, 现金指库
存现金, 即狭义现金概念 。
在西方, 现金除库存现金以外,
还包括银行存款和其他符合现金定
义的票证, 即广义现金概念 。
一、现金的涵义
（ 一 ） 现金的适用范围
（ 二 ） 现金的库存限额
（ 三 ） 现金日常收支的内部控制
二、现金的管理与控制
（一）现金的使用范围
1.职工工资, 津贴；
2.个人劳务报酬；
3.国家颁发给个人的科学技术, 文化艺术, 体育等各
种奖金；
4.各种劳保, 福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出；
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费；
7.结算起点 （ 1 000元 ） 以下的零星支出；
8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 。
（ 二 ） 现金的库存限额
（ 三 ） 现金日常收支的内部控制
1.现金收入的控制
（ 1） 全部现金收入必须当天入账, 并送存银
行, 当天不能送存银行的, 最迟应于次日送
存银行, 以防以现金收入直接支付现金支出
的, 坐支, 行为；
（ 2） 一切现金收入都应开具收款收据；
（ 3） 签发现金收款收据与收款由不同的人员
经办, 以相互牵制, 相互核对, 以防弊端；
（ 4） 控制收款收据和销售发票的数量与
编号, 领用收据时须由领用人签收领用数量
和起讫号, 收据存根由收据保管人回收与保
管；已领用但尚未使用的空白收据要定期查
对, 已使用过的发票和收据要清点, 登记,
封存和保管, 按规定程序审批后销毁；
（ 5） 开出的收据应与已入账的收据联按
编号逐张核对金额, 核对无误后予以注销,
以确保现金收入全部入账 。
2.现金支出的控制
（ 1） 必须根据国家规定的范围使用现金；
（ 2） 付款的授权, 支票的签发, 款项的支付
和记账应由不同人员经办, 实现职责分工；
（ 3） 支票的签发至少要由两人签字或盖章,
相互牵制, 相互监督；
（ 4） 任何款项的支付都必须以原始凭证为依
据, 由经办人员签字证明, 主管人员审批,
出纳人员据以办理付款；
（ 5） 付款的凭证要加盖, 付讫, 章予以注销
,并定期装订成册后由专人保管 。
3.库存现金的控制
（ 1） 正确核定库存现金限额, 并按规定限额控
制现金, 超过限额的现金应及时送存银行；
（ 2） 出纳人员必须及时登记现金日记账, 做到
日清月结, 不得以不符合财务制度和会计凭
证手续的, 白条, 和单据充抵库存现金；
（ 3） 内部审计或稽核人员要定期对库存现金进
行核查, 也可根据需要临时突击检查 。
1.现金收支的序时核算
应设置现金日记帐, 它是出纳人员按照
现金收付业务发生或完成时间的先后, 根据
审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐
笔登记, 用来记录现金的增减变动情况的原
始记录帐簿 。 该帐簿应做到日清日结 。
2.现金总分类核算
应设置, 现金, 帐户, 总括核算现金的
收付和结存情况 。
三、现金的会计处理
（ 1） 现金收入的账务处理
例 1,企业零星销售产品, 取得
销售收入 460元 。
借：现金 460
贷：主营业务收入 460
例 2.企业开出现金支票一张, 从银行提取
现金 1 000元备用 。
借：现金 1 000
贷：银行存款 1 000
（ 2） 现金支出的账务处理
例 3,企业采购人员出差, 预借差旅费 2 200元 。
借：其他应收款 2 200
贷：现金 2 200
例 4.企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金 520
元 。
借：管理费用 520
贷：现金 520
例 5.采购人员出差归来, 报销差旅费 2 100元, 余额交
回现金 。
借：管理费用 2 100
现金 100
贷：其他应收款 2 200
现金帐面数与实际数的不一致称为
现金溢缺 。 当实际库存金额大于帐面数
时, 为 长款 ；当实际库存金额小于帐面
数时, 为 短款 。
现 金 待处理财产损溢
调增 调减 盘亏 盘盈
（ 3）现金清查的核算
例 6.企业在现金清查时,发现库存
现金短缺 120元 。
借：待处理财产损溢 120
贷, 现金 120
经查明,现金短缺系出纳人员责任,
应由其赔偿 。
借, 其他应收款 ——XXX 120
贷, 待处理财产损溢 120
例 7.企业在现金清查时,发现长
款 350元。
借, 现金 350
贷, 待处理财产损溢 350
无法查明上述多余款项原因,经批
准予以转销 。
借, 待处理财产损溢 350
贷, 营业外收入 350
四、零用现金制度
1.由会计部门根据实际情况核定、拨出
一笔固定数额的现金，并规定使用范围；
2.必须设立专人经管定额备用金；
3.支付零用现金时, 必须由指定的负责人签字
同意；
4.备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的
收据, 发票以及各种报销凭证, 并设置备用
金登记簿, 记录各项零星支出；
5.经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够
周转时, 凭有关凭证向会计部门报销, 补足
到备用金的规定金额 。
例 8.企业供应部门为方便日常零星开支的需
要, 设立定额备用金, 数额为 3 000元, 规定每隔 10
天报销一次 。 设立时, 会计开出现金支票给供应部
门 。
借：备用金 —供应部门 3 000
贷：银行存款 3 000
10天后, 供应部门凭各种发票报销, 金额为 2
560元, 会计又开出现金支票 2 560元补足备用金定
额 。
借：管理费用 2 560
贷：银行存款 2 560
企业因情况变化, 决定取消备用金制
度, 供应部门最后一次报销 840元, 并将多余
款项交还出纳员 。
借：管理费用 840
现金 2 160
贷：备用金 —供应部门 3 000
第二节 银 行 存 款
一、银行存款的结算原则
二、银行结算方法
三、银行存款的会计处理
一、银行存款的结算原则
1.遵守银行与企业存款户往来的各项规定。
2.在业务经营中合法使用银行账户以办理与其他单位
和个人有关款项收付业务，不得出租和出借银行账
户，套取银行信用和进行其他非法活动。
3.企业应指定专人签发银行支票，非指定人员一律不
得签发。签发支票时，必须有足够的存款，不得签
发空头支票和远期支票。
4.及时、正确地登记与银行往来的一切业务，并向银
行提供有关资料，定期与银行核对账目。
银行存款帐户分为,
1.基本存款帐户, 企业办理日常转帐结算和现
金收付的帐户；
2.一般存款帐户, 基本存款帐户以外的银行借
款转存及与基本存款帐户企业不在同一地点
的附属非独立核算单位的帐户；
3.临时存款帐户, 因临时经营活动需要而开立
的帐户；
4.专用存款帐户, 因特定用途需要开设的帐户
。
银行存款的管理
二, 银行结算方法
1.银行汇票
2.银行本票
3.支票
4.商业汇票
5.汇兑
6.委托收款
7.托收承付
8.信用卡 (证 )
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1.银行汇票
银行汇票是指汇款人将款项交存银
行, 由银行签发给汇款人持往异地办理
转账结算或提取现金的一种票据 。 起点
金额为 500元, 适合于单位和个人之间
各种款项的结算 。 银行汇票的提示付款
期限自出票日起 1个月 。
2,银行本票
银行本票是指申请人将款项交存
银行, 由银行签发给申请人, 籍以办
理转账结算或支取现金的一种票据 。
银行本票分定额本票与不定额本票两
种 。 适于单位和个人在同一票据交换
区域需要支付的各种款项 。
银行本票的提示付款期限自出票
日起最长不超过 1个月 。
3,支票
支票是由银行存款人签发给收款人
办理结算或委托开户银行将款项无条件
支付给收款人或持票人的票据 。 单位或
个人在同一票据交换区域的各种款项结
算均可使用 。
支票的提示付款期限为自出票日起
10天 。 支票分现金支票, 转帐支票及普
通支票 。
4,商业汇票
商业汇票是出票人签发的, 委托付
款人在指定日期无条件支付确定的金额
给收款人或者持票人的票据 。 在银行开
立存款帐户的法人以及其他组织之间,
具有真实的交易关系或债权债务关系的
才能使用, 付款期限最长不超过 6个月 。
商业汇票提示付款期限为自汇票到
期日起 10日 。 商业汇票按承兑人的不同
分为商业承兑汇票与银行承兑汇票 。
5,汇兑
汇兑是指汇款人委托银行将款
项汇给外地收款人的结算方式, 分
信汇与电汇两种 。 适用于单位, 个
体经营者和个人之间各种款项的结
算, 方便汇款人主动付款 。
6,委托收款
委托收款是指收款人委托银行向
付款人收取款项的结算方式, 同城异
地均可 。 按款项划回方式不同分为邮
寄和电报两种, 付款期为 3天 。
单位或个人凭已承兑的商业汇票
,债券, 存单等付款人债务凭证, 可
使用委托收款方式收取款项 。
7,托收承付
托收承付是指收款单位根据购销合
同发货后, 委托银行向付款单位收款,
经付款单位审核发货单或验货后承诺付
款的结算方式 。
使用托收承付结算方式应符合必备
的条件 。 其每笔起点金额为 10 000元 。
验单付款承付期为 3天, 验货付款的承付
期为 10天 。
8,信用证
信用证是国际结算的一种主要结
算方式 。 它是进口方银行根据进口方要
求, 向出口方开立, 凭出口方提交的符
合信用证条款的单据为前提, 在一定期
限内支付一定金额的付款承诺 。
9,信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单
位发行的, 凭以向特约单位购物, 消费
和向银行存取现金, 且具有消费信用的
特制载体卡片 。
信用卡按使用对象分为单位卡和
个人卡 。 单位卡帐户的资金一律从其基
本存款帐户转入 。 信用卡按信用等级分
为金卡和普通卡 。 透支期限最长 60天 。
1.银行存款的序时核算
按开户银行, 存款种类设置银行存款日
记帐, 由出纳人员根据审核后的银行存款收
付款凭证, 按照业务发生的先后次序逐日逐
笔登记 。 每日终了应结出余额, 并且定期与
银行对帐单核对记录 。
2.银行存款的总分类核算
设置, 银行存款, 帐户, 总括核算银行
存款收支及结存情况 。
三、银行存款的会计处理
例 9.企业销售甲产品 400件,每件 200
元,货款已收存银行 。
借, 银行存款 93 600
贷, 主营业务收入 80 000
应交税金 —应交增值税 13 600
例 10,企业收回 A公司前欠货款 56 000元,款已
存银行。
借, 银行存款 56 000
贷, 应收帐款 56 000
例 11.企业收到 B公司投资 900 000元, 款已存
银行 。
借, 银行存款 90 000
贷, 实收资本 90 000
例 12.企业采购原材料一批，货款 30 000元，
增值税 5 100元，款已通过银行付出。
借：原材料 30 000
应交税金 —应交增值税 5 100
贷：银行存款 35 100
例 13,企业以银行存款 1 000 000平价购入 C公司三年
期债券，并准备长期持有，款已付。
借：长期债权投资 —债券投资 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
例 14,企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税 250
000元。
借：应交税金 —应交增值税 250 000
贷：银行存款 250 000
3.银行存款清查的核算
银行存款日记帐与银行对帐单核对
出现不一致的原因,
1)企业和银行任一方或双方记录错误 。
2)出现未达帐项 。
未达帐项, 是指企业与银行一方已
经入帐,而另一方由于未收到结算凭证
尚未入帐的款项 。 未达帐项通常要编制
,银行存款余额调节表, 进行调节 。
例 15.企业 2001年 9月 30日,银行存款
日记帐余额为 15 640元,同日银行对帐单余额为
16 200元 。 经逐笔核对, 发现如下未达帐项,
① 9月 29日企业委托银行代收的一笔款项 5 200元
,银行已入帐,尚未通知企业 ;
② 9月 28日银行代划企业本月电话费 640元,银行
已入帐,企业未接通知 ;
③ 9月 28日企业出售产品收取转帐支票一张,金额
4 800元,企业已入帐,银行尚未入帐 ;
④ 9月 29日企业开出转帐支票一张购买办公用品,
金额 800元,企业已入帐,银行尚未入帐 。
银行存款余额调节表
2001年 9月 30日
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记帐余额 15 640 银行对帐单余额 16 200
加：银行已收, 加：企业已收,
企业未收 5 200 银行未收 4 800
减：银行已付, 减：企业已付,
企业未付 640 银行未付 800
调整后余额 20 200 调整后余额 20 200
1,外埠存款
2,银行汇票存款
3,银行本票存款
4,信用证存款
5,信用卡存款
6,在途货币资金
第三节 其他货币资金
1.外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或
零星采购, 汇往外地银行开立采购专户的存
款 。
例 16.企业委托开户银行将 50 000元存款
汇往采购地银行开立采购专户 。
（ 1） 收到银行汇款回单
借：其他货币资金 —外埠存款 50 000
贷：银行存款 50 000
（ 2）收到购货发票等报销凭证，支付材
料买价 40 000元，增值税 6 800元
借：物资采购 40 000
应交税金 —应交增值税 (进项税额 ) 6 800
贷：其他货币资金 —外埠存款 46 800
（ 3） 多余外埠存款转回当地银行
借：银行存款 3 200
贷：其他货币资金 —外埠存款 3 200
2.银行汇票与银行本票
银行汇票存款和银行本票存款是指企
业为取得银行汇票和银行本票, 按规定存入
银行的款项 。
例 17.企业填制, 银行汇票委托书, 将
10 000元存入银行,。
（ 1） 取得银行汇票
借：其他货币资金 —银行汇票 10 000
贷：银行存款 10 000
（ 2） 企业用上述银行汇票支付设备买价
82 000元, 增值税率 13 940元 。
借, 固定资产 95 940
贷, 其他货币资金 --银行汇票 95 940
（ 3） 企业收到开户银行转来银行汇票存款余额
4 060元 。
借, 银行存款 4 060
贷, 其他货币资金 --银行汇票 4 060
（ 4）如汇票超期或因其它原因未用
借：银行存款 100 000
贷：其他货币资金 —银行汇票 100 000
3.在途货币资金
在途货币资金是指企业与所属单位或上
下级之间的汇解款项, 在月终时对尚未到达
的汇入款项应作为在途资金处理 。
例 18.企业月终收到下属单位交来的 4 000
元管理费汇款通知 。
借：其他货币资金 –在途货币资金 4 000
贷：其他应收款 4 000
企业于次月收到上述汇款
借：银行存款 4 000
贷：其他货币资金 –在途货币资金 4 000
4.信用证存款
信用证存款是指企业存入银行作为信用
证保证金专户的存款 。
例 19.企业因业务需要向银行申请给境外
供货单位开出信用保证金 600 000元 。
（ 1） 申请时
借：其他货币资金 —信用证 600 000
贷：银行存款 600 000
（ 2） 收到境外供货单位信用证结算凭证
及发票, 所购钢材货款为 598 000元, 拟用于
厂房修建
借：工程物资 598 000
贷：其他货币资金 —信用证 598 000
（ 3） 企业收到未用完信用证保证金余额
借：银行存款 2 000
贷：其他货币资金 —信用证 2 000
5.信用卡存款
例 20.企业从其基本存款帐户开出转
帐支票 100 000元转入信用卡帐户 。
借：其他货币资金 —信用卡 100 000
贷：银行存款 100 000
购物后根据购单与付款凭证
借：管理费用 —办公费 800
贷：其他货币资金 —信用卡 800
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