第十三章　财务报告  一、单项选择题 1．应收票据贴现属于（　）。 A．不涉及现金收支的筹资活动　　　B．筹资活动产生的现金流量 C．经营活动产生的现金流量　　　　D．投资活动产生的现金流量 2．现金流量表中的现金的正确分类方法是（　）。 A．直接现金流量及间接现金流量　　　　B．现金流入、现金流出及非现金活动 C．经营活动、投资活动及收款活动　　　D．经营活动、投资活动及筹资活动 3．下列项目中属于会计政策变更的是（　）。 A．依据会计准则要求而采用新的会计政策 B．对与以前发生过的有本质不同的事项采用新的会计政策 C．对以前没有出现过的事项采用新会计政策 D．对以前出现过，但是不重要的事项采用新的会计政策 4．下列资产负债表项目中，应根据多个账户期末余额分析填列的是（　）。 A．在建工程　　　B．短期借款 C．预提费用　　　D．盈余公积 5．应在会计报表附注中单独披露的项目是（　）。 A．已贴现商业汇票　　B．已贴现商业承兑汇票 C．已贴现银行汇票　　D．已贴现商业汇票和已贴现银行汇票 6．如“应收账款”科目所属各明细科目期末出现贷方余额，应在资产负债表（　）项目中列示。 A．应付账款　　　B．预付账款 C．预收账款　　　D．其他应收款 7．存货净额应等于（　）项目金额之差。 A．存货与盘亏存货　　B．存货与盘盈存货 C．存货与损失准备　　D．存货与存货跌价准备 8．现金流量表的编制基础是（　）。 A．库存现金　　　　　　　B．营运资金 C．库存现金和银行存款　　D．现金 9．引起现金流量净额变动的项目是（　）。 A．将现金存入银行　　　　　　B．用现金购买1个月到期的债券 C．用现金支付购买材料款　　　D．用一台设备清偿50万元的债务 10．下列项目中，不符合现金流量表中现金概念是（　）。 A．企业库存现金　　　　　　　　B．企业外埠存款 C．不能随时用于支付的存款　　　D．三个月内到期的国债 11．现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映（　）。 A．投资活动的现金流量　B．经营活动的现金流量 C．筹资活动的现金流量　D．上述三种活动的现金流量 12．“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（　）项目。 A．应收账款　　　　B．预收账款 C．应付账款　　　　D．其他应付款 13．资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（　）填列。 A．“利润分配”科目余额　　　　　　　　　　　　　B．“本年利润”科目余额 C．“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后　　D．“盈余公积”科目余额 14．利润表中主营业务利润的正确计算公式是（　）。 A．主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本＋其他业务利润 B．主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加 C．主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加－营业费用 D．主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加＋其他业务利润 二、多项选择题 1．按照现行会计制度的规定，在资产负债表中应作为“存货”项目列示的有（　）。 A．分期收款发出商品 　B．委托加工物资 C．委托代销商品　　　　D．在途物资 2．下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有（　）。 A．会计政策变更的累积影响数　B．会计估计变更的原因 　 C．非货币性交易的计价基础　　　D．向期货交易所提交的质押品的账面价值 3．在会计报表中应披露的企业会计政策有（　）。 A．存货期末计价　　　　　B．所得税的核算方法 C．借款费用的处理方法　　D．收入确认 4．企业的下列业务事项中，能够引起经营活动产生的现金流量净额发生变化的有（　）。 A．向建造承包商预付工程备料款200000元 B．转让土地使用权取得价款1800000元 C．为职工交纳养老保险基金100000元 D．用一台闲置设备换入一批原材料时支付补价50000元 5．下列属于会计报表附注应提供的信息有（　）。 A．会计政策和会计估计的说明　　　　　　　　B．基本会计假设 C．重要会计政策和会计估计变更的说明　　　　D．关联方关系及其交易的说明 6．下列属于投资活动产生的现金流量有（　）。 A．固定资产的购建和处置　　　B．无形资产的购建和处置 C．债权性投资的利息收入　　　D．以现金形式收回的投资本金 7．会计报表附注应说明下列（　）当期确认收入的金额。 A．利息收入　　　　　　　　　　B．使用费收入　 C．本期分期收款确认的收入　　　D．营业外收入 8．资产负债表各项目的数据来源，主要通过以下（　）方式取得。 A．根据总账科目余额直接填列　　　B．根据总账科目余额计算填列 C．根据明细科目余额计算填列　　　D．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 9．关于利润分配表说法正确的有（　）。 A．它是利润表的附表 B．通过它可以了解企业的利润分配水平 C．它是根据“本年利润”和“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列的。 D．它是会计报表中的主表 10．下列项目中不影响现金流量变动的项目有（　）。 A．以银行存款偿还到期的短期借款　　B．用银行存款购买固定资产 C．在建工程完工转入固定资产　　　　D．收回对外投资的固定资产 11．下列交易和事项中，不影响当期现金流量的有（　）。 A．用产成品偿还短期借款　　B．固定资产盘盈 C．发放股票股利　　　　　　D．当期转回的递延税款贷项 12．企业进行利润分配时，可供分配的利润来源有（　）。 A．本年净利润　　　　B．年初未分配利润　 C．盈余公积转入　　　D．资本公积转入 三、判断题 1．现金等价物的主要标志是购入日至到期日在3个月或更短的时间内转换为已知现金的短期投资。（ ） 2．资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列。（ ） 3．有关投资项目发生的税金支出，不应在投资活动产生的现金流量中反映。（ ） 4．利润表是资产负债表的补充报表，用于补充说明各项资产增减变动的原因，以及股东变动的原因。（） 5．资产负债表中“无形资产”项目反映各项无形资产的原价。（） 6．现金流量表可以按照直接法报告，也可以按照间接法报告。在我国股份有限公司会计制度中规定，股份有限公司必须按照直接法报告。（） 7．现金流量表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外，还能够反映不涉及现金的投资和筹资活动。（） 8．现金流量表中的经营活动所得的现金，只能根据有关科目记录分析取得，不能通过现金流量表工作底稿取得。（） 9．股份有限公司用盈余公积分配股利，应当视同当年的利润分配，在利润分配表中反映。（） 10．按我国现行会计制度，企业对外报送的会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表，而会计报表附注则不属于必须提供的。（　） 11．现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。（） 12．变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。（） 四、实务题 1．某企业资产负债表及利润表有关资料如下： （1）资产负债表有关资料 （2）利润表有关资料（19×8年度），单位：元 净利润??? 　　　　　380000 折旧费用 ? 　　　　114000 无形资产摊销??? 　　38000 固定资产处置收益??? 76000 出售短期投资损失??? 33250 财务费用（利息支出）? 4750 要求：根据以上资料运用间接法计算确定经营活动产生的现金流量净额。 2．ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下。　　　　　　　　　　　　　单位：元 ABC公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下： （1）向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。 （2）向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1 000 000元，增值税额为170 000元。商品已经发出，款项尚未收到。 （3）月末结转已售丙商品的成本800 000元。 （4）本公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A．B．C股票系1999年10月购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22 000元；B股票43 000元；C股票75 800元。 （5）公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于1999年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998年的3%的提高为5%。 （6）公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900 000元；乙商品400 000元；丙商品1 050 000元。 （7）公司长期股权投资系1999年7月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为3 500 000元，已提折旧为500 000元，该长期股权投资的入账成本为3 000 000元（不考虑相关税费），采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，ABC公司预计该项投资的可收回金额为1 200 000元。 （8）12月份共发生管理费用20 000元（不包括提取的坏账准备），财务费用3 500元，营业费用9000元，已登记入账。该月未发生营业外收支事项。 要求： （1）根据上述资料编制ABC公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录。 （2）计算ABC公司1999年末应计提的短期投资跌价准备（按投资总体计提）、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。（3）编制ABC公司1999年度利润表。（要求写出有关会计科目的明细科目） 3．某企业2001年有关资料如下： （1）2001年12月31日资产负债表部分项目如下：单位：元 （2）2002年度主营业务收入为500000元，主营业务成本为300000元。 （3）其他有关资料如下： 增值税销项税额为85170元，进项税额为40000元；增值税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税170元（该产品成本为800元，计税价1000元），另外，存货本期减少额中含有一项存货盘亏损失2000元；存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：发生制造费用8000元，分配生产工人工资10000元；应收票据减少额中含有一项票据贴现业务，其贴现息为1000元。除上述业务外，均为正常购销业务。 要求： （1）计算销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）； （2）计算购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）。 五、案例 1．一位朋友征求你的意见。他说他在一家公司拥有一些股份。 他已经审查该公司的最近的资产负债表， 并且发现，该公司外发的普通股总数为4000 万股，在资产负债表日每股市价为25 元。 他认为该公司资产负债表一定是错了， 因为根据他的理解，“资产负债表上的资产合计为1.1亿元，该现行价值应当与外发普通股的1亿元的市值相同”。 要求： （1）向你的朋友解释一下，总资产的1.1元 的“价值”是怎样确定的？ （2）为什么资产的“价值”和股票的价值不同？ 2．资料：甲公司系上市公司（以下简称“甲公司”），当年的年度财务报告于次年4月初公布。其他相关的资料如下： （1）20×1年1月1日甲公司对A公司进行长期股权投资，占A公司有表决权股份的5%，对A公司不具重大影响。20×2年2月1日，甲公司对A公司追加投资，占A公司的股权比例提高到40%，由此甲公司能够决定A公司的财务和经营决策。 对A公司增加投资后，甲公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了20×1年年报相关项目的金额。 （2）20×2年3月1日，甲公司董事会提议发放现金股利300万元。20×1年年报对外报出前，甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。 对董事会提议发放的现金股利，甲公司在20×1年年报中确认了一项负债。 （3）甲公司持有B公司8%的股份；持有C公司50%的股份，对C公司具有控制权。20×3年5月1日，甲公司将所持A公司股份全部转让给了B公司，转让价格高出市场价格大约21%；7月10日，B公司将所持A公司股份全部转让给了C公司，转让价格高出市场价格大约24%。上述股权划转手续均已办妥。 对B公司股权转让交易，甲公司将收到的转让价款全部确认为当期收益，并转销了甲公司对A公司股权投资的账面价值10000万元。 要求： 分析判断甲公司上述会计处理是否正确处理，并简要说明理由。     参考答案  一、单项选择题 1．C　2．D　3．A　4．C　5．B　6．C　7．D　8．D　9．C 　10．C　11．B　12．C　13．C　14．B 二、多项选择题 1．ABCD　2．ABD　3．ABCD　4．CD　5．ABCD　6．ABCD　7．ABC　8．ABCD　9．ABC　 10．CD 　11．ABCD　12．ABC 三、判断题 1．√　2．√　3．×　4．×　5．×　6．√　7．√　8．×　9．×　10．×　11．×　12．√ 四、业务题 1．以净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营活动产生的现金流量： 净利润???????????　　　??? 380000 加：计提的坏账准备?? -333.45 固定资产折旧???　 ????? 114000 无形资产摊销???????????????? 38000 待摊费用摊销???????????? ??? -9500 固定资产处置收益????? -76000 出售短期投资损失???????? 33250 财务费用?????????????????????????? 4750 存货的减少????????????????? ?? 95000 经营性应收项目的减少 95000 经营性应付项目的增加 171000 （285000－95000）＋（57000－76000）＝171000 增值税增加净额 143450 （48450－16150）＋（190000－95000）－（48450－64600）＝143450 经营活动产生的现金流量净额 988616.55 （注：采用间接法计算经营活动所产生的现金流量，具体涉及到的调整项目有：计提的坏账准备；固定资产折旧；无形资产及其他资产摊销；待摊费用摊销；处置固定资产、无形资产及其他资产的损益；固定资产盘亏、报废损失；财务费用；投资损益；存货；经营性应收项目；经营性应付项目；增值税增加净额等。）　　 2．（1）购进丙商品时 借：库存商品——丙商品　　　　　　　2 000 000 　　应交税金——应交增值税（进项税额）　340 000 　　贷：应付账款——S公司 2 340 000 销售丙商品时： 借：应收账款——T公司 1 170 000 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　1 000 000 　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 170 000 月末结转丙商品销售成本时： 借：主营业务成本 800 000 　　贷：库存商品——丙商品 800 000 （2）提取短期投资跌价准备： 1999年末应提取额＝（23 560＋56 000＋78 900）－（22 000＋43 000＋75 800）＝158 460－140 800＝17 660（元） 借：投资收益 　　17 660 　　贷：短期投资跌价准备　　17 660 提取坏账准备： 1999年末应提取额＝（3 800 000＋1 170 000）×5%－106 500＝142 000（元） 借：管理费用 142 000 　　贷：坏账准备 142 000 提取存货跌价准备： 1999年末应提取额＝[（1 000 000－900 000）＋（500 000－400 000）＋（1 200 000－1 050 000）]－300 000＝350 000－300 000＝50 000（元） 借：管理费用 50 000 　　贷：存货跌价准备 50 000 提取长期投资减值准备： 1999年末应提取额＝3 000 000－1 200 000＝1 800 000（元） 借：投资收益 1 800 000 　　贷：长期投资减值准备（或投资减值准备） 1 800 000 （3）编制ABC公司1999年度利润表如下： 利 润 表 编制单位：ABC公司 1999年度 单位：元　 项 目 本年累计数  一、主营业务收入 3560000  主营业务收入净额 3560000  减：主营业务成本 2900000  主营业务税金及附加 135000  二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 525000  加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）   减：营业费用 55000  管理费用 577600  财务费用 23500  三、营业利润（亏损以“－”号填列） -131100  加：投资收益（损失以“－”号填列） -1817660  补贴收入   营业外收入 5000  减：营业外支出 15600  四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） -1959360  减：所得税   五、净利润（净亏损“－”号填列） -1959360   3．（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝［主营业务收入500000元＋销售商品产生的增值税销项税额85000元（85170－170）］＋应收账款本期减少额10000元－应收票据本期增加额7500元－预收账款本期减少额7000元－应收票据本期减少额中含有的票据贴现息1000元＝579500元 （2）购买商品、接受劳务支付的现金＝（主营业务成本300000元＋购买商品产生的增值税进项税额40000元）＋应付账款本期减少额500元－预付账款本期减少额1000元－存货本期减少额10000元＋工程项目领用产品800元＋存货盘亏损失2000元－存货本期增加额中的制造费用8000元－存货本期增加额中的工资费用10000元＝314300元 五、案例 1．1.1亿元是资产的账面价值，是由各项资产按历史成本等计量属性确定的价值之和。不代表公司资产的现行总价值； 2．本案例（1），甲公司就增加对A公司投资比例调整20×1年年报相关项目的金额是不正确的。原因在于：甲公司对A公司投资比例由10%提高到40%不属于资产负债表日后调整事项，因此不能追溯调整20×1年年报相关项目的金额。 本案例（2），甲公司就董事会提出的分配现金股利方案在20×1年年度中确认一项负债是不正确的。原因在于：根据新修订的《企业会计准则——资产负债表日后事项》，对董事会提出的现金股利分配与议案，甲公司不应在20×1年年度资产负债表中确认一项负债，而应当将其在年度资产负债表的股东权益中单列项目反映。 本案例（3），甲公司将B公司股权转让所获得的转让价款全部确认为当期收益是不正确的。原因在于：甲公司转让所持A公司的股权给B公司，B公司又将其转让给C公司，与甲公司直接将所持有A公司股权转让给C公司（甲公司的子公司）本质上是一致的。因为甲公司与B公司、B公司与C公司实质上存在关联方关系。从而甲公司转让所持有A公司股权给B公司属于关联方交易。根据现行会计制度规定，如果转让价格明显有失公允，那么转让价格中相当于甲公司对A公司投资的账面价值10000万元可以确认为收益，超出部分应确认为资本公积。