经济法与电子商务法
杨坚争主编
朱兆敏 吴弘副主编
上海理工大学电子商务与计算机法研究所
制作：赵雯 黄佳 张辉 黄勇刚
第一编 经 济 法
第四章 宏观调控法
?金融调控法
?财政法
?税法
第一节 金融调控法
?中央银行与金融调控
?货币政策的制定与实施
?货币的发行与管理
一、中央银行与金融调控
（一）中央银行是实施金融调控的法定机构
?世界上绝大多数国家均在金融调控法中规定, 设立
中央银行担当金融调控的重任 。 中央银行既不同于一般
的商业银行, 也不是普通政府机构, 它是一个特殊的金
融机构 。
?中央银行是发行的银行 ;银行的银行 ;国家的银行,
一、中央银行与金融调控
（二）中央银行的职能类型和组织形式
?中央银行的职能类型主要有单一型和双重型两种 。
1,单一型是指中央银行主要行使金融调控职能。即中央
银行对货币和信用进行调节和控制，干预经济生活，实
现货币政策目标，主要表现为运用货币政策工具进行调
控。
2,双重型是指除金融调控和公共服务外，中央银行还具
有金融监管职能,
中央银行的组织形式通常有集中制、多元制和混合制等
几种。
二、货币政策的制定与实施
?货币政策是指中央银行为实现既定的宏观经济目标,
调节和控制货币供应量的方针, 措施, 规则的总称 。
1,货币政策决策机构
2,货币政策目标
?货币政策的目标与金融宏观调控的目标是吻合的,
包括稳定物价, 充分就业, 经济增长和国际收支平衡 。
二、货币政策的制定与实施
3,货币政策工具
1) 法定存款准备金
2) 再贴现
3) 公开市场业务
4) 基准利率
5) 再贷款
三、货币的发行与管理
（一） 人民币的发行
?货币发行是中央银行向流通领域投放货币现金的行
为 。 人民币的发行是由中国人民银行设置的发行基金保
管库 （ 简称发行库 ） 将发行基金投入业务库, 使这部分
货币进入流通来进行的 。
（二） 现金管理
?现金管理的主管机关是中国人民银行及其分支机构 ;
现金管理的对象是在银行和其他金融机构开立账户的机
关、团体、部队、企事业单位和其他单位的收支和现金
使用。
第二节 财政法
?概述
?预算法
?政府采购法
一,概述
?财政法是调整国家为了满足公共需求而取得, 使用
和管理资财过程中发生的经济关系的法律规范的总称 。
?财政法的调整对象, 是在财政收入, 财政支出, 财
政管理的过程中发生的社会关系 。
?在财政法的体系中, 包括：
(1) 预算法,
(2) 国债法,
(3) 政府采购法和转移支付法等 。
二、预算法
（一） 预算法的概念
?预算法, 是调整国家进行预算资金的筹集, 分配,
使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称 。
（二） 预算管理体制
1,预算体系
2,各级权力机关的预算管理职权
3,各级政府机关的预算管理职权
（三） 预算收支范围
1,预算收入
2,预算支出
二、预算法
（四） 预算管理程序
1,预算的编制
2,预算的审批
?预算的审批, 是指国家各级权力机关对同级政府所
提出的预算草案进行审查和批准的活动 。
3,预算的执行
?在我国, 各级预算由本级政府组织执行, 具体工作
由本级政府财政部门负责 。 依据, 预算法, 规定, 县级
以上各级预算必须设立国库, 具备条件的乡级预算也应
当设立国库, 预算收入, 预算支出均必须通过国库来举
行 。
二、预算法
（四） 预算管理程序
4,预算的调整
?在预算的执行过程中, 如果发生重大自然灾害, 战
争等特殊情况, 需要增加支出或者减少收入, 则还需要
进行预算调整 。 各级政府对于必须进行的预算调整, 应
当编制调整方案, 由相应的人大常委会审批 。
二、预算法
（五） 决算制度
1,决算草案的编制
?财政部在每年第四季度部署编制的具体原则, 要求,
方法和报送期限, 县级以上地方政府的财政部门再对本
级政府各部门和下级政府做出编制部署, 层层下达 。
2,决算草案的审批
?决算草案的审批主体是各级权力机关
二、预算法
（六） 预算与决算监督及预算法律责任
?预算法主体违反预算法规定的义务应承担相应的法
律后果 。
?各级政府未经批准擅自进行预算调整的, 对负有直
接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任 。
?擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国
库的库款的, 由政府财政部门责令退还或者追回国库库
款, 并由上级机关对负有直接责任的主管人员和其他直
接责任人员给予行政处分 。
三、政府采购法
（一）政府采购法的概念
?所谓政府采购, 也称公共采购, 是指各级国家机关,
事业单位和团体组织为了实现公共目的, 按照法定的方
式和程序, 以购买者身份使用财政性资金, 采购依法制
定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物,
工程和服务的行为 。
?采购, 是指以合同方式有偿取得货物, 工程和服务
的行为, 包括购买, 租赁, 委托, 雇用等 。
?政府采购法是国家调整政府采购过程中产生的经济
关系的法律规范的总称。
三、政府采购法
（二）政府采购的基本原则
1,公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则
2,正确适用政府采购模式原则
3,供应商平等原则
三、政府采购法
（三）政府采购的基本制度
1,政府采购主体
?采购人是指依法进行政府采购的国家机关, 事业单位,
团体组织 。
2,政府采购方式
(1) 公开招标 。
(2) 邀请招标 。
(3) 竞争性谈判 。
(4) 单一来源采购 。
(5) 询价 。
(6) 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式 。
三、政府采购法
3,政府采购合同
?政府采购合同应当采用书面形式
?政府采购合同履行中, 采购人需追加与合同标的相
同的货物, 工程或者服务的, 在不改变合同其他条款的
前提下, 可以与供应商协商签订补充合同, 但所有补充
合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十 。
（三）政府采购的基本制度
三、政府采购法
4,质疑与投诉
?供应商对政府采购活动事项有疑问的, 可以向采购
人提出询问, 采购人应当及时做出答复, 但答复的内容
不得涉及商业秘密 。
?质疑供应商对采购人的答复不满意或者采购人未在
规定的时间内做出答复的, 可以在答复期满后十五个工
作日内向同级政府采购监督管理部门投诉 。
?投 诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不
服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的, 可以依
法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼 。
（三）政府采购的基本制度
三、政府采购法
（ 三 ） 政府采购的基本制度
5,监督检查
?政府采购监督管理部门应对政府采购活动及集中采
购机构执行法律, 行政法规和规章的情况, 采购范围,
采购方式和采购程序的执行情况, 以及政府采购人员的
职业素质和专业技能进行监督检查 。
?审计机关应当对政府采购进行审计监督,
?监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关,
国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察 。
第三节 税法
?税法概述
?我国现行主要税种法律规定
一、税法概述
（ 一 ） 税收的概念与种类
?税收是国家为了实现其职能, 依照税法规定, 凭借政治
权力参与国民收入分配和再分配, 取得财政收入的一种形式 。
?税收从本质上所体现的是一种物质利益的分配关系 。
?按征税权力及税款的归属, 可以将税收分为中央税, 地
方税, 中央地方共享税
?按征税对象的性质可将税收分为五大类：流转税 ;所得
税 ;财产税 ;资源税 ;特定目的税,
（ 二 ） 税法的概念及构成要素
?纳税主体 征税对象 税种, 税目 税率
?纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理
二、我国现行主要税种法律规定
（ 一 ） 流转税法
?流转税法是调整以流转额为征税对象的税收关系的
法律规范 。 流转额是指商品销售经营收入或劳务服务收
入 。 流转税税源大, 范围广, 在我国税收收入中名列第
一 。
1,增值税
?增值税是指以产品新增加的价值, 即以增值额为征
税对象的一种税种 。
2,消费税
?消费税是以应税消费品的销售额或支出额为征税对
象的一种流转税
二、我国现行主要税种法律规定
（一） 流转税法
3,营业税
?营业税是指对在我国境内从事提供应税劳务, 转让
无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业收入额
征收的一种税 。
4,关税
?关税是海关按照国家的规定, 对进出国境的货物和
物品所征收的一种税, 包括进口税和出口税 。
二、我国现行主要税种法律规定
（ 二 ） 所得税法
1,企业所得税
?纳税主体：实行独立经济核算的企业或者组织为企
业所得税的纳税主体, 包括通过生产, 经营方式获得所
得的国有企业, 集体企业, 私营企业, 联营企业, 股份
制企业；也包括通过其他方式获得所得的其他组织 。
?企业所得税采用 33%比例税率 。
二、我国现行主要税种法律规定
（ 二 ） 所得税法
2,外商投资企业和外国企业所得税
?纳税主体：纳税人包括中外合资经营企业；中外合
作经营企业；外资企业；在中国境内设立机构, 场所,
从事生产, 经营的外国企业和其他经济组织；在中国境
内没有设立机构, 场所而有来源于我国的股息, 利息,
租金, 特许权使用费等项所得的外国企业和其他经济组
织 。
?统一实行比例税率, 税率为应纳税所得额的 30%,地
方所得税税率为应纳税所得额的 3%,总税赋为 33%。
二、我国现行主要税种法律规定
（ 二 ） 所得税法
3,个人所得税
?纳税主体：个人所得税法的纳税义务人分为居民纳税人
和非居民纳税人 。
?征税对象：下列各项个人所得, 应纳个人所得税：
(1) 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；
(2) 对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
(3) 劳务报酬所得；稿酬所得；
(4) 特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；
(5) 财产租赁所得；
(6) 财产转让所得；偶然所得；
(7) 经国务院财政部门确定征税的其他所得。
二、我国现行主要税种法律规定
（ 二 ） 所得税法
3,个人所得税
?个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的
税率体系。工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率
为 5~45％。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单
位的承包经营、承租经营所得，适用 5~35％超额累进税
率。稿酬所得，适用比例税率，税率为 20％并按应纳税
额减征 30%。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。
三、税收征收管理法律规定
（一） 税务管理
?税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程
实施的基础性的管理制度和管理行为 。 包括税务登记管
理, 账簿, 凭证管理, 发票管理和纳税申报管理等内容 。
（二） 税款征收
?税务机关依照法律, 行政法规的规定征收税款, 不
得违反法律, 行政法规的规定开征, 停征, 多征或者少
征税款 。
?纳税人可以依照法律, 行政法规的规定向税务机关
书面申请减税, 免税 。 减税, 免税的申请须经法律, 行
政法规规定的减税, 免税审查批准机关审批 。
三、税收征收管理法律规定
（ 三 ） 违反税法的法律责任
?以暴力, 威胁方法拒不缴纳税款的, 是抗税 。
抗税情节轻微, 未构成犯罪的, 由税务机关追缴其
拒缴的税款, 处以拒缴税款 5倍以下的罚款；构成犯
罪的, 依照有关法律规定按抗税罪处罚 。
三、税收征收管理法律规定
（三） 违反税法的法律责任
?骗取出口退税罪的, 处 5年以下有期徒刑或者拘役, 并
处偷税数额 1倍以上 5倍以下罚金；骗取出口退税数额巨大
或有其他严重情节的, 处 5年以上 10年以下有期徒刑, 并
处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金；骗取出口退税数额特别
巨大或有其他特别严重情节的, 处 10年以上有期徒刑或无
期徒刑, 并处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金或没收财产 。
?犯抗税罪的, 处 3年以下有期徒刑或者拘役, 并处偷税
数额 1倍以上 5倍以下罚金；情节严重的, 处 3年以上 7年以
下有期徒刑, 并处偷税数额 1倍以上 5倍以下罚金 。
三、税收征收管理法律规定
（四） 税务争议的解决
?纳税人, 扣缴义务人, 纳税担保人同税务机关在纳
税上发生争议时, 必须先依照法律, 行政法规的规定缴
纳或者备缴税款及滞纳金, 然后可以在收到税务机关填
发的缴款凭证之日起 60日内向上一级税务机关申请复议 。
上一级税务机关在收到申请之日起 60日内做出复议决定 。
对复议决定不服的, 可以在接到复议决定书之日起 15
日内向人民法院起诉 。
第四章 结束
杨坚争主编
朱兆敏 吴弘副主编
上海理工大学电子商务与计算机法研究所
制作：赵雯 黄佳 张辉 黄勇刚
第一编 经 济 法
第四章 宏观调控法
?金融调控法
?财政法
?税法
第一节 金融调控法
?中央银行与金融调控
?货币政策的制定与实施
?货币的发行与管理
一、中央银行与金融调控
（一）中央银行是实施金融调控的法定机构
?世界上绝大多数国家均在金融调控法中规定, 设立
中央银行担当金融调控的重任 。 中央银行既不同于一般
的商业银行, 也不是普通政府机构, 它是一个特殊的金
融机构 。
?中央银行是发行的银行 ;银行的银行 ;国家的银行,
一、中央银行与金融调控
（二）中央银行的职能类型和组织形式
?中央银行的职能类型主要有单一型和双重型两种 。
1,单一型是指中央银行主要行使金融调控职能。即中央
银行对货币和信用进行调节和控制，干预经济生活，实
现货币政策目标，主要表现为运用货币政策工具进行调
控。
2,双重型是指除金融调控和公共服务外，中央银行还具
有金融监管职能,
中央银行的组织形式通常有集中制、多元制和混合制等
几种。
二、货币政策的制定与实施
?货币政策是指中央银行为实现既定的宏观经济目标,
调节和控制货币供应量的方针, 措施, 规则的总称 。
1,货币政策决策机构
2,货币政策目标
?货币政策的目标与金融宏观调控的目标是吻合的,
包括稳定物价, 充分就业, 经济增长和国际收支平衡 。
二、货币政策的制定与实施
3,货币政策工具
1) 法定存款准备金
2) 再贴现
3) 公开市场业务
4) 基准利率
5) 再贷款
三、货币的发行与管理
（一） 人民币的发行
?货币发行是中央银行向流通领域投放货币现金的行
为 。 人民币的发行是由中国人民银行设置的发行基金保
管库 （ 简称发行库 ） 将发行基金投入业务库, 使这部分
货币进入流通来进行的 。
（二） 现金管理
?现金管理的主管机关是中国人民银行及其分支机构 ;
现金管理的对象是在银行和其他金融机构开立账户的机
关、团体、部队、企事业单位和其他单位的收支和现金
使用。
第二节 财政法
?概述
?预算法
?政府采购法
一,概述
?财政法是调整国家为了满足公共需求而取得, 使用
和管理资财过程中发生的经济关系的法律规范的总称 。
?财政法的调整对象, 是在财政收入, 财政支出, 财
政管理的过程中发生的社会关系 。
?在财政法的体系中, 包括：
(1) 预算法,
(2) 国债法,
(3) 政府采购法和转移支付法等 。
二、预算法
（一） 预算法的概念
?预算法, 是调整国家进行预算资金的筹集, 分配,
使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称 。
（二） 预算管理体制
1,预算体系
2,各级权力机关的预算管理职权
3,各级政府机关的预算管理职权
（三） 预算收支范围
1,预算收入
2,预算支出
二、预算法
（四） 预算管理程序
1,预算的编制
2,预算的审批
?预算的审批, 是指国家各级权力机关对同级政府所
提出的预算草案进行审查和批准的活动 。
3,预算的执行
?在我国, 各级预算由本级政府组织执行, 具体工作
由本级政府财政部门负责 。 依据, 预算法, 规定, 县级
以上各级预算必须设立国库, 具备条件的乡级预算也应
当设立国库, 预算收入, 预算支出均必须通过国库来举
行 。
二、预算法
（四） 预算管理程序
4,预算的调整
?在预算的执行过程中, 如果发生重大自然灾害, 战
争等特殊情况, 需要增加支出或者减少收入, 则还需要
进行预算调整 。 各级政府对于必须进行的预算调整, 应
当编制调整方案, 由相应的人大常委会审批 。
二、预算法
（五） 决算制度
1,决算草案的编制
?财政部在每年第四季度部署编制的具体原则, 要求,
方法和报送期限, 县级以上地方政府的财政部门再对本
级政府各部门和下级政府做出编制部署, 层层下达 。
2,决算草案的审批
?决算草案的审批主体是各级权力机关
二、预算法
（六） 预算与决算监督及预算法律责任
?预算法主体违反预算法规定的义务应承担相应的法
律后果 。
?各级政府未经批准擅自进行预算调整的, 对负有直
接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任 。
?擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国
库的库款的, 由政府财政部门责令退还或者追回国库库
款, 并由上级机关对负有直接责任的主管人员和其他直
接责任人员给予行政处分 。
三、政府采购法
（一）政府采购法的概念
?所谓政府采购, 也称公共采购, 是指各级国家机关,
事业单位和团体组织为了实现公共目的, 按照法定的方
式和程序, 以购买者身份使用财政性资金, 采购依法制
定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物,
工程和服务的行为 。
?采购, 是指以合同方式有偿取得货物, 工程和服务
的行为, 包括购买, 租赁, 委托, 雇用等 。
?政府采购法是国家调整政府采购过程中产生的经济
关系的法律规范的总称。
三、政府采购法
（二）政府采购的基本原则
1,公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则
2,正确适用政府采购模式原则
3,供应商平等原则
三、政府采购法
（三）政府采购的基本制度
1,政府采购主体
?采购人是指依法进行政府采购的国家机关, 事业单位,
团体组织 。
2,政府采购方式
(1) 公开招标 。
(2) 邀请招标 。
(3) 竞争性谈判 。
(4) 单一来源采购 。
(5) 询价 。
(6) 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式 。
三、政府采购法
3,政府采购合同
?政府采购合同应当采用书面形式
?政府采购合同履行中, 采购人需追加与合同标的相
同的货物, 工程或者服务的, 在不改变合同其他条款的
前提下, 可以与供应商协商签订补充合同, 但所有补充
合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十 。
（三）政府采购的基本制度
三、政府采购法
4,质疑与投诉
?供应商对政府采购活动事项有疑问的, 可以向采购
人提出询问, 采购人应当及时做出答复, 但答复的内容
不得涉及商业秘密 。
?质疑供应商对采购人的答复不满意或者采购人未在
规定的时间内做出答复的, 可以在答复期满后十五个工
作日内向同级政府采购监督管理部门投诉 。
?投 诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不
服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的, 可以依
法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼 。
（三）政府采购的基本制度
三、政府采购法
（ 三 ） 政府采购的基本制度
5,监督检查
?政府采购监督管理部门应对政府采购活动及集中采
购机构执行法律, 行政法规和规章的情况, 采购范围,
采购方式和采购程序的执行情况, 以及政府采购人员的
职业素质和专业技能进行监督检查 。
?审计机关应当对政府采购进行审计监督,
?监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关,
国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察 。
第三节 税法
?税法概述
?我国现行主要税种法律规定
一、税法概述
（ 一 ） 税收的概念与种类
?税收是国家为了实现其职能, 依照税法规定, 凭借政治
权力参与国民收入分配和再分配, 取得财政收入的一种形式 。
?税收从本质上所体现的是一种物质利益的分配关系 。
?按征税权力及税款的归属, 可以将税收分为中央税, 地
方税, 中央地方共享税
?按征税对象的性质可将税收分为五大类：流转税 ;所得
税 ;财产税 ;资源税 ;特定目的税,
（ 二 ） 税法的概念及构成要素
?纳税主体 征税对象 税种, 税目 税率
?纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理
二、我国现行主要税种法律规定
（ 一 ） 流转税法
?流转税法是调整以流转额为征税对象的税收关系的
法律规范 。 流转额是指商品销售经营收入或劳务服务收
入 。 流转税税源大, 范围广, 在我国税收收入中名列第
一 。
1,增值税
?增值税是指以产品新增加的价值, 即以增值额为征
税对象的一种税种 。
2,消费税
?消费税是以应税消费品的销售额或支出额为征税对
象的一种流转税
二、我国现行主要税种法律规定
（一） 流转税法
3,营业税
?营业税是指对在我国境内从事提供应税劳务, 转让
无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业收入额
征收的一种税 。
4,关税
?关税是海关按照国家的规定, 对进出国境的货物和
物品所征收的一种税, 包括进口税和出口税 。
二、我国现行主要税种法律规定
（ 二 ） 所得税法
1,企业所得税
?纳税主体：实行独立经济核算的企业或者组织为企
业所得税的纳税主体, 包括通过生产, 经营方式获得所
得的国有企业, 集体企业, 私营企业, 联营企业, 股份
制企业；也包括通过其他方式获得所得的其他组织 。
?企业所得税采用 33%比例税率 。
二、我国现行主要税种法律规定
（ 二 ） 所得税法
2,外商投资企业和外国企业所得税
?纳税主体：纳税人包括中外合资经营企业；中外合
作经营企业；外资企业；在中国境内设立机构, 场所,
从事生产, 经营的外国企业和其他经济组织；在中国境
内没有设立机构, 场所而有来源于我国的股息, 利息,
租金, 特许权使用费等项所得的外国企业和其他经济组
织 。
?统一实行比例税率, 税率为应纳税所得额的 30%,地
方所得税税率为应纳税所得额的 3%,总税赋为 33%。
二、我国现行主要税种法律规定
（ 二 ） 所得税法
3,个人所得税
?纳税主体：个人所得税法的纳税义务人分为居民纳税人
和非居民纳税人 。
?征税对象：下列各项个人所得, 应纳个人所得税：
(1) 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；
(2) 对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
(3) 劳务报酬所得；稿酬所得；
(4) 特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；
(5) 财产租赁所得；
(6) 财产转让所得；偶然所得；
(7) 经国务院财政部门确定征税的其他所得。
二、我国现行主要税种法律规定
（ 二 ） 所得税法
3,个人所得税
?个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的
税率体系。工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率
为 5~45％。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单
位的承包经营、承租经营所得，适用 5~35％超额累进税
率。稿酬所得，适用比例税率，税率为 20％并按应纳税
额减征 30%。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。
三、税收征收管理法律规定
（一） 税务管理
?税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程
实施的基础性的管理制度和管理行为 。 包括税务登记管
理, 账簿, 凭证管理, 发票管理和纳税申报管理等内容 。
（二） 税款征收
?税务机关依照法律, 行政法规的规定征收税款, 不
得违反法律, 行政法规的规定开征, 停征, 多征或者少
征税款 。
?纳税人可以依照法律, 行政法规的规定向税务机关
书面申请减税, 免税 。 减税, 免税的申请须经法律, 行
政法规规定的减税, 免税审查批准机关审批 。
三、税收征收管理法律规定
（ 三 ） 违反税法的法律责任
?以暴力, 威胁方法拒不缴纳税款的, 是抗税 。
抗税情节轻微, 未构成犯罪的, 由税务机关追缴其
拒缴的税款, 处以拒缴税款 5倍以下的罚款；构成犯
罪的, 依照有关法律规定按抗税罪处罚 。
三、税收征收管理法律规定
（三） 违反税法的法律责任
?骗取出口退税罪的, 处 5年以下有期徒刑或者拘役, 并
处偷税数额 1倍以上 5倍以下罚金；骗取出口退税数额巨大
或有其他严重情节的, 处 5年以上 10年以下有期徒刑, 并
处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金；骗取出口退税数额特别
巨大或有其他特别严重情节的, 处 10年以上有期徒刑或无
期徒刑, 并处骗取税款 1倍以上 5倍以下罚金或没收财产 。
?犯抗税罪的, 处 3年以下有期徒刑或者拘役, 并处偷税
数额 1倍以上 5倍以下罚金；情节严重的, 处 3年以上 7年以
下有期徒刑, 并处偷税数额 1倍以上 5倍以下罚金 。
三、税收征收管理法律规定
（四） 税务争议的解决
?纳税人, 扣缴义务人, 纳税担保人同税务机关在纳
税上发生争议时, 必须先依照法律, 行政法规的规定缴
纳或者备缴税款及滞纳金, 然后可以在收到税务机关填
发的缴款凭证之日起 60日内向上一级税务机关申请复议 。
上一级税务机关在收到申请之日起 60日内做出复议决定 。
对复议决定不服的, 可以在接到复议决定书之日起 15
日内向人民法院起诉 。
第四章 结束
