财政学
第十一章 税收制度和税收
管理制度改革
财政与公共管理学院
Hubei University of Economics
第十一章 税收制度和税收管理制度改革
第一节 工商税制改革
第二节 农村税费制度改革
教学目的和要求
? 重点掌握新一轮税制改革的目标、原则和
内容以及农村税费改革的基本情况。
第一节 工商税制改革
? 一、税收制度改革趋势及原因分析
? 二、我国工商税制的现状和进一步改革的
方向
第一节 工商税制改革
? 一、税收制度改革趋势及原因分析
? （一）改革的原因 ―― 理论支撑
? 1、公平课税论 (theory of equitable
taxation)――20 世纪 50年代
? 2、最适课税论 (theory of optimal
taxation)――60 年代的,70年代
? 3、财政交换论 (theory of fiscal
exchange)――90 年代复兴的，这三大理论对税
制改革的设计和实施方案都产生了直接或间接
的影响。
第一节 工商税制改革
? （二）世界税制改革的实践 ―― 趋势（主要在
三方面）
? 1、所得税 ―― 降低税率、拓宽税基、减少税率
档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达
国家所得税制改革的普遍做法。
? 2、一般消费税 ―― 普遍开征增值税、提高标准
税率、制定标准化的增值税。
? 3、开征“绿色税收” ―― 重视税收对生态环境
保护的作用一、我国工商税制的现状和进一步
改革的方向
第一节 工商税制改革
? 二、我国工商税制的现状和进一步改革的
方向
? 阅读材料：见案例 11－ 1我国现行税收制
度
? 思考如下问题：
?1、如何评价 1994年的税制改革？
?2、分析现行税制存在问题、原因，思考
应如何进一步完善
第一节 工商税制改革
? （一）现行工商税制的主要问题
? 1、税制结构性失调，导致税收调控作用弱化 。
? 2、某些税种的交叉或某些税种本身存在的成待解决的突出问题 。
? 3、社会经济发展对税制提出新要求，一些急需开征的税种尚未开
征 。
? 4、税收上的公平竞争和国民待遇原则没有充分体现 。
? 5、税费改革取得成效,但不合理的乱收费现象仍然存在，政府收
入形式的法制化和规范化仍然任重道远。
? 6、中央和地方税收权限的划分尚不明晰，地方税体系还不完善,
农业税收制度不适应市场经济发展的要求。
? 7、税收征管制度改革还须进一步完善 。税收征管法在实施过程中
还需相应的配套措施。
第一节 工商税制改革
? （二）未来工商税制改革的方向 ――2004 年新
一轮税制改革序幕渐开
? 1、改革的基本思路
? 原则,减税制、宽税基、低税率、严征管
? 目标, 统一税法、公平税负、规范政府分配方
式、提高税收征管效能
? 步骤,在保持税收收入稳定增长的前提下，适
应是经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地
分布对现行的税制进行有增有减的结构性改革。
第一节 工商税制改革
? 2、具体改革内容
? （ 1）改革出口退税制度 ―― 继续 2003年的出口退税机制改革和完
善。
? （ 2） 统一各类企业税收制度
? （ 3）增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范
围
? （ 4）完善消费税，适当扩大税基
? （ 5）改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；
? （ 6）实施城镇建设税费改革，完善税费改革。
? （ 7）在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；
? （ 8）创造条件逐步实现城乡税制统一。
第二节 农村税费制度改革
? 一、农村税费制度改革的意义
? 二、农村税费改革的主要内容
? 三、农村税费改革原则与目标
? 四、完善农村税费改革的配套工作
第二节 农村税费制度改革
? 一、农村税费制度改革的意义
? 农村税费改革是我国继土地改革、家庭承包经
营制之后的又一次农村经济体制的重大改革。
这项改革依法调整和规范国家、集体和农民的
利益关系，将农村分配制度纳入法制轨道，堵
住了加重农民负担的口子，是深化农村改革的
重要步骤，必将极大地促进农村经济发展和农
村社会稳定，提高农民的生活水平。
第二节 农村税费制度改革
? 二、农村税费改革的主要内容
? （一）试点的内容 ----三个取消，两个调整，一项改革。
? 三个取消：取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农
民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资；取消屠
宰税（随屠宰税征收的其他收费也一并取消）；取消统
一规定的劳动积累工和义务工。
? 两个调整：调整农业税政策和调整农业特产税政策
? 一项改革：改革村提留征收使用办法
第二节 农村税费制度改革
? （二）农村税费改革的重要进展
? 1,2000年在安徽试点
? 2,2002年在全国 20个省市试点
? 3,2003年全国进行试点改革
? 4,2005年减免农业税近 200亿元，
? 5,2006年废除农业税法，这将是农村税
费改革中的一个划时代的举措。
第二节 农村税费制度改革
? 三、农村税费改革原则与目标
? （一）原则 ―― 减轻、规范、稳定
?,减轻”即通过改革要切实减轻农民的实际负担；
?,规范”即要加快形成农村规范的税费政策和征收办法；
?,稳定”即新的农村税费政策、征收办法及农民的实际负担水平要 保持稳定。
? （二）目标 ―― 阶段性目标是三个确保 ―― 最终目标是实现城乡税
制的统一。
? 确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹，
? 确保乡镇机构和村级组织正常运转，
? 确保农村义务教育经费不受影响。
第二节 农村税费制度改革
? 四、完善农村税费改革的配套工作
? （一）进行乡镇机构改革，转变乡镇政府职能
? （二）加大中央和省两级财政转移支付力度，为税费改
革提供必要的财力保证
? （三）建立有效的农民负担监督管理机制
? （四）研究和积极探索有效办法，妥善处理乡村不良债
务
? （五）加快义务教育体制改革，保证农村义务教育的资
金需要
? （六）改革地方税制，建立完善的地方税收体系
第三节 税收管理制度及其改革
? 一、税收管理的概念、分类及功能
? (concept,classification and function of tax
administration)
? 二、多角度的税收管理理论
? (the theories of tax administration from different
angles)
? 三、中国税收管理制度的实践
? (practice of tax administration in China)
第三节 税收管理制度及其改革
? 一、税收管理的概念、分类及功能
? （一） 税收管理概念和分类
? （二） 税收管理的职能
第三节 税收管理制度及其改革
? 二、多角度的税收管理理论
? （ 一 ） 税收管理与管理学 —— 帕累托, 二八
定律, 管
理思维的运用
? （ 二 ） 税收管理与法学 —— 税收法律主义原
则
? （ 三 ） 税收管理与心理学 —— 从纳税人的人
格假定
到纳税人心理承受力的测量
第三节 税收管理制度及其改革
? 三、中国税收管理制
度的实践
? （一）我国税收征
管法的立法沿革和
理念转变
? （二）新征管法出
台的背景
? （三）新征管法体
现的新理念
【 复习思考题 】
? 1,试述公平课税论 。
? 2,试述税收最适论 。
? 3,试述财政交换论 。
? 4,试述世界税制改革的的实践 。
? 5,试述开征绿色税收的社会经济意义 。
? 6,试述我国工商税制改革的方向和内容 。
? 7,试述我国农村税费改革的方针和内容 。
? 8,试述新税收征管法体现的新理念 。
【 复习思考题 】
? 1、试述我国新一轮税制改革的 (方向 )方
针和内容
? 2、试述我国农村税费改革的方针和内容
第十一章 税收制度和税收
管理制度改革
财政与公共管理学院
Hubei University of Economics
第十一章 税收制度和税收管理制度改革
第一节 工商税制改革
第二节 农村税费制度改革
教学目的和要求
? 重点掌握新一轮税制改革的目标、原则和
内容以及农村税费改革的基本情况。
第一节 工商税制改革
? 一、税收制度改革趋势及原因分析
? 二、我国工商税制的现状和进一步改革的
方向
第一节 工商税制改革
? 一、税收制度改革趋势及原因分析
? （一）改革的原因 ―― 理论支撑
? 1、公平课税论 (theory of equitable
taxation)――20 世纪 50年代
? 2、最适课税论 (theory of optimal
taxation)――60 年代的,70年代
? 3、财政交换论 (theory of fiscal
exchange)――90 年代复兴的，这三大理论对税
制改革的设计和实施方案都产生了直接或间接
的影响。
第一节 工商税制改革
? （二）世界税制改革的实践 ―― 趋势（主要在
三方面）
? 1、所得税 ―― 降低税率、拓宽税基、减少税率
档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达
国家所得税制改革的普遍做法。
? 2、一般消费税 ―― 普遍开征增值税、提高标准
税率、制定标准化的增值税。
? 3、开征“绿色税收” ―― 重视税收对生态环境
保护的作用一、我国工商税制的现状和进一步
改革的方向
第一节 工商税制改革
? 二、我国工商税制的现状和进一步改革的
方向
? 阅读材料：见案例 11－ 1我国现行税收制
度
? 思考如下问题：
?1、如何评价 1994年的税制改革？
?2、分析现行税制存在问题、原因，思考
应如何进一步完善
第一节 工商税制改革
? （一）现行工商税制的主要问题
? 1、税制结构性失调，导致税收调控作用弱化 。
? 2、某些税种的交叉或某些税种本身存在的成待解决的突出问题 。
? 3、社会经济发展对税制提出新要求，一些急需开征的税种尚未开
征 。
? 4、税收上的公平竞争和国民待遇原则没有充分体现 。
? 5、税费改革取得成效,但不合理的乱收费现象仍然存在，政府收
入形式的法制化和规范化仍然任重道远。
? 6、中央和地方税收权限的划分尚不明晰，地方税体系还不完善,
农业税收制度不适应市场经济发展的要求。
? 7、税收征管制度改革还须进一步完善 。税收征管法在实施过程中
还需相应的配套措施。
第一节 工商税制改革
? （二）未来工商税制改革的方向 ――2004 年新
一轮税制改革序幕渐开
? 1、改革的基本思路
? 原则,减税制、宽税基、低税率、严征管
? 目标, 统一税法、公平税负、规范政府分配方
式、提高税收征管效能
? 步骤,在保持税收收入稳定增长的前提下，适
应是经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地
分布对现行的税制进行有增有减的结构性改革。
第一节 工商税制改革
? 2、具体改革内容
? （ 1）改革出口退税制度 ―― 继续 2003年的出口退税机制改革和完
善。
? （ 2） 统一各类企业税收制度
? （ 3）增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范
围
? （ 4）完善消费税，适当扩大税基
? （ 5）改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；
? （ 6）实施城镇建设税费改革，完善税费改革。
? （ 7）在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；
? （ 8）创造条件逐步实现城乡税制统一。
第二节 农村税费制度改革
? 一、农村税费制度改革的意义
? 二、农村税费改革的主要内容
? 三、农村税费改革原则与目标
? 四、完善农村税费改革的配套工作
第二节 农村税费制度改革
? 一、农村税费制度改革的意义
? 农村税费改革是我国继土地改革、家庭承包经
营制之后的又一次农村经济体制的重大改革。
这项改革依法调整和规范国家、集体和农民的
利益关系，将农村分配制度纳入法制轨道，堵
住了加重农民负担的口子，是深化农村改革的
重要步骤，必将极大地促进农村经济发展和农
村社会稳定，提高农民的生活水平。
第二节 农村税费制度改革
? 二、农村税费改革的主要内容
? （一）试点的内容 ----三个取消，两个调整，一项改革。
? 三个取消：取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农
民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资；取消屠
宰税（随屠宰税征收的其他收费也一并取消）；取消统
一规定的劳动积累工和义务工。
? 两个调整：调整农业税政策和调整农业特产税政策
? 一项改革：改革村提留征收使用办法
第二节 农村税费制度改革
? （二）农村税费改革的重要进展
? 1,2000年在安徽试点
? 2,2002年在全国 20个省市试点
? 3,2003年全国进行试点改革
? 4,2005年减免农业税近 200亿元，
? 5,2006年废除农业税法，这将是农村税
费改革中的一个划时代的举措。
第二节 农村税费制度改革
? 三、农村税费改革原则与目标
? （一）原则 ―― 减轻、规范、稳定
?,减轻”即通过改革要切实减轻农民的实际负担；
?,规范”即要加快形成农村规范的税费政策和征收办法；
?,稳定”即新的农村税费政策、征收办法及农民的实际负担水平要 保持稳定。
? （二）目标 ―― 阶段性目标是三个确保 ―― 最终目标是实现城乡税
制的统一。
? 确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹，
? 确保乡镇机构和村级组织正常运转，
? 确保农村义务教育经费不受影响。
第二节 农村税费制度改革
? 四、完善农村税费改革的配套工作
? （一）进行乡镇机构改革，转变乡镇政府职能
? （二）加大中央和省两级财政转移支付力度，为税费改
革提供必要的财力保证
? （三）建立有效的农民负担监督管理机制
? （四）研究和积极探索有效办法，妥善处理乡村不良债
务
? （五）加快义务教育体制改革，保证农村义务教育的资
金需要
? （六）改革地方税制，建立完善的地方税收体系
第三节 税收管理制度及其改革
? 一、税收管理的概念、分类及功能
? (concept,classification and function of tax
administration)
? 二、多角度的税收管理理论
? (the theories of tax administration from different
angles)
? 三、中国税收管理制度的实践
? (practice of tax administration in China)
第三节 税收管理制度及其改革
? 一、税收管理的概念、分类及功能
? （一） 税收管理概念和分类
? （二） 税收管理的职能
第三节 税收管理制度及其改革
? 二、多角度的税收管理理论
? （ 一 ） 税收管理与管理学 —— 帕累托, 二八
定律, 管
理思维的运用
? （ 二 ） 税收管理与法学 —— 税收法律主义原
则
? （ 三 ） 税收管理与心理学 —— 从纳税人的人
格假定
到纳税人心理承受力的测量
第三节 税收管理制度及其改革
? 三、中国税收管理制
度的实践
? （一）我国税收征
管法的立法沿革和
理念转变
? （二）新征管法出
台的背景
? （三）新征管法体
现的新理念
【 复习思考题 】
? 1,试述公平课税论 。
? 2,试述税收最适论 。
? 3,试述财政交换论 。
? 4,试述世界税制改革的的实践 。
? 5,试述开征绿色税收的社会经济意义 。
? 6,试述我国工商税制改革的方向和内容 。
? 7,试述我国农村税费改革的方针和内容 。
? 8,试述新税收征管法体现的新理念 。
【 复习思考题 】
? 1、试述我国新一轮税制改革的 (方向 )方
针和内容
? 2、试述我国农村税费改革的方针和内容
