财政学
第十六章 开放经济下的财政问题
财政与公共管理学院
Hubei University of Economics
本章目录
? 第一节 国际税收
退出
财政与公共管理学院
教学目的与要求
? 使学生了解开放经济条件下的国际税
收问题, 包括税收管理权, 重复征税
及其减除等 。
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? 一、国际税收的内涵
? 二、税收管辖权
? 三、国际重复征税及其减除
? 四, 国际税收协定
返回
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? 一、国际税收的内涵
? （ 一 ） 国际税收概念
? 国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人
的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收
法规存在差异或相互冲突而引发的一些税收
问题和税收现象 。
返回
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? （ 二 ） 国际税收的本质
? 本质是国家之间的税收关系，主要表现为国
与国之间的税收分配关系，还包括征税权以
及税收制度的协调关系。
返回
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? （ 三 ） 国际税收与国家税收：
? 1,密切联系
? 一方面, 国际税收以国家税收为基础, 它不能
脱离国家税收而独立存在；另一方面, 国家税
收中有关本国跨国纳税人和外国纳税人的征收
制度又要遵循国际税收的准则和规范 。
返回
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? 2、区别
? （ 1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制
课征，而国际税收在本质上是国家之间的税收
关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
? （ 3）国家税收反映国家与纳税人之间的征纳关
系，而国际税收则反映国家之间的税收分配关
系和税收协调关系。
? （ 4） 国家税收按课税对象不同可以分为不同的
税种, 而国际税收不是一种具体的课征形式,
所以只涉及一些税种, 而没有独立的税种 。
返回
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? 二, 税收管辖权
? （ 一 ） 含义
? 税收管辖权是一国政府根据法律规定自主地
对征税对象和纳税人进行税收管理的权限范
围, 它是一个国家主权的重要组成部分, 是
国家管辖权的派生物 。
返回
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? （ 二 ） 原则
? 1,属地原则
? 地域管辖权 。 国家有权对来源于本国的收入课税,
不论这种收入为谁所有 。
? 2,属人原则
? 公民 /居民管辖权：国民管辖权 。 国家有权对本
国公民课税, 不论收入其收入来源何处；居民有
权对本国居民课税, 不论其收入从何处去得 。
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财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? （ 三 ） 国际重复征税及其减除
? （ 一 ） 概念
? 国际重复征税是指两个以上国家在同一时期内, 对
同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征
收相同或类似的税收 。
? （ 二 ） 原因
? 国际重复征税的原因是税收管辖权的重叠, 分为不
同税收管辖权的重叠和同种税收管辖权的重叠 。
返回
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? （ 三 ） 影响
? 给跨国纳税人造成额外税收负担；不利于国际资源
流动, 技术合作；违背公平原则等
? （ 四 ） 减除办法
? 解决方法：统一税收管辖权 ―― 约束税收管辖权；
? 居地重叠, 地域优先, 居民减除 。
返回
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? 1,免税法指一国政府单方面放弃对本国纳税人国外
所得的征税权力, 以消除国际重复征税的方法 。 放弃
管辖权, 承认地域税收管辖权的优先地位, 而且承认
其独占地位 。 对本国经济权益影响较大, 事实上造成
本过硬的税收的丧失和外流 。 主要是法国, 澳大利亚
等少数国家 。
? 2,扣除法指一国政府为减除国际重复征税, 从本国
纳税人来源于国外的所得中, 扣除该所的所负外国所
得税款, 就其余额征税的方法 。
返回
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? 3,低税法指一国政府对本国人来源于国外的所
得, 单独制定较低税率以减轻国际重复征税的
方法 。 不能彻底解决
? 4,抵免法指一国政府在有限承认其他国家的地
域税收管辖权的前提下, 在对本国纳税人来源
于国外的所得征税时, 以本国纳税人在国外缴
纳税款冲抵本国税收的方法 。 世界各国普遍采
用的方法 。 我国采取这种方法 。
返回
财政与公共管理学院
第一节 国际税收
? 四, 国际税收协定
? 国际税收协定是国与国之间为解决双重征税问
题而签订的税收协定 。 分为双边和多边两类协
定 。 主要内容：免除国际双重征税；保证税收
的无差别待遇和减少或消除国际偷漏税 。
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【 复习思考题 】
? 1、简述国际税收的内涵。
? 2、简述国际重复征税及其减除方法。
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第十六章 开放经济下的财政问题
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? 第一节 国际税收
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教学目的与要求
? 使学生了解开放经济条件下的国际税
收问题, 包括税收管理权, 重复征税
及其减除等 。
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第一节 国际税收
? 一、国际税收的内涵
? 二、税收管辖权
? 三、国际重复征税及其减除
? 四, 国际税收协定
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第一节 国际税收
? 一、国际税收的内涵
? （ 一 ） 国际税收概念
? 国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人
的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收
法规存在差异或相互冲突而引发的一些税收
问题和税收现象 。
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第一节 国际税收
? （ 二 ） 国际税收的本质
? 本质是国家之间的税收关系，主要表现为国
与国之间的税收分配关系，还包括征税权以
及税收制度的协调关系。
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第一节 国际税收
? （ 三 ） 国际税收与国家税收：
? 1,密切联系
? 一方面, 国际税收以国家税收为基础, 它不能
脱离国家税收而独立存在；另一方面, 国家税
收中有关本国跨国纳税人和外国纳税人的征收
制度又要遵循国际税收的准则和规范 。
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第一节 国际税收
? 2、区别
? （ 1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制
课征，而国际税收在本质上是国家之间的税收
关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
? （ 3）国家税收反映国家与纳税人之间的征纳关
系，而国际税收则反映国家之间的税收分配关
系和税收协调关系。
? （ 4） 国家税收按课税对象不同可以分为不同的
税种, 而国际税收不是一种具体的课征形式,
所以只涉及一些税种, 而没有独立的税种 。
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第一节 国际税收
? 二, 税收管辖权
? （ 一 ） 含义
? 税收管辖权是一国政府根据法律规定自主地
对征税对象和纳税人进行税收管理的权限范
围, 它是一个国家主权的重要组成部分, 是
国家管辖权的派生物 。
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第一节 国际税收
? （ 二 ） 原则
? 1,属地原则
? 地域管辖权 。 国家有权对来源于本国的收入课税,
不论这种收入为谁所有 。
? 2,属人原则
? 公民 /居民管辖权：国民管辖权 。 国家有权对本
国公民课税, 不论收入其收入来源何处；居民有
权对本国居民课税, 不论其收入从何处去得 。
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第一节 国际税收
? （ 三 ） 国际重复征税及其减除
? （ 一 ） 概念
? 国际重复征税是指两个以上国家在同一时期内, 对
同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征
收相同或类似的税收 。
? （ 二 ） 原因
? 国际重复征税的原因是税收管辖权的重叠, 分为不
同税收管辖权的重叠和同种税收管辖权的重叠 。
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第一节 国际税收
? （ 三 ） 影响
? 给跨国纳税人造成额外税收负担；不利于国际资源
流动, 技术合作；违背公平原则等
? （ 四 ） 减除办法
? 解决方法：统一税收管辖权 ―― 约束税收管辖权；
? 居地重叠, 地域优先, 居民减除 。
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第一节 国际税收
? 1,免税法指一国政府单方面放弃对本国纳税人国外
所得的征税权力, 以消除国际重复征税的方法 。 放弃
管辖权, 承认地域税收管辖权的优先地位, 而且承认
其独占地位 。 对本国经济权益影响较大, 事实上造成
本过硬的税收的丧失和外流 。 主要是法国, 澳大利亚
等少数国家 。
? 2,扣除法指一国政府为减除国际重复征税, 从本国
纳税人来源于国外的所得中, 扣除该所的所负外国所
得税款, 就其余额征税的方法 。
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第一节 国际税收
? 3,低税法指一国政府对本国人来源于国外的所
得, 单独制定较低税率以减轻国际重复征税的
方法 。 不能彻底解决
? 4,抵免法指一国政府在有限承认其他国家的地
域税收管辖权的前提下, 在对本国纳税人来源
于国外的所得征税时, 以本国纳税人在国外缴
纳税款冲抵本国税收的方法 。 世界各国普遍采
用的方法 。 我国采取这种方法 。
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第一节 国际税收
? 四, 国际税收协定
? 国际税收协定是国与国之间为解决双重征税问
题而签订的税收协定 。 分为双边和多边两类协
定 。 主要内容：免除国际双重征税；保证税收
的无差别待遇和减少或消除国际偷漏税 。
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【 复习思考题 】
? 1、简述国际税收的内涵。
? 2、简述国际重复征税及其减除方法。
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