§ 7 全面预算
§ 7.1 全面预算概述
§ 7.2 全面预算的编制案例
§ 7.3 全面预算的编制方法
§ 7.1 全面预算概述
全面预算 (Comprehensive Budget)是指
企业在未来某一特定期间的全部生产,
经营活动的财务计划 。
全面预算的作用
(1)明确各部门的工作目标
(2)协调各部门的工作
(3)控制各部门的经济活动
(4)考核各部门的业绩
全面预算的内容
销售预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
单位生产成本预算
推销及管理费用预算
资本支出预算
一次性专门业务预算
现金预算
预计资产负债表
预计利润表
§ 7.2 全面预算的编制
采用固定预算的编制方法
编制全面预算的步骤
（ 1） 业务预算
销售预算, 生产预算, 直接材料预算, 直接
人工预算, 制造费用预算, 单位生产成本预算,
销售及管理费用预算等
（ 2） 一次性资本支出预算
（ 3） 财务预算
现金预算, 预计损益表, 预计资产负债表
公司期初资产负债表
资产 金额 负债及所有者权益 金额
流动资产,流动负债：
现金 45000 应付账款（材料款） 6000
应收账款（销货款） 18000 长期负债：
原材料存货 （ 510*12） 6120 负债合计 6000
产成品存货 （ 50*108） 5400
合计 74520
固定资产,所有者权益：
土地 60000 实收资本 200000
房屋及设备 240000 盈余公积 128520
减：折旧 40000 所有者权益合计 328520
合计 260000
资产总计 334520 负债及所有者权益总计 334520
某公司只生产一种产品, 销售单价为 200元, 预
算年度内四个季度的销售量经测算为 300件,
600件, 400件, 450件 。 根据以往经验, 销货款
在当季可收到 70%,其余部分将在下一季度收到 。
预算年度第 1季度可收回上年第 4季度的应收账
款 18000元 。
要求编制销售预算 。
§ 7.2.1 销售预算
销售预算（ 1）
3500009000
0
8000012000060000预计销售额
200200200200200销售单价
1750450400600300预计销售量
全年4321季度
销售收入 = 销售量 *销售单价
销售预算（ 2）
341000870009200010200060000现金收
入合计
24500063000560008400042000收到
本季款
9600024000360001800018000收到
上季款
350000900008000012000060000预计
销售额
全年4321季度
§ 7.2.2 生产预算
例题：
公司期末存货量为下一季度销售量的 10%，
预算年度第 1季度期初存货量为 50件，预算
年度期末存货量为 40件。
预计生产量 = 预计销售量
+ 预计期末产成品存货量
- 预计期初产成品存货量
生产预算
1740445405580310预计生产量
5045406050减：
期初存量
4040454060加：
期末存量
1750450400600300预计销售量
全年4321季度
§ 7.2.3 直接材料预算
预计直接材料采购量
= 预计生产量 *单位产品耗用量
+ 预计期末材料存货
- 预计期初材料存货
直接材料预算额
= 预计直接材料采购量 * 直接材料单价
直接材料预算
该公司所生产的产品只需要一种原材料, 单位
产品消耗原材料定额为 4公斤, 每公斤单位成本为
12元, 每季度末的材料存量为下一季度生产用量
的 30%,每季度的购料款当季支付 60%,其余款项
在下一季度支付 。 预算年度第 1季度应支付上年第
4季度赊购材料款为 6000元, 估计预算年度期初材
料存量为 510公斤, 期末材料存量为 500公斤 。
直接材料预算（ 1）
69501746166821101426材料采购量
510534486696510
减：
期初存量
500500534486696
加：
期末存量
69601780162023201240生产需要量
44444单位定额
1740445405580310预计生产量
全年4321季 度
直接材料预算（ 2）
81019.220577.622137.622036.816267.2现金支出
5004012571.212009.61519210267.2应付本季款
30979.28006.4101286844.86000应付上季款
8340020952200162532017112材料采购额
1212121212单位成本
69501746166821101426材料采购量
全年4321季 度
§ 7.2.4 直接人工预算
直接人工预算额
= 预计生产量
* 单位产品直接人工小时
* 小时工资率
直接人工预算
该公司在预算期内所需要直接人工工资
率均为 5元, 单位产品的定额工时为 3小时,
并且该公司以现金支付的直接人工工资均
于当期付款 。
直接人工预算
261006675607587004650人工成本
55555小时工资率
5220133512151740930定额总工时
33333工时定额
1740445405580310预计生产量
全年4321季度
§ 7.2.5 制造费用预算
该公司在预算期间的变动制造费用为
31320元 （ 其中间接人工 10000元, 间接材料
8000元, 水电费 12000元, 维修费 1320元 ）,
固定制造费用 46980元 （ 其中管理人员工资
12000元, 维护费 4980元, 保险费 10000元,
设备折旧费 20000元 ） 。 假设该公司变动制造
费用分配率按照产量计算 。
制造费用预算
变动性制造费用预算额
= 预计生产量 * 单位产品预定分配率
固定性制造费用预算额
= 固定性制造费用预算总额 /4
= 46980/4=11745
单位产品预定分配率
= 变动性制造费用预算额 /预计生产量
= 31320/1740 = 18 （元 /件）
制造费用预算
5830014755140351718512325现金支出合计
200005000500050005000减：折旧
7830019755190352218517325制造费用合计
4698011745117451174511745固定费用支出
3132080107290104405580变动费用支出
1818181818小时费用率
1740445405580310预计生产量
全年4321季 度
§ 7.2.6 单位生产成本预算
108*1750=18900销货成本
108*40=4320产品期末存货成本
40产品期末存量
108单位产品成本
45制造费用（ 31320+46980） /1740
1535直接人工
48412直接材料
标准
成本
用量
标准
价格
标准
成 本
项 目
§ 7.2.7 销售及管理费用预算
假设该公司在预算期间的变动销售及管理
费用总计为 3500元，按销售量计算分配率；
固定销售及管理费用为 13600元。
变动销售及管理费用分配率
=3500/1750=2（元 /件）
销售及管理费用预算
171004300420046004000合 计
136003400340034003400固定销售费用
35009008001200600变动销售费用
22222小时费用率
1750450400600300预计销售量
全年4321季 度
§ 7.2.8 现金预算
该公司预计在第 1季度购置设备 94000元 。
期末现金余额不得少于 20000元, 否则将向
银行借款, 借款利率为年息 10%。 预计期初
现金余额为 45000元 。
39480.8109480.886288.458236（ 43742.2）现金多余或不足
346519.263807.663947.670021.8148742.2现金支出合计
7000017500175001750017500支付所得税
9400094000购置设备
171004300420046004000销售及管理费用
5830014755140351718512325制造费用
261006675607587004650直接人工
81019.220577.622137.622036.816267.2直接材料
减：现金支出
386000173288.4150236128257.8105000可动用现金
341000870009200010200060000加：现金收入
4500086288.45823626257.845000期初现金余额
全年4321季度
32480.832480.886288.45823626257.8期末现金余额
70007000支付利息
7000070000归还借款
7000070000向银行借款
筹措资金
39480.8109480.886288.458236（ 43742.2）现金多余或不足
§ 7.2.9 预计损益表
66900税后利润
70000减：所得税
136900税前利润
7000减：财务费用
143900营业净利润
17100减：销售及管理费用
161000销售毛利
189000减：销售成本
350000销售收入
金 额项 目
§ 7.2.10 预计资产负债表
403800.8负债及所有者权益总计403800.8资产总计
334000合计
395420所有者权益合计60000减：折旧
195420盈余公积334000房屋及设备
200000实收资本60000土地
所有者权益：固定资产：
69800.8合计
4320产成品存货
8380.8负债合计6000原材料存货
长期负债：27000应收账款
8380.8应付账款32480.8现金
流动负债：流动资产：
金额负债及所有者权益金额资产
§ 7.3 全面预算的编制方法
固定预算
弹性预算
零基预算
概率预算
滚动预算
§ 7.3.1 固定预算
固定预算又称增减量预算, 是一种最基
本的全面预算的编制方法 。 它是以过去
的实际费用支出为基础, 考虑预算期内
相关因素可能发生的变化及其影响, 在
过去实际费用基础上增加或减少一定的
百分比而确定出的预算 。
固定预算的优缺点
固定预算的优点：
1,预算的编制成本较低
2,以过去费用支出为基础, 其控制要求易被各部门
所接受 。
固定预算的缺点：
1,没有结合预算期的情况, 对各项费用支出的必要
性及其支出水平进行论证, 难以实现费用支出效益
的最大化 。
2,预算编制缺乏挑战性, 难以调动各部门控制支出
积极性 。
§ 7.3.2 弹性预算
(flexible budget)
弹性预算也叫动态预算, 是在变动成本法下, 充分
考虑到预算期各项预定指标 (主要是指业务量 )可
能发生的变化, 编制出能适应各预定指标不同变
化情况的一系列的预算 。
弹性预算的优点：便于区分和落实经济责任
弹性预算的缺点：编制工作量大
设 A公司预算期产品销售单价为 200元, 单位
变动成本为 80元, 固定成本总额为 46600元 。
A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变
化的可能, 因而分别编制出销售量为 1550件,
1650件, 1750件, 1850件和 1950件时的弹性
利润预算表 。 （ 参见教材 ）
利润 = 收入 -变动成本 -固定成本
= 200x-80x-46600
= 120x-46600
§ 7.3.3 零基预算
(zero-base planning and budgeting)
20世纪 60年代, 美国学者彼得 ·派尔提出了零基
预算方法, 1976年美国总统卡特将这种方法引
进政府预算之中, 并取得了很大的经济效益 。
目前零基预算的方法主要应用于政府预算和服
务行业的预算 。
零基预算是指一切从零开始, 通过重新考虑费
用预算的必要性和各项支出的经济效益而编制
的预算 。
零基预算的编制程序
1.确定并登记计划项目说明书
各部门根据目标和任务进行讨论，确
定费用项目的开支方案及数额。
2.对酌量性固定成本进行成本效益分析
权衡轻重、排出开支先后顺序
3.分配资金，实施预算
零基预算例题
管理部门根据下年度的企业经营目标和
管理任务，提出预算期将发生以下费用
职工培训费 30000元，咨询费 20000元，
日常办公费 15000元，租赁费 25000元，
差旅费 10000元，共计 100000元。
假设企业共有资金 90000元。
零基预算编制
办公费、租赁费、差旅费属于约束性费用；
职工培训费、咨询费可酌情处理，需要对职
工培训费、咨询费进行成本效益分析
若职工培训费成本与收益比为 1,20
若咨询费成本与收益比为 1,30
管理费用安排顺序为：
（ 1）日常办公费、租赁费、差旅费
（ 2）咨询费
（ 3）职工培训费
零基预算编制
日常办公费、租赁费、差旅费必须保证
即,15000+25000+10000 = 50000
剩余 40000（ 90000-50000）在咨询费与
职工培训费之间分配
咨询费 =40000*30/（ 30+20） =24000
培训费 =40000*20/（ 30+20） =16000
零基预算的优点
零基预算根据预算期业务活动的需要和各
项业务的轻重缓急, 对各项支出进行逐个
分析和计量, 从而避免了原来不合理的费
用开支对预算期费用预算的影响 。
有利于合理, 有效配置资源, 提高资金使
用效益 。
零基预算的缺点
预算编制的工作量相对较大
成本效益率的确定缺乏客观依据
易于引起人们注重短期利益而忽视企
业的长期利益
业绩差的经理人员可能会对零基预算
产生抗拒心理
§ 7.3.4 概率预算
概率预算是指考虑各因素可能发生变化的
水平范围以及有关数据出现的概率而编制
的预算 。
概率预算的优点
考虑问题比较接近实际, 预算编制更符
合实际 。
假设 A公司预算期产品销售价格为 100元, 单
位变动销售成本为 5 元, 其他资料如下：
4000000.24500000.64000000.2350000固定成本
550.3600.4550.350
变动
生产
成本
250000.2300000.6250000.220000销量
期望概率数量概率数量概率数量项目
900000350000600000税前净利
450000350000400000减：固定成本
13500007000001000000边际贡献总额
150000100000125000减：变动销售成本
15000008000001125000生产边际贡献
180000010000001375000变动生产成本
300000020000002500000销售收入
555单位变动销售成本
504045单位边际贡献
605055单位变动生产成本
100100100单价
300002000025000销售量
最大值最小值期望
§ 7.3.5 滚动预算
滚动预算也叫, 永续预算, 或, 连续预算,,
它与一般预算的重要区别在于其预算期不是
固定在某一时期 。
它的预算期一般也是一年, 但是每执行 1个月
以后, 就要将这个月的经营成果与预算数相
对比, 从中找出差异及其原因, 并据此对剩
余 11个月的预算进行调整, 同时自动增加 1个
月的预算, 使新的预算期仍旧保持一年 。
滚动预算的优缺点
滚动预算的优点
随时对预算进行调整, 避免预算期过长而导致
脱离实际的缺陷 。
预算期始终是一年, 使管理当局对企业未来有
一个稳定的视野, 保证工作的长期稳定 。
滚动预算的缺点
预算编制需要花费大量的人力, 物力, 财力 。
本 章 完
§ 7.1 全面预算概述
§ 7.2 全面预算的编制案例
§ 7.3 全面预算的编制方法
§ 7.1 全面预算概述
全面预算 (Comprehensive Budget)是指
企业在未来某一特定期间的全部生产,
经营活动的财务计划 。
全面预算的作用
(1)明确各部门的工作目标
(2)协调各部门的工作
(3)控制各部门的经济活动
(4)考核各部门的业绩
全面预算的内容
销售预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
单位生产成本预算
推销及管理费用预算
资本支出预算
一次性专门业务预算
现金预算
预计资产负债表
预计利润表
§ 7.2 全面预算的编制
采用固定预算的编制方法
编制全面预算的步骤
（ 1） 业务预算
销售预算, 生产预算, 直接材料预算, 直接
人工预算, 制造费用预算, 单位生产成本预算,
销售及管理费用预算等
（ 2） 一次性资本支出预算
（ 3） 财务预算
现金预算, 预计损益表, 预计资产负债表
公司期初资产负债表
资产 金额 负债及所有者权益 金额
流动资产,流动负债：
现金 45000 应付账款（材料款） 6000
应收账款（销货款） 18000 长期负债：
原材料存货 （ 510*12） 6120 负债合计 6000
产成品存货 （ 50*108） 5400
合计 74520
固定资产,所有者权益：
土地 60000 实收资本 200000
房屋及设备 240000 盈余公积 128520
减：折旧 40000 所有者权益合计 328520
合计 260000
资产总计 334520 负债及所有者权益总计 334520
某公司只生产一种产品, 销售单价为 200元, 预
算年度内四个季度的销售量经测算为 300件,
600件, 400件, 450件 。 根据以往经验, 销货款
在当季可收到 70%,其余部分将在下一季度收到 。
预算年度第 1季度可收回上年第 4季度的应收账
款 18000元 。
要求编制销售预算 。
§ 7.2.1 销售预算
销售预算（ 1）
3500009000
0
8000012000060000预计销售额
200200200200200销售单价
1750450400600300预计销售量
全年4321季度
销售收入 = 销售量 *销售单价
销售预算（ 2）
341000870009200010200060000现金收
入合计
24500063000560008400042000收到
本季款
9600024000360001800018000收到
上季款
350000900008000012000060000预计
销售额
全年4321季度
§ 7.2.2 生产预算
例题：
公司期末存货量为下一季度销售量的 10%，
预算年度第 1季度期初存货量为 50件，预算
年度期末存货量为 40件。
预计生产量 = 预计销售量
+ 预计期末产成品存货量
- 预计期初产成品存货量
生产预算
1740445405580310预计生产量
5045406050减：
期初存量
4040454060加：
期末存量
1750450400600300预计销售量
全年4321季度
§ 7.2.3 直接材料预算
预计直接材料采购量
= 预计生产量 *单位产品耗用量
+ 预计期末材料存货
- 预计期初材料存货
直接材料预算额
= 预计直接材料采购量 * 直接材料单价
直接材料预算
该公司所生产的产品只需要一种原材料, 单位
产品消耗原材料定额为 4公斤, 每公斤单位成本为
12元, 每季度末的材料存量为下一季度生产用量
的 30%,每季度的购料款当季支付 60%,其余款项
在下一季度支付 。 预算年度第 1季度应支付上年第
4季度赊购材料款为 6000元, 估计预算年度期初材
料存量为 510公斤, 期末材料存量为 500公斤 。
直接材料预算（ 1）
69501746166821101426材料采购量
510534486696510
减：
期初存量
500500534486696
加：
期末存量
69601780162023201240生产需要量
44444单位定额
1740445405580310预计生产量
全年4321季 度
直接材料预算（ 2）
81019.220577.622137.622036.816267.2现金支出
5004012571.212009.61519210267.2应付本季款
30979.28006.4101286844.86000应付上季款
8340020952200162532017112材料采购额
1212121212单位成本
69501746166821101426材料采购量
全年4321季 度
§ 7.2.4 直接人工预算
直接人工预算额
= 预计生产量
* 单位产品直接人工小时
* 小时工资率
直接人工预算
该公司在预算期内所需要直接人工工资
率均为 5元, 单位产品的定额工时为 3小时,
并且该公司以现金支付的直接人工工资均
于当期付款 。
直接人工预算
261006675607587004650人工成本
55555小时工资率
5220133512151740930定额总工时
33333工时定额
1740445405580310预计生产量
全年4321季度
§ 7.2.5 制造费用预算
该公司在预算期间的变动制造费用为
31320元 （ 其中间接人工 10000元, 间接材料
8000元, 水电费 12000元, 维修费 1320元 ）,
固定制造费用 46980元 （ 其中管理人员工资
12000元, 维护费 4980元, 保险费 10000元,
设备折旧费 20000元 ） 。 假设该公司变动制造
费用分配率按照产量计算 。
制造费用预算
变动性制造费用预算额
= 预计生产量 * 单位产品预定分配率
固定性制造费用预算额
= 固定性制造费用预算总额 /4
= 46980/4=11745
单位产品预定分配率
= 变动性制造费用预算额 /预计生产量
= 31320/1740 = 18 （元 /件）
制造费用预算
5830014755140351718512325现金支出合计
200005000500050005000减：折旧
7830019755190352218517325制造费用合计
4698011745117451174511745固定费用支出
3132080107290104405580变动费用支出
1818181818小时费用率
1740445405580310预计生产量
全年4321季 度
§ 7.2.6 单位生产成本预算
108*1750=18900销货成本
108*40=4320产品期末存货成本
40产品期末存量
108单位产品成本
45制造费用（ 31320+46980） /1740
1535直接人工
48412直接材料
标准
成本
用量
标准
价格
标准
成 本
项 目
§ 7.2.7 销售及管理费用预算
假设该公司在预算期间的变动销售及管理
费用总计为 3500元，按销售量计算分配率；
固定销售及管理费用为 13600元。
变动销售及管理费用分配率
=3500/1750=2（元 /件）
销售及管理费用预算
171004300420046004000合 计
136003400340034003400固定销售费用
35009008001200600变动销售费用
22222小时费用率
1750450400600300预计销售量
全年4321季 度
§ 7.2.8 现金预算
该公司预计在第 1季度购置设备 94000元 。
期末现金余额不得少于 20000元, 否则将向
银行借款, 借款利率为年息 10%。 预计期初
现金余额为 45000元 。
39480.8109480.886288.458236（ 43742.2）现金多余或不足
346519.263807.663947.670021.8148742.2现金支出合计
7000017500175001750017500支付所得税
9400094000购置设备
171004300420046004000销售及管理费用
5830014755140351718512325制造费用
261006675607587004650直接人工
81019.220577.622137.622036.816267.2直接材料
减：现金支出
386000173288.4150236128257.8105000可动用现金
341000870009200010200060000加：现金收入
4500086288.45823626257.845000期初现金余额
全年4321季度
32480.832480.886288.45823626257.8期末现金余额
70007000支付利息
7000070000归还借款
7000070000向银行借款
筹措资金
39480.8109480.886288.458236（ 43742.2）现金多余或不足
§ 7.2.9 预计损益表
66900税后利润
70000减：所得税
136900税前利润
7000减：财务费用
143900营业净利润
17100减：销售及管理费用
161000销售毛利
189000减：销售成本
350000销售收入
金 额项 目
§ 7.2.10 预计资产负债表
403800.8负债及所有者权益总计403800.8资产总计
334000合计
395420所有者权益合计60000减：折旧
195420盈余公积334000房屋及设备
200000实收资本60000土地
所有者权益：固定资产：
69800.8合计
4320产成品存货
8380.8负债合计6000原材料存货
长期负债：27000应收账款
8380.8应付账款32480.8现金
流动负债：流动资产：
金额负债及所有者权益金额资产
§ 7.3 全面预算的编制方法
固定预算
弹性预算
零基预算
概率预算
滚动预算
§ 7.3.1 固定预算
固定预算又称增减量预算, 是一种最基
本的全面预算的编制方法 。 它是以过去
的实际费用支出为基础, 考虑预算期内
相关因素可能发生的变化及其影响, 在
过去实际费用基础上增加或减少一定的
百分比而确定出的预算 。
固定预算的优缺点
固定预算的优点：
1,预算的编制成本较低
2,以过去费用支出为基础, 其控制要求易被各部门
所接受 。
固定预算的缺点：
1,没有结合预算期的情况, 对各项费用支出的必要
性及其支出水平进行论证, 难以实现费用支出效益
的最大化 。
2,预算编制缺乏挑战性, 难以调动各部门控制支出
积极性 。
§ 7.3.2 弹性预算
(flexible budget)
弹性预算也叫动态预算, 是在变动成本法下, 充分
考虑到预算期各项预定指标 (主要是指业务量 )可
能发生的变化, 编制出能适应各预定指标不同变
化情况的一系列的预算 。
弹性预算的优点：便于区分和落实经济责任
弹性预算的缺点：编制工作量大
设 A公司预算期产品销售单价为 200元, 单位
变动成本为 80元, 固定成本总额为 46600元 。
A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变
化的可能, 因而分别编制出销售量为 1550件,
1650件, 1750件, 1850件和 1950件时的弹性
利润预算表 。 （ 参见教材 ）
利润 = 收入 -变动成本 -固定成本
= 200x-80x-46600
= 120x-46600
§ 7.3.3 零基预算
(zero-base planning and budgeting)
20世纪 60年代, 美国学者彼得 ·派尔提出了零基
预算方法, 1976年美国总统卡特将这种方法引
进政府预算之中, 并取得了很大的经济效益 。
目前零基预算的方法主要应用于政府预算和服
务行业的预算 。
零基预算是指一切从零开始, 通过重新考虑费
用预算的必要性和各项支出的经济效益而编制
的预算 。
零基预算的编制程序
1.确定并登记计划项目说明书
各部门根据目标和任务进行讨论，确
定费用项目的开支方案及数额。
2.对酌量性固定成本进行成本效益分析
权衡轻重、排出开支先后顺序
3.分配资金，实施预算
零基预算例题
管理部门根据下年度的企业经营目标和
管理任务，提出预算期将发生以下费用
职工培训费 30000元，咨询费 20000元，
日常办公费 15000元，租赁费 25000元，
差旅费 10000元，共计 100000元。
假设企业共有资金 90000元。
零基预算编制
办公费、租赁费、差旅费属于约束性费用；
职工培训费、咨询费可酌情处理，需要对职
工培训费、咨询费进行成本效益分析
若职工培训费成本与收益比为 1,20
若咨询费成本与收益比为 1,30
管理费用安排顺序为：
（ 1）日常办公费、租赁费、差旅费
（ 2）咨询费
（ 3）职工培训费
零基预算编制
日常办公费、租赁费、差旅费必须保证
即,15000+25000+10000 = 50000
剩余 40000（ 90000-50000）在咨询费与
职工培训费之间分配
咨询费 =40000*30/（ 30+20） =24000
培训费 =40000*20/（ 30+20） =16000
零基预算的优点
零基预算根据预算期业务活动的需要和各
项业务的轻重缓急, 对各项支出进行逐个
分析和计量, 从而避免了原来不合理的费
用开支对预算期费用预算的影响 。
有利于合理, 有效配置资源, 提高资金使
用效益 。
零基预算的缺点
预算编制的工作量相对较大
成本效益率的确定缺乏客观依据
易于引起人们注重短期利益而忽视企
业的长期利益
业绩差的经理人员可能会对零基预算
产生抗拒心理
§ 7.3.4 概率预算
概率预算是指考虑各因素可能发生变化的
水平范围以及有关数据出现的概率而编制
的预算 。
概率预算的优点
考虑问题比较接近实际, 预算编制更符
合实际 。
假设 A公司预算期产品销售价格为 100元, 单
位变动销售成本为 5 元, 其他资料如下：
4000000.24500000.64000000.2350000固定成本
550.3600.4550.350
变动
生产
成本
250000.2300000.6250000.220000销量
期望概率数量概率数量概率数量项目
900000350000600000税前净利
450000350000400000减：固定成本
13500007000001000000边际贡献总额
150000100000125000减：变动销售成本
15000008000001125000生产边际贡献
180000010000001375000变动生产成本
300000020000002500000销售收入
555单位变动销售成本
504045单位边际贡献
605055单位变动生产成本
100100100单价
300002000025000销售量
最大值最小值期望
§ 7.3.5 滚动预算
滚动预算也叫, 永续预算, 或, 连续预算,,
它与一般预算的重要区别在于其预算期不是
固定在某一时期 。
它的预算期一般也是一年, 但是每执行 1个月
以后, 就要将这个月的经营成果与预算数相
对比, 从中找出差异及其原因, 并据此对剩
余 11个月的预算进行调整, 同时自动增加 1个
月的预算, 使新的预算期仍旧保持一年 。
滚动预算的优缺点
滚动预算的优点
随时对预算进行调整, 避免预算期过长而导致
脱离实际的缺陷 。
预算期始终是一年, 使管理当局对企业未来有
一个稳定的视野, 保证工作的长期稳定 。
滚动预算的缺点
预算编制需要花费大量的人力, 物力, 财力 。
本 章 完
