第二章 货币资金 货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金 货币资金概述 货币资金的性质与范围 货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金，可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 货币资金内容主要有现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金内部控制制度 主要内容包括：建立授权批准制度，职务分离控制制度，凭证稽核控制制度，定期盘点与核对制度，钱账分管、收支分管制度。 核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 第二节 现 金 一、现金——概述 现金：广义的现金包括库存现金(Cash in hand)、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 金管理的主要内容 （一）现金的使用范围 国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定了企业使用现金的范围。 （二）库存现金限额 （三）现金日常收支管理 （四）现金账目管理 三、现金的收付与清查 （一）现金收付 企业现金的收入主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余出差款等。 企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。 收到现金 借：现金 贷：资产、负债、收入类科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：现金 备用金核算 （1）借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金 （2）借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销） （二）现金的清查 现金清查包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。现金清查的方法采用账实核对法。 现金的清查 现金长款（库存现金>账面余额） （1）发现长款： （2）处理结果： 借：现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入、其他应付款 现金短款（库存现金<账面余额） （1）发现短款： 借：待处理财产损溢 贷：现金 （2）处理结果： 借：管理费用（营业外支出） 其他应收款 贷：待处理财产损溢 第三节 银行存款(Cash in bank) 一、银行存款管理 （一）银行存款开户 （二）银行存款结算管理 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。 二、转账结算方式 各种银行结算方式的比较（见附表） 结算方式 适用地域 起点 期限 可否背书 种类 备注  银行汇票 异地 500元 一个月 可  一律记名，逾期汇兑付、银行不予办理  商业汇票 同城 异地  最长不得超过九个月 可 商业承兑汇票 银行承兑汇票 一律记名，必须订有购销合同商品交易  银行本票 同城 异地 定额面额 1000元 5000元 10000元 50000元 不定额100元 一个月 可 定额 不定额 一律记名，逾期后兑付银行不予受理，但签发银行可办理退款手续  支票 同城 100元 10天  现金支票 转帐支票 现金支票可从银行提取现金，也可于转帐  信用卡     单位卡 个人卡   汇兑 异地    信汇、电汇   异地托收承付 异地  验单付款3天 验货付款10天  邮划 电划 有经济合同的商品交易  委托收款 同城  3天  邮寄、电报、电化   信用证   6个月     银行存款业务(银行存款和支票) 1、收款业务 借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益 2、付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款 其他货币资金业务:银行本票与汇票、外地采购、信用卡、信用证 1、存入业务 借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款 商业汇票：不在货币资金核算范围 银行存款的收付与核对 银行存款收付 银行存款核对 未达账项 银行存款余额调节表(Bank reconciliation statement) 项目 余额 项目 余额  企业银行存款日记账余额  银行对账单余额   加：银行已收、企业未收  加：企业已收、银行未收   减：银行已付、企业未付  减：企业已付、银行未付   调节后的存款余额  调节后的存款余额    例题：１．资料：Ａ企业2005年5月３１日银行存款日记账账面余额为４６５ ０００元，银行对账单上企业存款余额为４６８ ５００元，经逐笔核对，发现以下未达账项： 　（１）企业开出支票２ ０００元，持票人尚未到银行办理转账。 　（２）企业送存支票６ ４００元，银行尚未入账。 　（３）银行划转企业银行借款利息６００元，尚未通知企业。 　（４）企业委托银行代收款项１０ ０００元，银行已收款入账，但尚未通知企业。 　（５）银行代企业支付的电话费１ ５００元，尚未通知企业。 　　２．要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。 答案： 银行存款余额调节表 2005年5月31日 单位：元 项目 金额 项目 金额  银行存款日记账余额 465,000 银行对账单余额 468,500  加：银行已收款入账，企业未入账款项 10,000 加：企业已收款入账，银行未入账款项 6,400  减：银行已付款入账，企业未入账款项 600 1,500 减：企业已款付入账，银行未入账款项 2,000  调节后余额 472,900 调节后余额 472,900   第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的性质与范围 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 二、其他货币资金收付 其他货币资金收付的账务处理一般包括开户、使用和销户三个阶段。