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第二章 货币资金
? 第一节 货币资金概述
? 第二节 现金
? 第三节 银行存款
? 第四节 其他货币资金
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第一节 货币资金概述
? 一, 货币资金的性质与范围
? 货币资金是企业的生产经营资金在循环周
转过程中, 停留在货币形态的资金, 可以
立即投入流通, 用以购买商品或劳务, 或
用以偿还债务的交换媒介物 。
? 货币资金内容主要有现金、银行存款和其
他货币资金。
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? 一, 货币资金内部控制制度
? 主要内容包括：建立授权批准制度, 职务
分离控制制度, 凭证稽核控制制度, 定期
盘点与核对制度, 钱账分管, 收支分管制
度 。
? 二, 核算货币资金应设置的主要科目及其
在会计报表上的列示
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第二节 现金
一,现 金 —— 概述
? 现金：广义的现金包括库存现金, 银行活
期存款, 银行本票, 银行汇票, 信用证存
款, 信用卡存款等内容 。 狭义的现金即库
存现金 。
? 账户设置：现金总账 （ 一般采用三栏式 ）
和现金日记账 。
? 核算要求：每日终了, 现金总账余额应等
于现金日记账余额, 现金日记账余额等于
库存现金余额 。
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第二节 现金
? 二, 现金管理的主要内容
? （ 一 ） 现金的使用范围
? 国务院颁布的, 现金管理暂行条例, 规定了
企业使用现金的范围 。
? （ 二 ） 库存现金限额
? （ 三 ） 现金日常收支管理
? （ 四 ） 现金账目管理
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二、现金的收付与清查
（一）现金收付
企业现金的收入主要包括：从银行提取现金；
收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的
多余出差款等。
企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项
支出。 ? 收到现金
? 借：现金
? 贷：资产, 负债, 收入类科目
? 支出现金
? 借：费用, 负债, 资产等科目
? 贷：现金
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备用金核算
? （ 1） 借：其他应收款 （ 形成备用金 ）
? 贷：现金
? （ 2） 借：费用
? 现金
? 贷：其他应收款 （ 备用金的报销 ）
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? （ 二 ） 现金的清查
? 现金清查包括两部分内容,
? 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；
? 二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核
对。
? 现金清查的方法采用账实核对法。
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现金的清查
? 现金长款 （ 库存现金 >账面余额 ）
? （ 1） 发现长款,（ 2） 处理结果：
? 借：现金 借：待处理财产损溢
? 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入
现金短款 （ 库存现金 <账面余额 ）
（ 1） 发现短款,（ 2） 处理结果：
借：待处理财产损溢 借：管理费用 （ 营业外支出 ）
贷：现金 其他应收款
贷：待处理财产损溢
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第三节 银行存款
? 一, 银行存款管理
? （ 一 ） 银行存款开户
? （ 二 ） 银行存款结算管理
? 二, 转账结算方式
? 各种银行结算方式的比较（见附表）
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? 银行账户分类：基本存款账户, 一般存款
账户, 临时存款账户和专用账户 。
? 银行结算方式：
? 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收
款和汇兑）一证（信用证）。
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? 三, 银行存款的收付与核对
? （一）银行存款收付
? （二）银行存款核对
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银行存款和支票 银行本票
与汇
票
外
地
采
购
信
用
卡
信
用
证
商
业
汇
票
银行存款业务
1,收款业务
借：银行存款
贷：负债, 收入, 所有
者权益
2,付款业务
借：费用, 负债, 资产,
所有者权益等科目
贷：银行存款
其他货币资金业务
1,存入业务
借：其他货币资金
—— xx资金存款
贷：银行存款
2,使用业务
借：费用, 负债,
资产
贷：其他货币资
金 —— xx资金存款
不
在
货
币
资
金
核
算
范
围
内
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未达账项
银行存款余额调节表
项目 余额 项目 余额
企业银行存款日记
账余额
银行对账单余额
加：银行已收, 企
业未收
加：企业已收, 银
行未收
减：银行已付, 企
业未付
减：企业已付, 银
行未付
调节后的存款余额 调节后的存款余额
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? 例题：１．资料：Ａ企业 2005年 5月３１日
银行存款日记账账面余额为４６５ ０００元，
银行对账单上企业存款余额为４６８ ５００
元，经逐笔核对，发现以下未达账项：
（１）企业开出支票２ ０００元，持票人
尚未到银行办理转账。
（２）企业送存支票６ ４００元，银行尚
未入账。
（３）银行划转企业银行借款利息６００
元，尚未通知企业。
（４）企业委托银行代收款项１０ ０００
元，银行已收款入账，但尚未通知企业。
（５）银行代企业支付的电话费１ ５００
元，尚未通知企业。
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? ２．要求：根据以上资料编制银行存
款余额调节表。
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银行存款余额调节表
2005年 5月 31日 单位：元
465000 468,500
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记账余额 银行对账单余额
加：银行已收款
入账, 企业未入
账款项
减：银行已付款
入账, 企业未入
账款项
调节后余额
加：企业已收
款入账, 银行未
入账款项
减：企业已款付
入账, 银行未入
账款项
调节后余额
10,000
600
1,500
6,400
2,000
472,900 472,900
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第四节 其他货币资金
? 一、其他货币资金的性质与范围
? 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的
其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银
行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、
信用证保证金存款、存出投资款等。
? 二、其他货币资金收付
? 其他货币资金收付的账务处理一般包括开户、
使用和销户三个阶段。
第二章 货币资金
? 第一节 货币资金概述
? 第二节 现金
? 第三节 银行存款
? 第四节 其他货币资金
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第一节 货币资金概述
? 一, 货币资金的性质与范围
? 货币资金是企业的生产经营资金在循环周
转过程中, 停留在货币形态的资金, 可以
立即投入流通, 用以购买商品或劳务, 或
用以偿还债务的交换媒介物 。
? 货币资金内容主要有现金、银行存款和其
他货币资金。
ch02货币资金 3
? 一, 货币资金内部控制制度
? 主要内容包括：建立授权批准制度, 职务
分离控制制度, 凭证稽核控制制度, 定期
盘点与核对制度, 钱账分管, 收支分管制
度 。
? 二, 核算货币资金应设置的主要科目及其
在会计报表上的列示
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第二节 现金
一,现 金 —— 概述
? 现金：广义的现金包括库存现金, 银行活
期存款, 银行本票, 银行汇票, 信用证存
款, 信用卡存款等内容 。 狭义的现金即库
存现金 。
? 账户设置：现金总账 （ 一般采用三栏式 ）
和现金日记账 。
? 核算要求：每日终了, 现金总账余额应等
于现金日记账余额, 现金日记账余额等于
库存现金余额 。
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第二节 现金
? 二, 现金管理的主要内容
? （ 一 ） 现金的使用范围
? 国务院颁布的, 现金管理暂行条例, 规定了
企业使用现金的范围 。
? （ 二 ） 库存现金限额
? （ 三 ） 现金日常收支管理
? （ 四 ） 现金账目管理
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二、现金的收付与清查
（一）现金收付
企业现金的收入主要包括：从银行提取现金；
收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的
多余出差款等。
企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项
支出。 ? 收到现金
? 借：现金
? 贷：资产, 负债, 收入类科目
? 支出现金
? 借：费用, 负债, 资产等科目
? 贷：现金
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备用金核算
? （ 1） 借：其他应收款 （ 形成备用金 ）
? 贷：现金
? （ 2） 借：费用
? 现金
? 贷：其他应收款 （ 备用金的报销 ）
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? （ 二 ） 现金的清查
? 现金清查包括两部分内容,
? 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；
? 二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核
对。
? 现金清查的方法采用账实核对法。
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现金的清查
? 现金长款 （ 库存现金 >账面余额 ）
? （ 1） 发现长款,（ 2） 处理结果：
? 借：现金 借：待处理财产损溢
? 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入
现金短款 （ 库存现金 <账面余额 ）
（ 1） 发现短款,（ 2） 处理结果：
借：待处理财产损溢 借：管理费用 （ 营业外支出 ）
贷：现金 其他应收款
贷：待处理财产损溢
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第三节 银行存款
? 一, 银行存款管理
? （ 一 ） 银行存款开户
? （ 二 ） 银行存款结算管理
? 二, 转账结算方式
? 各种银行结算方式的比较（见附表）
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? 银行账户分类：基本存款账户, 一般存款
账户, 临时存款账户和专用账户 。
? 银行结算方式：
? 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收
款和汇兑）一证（信用证）。
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? 三, 银行存款的收付与核对
? （一）银行存款收付
? （二）银行存款核对
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银行存款和支票 银行本票
与汇
票
外
地
采
购
信
用
卡
信
用
证
商
业
汇
票
银行存款业务
1,收款业务
借：银行存款
贷：负债, 收入, 所有
者权益
2,付款业务
借：费用, 负债, 资产,
所有者权益等科目
贷：银行存款
其他货币资金业务
1,存入业务
借：其他货币资金
—— xx资金存款
贷：银行存款
2,使用业务
借：费用, 负债,
资产
贷：其他货币资
金 —— xx资金存款
不
在
货
币
资
金
核
算
范
围
内
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未达账项
银行存款余额调节表
项目 余额 项目 余额
企业银行存款日记
账余额
银行对账单余额
加：银行已收, 企
业未收
加：企业已收, 银
行未收
减：银行已付, 企
业未付
减：企业已付, 银
行未付
调节后的存款余额 调节后的存款余额
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? 例题：１．资料：Ａ企业 2005年 5月３１日
银行存款日记账账面余额为４６５ ０００元，
银行对账单上企业存款余额为４６８ ５００
元，经逐笔核对，发现以下未达账项：
（１）企业开出支票２ ０００元，持票人
尚未到银行办理转账。
（２）企业送存支票６ ４００元，银行尚
未入账。
（３）银行划转企业银行借款利息６００
元，尚未通知企业。
（４）企业委托银行代收款项１０ ０００
元，银行已收款入账，但尚未通知企业。
（５）银行代企业支付的电话费１ ５００
元，尚未通知企业。
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? ２．要求：根据以上资料编制银行存
款余额调节表。
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银行存款余额调节表
2005年 5月 31日 单位：元
465000 468,500
项 目 金 额 项 目 金 额
银行存款日记账余额 银行对账单余额
加：银行已收款
入账, 企业未入
账款项
减：银行已付款
入账, 企业未入
账款项
调节后余额
加：企业已收
款入账, 银行未
入账款项
减：企业已款付
入账, 银行未入
账款项
调节后余额
10,000
600
1,500
6,400
2,000
472,900 472,900
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第四节 其他货币资金
? 一、其他货币资金的性质与范围
? 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的
其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银
行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、
信用证保证金存款、存出投资款等。
? 二、其他货币资金收付
? 其他货币资金收付的账务处理一般包括开户、
使用和销户三个阶段。
