电子商务环境中会计与财务
第五讲 – 借贷记帐法
刘曼璐
manluliu@china.com
浙江大学管理学院
帐户的结构
帐户名称（会计科目 ）左边 右边
帐户的一般结构
,T”字形帐户
帐户的一般结构
? 帐户的基本结构分为左右两方，一方登
记增加，另一方登记减少。用哪一方登
记增加，用哪一方登记减少，则取决于
帐户的性质和记帐方法。
帐户的一般结构
? 帐户左右两方, 分别用来记录其增加数额和减少数额 。
增减数额相抵后的差额, 叫做 帐户余额 。 余额按其表
现的不同时间, 分为期初余额和期末余额 。 本期期末
余额就是下期的期初余额 。 帐户期末余额的计算公式
如下：
? 期末余额 =期初余额 +本期增加发生额 -本期减少发生额
借贷记帐法下的帐户结构
? 借贷记帐法以借, 贷为记帐符号来反映
资金的增减变化 。 在借贷记帐法下, 任
何帐户都分为借方和贷方两个基本部分 。
通常是左方为借方, 右方为贷方 。
借贷记帐法下的帐户结构
? 借贷规则规定：在方程式左边的各项即
资产、费用项目的增加应计入其帐户的
左边即借方；方程式右边项目即负债、
所有者权益和收入的增加记入其帐户的
右边即贷方。
资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入
借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷
+ - + - - + - + - +
,T”字帐形式
借贷记帐法下的帐户结构
? 资产类帐户的期末余额可根据下列公式计算：
– 期末余额 （ 借方 ） = 期初余额 （ 借方 ） + 借方本期发生额 -
贷方本期发生额
? 权益类帐户的期末余额可根据下列公式计算：
– 期末余额 （ 贷方 ） = 期初余额 （ 贷方 ） + 贷方本期发生额 -
借方本期发生额
借贷记帐法
复式记帐是与单式记帐
? 借贷记帐法也称借贷复式记帐法
? 复式记帐是与单式记帐相对应的
? 单式记账就是对发生的经济业务，只在一个账户中登记。
例如用银行存款 1万元购人低值易耗品，只需在银行存
款账户中记减少 1万元，而不再增加 1万元的低值易耗品
账户。
? 复式记账是指对发生的经济业务，要以相等的金额在两
个或两个以上相互联系的账户中登记。同样对这项经济
业务，在复式记账法下，既要在银行存款账户中记减少
1万元，又要在低值易耗品账户中记增加 1万元。
复式记账能反映资金运动的来踪去迹，是一种科学
的记账方法
借贷记帐法
? 借贷记账法是以, 借, 和, 贷, 为记账
符号的一种复式记账 。
记帐符号
?,借”（ Debit简写 Dr.）
?,贷” (Credit简写 Cr.)
记帐符号
? 在现代会计中，作为一种记帐的术语，
“借”和“贷”已完全和其原有的词义
无关了。
注意！！！
记帐符号
? 专门用来反映资本的存在形态和所有劝
的增减变化
? 所谓借方, 就是帐户左边的代名词, 资
产的增加和权益的减少
? 所谓贷方, 就是帐户右边的代名词, 权
益的增加和资产的减少
记帐规则
? 有借必有贷，借贷必相等
在借贷记账法下，一笔会计事项发生以后，都要以相等的
金额，同时记入两个或两个以上相互联系的账户中，一个
记借方，一个记贷方。
说明：
记账规则的应用
? 会计分录
? 过帐
? 月末结帐
? 编制试算表 。
四个环节
分析业务并编制会计分录
? 为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记
入账户之前，应先根据原始凭证编制会计分录。
会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应
贷记的账户及其金额的一种记录。编制会计分
录，必须根据经济业务的内容，确定应借、应
贷的账户及其金额。会计分录是账户记录的依
据，会计分录的正确与否，直接影响到账户的
记录，乃至影响到会计信息的质量 。
编制会计分录
? 分录的格式是上借下贷，并退两格
举例说明
? （ 1） 1月 4日, 米勒公司获得外商以固定
资产方式的投资, 评估价 200 000元 。
举例说明
? （ 2） 1月 10日，公司将 10 000元现金存
入银行。
举例说明
? （ 3） 1月 11日，公司向瑞达公司购入原
材料一批，价款 5 000元，进项税额 850
元，款项尚未支付。
举例说明
? （ 4） 1月 20日，公司用银行存款 5 850元，
偿付所欠瑞达公司的货款。
举例说明
? （ 5） l月 21日, 公司从银行借款 10 200
元, 直接偿还前欠货款 。
举例说明
? （ 6） 1月 22日, 公司销售产品一批, 价
款 40 000元, 销项税额 6 800,货款尚未
收到 。
举例说明
? （ 7） l月 23日, 公司用现金支付邮电费
1000元 。
举例说明
? （ 8） l月 24日, 零售产品销售收入 5 000
元, 以现金收讫 。
举例说明
? （ 9） l月 26日采购员出差归来, 报销差
旅费 600元, 同时交回多余现金 400元 。
举例说明
? （ 10） 1月 30日，公司将盈余公积金 100
000元转增资本。
过帐
? 就是把分录中的金额抄写到帐户中去 。
为了便于查询, 还应在帐户中注明分录
号数 。
,月末结帐
? 就是在月末时分别计算出各个帐户的本期借、
贷方发生额合计数和期末余额数。
? 期末余额的计算方法为：
– 等式左边的资产和费用类帐户：
? 期末借 期初借 本期借方发 本期贷方发
? 方余额 = 方余额 + 生额合计数 + 生额合计数
– 等式右边的负债, 所有者权益和收入类帐户：
? 期末贷 期初贷 本期贷方发 本期借方发
? 方余额 = 方余额 + 生额合计数 + 生额合计数
举例说明
? 现将以上 10 个分录的过帐和结帐列示如
下：
现金 银行存款
⑧ 5 0 0 0 ② 1 0 0 0 0 ② 1 0 0 0 0 ④ 5 8 5 0
⑨ 4 0 0 ⑦ 1 0 0 0 合计 1 0 0 0 0 合计 5 8 5 0
合计 5 4 0 0 合计 1 1 0 0 0 余额 4 1 5 0
余额 5 6 0 0
固定资产 原材料
① 2 0 0 0 0 0 ③ 5 0 0 0
合计 2 0 0 0 0 0 合计 5 0 0 0
余额 2 0 0 0 0 0 余额 5 0 0 0
应收帐款 其他应收款
⑥ 4 6 8 0 0 ⑨ 1 0 0 0
合计 4 6 8 0 0 合计 1 0 0 0
余额 4 6 8 0 0 余额 1 0 0 0
应付帐款 应交税金
④ 5 8 5 0 ③ 5 8 5 0 ③ 8 5 0 ⑥ 6 8 0 0
⑤ 1 0 2 0 0 合计 8 5 0 合计 6 8 0 0
合计 1 6 0 5 0 合计 5 8 5 0 余额 5 9 5 0
余额 1 0 2 0 0
短期借款 实收资本
⑤ 1 0 2 0 0 ① 2 0 0 0 0 0
合计 1 0 2 0 0 ⑩ 1 0 0 0 0 0
余额 1 0 2 0 0 合计 3 0 0 0 0 0
余额 3 0 0 0 0 0
盈余公积 管理费用
⑩ 1 0 0 0 0 0 ⑦ 1 0 0 0
合计 1 0 0 0 0 0 ⑨ 6 0 0
余额 1 0 0 0 0 0 合计 1 6 0 0
余额 1 6 0 0
产品销售收入
⑥ 40 000
⑧ 5 00 0
合计 4 5 0 00
余额 4 5 0 00
,编制试算表
? 试算表就是把总账里各个账户的余额根据其借
或贷的方向全部列示出来, 计算一下借方的总
额与贷方总额是否相等的表式 。 如果账务处理
过程没有差错, 则借方总额与贷方总额应该相
等 。 通过编制试算表可以发现错误, 比如：一
笔业务的过账只过入了一方, 过账一时有一方
金额发生错误 ——数据移位或过了两次账等 。
但是如果一笔业务过账全部发生错误或错用了
账户的话, 通过试算表就无法发现 。
举例说明
? 米勒公司 1月 30日编制一张试算表如表
3.2所示：
课堂练习
? 4月 4日，琼斯向企业投入 20 000美圆。
? 4月 6日，公司租了一小间办公室并支付了第一个月的租金 400美
圆。
? 4月 7日，企业购买一辆价值 24 000美圆的运输车，价款用的 10
000美圆已用现金支付，另外剩余部分暂欠供应商。
? 4月 8日，公司购买了 200美圆的办公用品，用现金支付。
? 4月 12日，公司为客户完成一项运输任务，收到 800美圆的劳务费。
? 4月 18日，琼斯公司为米勒公司提供运输服务，对方答应在 5月份
支付 300美圆。
? 4月 25日，琼斯为了支付个人电费从公司提走了 150美圆现金。
? 4月 30日，本月底，琼斯确认办公用品只剩下价值 140美圆的部分
了。
新开办的一家企业琼斯公司，在其开张的最初一个月发生了下
列经济业务：
课堂练习
? 请完成会计分录，过帐，月末结帐和试
算表四个环节。
第五讲 – 借贷记帐法
刘曼璐
manluliu@china.com
浙江大学管理学院
帐户的结构
帐户名称（会计科目 ）左边 右边
帐户的一般结构
,T”字形帐户
帐户的一般结构
? 帐户的基本结构分为左右两方，一方登
记增加，另一方登记减少。用哪一方登
记增加，用哪一方登记减少，则取决于
帐户的性质和记帐方法。
帐户的一般结构
? 帐户左右两方, 分别用来记录其增加数额和减少数额 。
增减数额相抵后的差额, 叫做 帐户余额 。 余额按其表
现的不同时间, 分为期初余额和期末余额 。 本期期末
余额就是下期的期初余额 。 帐户期末余额的计算公式
如下：
? 期末余额 =期初余额 +本期增加发生额 -本期减少发生额
借贷记帐法下的帐户结构
? 借贷记帐法以借, 贷为记帐符号来反映
资金的增减变化 。 在借贷记帐法下, 任
何帐户都分为借方和贷方两个基本部分 。
通常是左方为借方, 右方为贷方 。
借贷记帐法下的帐户结构
? 借贷规则规定：在方程式左边的各项即
资产、费用项目的增加应计入其帐户的
左边即借方；方程式右边项目即负债、
所有者权益和收入的增加记入其帐户的
右边即贷方。
资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入
借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷
+ - + - - + - + - +
,T”字帐形式
借贷记帐法下的帐户结构
? 资产类帐户的期末余额可根据下列公式计算：
– 期末余额 （ 借方 ） = 期初余额 （ 借方 ） + 借方本期发生额 -
贷方本期发生额
? 权益类帐户的期末余额可根据下列公式计算：
– 期末余额 （ 贷方 ） = 期初余额 （ 贷方 ） + 贷方本期发生额 -
借方本期发生额
借贷记帐法
复式记帐是与单式记帐
? 借贷记帐法也称借贷复式记帐法
? 复式记帐是与单式记帐相对应的
? 单式记账就是对发生的经济业务，只在一个账户中登记。
例如用银行存款 1万元购人低值易耗品，只需在银行存
款账户中记减少 1万元，而不再增加 1万元的低值易耗品
账户。
? 复式记账是指对发生的经济业务，要以相等的金额在两
个或两个以上相互联系的账户中登记。同样对这项经济
业务，在复式记账法下，既要在银行存款账户中记减少
1万元，又要在低值易耗品账户中记增加 1万元。
复式记账能反映资金运动的来踪去迹，是一种科学
的记账方法
借贷记帐法
? 借贷记账法是以, 借, 和, 贷, 为记账
符号的一种复式记账 。
记帐符号
?,借”（ Debit简写 Dr.）
?,贷” (Credit简写 Cr.)
记帐符号
? 在现代会计中，作为一种记帐的术语，
“借”和“贷”已完全和其原有的词义
无关了。
注意！！！
记帐符号
? 专门用来反映资本的存在形态和所有劝
的增减变化
? 所谓借方, 就是帐户左边的代名词, 资
产的增加和权益的减少
? 所谓贷方, 就是帐户右边的代名词, 权
益的增加和资产的减少
记帐规则
? 有借必有贷，借贷必相等
在借贷记账法下，一笔会计事项发生以后，都要以相等的
金额，同时记入两个或两个以上相互联系的账户中，一个
记借方，一个记贷方。
说明：
记账规则的应用
? 会计分录
? 过帐
? 月末结帐
? 编制试算表 。
四个环节
分析业务并编制会计分录
? 为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记
入账户之前，应先根据原始凭证编制会计分录。
会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应
贷记的账户及其金额的一种记录。编制会计分
录，必须根据经济业务的内容，确定应借、应
贷的账户及其金额。会计分录是账户记录的依
据，会计分录的正确与否，直接影响到账户的
记录，乃至影响到会计信息的质量 。
编制会计分录
? 分录的格式是上借下贷，并退两格
举例说明
? （ 1） 1月 4日, 米勒公司获得外商以固定
资产方式的投资, 评估价 200 000元 。
举例说明
? （ 2） 1月 10日，公司将 10 000元现金存
入银行。
举例说明
? （ 3） 1月 11日，公司向瑞达公司购入原
材料一批，价款 5 000元，进项税额 850
元，款项尚未支付。
举例说明
? （ 4） 1月 20日，公司用银行存款 5 850元，
偿付所欠瑞达公司的货款。
举例说明
? （ 5） l月 21日, 公司从银行借款 10 200
元, 直接偿还前欠货款 。
举例说明
? （ 6） 1月 22日, 公司销售产品一批, 价
款 40 000元, 销项税额 6 800,货款尚未
收到 。
举例说明
? （ 7） l月 23日, 公司用现金支付邮电费
1000元 。
举例说明
? （ 8） l月 24日, 零售产品销售收入 5 000
元, 以现金收讫 。
举例说明
? （ 9） l月 26日采购员出差归来, 报销差
旅费 600元, 同时交回多余现金 400元 。
举例说明
? （ 10） 1月 30日，公司将盈余公积金 100
000元转增资本。
过帐
? 就是把分录中的金额抄写到帐户中去 。
为了便于查询, 还应在帐户中注明分录
号数 。
,月末结帐
? 就是在月末时分别计算出各个帐户的本期借、
贷方发生额合计数和期末余额数。
? 期末余额的计算方法为：
– 等式左边的资产和费用类帐户：
? 期末借 期初借 本期借方发 本期贷方发
? 方余额 = 方余额 + 生额合计数 + 生额合计数
– 等式右边的负债, 所有者权益和收入类帐户：
? 期末贷 期初贷 本期贷方发 本期借方发
? 方余额 = 方余额 + 生额合计数 + 生额合计数
举例说明
? 现将以上 10 个分录的过帐和结帐列示如
下：
现金 银行存款
⑧ 5 0 0 0 ② 1 0 0 0 0 ② 1 0 0 0 0 ④ 5 8 5 0
⑨ 4 0 0 ⑦ 1 0 0 0 合计 1 0 0 0 0 合计 5 8 5 0
合计 5 4 0 0 合计 1 1 0 0 0 余额 4 1 5 0
余额 5 6 0 0
固定资产 原材料
① 2 0 0 0 0 0 ③ 5 0 0 0
合计 2 0 0 0 0 0 合计 5 0 0 0
余额 2 0 0 0 0 0 余额 5 0 0 0
应收帐款 其他应收款
⑥ 4 6 8 0 0 ⑨ 1 0 0 0
合计 4 6 8 0 0 合计 1 0 0 0
余额 4 6 8 0 0 余额 1 0 0 0
应付帐款 应交税金
④ 5 8 5 0 ③ 5 8 5 0 ③ 8 5 0 ⑥ 6 8 0 0
⑤ 1 0 2 0 0 合计 8 5 0 合计 6 8 0 0
合计 1 6 0 5 0 合计 5 8 5 0 余额 5 9 5 0
余额 1 0 2 0 0
短期借款 实收资本
⑤ 1 0 2 0 0 ① 2 0 0 0 0 0
合计 1 0 2 0 0 ⑩ 1 0 0 0 0 0
余额 1 0 2 0 0 合计 3 0 0 0 0 0
余额 3 0 0 0 0 0
盈余公积 管理费用
⑩ 1 0 0 0 0 0 ⑦ 1 0 0 0
合计 1 0 0 0 0 0 ⑨ 6 0 0
余额 1 0 0 0 0 0 合计 1 6 0 0
余额 1 6 0 0
产品销售收入
⑥ 40 000
⑧ 5 00 0
合计 4 5 0 00
余额 4 5 0 00
,编制试算表
? 试算表就是把总账里各个账户的余额根据其借
或贷的方向全部列示出来, 计算一下借方的总
额与贷方总额是否相等的表式 。 如果账务处理
过程没有差错, 则借方总额与贷方总额应该相
等 。 通过编制试算表可以发现错误, 比如：一
笔业务的过账只过入了一方, 过账一时有一方
金额发生错误 ——数据移位或过了两次账等 。
但是如果一笔业务过账全部发生错误或错用了
账户的话, 通过试算表就无法发现 。
举例说明
? 米勒公司 1月 30日编制一张试算表如表
3.2所示：
课堂练习
? 4月 4日，琼斯向企业投入 20 000美圆。
? 4月 6日，公司租了一小间办公室并支付了第一个月的租金 400美
圆。
? 4月 7日，企业购买一辆价值 24 000美圆的运输车，价款用的 10
000美圆已用现金支付，另外剩余部分暂欠供应商。
? 4月 8日，公司购买了 200美圆的办公用品，用现金支付。
? 4月 12日，公司为客户完成一项运输任务，收到 800美圆的劳务费。
? 4月 18日，琼斯公司为米勒公司提供运输服务，对方答应在 5月份
支付 300美圆。
? 4月 25日，琼斯为了支付个人电费从公司提走了 150美圆现金。
? 4月 30日，本月底，琼斯确认办公用品只剩下价值 140美圆的部分
了。
新开办的一家企业琼斯公司，在其开张的最初一个月发生了下
列经济业务：
课堂练习
? 请完成会计分录，过帐，月末结帐和试
算表四个环节。
