土地经济学课件
第十九章 土地税收
第一节 税收制度概论
第二节 土地税收概论
第三节 中国土地税制
土地经济学课件
一、税收的概念和特性
二、税收制度及构成要素
税收制度概论
土地经济学课件
1、概念
税收,是国家为实现社会经济目标，
按预定的标准进行的非惩罚性地、强
制地从私人部门向公有部门的资源转
移。
本质,是国家凭借政治权利，按照法
律规定程序和标准，无偿地取得财政
收入的一种手段。
土地经济学课件
2、税收的特性
税收的本质决定了它具有以下三个
特性：
（ 1）强制性
（ 2）无偿性
（ 3）固定性
三个性质相互联系，不可分割
土地经济学课件
税收制度,
是国家各项法律、法规、规章和税
收管理体制等的总称，是国家处理回收
分配关系的总规范。
税收制度由纳税义务人（简称纳税
人）、课税对象、税基、税率、附加、
加成和减免、违章处理等 要素构成 。
税收制度及构成要素
土地经济学课件
(1)纳税人
?纳税人 是国家行使课税权所指向的单
位和个人，即税法规定的直接负有纳
税义务的单位和个人。
?纳税人 和 负税人 不同。纳税人是直接
向国家交纳税款的单位和个人，负税
人是最终负担税款的单位和个人。
土地经济学课件
（ 2）课税对象
? 课税对象 又称征税对象，是税法规定的
课税目的物，即国家对什么事物征税。
? 课税对象决定税收的课税范围，是区别
征税与不征税的主要界限，也是区别不同
税种的主要标志。
? 根据课税对象性质的不同，全部税种分
为 5大类：流转税、收益税、财产税、资源
税和行为目的税。
土地经济学课件
（ 3）税基
税基 是课税基础的简称，又称计税依
据，是计算应纳税额的基数，有 实物量 和
价值量 两种计量单位：
? 实物量,如土地的亩数、房屋的间数、
车船的辆数及吨位数等 ;
? 价值量,如个人所得税中的个人所得
额,营业税中的营业额等。
土地经济学课件
（ 4）税率
? 税率 是指国家征税的比率，它是
税额同课税对象的比值。
? 按税率和税基的关系，可划分
为 定额税率、比例税率和累进税
率 。
土地经济学课件
定额税率 也称固定税额，它是按课
税对象的一定计量单位直接规定一个
固定的税额，而不规定征收比例。
比例税率 是对同一课税对象，不论
其数额大小，统一按一固定的比例征
税。又可分成单一比例税率、差别比
例税率、幅度比例税率等。
土地经济学课件
累进税率 是按课税对象数额的大
小，划分若干等级，每一等级由低
到高规定相应的税率，课税对象数
额越大税率越高。
累进税率又可按照计算方法划分
成 全额累进 和 超额累进税率 。
土地经济学课件
一,土地税收的概念及特点
二,土地税收的功能
三,土地税收的分类
四,土地税收的计税依据
土地税收概论
土地税收,是国家以
土地为征税对象，凭借
其政治权力从土地所有
者或土地使用者手中无
偿地、强制地、固定地
取得部分土地收益的一
种税收。
1、概念
土地经济学课件
土地税收与地租有何区别？
?（ 1）两者产生的前提不同。
?（ 2）两者存在的基础不同。
?（ 3）两者的分配层次不同 。
土地经济学课件
2、土地税收的特点
?土地税收是国家税收中最悠久的
税种
?土地税收以土地制度为基础
?土地税收税源稳定
?土地税收在特定情况下可以转嫁
土地经济学课件
土地税收的功能
1,保障国家财产收入；
2,抑制土地投机；
3,引导土地利用方向，促进土地资源
合理利用；
4,调节土地收益分配
土地经济学课件
土地税收的分类
从计征标准和税种属性划分，可以分成 土
地财产税 和 土地收益税 。
1,土地财产税,是将土地看做财产而课
征的一种税。
课税方式
从量 土地财产税
从价 土地财产税
依面积
依等级
土地价值税
土地增值税
土地经济学课件
? 在现代税收中, 都以土地的价格作为衡量
土地财产数量的依据和课征土地财产税的
依据 。
? 依据土地的具体存在状态, 土地财产税分
为：
1,土地取得税 —— 包括土地遗产税, 土地赠
与税, 土地登记税 （ 契税 ） 等；
2,土地保有税 —— 包括地价税, 房产税, 房
地产税和土地增值税等；
3,土地流转税, 针对土地流转的所得而课税,
实质是对土地财产价值的实现而课税 。
土地经济学课件
2,土地所得税,是按土地收益额的
高低而课征的一种税。
总收益法
按具体的计算方法 纯收益法
估定收益法
租赁价格法
土地经济学课件
两种税制的比较
从公平原则来讲，所得税式的土地税要优于
财产式的土地税。
以征收难易程度来讲，所得式的土地税较财
产式的土地税的征收更困难。
以征收标准的经久性而言，以土地面积为征
税标准较有经久性，土地价值次之，收益
或所得又次之。
然而，就实际征收而言，土地税如采用所得
方式征收，最符合现代经济要求，但由于
手续繁琐，征税成本高，所以多主张征收
地价税。
土地经济学课件
计税依据
注,其中按地价征收最为科学合理，近代各国
普遍采取这种计税方法。
1、土地面积
2、土地收益
3、土地价格
土地总收益
土地纯收益
中国土地税制及其改革
一、中国土地税制的演变
二、中国现行土地税制三、
现行土地税制的改革与完
善
土地经济学课件
目前，我国直接将房产和地产作为
征税对象的税种，包括土地增值税、
城镇土地使用税、耕地占用税、房
产税、契税等，共有 14种税收。以
下按 4个税类（所得税类、财产税类、
行为税类、流转税类）分别予以简
介。
土地经济学课件
（一）所得税类
1.农业税 （取消）
2.农业特产税 （取消）
3.牧业税 （未统一征收办法）
4.企业所得税中的土地税
5.个人所得税中的土地税
土地经济学课件
4.企业所得税中的土地税
企业所得税的组成部分
（ 1） 纳税对象,纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得扣除“准予扣
除项目”的金额。
（ 2） 税率和适用税额, 33％比例税率
土地经济学课件
个人所得税的组成部分
（ 1） 课税对象,纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得
（ 2） 税率和适用税额, 20％的比例税率
（ 3） 应纳税所得额,
房地产租赁 —— 为每次取得的收入（一月一
次）扣除规定费用后的余额；
房地产转让 —— 为转让财产收入额扣除财产
原值和合理费用后的余额。
5.个人所得税中的土地税
土地经济学课件
（二）财产税类
1.城镇土地使用税
2.土地增值税
3.房产税
4.契税
土地经济学课件
1,城镇土地使用税,以城镇土地为课税
对象，向拥土地使用权的单位和个人征收
的一种税。
（ 1） 纳税人
拥有土地使用权的单位和个人
（ 2） 课税对象
城市、县城、建制镇和工矿区范围内
的土地
（ 3） 计税依据
纳税人实际占用的土地面积
土地经济学课件
（ 4） 适用税额和应纳税额的计算
? 城镇土地使用税率
级别 人口 （ 万 ） 税额 （ 元 /平米,年 ） 四川省
? 大城市 >=50 0.5~10 0.5~5
? 中等城市 20~50 0.4~8 0.4~4
? 小城市 <=20 0.3~6 0.3~3
? 县城, _ 0.2~4 0.2~2
建制镇, 0.2~1
工矿区
经济发达地区可适当提高
土地经济学课件
（ 5） 纳税地点和纳税期限
? 纳税地点
土地所在的税务机关
? 纳税期限
按年计算，分期缴纳
四川省：分两次缴纳 （当年五月一
次、十一月一次）。
（ 6） 减税、免税
土地经济学课件
2,土地增值税,是对有偿转让国有土地使用权及
地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种
税。
（ 1） 纳税人
凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及
其他附着物（以下简称转让房地产）并取得收入
的单位和个人
（ 2） 征税范围
国有土地、地上建筑物及其他附着物。不包
括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。
土地经济学课件
（ 3） 课税对象和计税依据
课税对象 是有偿转让房地产所取得的土
地增值额。
计税依据 为纳税人转让房地产所取得的
土地增值额 （＝转让收入－规定扣除项目
金额）
土地经济学课件
（ 4） 税率及应纳税额的计算
土地增值税实行四级超额累进税率,增值
额高出应扣除项目金额的倍数不同，税率
不同：
增值额高出应扣除项目金额 税率
<50％ 30％
50％ ~100％ 40％
100％ ~200％ 50％
> = 200％ 60％
土地经济学课件
速算公式如下：
? 土地增值额未超过扣除项目金额 50％的，应纳
税额＝土地增值税额 × 30％；
? 土地增值额超过扣除项目金额 50％的，未超过
100％的，应纳税额＝土地增值税额 × 40％－扣
除项目 × 5％；
? 土地增值额超过扣除项目金额 100％的，未超过
200％的，应纳税额＝土地增值税额 × 50％－扣
除项目 × 15％；
? 土地增值额超过扣除项目金额 200％的，应纳税
额＝土地增值税额 × 60％－扣除项目金额 × 35
％。
土地经济学课件
（ 5） 扣除项目
? 取得土地使用权所支付的金额；
? 开发土地的成本、费用；
? 新建房及配套设施的成本、费用，或者旧
房及建筑物的评估价格；
? 与转让房地产有关的税金；
? 财政部规定的其他扣除项目。
土地经济学课件
?纳税人应于转让房地产合同签订之
日起 7日内，到房地产所在地的主
管税务机关办理纳税申报，并提供
与转让房地产有关的资料。
（ 6） 减税、免税
（ 7） 征收管理
土地经济学课件
3,房产税,是向房产的产权所有人征收
的一种税。
（ 1） 纳税人,中国境内拥有房屋产权的单
位和个人。
（ 2） 课税对象,城市、县城、建制镇和工
矿区的房产。
（ 3）课税依据：
非出租的房产，以房产原值一次扣除
10－ 30％后的余值；
出租的房产，以房产租金收入。
土地经济学课件
（ 4） 税率,采用比例税率
按房产余值计征的，税率为 1.2％；
按房产租金收入计征的，税率为 12％。
（ 5） 纳税地点和纳税期限
纳税地点：房产所在地
纳税期限：按年计征，分期缴纳，具体由
各省、自治区、直辖市人民政府规定。
（ 6） 减税、免税
土地经济学课件
4,契税,系在土地、房屋权属发生转移时，
当事人签订契约时按交易价格的一定比例对
产权承受人征收的一次性税收。
契税带有规费性质，按政策的不同而有
所不同。这是契税不同于其他税收的主要特
点。
（ 1） 纳税人
在中华人民共和国境内转移土地、房
屋权属，承受的单位和个人
土地经济学课件
（ 2） 课税对象
发生产权转移变动的土地、房屋
（ 3） 税率
1997年国务院修改契税条例，在全国
实行浮动税率，契税税率范围为 3％～ 5％。
各地适用税率由省、自治区、直辖市人民
政府按照本地实际情况，在规定幅度内确
定，并报财政部和国家税务总局备案。
土地经济学课件
（ 4） 计税依据
? 国有土地使用权出让、土地使用权出售、
房屋买卖，为成交价格；
? 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关
参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价
格核定；
? 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的
土地使用权、房屋的价格的差额。
土地经济学课件
（ 5） 纳税环节和纳税期限
? 契税的纳税环节是在纳税义务发生以后，
办理契证或房屋产权证之前。
? 承受人自转移合同签定之日起 10日内办理
纳税申报手续，并在征收机关核定的期限
内缴纳税款。
（ 6） 减税、免税
土地经济学课件
（三）行为税类
1.耕地占用税
2.城市维护建设税
3.固定资产投资方向调节税
4.印花税
土地经济学课件
1,耕地占用税,是对占用耕地建房或从事
其他非农建设的单位和个人征收的一种税。
（ 1） 纳税人
凡占用耕地建房或从事其他非农业建设
的单位和个人。
（ 2） 课税对象
占用耕地从事其他非农建设的行为。
土地经济学课件
（ 3） 计税依据
耕地占用税以纳税人实际占用耕
地面积为计税依据，按照规定税率一
次性计算征收。
（ 4） 税率和适用税额
实行定额税率，具体分 4个档次
（以县为单位）：
土地经济学课件
耕地占用税税率
人均耕地 （ 亩 ） 税额 （ 元 /m2 ） 四川省
<=1 2 ~ 10 4 ~10
1~2 1.6 ~ 8 3 ~8
2~3 1.3 ~ 6.5 1.5 ~6.5
>3 1 ~ 5
土地经济学课件
(7)纳税环节和纳税期限
? 各级人民政府批准后，土管部门发放征
（占）用土地通知书和划拨用地之前，由
征收机关通知纳税人在规定时间内到指定
地点缴纳。
? 耕地占用税的纳税期限为 30天。
（ 5） 加成征税
（ 6） 减税、免税
土地经济学课件
（四）流转税类
营业税 —— 转让土地使用权、销售不动产中
的营业税。
（ 1） 纳税对象,我国境内有偿销售不动产，
必须缴纳营业税。
（ 2）纳税人：销售不动产的单位和个人
（ 3）税率,5％
（ 4）计税依据：转让土地使用权或销售不
动产，采用预收款项的方式
土地经济学课件
三、现行土地税制的改革与完善
（一）改革的方向与目标
? 改革的目标 ——“十分珍惜和合理利用
每一寸土地，切实保护耕地”
? 改革方向 ——要建立以土地收益分配为
核心的土地税制体系
土地经济学课件
（二）改革的模式设想
（三）改革的配套措施
? 土地税制改革必须与土地使用制度改革密
切联系起来
? 要同其他税种及税法相适应
? 要同国有企业改革相适应
? 必须与经济体制改革同步进行
土地经济学课件
复习思考题
?1、何为土地税收？
?2、税收及土地税收的特性？
?3、税收制度的构成要素？
?4、税率分为哪三种，解释？
?5、中国现行的土地税收有哪几种？
第十九章 土地税收
第一节 税收制度概论
第二节 土地税收概论
第三节 中国土地税制
土地经济学课件
一、税收的概念和特性
二、税收制度及构成要素
税收制度概论
土地经济学课件
1、概念
税收,是国家为实现社会经济目标，
按预定的标准进行的非惩罚性地、强
制地从私人部门向公有部门的资源转
移。
本质,是国家凭借政治权利，按照法
律规定程序和标准，无偿地取得财政
收入的一种手段。
土地经济学课件
2、税收的特性
税收的本质决定了它具有以下三个
特性：
（ 1）强制性
（ 2）无偿性
（ 3）固定性
三个性质相互联系，不可分割
土地经济学课件
税收制度,
是国家各项法律、法规、规章和税
收管理体制等的总称，是国家处理回收
分配关系的总规范。
税收制度由纳税义务人（简称纳税
人）、课税对象、税基、税率、附加、
加成和减免、违章处理等 要素构成 。
税收制度及构成要素
土地经济学课件
(1)纳税人
?纳税人 是国家行使课税权所指向的单
位和个人，即税法规定的直接负有纳
税义务的单位和个人。
?纳税人 和 负税人 不同。纳税人是直接
向国家交纳税款的单位和个人，负税
人是最终负担税款的单位和个人。
土地经济学课件
（ 2）课税对象
? 课税对象 又称征税对象，是税法规定的
课税目的物，即国家对什么事物征税。
? 课税对象决定税收的课税范围，是区别
征税与不征税的主要界限，也是区别不同
税种的主要标志。
? 根据课税对象性质的不同，全部税种分
为 5大类：流转税、收益税、财产税、资源
税和行为目的税。
土地经济学课件
（ 3）税基
税基 是课税基础的简称，又称计税依
据，是计算应纳税额的基数，有 实物量 和
价值量 两种计量单位：
? 实物量,如土地的亩数、房屋的间数、
车船的辆数及吨位数等 ;
? 价值量,如个人所得税中的个人所得
额,营业税中的营业额等。
土地经济学课件
（ 4）税率
? 税率 是指国家征税的比率，它是
税额同课税对象的比值。
? 按税率和税基的关系，可划分
为 定额税率、比例税率和累进税
率 。
土地经济学课件
定额税率 也称固定税额，它是按课
税对象的一定计量单位直接规定一个
固定的税额，而不规定征收比例。
比例税率 是对同一课税对象，不论
其数额大小，统一按一固定的比例征
税。又可分成单一比例税率、差别比
例税率、幅度比例税率等。
土地经济学课件
累进税率 是按课税对象数额的大
小，划分若干等级，每一等级由低
到高规定相应的税率，课税对象数
额越大税率越高。
累进税率又可按照计算方法划分
成 全额累进 和 超额累进税率 。
土地经济学课件
一,土地税收的概念及特点
二,土地税收的功能
三,土地税收的分类
四,土地税收的计税依据
土地税收概论
土地税收,是国家以
土地为征税对象，凭借
其政治权力从土地所有
者或土地使用者手中无
偿地、强制地、固定地
取得部分土地收益的一
种税收。
1、概念
土地经济学课件
土地税收与地租有何区别？
?（ 1）两者产生的前提不同。
?（ 2）两者存在的基础不同。
?（ 3）两者的分配层次不同 。
土地经济学课件
2、土地税收的特点
?土地税收是国家税收中最悠久的
税种
?土地税收以土地制度为基础
?土地税收税源稳定
?土地税收在特定情况下可以转嫁
土地经济学课件
土地税收的功能
1,保障国家财产收入；
2,抑制土地投机；
3,引导土地利用方向，促进土地资源
合理利用；
4,调节土地收益分配
土地经济学课件
土地税收的分类
从计征标准和税种属性划分，可以分成 土
地财产税 和 土地收益税 。
1,土地财产税,是将土地看做财产而课
征的一种税。
课税方式
从量 土地财产税
从价 土地财产税
依面积
依等级
土地价值税
土地增值税
土地经济学课件
? 在现代税收中, 都以土地的价格作为衡量
土地财产数量的依据和课征土地财产税的
依据 。
? 依据土地的具体存在状态, 土地财产税分
为：
1,土地取得税 —— 包括土地遗产税, 土地赠
与税, 土地登记税 （ 契税 ） 等；
2,土地保有税 —— 包括地价税, 房产税, 房
地产税和土地增值税等；
3,土地流转税, 针对土地流转的所得而课税,
实质是对土地财产价值的实现而课税 。
土地经济学课件
2,土地所得税,是按土地收益额的
高低而课征的一种税。
总收益法
按具体的计算方法 纯收益法
估定收益法
租赁价格法
土地经济学课件
两种税制的比较
从公平原则来讲，所得税式的土地税要优于
财产式的土地税。
以征收难易程度来讲，所得式的土地税较财
产式的土地税的征收更困难。
以征收标准的经久性而言，以土地面积为征
税标准较有经久性，土地价值次之，收益
或所得又次之。
然而，就实际征收而言，土地税如采用所得
方式征收，最符合现代经济要求，但由于
手续繁琐，征税成本高，所以多主张征收
地价税。
土地经济学课件
计税依据
注,其中按地价征收最为科学合理，近代各国
普遍采取这种计税方法。
1、土地面积
2、土地收益
3、土地价格
土地总收益
土地纯收益
中国土地税制及其改革
一、中国土地税制的演变
二、中国现行土地税制三、
现行土地税制的改革与完
善
土地经济学课件
目前，我国直接将房产和地产作为
征税对象的税种，包括土地增值税、
城镇土地使用税、耕地占用税、房
产税、契税等，共有 14种税收。以
下按 4个税类（所得税类、财产税类、
行为税类、流转税类）分别予以简
介。
土地经济学课件
（一）所得税类
1.农业税 （取消）
2.农业特产税 （取消）
3.牧业税 （未统一征收办法）
4.企业所得税中的土地税
5.个人所得税中的土地税
土地经济学课件
4.企业所得税中的土地税
企业所得税的组成部分
（ 1） 纳税对象,纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得扣除“准予扣
除项目”的金额。
（ 2） 税率和适用税额, 33％比例税率
土地经济学课件
个人所得税的组成部分
（ 1） 课税对象,纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得
（ 2） 税率和适用税额, 20％的比例税率
（ 3） 应纳税所得额,
房地产租赁 —— 为每次取得的收入（一月一
次）扣除规定费用后的余额；
房地产转让 —— 为转让财产收入额扣除财产
原值和合理费用后的余额。
5.个人所得税中的土地税
土地经济学课件
（二）财产税类
1.城镇土地使用税
2.土地增值税
3.房产税
4.契税
土地经济学课件
1,城镇土地使用税,以城镇土地为课税
对象，向拥土地使用权的单位和个人征收
的一种税。
（ 1） 纳税人
拥有土地使用权的单位和个人
（ 2） 课税对象
城市、县城、建制镇和工矿区范围内
的土地
（ 3） 计税依据
纳税人实际占用的土地面积
土地经济学课件
（ 4） 适用税额和应纳税额的计算
? 城镇土地使用税率
级别 人口 （ 万 ） 税额 （ 元 /平米,年 ） 四川省
? 大城市 >=50 0.5~10 0.5~5
? 中等城市 20~50 0.4~8 0.4~4
? 小城市 <=20 0.3~6 0.3~3
? 县城, _ 0.2~4 0.2~2
建制镇, 0.2~1
工矿区
经济发达地区可适当提高
土地经济学课件
（ 5） 纳税地点和纳税期限
? 纳税地点
土地所在的税务机关
? 纳税期限
按年计算，分期缴纳
四川省：分两次缴纳 （当年五月一
次、十一月一次）。
（ 6） 减税、免税
土地经济学课件
2,土地增值税,是对有偿转让国有土地使用权及
地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种
税。
（ 1） 纳税人
凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及
其他附着物（以下简称转让房地产）并取得收入
的单位和个人
（ 2） 征税范围
国有土地、地上建筑物及其他附着物。不包
括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。
土地经济学课件
（ 3） 课税对象和计税依据
课税对象 是有偿转让房地产所取得的土
地增值额。
计税依据 为纳税人转让房地产所取得的
土地增值额 （＝转让收入－规定扣除项目
金额）
土地经济学课件
（ 4） 税率及应纳税额的计算
土地增值税实行四级超额累进税率,增值
额高出应扣除项目金额的倍数不同，税率
不同：
增值额高出应扣除项目金额 税率
<50％ 30％
50％ ~100％ 40％
100％ ~200％ 50％
> = 200％ 60％
土地经济学课件
速算公式如下：
? 土地增值额未超过扣除项目金额 50％的，应纳
税额＝土地增值税额 × 30％；
? 土地增值额超过扣除项目金额 50％的，未超过
100％的，应纳税额＝土地增值税额 × 40％－扣
除项目 × 5％；
? 土地增值额超过扣除项目金额 100％的，未超过
200％的，应纳税额＝土地增值税额 × 50％－扣
除项目 × 15％；
? 土地增值额超过扣除项目金额 200％的，应纳税
额＝土地增值税额 × 60％－扣除项目金额 × 35
％。
土地经济学课件
（ 5） 扣除项目
? 取得土地使用权所支付的金额；
? 开发土地的成本、费用；
? 新建房及配套设施的成本、费用，或者旧
房及建筑物的评估价格；
? 与转让房地产有关的税金；
? 财政部规定的其他扣除项目。
土地经济学课件
?纳税人应于转让房地产合同签订之
日起 7日内，到房地产所在地的主
管税务机关办理纳税申报，并提供
与转让房地产有关的资料。
（ 6） 减税、免税
（ 7） 征收管理
土地经济学课件
3,房产税,是向房产的产权所有人征收
的一种税。
（ 1） 纳税人,中国境内拥有房屋产权的单
位和个人。
（ 2） 课税对象,城市、县城、建制镇和工
矿区的房产。
（ 3）课税依据：
非出租的房产，以房产原值一次扣除
10－ 30％后的余值；
出租的房产，以房产租金收入。
土地经济学课件
（ 4） 税率,采用比例税率
按房产余值计征的，税率为 1.2％；
按房产租金收入计征的，税率为 12％。
（ 5） 纳税地点和纳税期限
纳税地点：房产所在地
纳税期限：按年计征，分期缴纳，具体由
各省、自治区、直辖市人民政府规定。
（ 6） 减税、免税
土地经济学课件
4,契税,系在土地、房屋权属发生转移时，
当事人签订契约时按交易价格的一定比例对
产权承受人征收的一次性税收。
契税带有规费性质，按政策的不同而有
所不同。这是契税不同于其他税收的主要特
点。
（ 1） 纳税人
在中华人民共和国境内转移土地、房
屋权属，承受的单位和个人
土地经济学课件
（ 2） 课税对象
发生产权转移变动的土地、房屋
（ 3） 税率
1997年国务院修改契税条例，在全国
实行浮动税率，契税税率范围为 3％～ 5％。
各地适用税率由省、自治区、直辖市人民
政府按照本地实际情况，在规定幅度内确
定，并报财政部和国家税务总局备案。
土地经济学课件
（ 4） 计税依据
? 国有土地使用权出让、土地使用权出售、
房屋买卖，为成交价格；
? 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关
参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价
格核定；
? 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的
土地使用权、房屋的价格的差额。
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（ 5） 纳税环节和纳税期限
? 契税的纳税环节是在纳税义务发生以后，
办理契证或房屋产权证之前。
? 承受人自转移合同签定之日起 10日内办理
纳税申报手续，并在征收机关核定的期限
内缴纳税款。
（ 6） 减税、免税
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（三）行为税类
1.耕地占用税
2.城市维护建设税
3.固定资产投资方向调节税
4.印花税
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1,耕地占用税,是对占用耕地建房或从事
其他非农建设的单位和个人征收的一种税。
（ 1） 纳税人
凡占用耕地建房或从事其他非农业建设
的单位和个人。
（ 2） 课税对象
占用耕地从事其他非农建设的行为。
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（ 3） 计税依据
耕地占用税以纳税人实际占用耕
地面积为计税依据，按照规定税率一
次性计算征收。
（ 4） 税率和适用税额
实行定额税率，具体分 4个档次
（以县为单位）：
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耕地占用税税率
人均耕地 （ 亩 ） 税额 （ 元 /m2 ） 四川省
<=1 2 ~ 10 4 ~10
1~2 1.6 ~ 8 3 ~8
2~3 1.3 ~ 6.5 1.5 ~6.5
>3 1 ~ 5
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(7)纳税环节和纳税期限
? 各级人民政府批准后，土管部门发放征
（占）用土地通知书和划拨用地之前，由
征收机关通知纳税人在规定时间内到指定
地点缴纳。
? 耕地占用税的纳税期限为 30天。
（ 5） 加成征税
（ 6） 减税、免税
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（四）流转税类
营业税 —— 转让土地使用权、销售不动产中
的营业税。
（ 1） 纳税对象,我国境内有偿销售不动产，
必须缴纳营业税。
（ 2）纳税人：销售不动产的单位和个人
（ 3）税率,5％
（ 4）计税依据：转让土地使用权或销售不
动产，采用预收款项的方式
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三、现行土地税制的改革与完善
（一）改革的方向与目标
? 改革的目标 ——“十分珍惜和合理利用
每一寸土地，切实保护耕地”
? 改革方向 ——要建立以土地收益分配为
核心的土地税制体系
土地经济学课件
（二）改革的模式设想
（三）改革的配套措施
? 土地税制改革必须与土地使用制度改革密
切联系起来
? 要同其他税种及税法相适应
? 要同国有企业改革相适应
? 必须与经济体制改革同步进行
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复习思考题
?1、何为土地税收？
?2、税收及土地税收的特性？
?3、税收制度的构成要素？
?4、税率分为哪三种，解释？
?5、中国现行的土地税收有哪几种？
