1
第 12章
年度决算及财务会计报告
2
课堂讨论
框架结构
思考练习知识传授
学习目标
第 12章 年度决算及财务会计报告
3
通过本章学习，了解金融企业会计决算的
内容；掌握年度决算报表的组成和编报要求；
掌握资产负债表、利润表、现金流量表的基本
格式及编制方法。
学习目标
4
12.1 年度决算
12.2 财务会计报告
12.3 资产负债表
12.4 利润表
12.5 现金流量表
框架结构
5
12,1 年度决算
12.1.1年度决算的意义
年度决算是指年度终了时, 在对会计账务进行核实
整理的基础上, 运用会计核算资料, 对会计年度内的业
务活动和财务活动进行数字总结和文字说明的一项综合
性工作, 是会计工作的重要组成部分 。 会计年度自公历 1
月 1 日起至 12月 31日止, 以 12月 31日为年度决算日 。
12.1.2年度决算前的准备工作
1,清理资金 。 对资金的清理主要包括以下四方面内容
1） 清理久悬款项
2） 清理贷款资金
3） 清理结算资金
4） 清理内部资金
6
2,清理各项实物资产
1） 对现钞, 铸币, 金银, 面额单证, 空白重要凭证,
收费凭证, 代保管有价证券等, 应根据有关账簿进行
盘点, 账面余额要与实际库存保持一致 。 若发现滥缺
,应按规定程序进行调整, 做到账实相符 。
2） 对房屋, 器具, 设备等固定资产, 应配合有关部门
根据相关账簿进行盘点, 发现问题及时处理 。 通过盘
点财产, 做到账实相符 。
3,清理账务
年度决算前, 要对所有的账, 簿, 卡, 据进行一次全
面检查和核对, 切实做到账账, 账款, 账据, 账实,
账表, 内外账务六相符 。
7
4,核实损益
年度决算前要对构成损益的各项收入, 费用成本等
账户进行全面复查, 重点应复查利息收支的计算, 包括
复查利率使用, 积数计算, 利息计算是否正确等 。
5.编制试算平衡表
在资金, 财产, 账务, 收支核实的基础上, 为保证
年度决算工作的顺利进行, 各金融企业应于每年 11月底
根据总账各科目累计发生额和借贷方余额编制试算平衡
表, 进行试算平衡 。
8
12.1.3年度决算日的主要工作
在我国, 每年 12月 31日, 无论是否节假日, 均为
金融企业的年度决算日 。
1,全面处理和核对账务
2,检查各项库存
3,计算外汇买卖损益
4,核实应交税款
5,结转本年损益
6,办理新旧账目的结转
9
12,2 财务会计报告
12.2.1财务会计报告的作用
1,财务会计报告可以为国家的宏观经济管理部门提供有
用信息, 促进社会资源的合理配置
2,财务会计报告是投资者进行投资决策的重要依据
3,通过分析财务会计报告有利于金融企业加强自身的管
理以及预测未来趋势
4,财务会计报告具有平衡账户, 检查与监督日常核算的
作用 。
10
12.2.2财务会计报告的组成
1,会计报表,是综合反映金融企业某一特定日期的资产,
负债, 所有者权益状况, 以及某一特定日期经营成果和现金
流量情况的书面文件 。 主要包括资产负债表, 利润表, 现金
流量表, 利润分配表等 。
2,会计报表附注, 是为了使报表使用者理解会计报表的
内容, 而对会计报表的编制基础, 编制依据, 编制原则和方
法及主要项目等所作的解释, 是对会计报表的补充说明 。
3,财务状况说明书 。 财务状况说明书是金融企业一定会
计期间内的经营, 资金周转和利润实现及分配等情况的综合
性说明, 是财务报告的重要组成部分 。
11
12.2.3财务会计报告的报送
月度财务会计报告应当与月度终了后 6天内对外提供；
季度财务会计报告应当于季度终了后 15天对外提供；
半年度财务会计报告应当于年度中期结束后 60天对外提供；
年度财务会计报告应当于年度终了后 4个月内对外提供 。
12.2.4财务会计报告的编制要求
1,数字真实
2,内容全面完整
3,编制口径一致
4,及时编报
12
12,3 资产负债表
资产负债表是反映金融企业在某一特定日期财务状况的报
表, 作为反映某一特定日期的务状况的报表, 资产负债表是
一张静态的报表 。
12.3.1资产负债表的格式
表的左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目
，直观体现了“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡公式。
其内容均按流动性大小排列，即左方依顺序为流动资产、长
期资产、固定资产、无形资产及其他资产。右方依顺序为流
动负债、长期负债、
12.3.2 资产负债表的编制方法
1.资产负债表, 年初数, 的填列方法
2.资产负债表内年末数的填列方法
13
12.4 利润表
利润表是反映金融企业在一定会计期间 （ 月份,
季度, 年度 ） 内经营成果的报表 。
利润表是根据, 收入－费用＝利润, 的会计等式
编制的 。 作为反映某一会计期间财务成果的报表, 它
是一张动态报表 。
可以了解企业利润 （ 或亏损 ） 的形成情况并据以
分析盈亏增减变化的原因, 进一步评价经营业绩, 考
核管理效能；了解企业依法纳税的情况；评价对企业
投资的价值回报, 判断企业的资本是否保全；预测企
业未来期的经营状况和盈利水平 。
14
12.4.1 金融企业利润的计算
1,营业利润, 是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收
益后的净额 。
2,利润总额, 是指营业利润减去营业税金及附加, 加上营业外收入
减去营业外支出后的金额 。
3,资产损失, 是指金融企业按规定提取 (或转回 )的贷款损失和其他
各项资产损失 。
4,扣除资产损失后利润总额, 是指利润总额减去 (或加上 )提取 (或转
回 )的资产损失后的金额 。
5,所得税, 是指金融企业应计入当期损益的所得税费用 。
6,净利润, 是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额 。
15
用公式表示：
营业利润＝营业收入－ （ 营业支出＋营业费用 ） ＋
投资净收益
利润总额＝营业利润－营业税金及附加＋营业外收
入－营业外支出
扣除资产损失后的利润总额＝利润总额－提取的资
产损失准备＋转回的资产损失
净利润＝扣除资产损失后的利润总额－所得税
16
12.4.2利润表的格式与内容
12.4.3利润表的编制方法
1．, 本月数, 的填列方法
2,利润表的, 本年累计数, 栏反映各项目自年初起至本期
末止的累计实际发生数 。
本表各项目的内容和具体填列方法如下：
1）, 营业收入, 项目, 反映金融企业经营业务各种收入的
总额 。 它根据利息收入, 金融企业往来收入, 手续费收入, 证
券发行差价收入, 证券销售差价收入, 投资收益, 汇兑收益,
其他业务收入, 租赁收益等项目汇总计算填列 。
2） 各具体的收入项目, 反映每一种具体的业务所取得的收
入, 它们分别按照对应的, 收入, 账户的本期发生额填列 。
17
3）, 营业支出, 项目, 反映金融企业主要业务发生的
实际营业支出总额 。 该项目是根据利息支出, 金融企业
往来支出, 手续费支出, 营业费用, 汇兑损失, 其他营
业支出等项目汇总计算填列 。
4） 各具体的营业支出项目, 反映每一种具体的业务活
动发生的实际支出数, 它们是分别按照对应的各种营业
支出账户的本期发生额填列 。
5）, 营业税金及附加, 项目, 反映金融企业应由经营
收入负担的各种税金及附加费, 包括营业税, 城市维护
建设税, 教育费附加 。 本项目应根据, 营业税金及附加
” 科目期末结转利润科目的数额填列 。
18
6）, 营业利润, 项目, 反映当期的经营利润, 发生经营亏损
也在本项目反映, 用, -”反映 。
7)“利润总额, 项目, 反映当期实现的全部利润 (或亏损 )总额 。
如为亏损, 用, -”反映 。 利润总额的计算公式为：
利润总额 =营业收入 —营业支出 —营业税金及附加 +营业外收
入 —营业外支出 +（ —） 以前年度损益调整
8）, 资产损失总额, 项目, 反映金融企业在本期计提的各种
资产减值准备总数 。 本项目根据各种资产减值准备账户的
贷方发生额分析填列 。
19
9）, 扣除资产损失后的利润总额, 项目, 反映金
融企业当期实现的扣除资产损失后的全部利润 （ 亏损
） 总额 。 本项目根据本表中的利润总额项目和计提的
资产减值准备项目的数字计算填列 。 如为亏损, 则以
,-”号在本项目内填列 。
10）, 所得税, 项目, 反映金融企业按规定从本期
损益中减去的所得税费用, 也就是本期的应纳所得税
额 。 本项目根据, 所得税账户的发生额分析填列 。
11)“净利润, 项目, 反映扣除资产损失后的利润总
额减去所得税后的余额 。
20
12.4.4 利润分配表 `
利润分配表是反映利润分配情况和年末未分
配利润的结余情况的会计报表, 它是利润表的附
表 。 表中的, 本年实际, 栏, 根据当年, 本年利
润, 及, 利润分配, 科目及其所属明细科目的记
录分析填列 。, 上年实际, 栏, 是根据上年度利
润分配表中的, 本年实际, 填列 。 如果上年利润
分配表与本年利润分配表的名称和内容不一致时,
应对上年度报表的项目名称和数字按本年度的规
定进行调整后填入 。
21
12,5 现金流量表
12.5.1现金及现金流量
1,现金
按照, 企业会计准则－现金流量表, 的规定, 现金是广义
的现金, 包括现金和现金等价物 。 在金融企业, 现金是指的库
存现金以及可以随时用于支付的存款 。 如银行存款, 存放中央
银行款项等；现金等价物是指持有期期限短, 流动性强, 易于
转换为已知金额现金, 价值变动风险很小的投资 。 对于金融企
业来说现金和现金等价物一般包括现金和银行存款, 存放境内
同业的活期和三个月内到期的款项, 存放中央银行的备付金 。
22
2,现金流量
现金流量, 是指金融企业一定时期的现金和现金等
价物的流入和流出 。
1） 现金流量分类
金融企业的现金有不同的收入和不同的支出用途 。
为了对频繁发生的现金流入和现金流出进行合理分类,
以便在此基础上对金融企业现金流量进行分析, 从而充
分发挥现金流量表的作用, 按照, 企业会计准则－现金
流量表, 的规定, 现金流量分为经营活动现金流量, 投
资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类 。
23
（ 1） 经营活动产生的现金流量 。 经营活动是指除金
融企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 。
（ 2） 投资活动产生的现金流量 。 投资活动是指金融
企业长期资产的构建和不包括现金等价物范围内的投
资及其处置活动 。
（ 3） 筹资活动产生的现金流量 。 筹资活动是指金融
企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 。
3,现金净流量与现金流量总额
现金净流量是指现金流入与现金流出的差额 。 现
金净流量可能是正数, 也可能是负数 。 如果是正数,
为净流入；如果是负数, 则为净流出 。 现金流量总额
是现金流入和现金流出的总金额 。
24
12.5.2现金流量表的格式
金融企业的现金流量表分为主表和补充资料两大部分。
12.5.3现金流量表的编制方法
1,直接法 。 就是通过现金收入和支出的主要类别反映
来自金融企业经营活动的现金流量, 一般是以利润表中的
营业收入为起算点, 调整与经营活动有关的项目的增减变
动, 然后计算出经营活动的现金流量 。
直接法的主要特点是对经营活动中的具体项目的现金
流入量进行详细的列报, 所以这种列报方式的优点就是直
观, 经营活动中通过各种途径取得的现金和因各种用途流
出的现金在按照直接法编制的现金流量表上一目了然, 便
于报告的使用者了解企业在经营活动中的现金进出情况,
有助于对企业的未来作出正确的估计 。
25
2,间接法是以本期净利润为起算点, 调整不涉及现
金的收入, 费用, 营业外收支以及有关项目的增减变动,
据此计算出经营活动的现金流量 。 间接法的基本原理是：
银行由于经营活动而产生的与经营损益有关的现金流量
与净利润有密切的联系, 其现金流入主要是营业收入现
金, 而现金流出主要是营业支出 (包括各种营业费用 )、
营业税金, 所得税等, 这与银行净利润的形成非常类似 。
,企业会计准则 ——现金流量表, 规定现金流量表的正
表编制要求采用直接法, 同时要求在附表中用间接法来
反映现金的变动 。
26
现金流量表中所说的, 现金, 与平时会计
核算中的, 现金, 是一回事吗？二者有何区别？
课堂讨论
27
什么是金融企业的年度决算？我国金融企业的
年度决算日是怎样规定的？
年度决算前的准备工作主要包括哪些内容？
金融企业的年度财务会计报告包括哪些内容？
财务会计报告的报送有何要求？ 又有哪些编制
要求？
思考练习
28
如 何编制金融企业资产负债表？
怎 样编制金融企业利润表？
如 何编制金融企业现金流量表？
第 12章
年度决算及财务会计报告
2
课堂讨论
框架结构
思考练习知识传授
学习目标
第 12章 年度决算及财务会计报告
3
通过本章学习，了解金融企业会计决算的
内容；掌握年度决算报表的组成和编报要求；
掌握资产负债表、利润表、现金流量表的基本
格式及编制方法。
学习目标
4
12.1 年度决算
12.2 财务会计报告
12.3 资产负债表
12.4 利润表
12.5 现金流量表
框架结构
5
12,1 年度决算
12.1.1年度决算的意义
年度决算是指年度终了时, 在对会计账务进行核实
整理的基础上, 运用会计核算资料, 对会计年度内的业
务活动和财务活动进行数字总结和文字说明的一项综合
性工作, 是会计工作的重要组成部分 。 会计年度自公历 1
月 1 日起至 12月 31日止, 以 12月 31日为年度决算日 。
12.1.2年度决算前的准备工作
1,清理资金 。 对资金的清理主要包括以下四方面内容
1） 清理久悬款项
2） 清理贷款资金
3） 清理结算资金
4） 清理内部资金
6
2,清理各项实物资产
1） 对现钞, 铸币, 金银, 面额单证, 空白重要凭证,
收费凭证, 代保管有价证券等, 应根据有关账簿进行
盘点, 账面余额要与实际库存保持一致 。 若发现滥缺
,应按规定程序进行调整, 做到账实相符 。
2） 对房屋, 器具, 设备等固定资产, 应配合有关部门
根据相关账簿进行盘点, 发现问题及时处理 。 通过盘
点财产, 做到账实相符 。
3,清理账务
年度决算前, 要对所有的账, 簿, 卡, 据进行一次全
面检查和核对, 切实做到账账, 账款, 账据, 账实,
账表, 内外账务六相符 。
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4,核实损益
年度决算前要对构成损益的各项收入, 费用成本等
账户进行全面复查, 重点应复查利息收支的计算, 包括
复查利率使用, 积数计算, 利息计算是否正确等 。
5.编制试算平衡表
在资金, 财产, 账务, 收支核实的基础上, 为保证
年度决算工作的顺利进行, 各金融企业应于每年 11月底
根据总账各科目累计发生额和借贷方余额编制试算平衡
表, 进行试算平衡 。
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12.1.3年度决算日的主要工作
在我国, 每年 12月 31日, 无论是否节假日, 均为
金融企业的年度决算日 。
1,全面处理和核对账务
2,检查各项库存
3,计算外汇买卖损益
4,核实应交税款
5,结转本年损益
6,办理新旧账目的结转
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12,2 财务会计报告
12.2.1财务会计报告的作用
1,财务会计报告可以为国家的宏观经济管理部门提供有
用信息, 促进社会资源的合理配置
2,财务会计报告是投资者进行投资决策的重要依据
3,通过分析财务会计报告有利于金融企业加强自身的管
理以及预测未来趋势
4,财务会计报告具有平衡账户, 检查与监督日常核算的
作用 。
10
12.2.2财务会计报告的组成
1,会计报表,是综合反映金融企业某一特定日期的资产,
负债, 所有者权益状况, 以及某一特定日期经营成果和现金
流量情况的书面文件 。 主要包括资产负债表, 利润表, 现金
流量表, 利润分配表等 。
2,会计报表附注, 是为了使报表使用者理解会计报表的
内容, 而对会计报表的编制基础, 编制依据, 编制原则和方
法及主要项目等所作的解释, 是对会计报表的补充说明 。
3,财务状况说明书 。 财务状况说明书是金融企业一定会
计期间内的经营, 资金周转和利润实现及分配等情况的综合
性说明, 是财务报告的重要组成部分 。
11
12.2.3财务会计报告的报送
月度财务会计报告应当与月度终了后 6天内对外提供；
季度财务会计报告应当于季度终了后 15天对外提供；
半年度财务会计报告应当于年度中期结束后 60天对外提供；
年度财务会计报告应当于年度终了后 4个月内对外提供 。
12.2.4财务会计报告的编制要求
1,数字真实
2,内容全面完整
3,编制口径一致
4,及时编报
12
12,3 资产负债表
资产负债表是反映金融企业在某一特定日期财务状况的报
表, 作为反映某一特定日期的务状况的报表, 资产负债表是
一张静态的报表 。
12.3.1资产负债表的格式
表的左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目
，直观体现了“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡公式。
其内容均按流动性大小排列，即左方依顺序为流动资产、长
期资产、固定资产、无形资产及其他资产。右方依顺序为流
动负债、长期负债、
12.3.2 资产负债表的编制方法
1.资产负债表, 年初数, 的填列方法
2.资产负债表内年末数的填列方法
13
12.4 利润表
利润表是反映金融企业在一定会计期间 （ 月份,
季度, 年度 ） 内经营成果的报表 。
利润表是根据, 收入－费用＝利润, 的会计等式
编制的 。 作为反映某一会计期间财务成果的报表, 它
是一张动态报表 。
可以了解企业利润 （ 或亏损 ） 的形成情况并据以
分析盈亏增减变化的原因, 进一步评价经营业绩, 考
核管理效能；了解企业依法纳税的情况；评价对企业
投资的价值回报, 判断企业的资本是否保全；预测企
业未来期的经营状况和盈利水平 。
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12.4.1 金融企业利润的计算
1,营业利润, 是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收
益后的净额 。
2,利润总额, 是指营业利润减去营业税金及附加, 加上营业外收入
减去营业外支出后的金额 。
3,资产损失, 是指金融企业按规定提取 (或转回 )的贷款损失和其他
各项资产损失 。
4,扣除资产损失后利润总额, 是指利润总额减去 (或加上 )提取 (或转
回 )的资产损失后的金额 。
5,所得税, 是指金融企业应计入当期损益的所得税费用 。
6,净利润, 是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额 。
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用公式表示：
营业利润＝营业收入－ （ 营业支出＋营业费用 ） ＋
投资净收益
利润总额＝营业利润－营业税金及附加＋营业外收
入－营业外支出
扣除资产损失后的利润总额＝利润总额－提取的资
产损失准备＋转回的资产损失
净利润＝扣除资产损失后的利润总额－所得税
16
12.4.2利润表的格式与内容
12.4.3利润表的编制方法
1．, 本月数, 的填列方法
2,利润表的, 本年累计数, 栏反映各项目自年初起至本期
末止的累计实际发生数 。
本表各项目的内容和具体填列方法如下：
1）, 营业收入, 项目, 反映金融企业经营业务各种收入的
总额 。 它根据利息收入, 金融企业往来收入, 手续费收入, 证
券发行差价收入, 证券销售差价收入, 投资收益, 汇兑收益,
其他业务收入, 租赁收益等项目汇总计算填列 。
2） 各具体的收入项目, 反映每一种具体的业务所取得的收
入, 它们分别按照对应的, 收入, 账户的本期发生额填列 。
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3）, 营业支出, 项目, 反映金融企业主要业务发生的
实际营业支出总额 。 该项目是根据利息支出, 金融企业
往来支出, 手续费支出, 营业费用, 汇兑损失, 其他营
业支出等项目汇总计算填列 。
4） 各具体的营业支出项目, 反映每一种具体的业务活
动发生的实际支出数, 它们是分别按照对应的各种营业
支出账户的本期发生额填列 。
5）, 营业税金及附加, 项目, 反映金融企业应由经营
收入负担的各种税金及附加费, 包括营业税, 城市维护
建设税, 教育费附加 。 本项目应根据, 营业税金及附加
” 科目期末结转利润科目的数额填列 。
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6）, 营业利润, 项目, 反映当期的经营利润, 发生经营亏损
也在本项目反映, 用, -”反映 。
7)“利润总额, 项目, 反映当期实现的全部利润 (或亏损 )总额 。
如为亏损, 用, -”反映 。 利润总额的计算公式为：
利润总额 =营业收入 —营业支出 —营业税金及附加 +营业外收
入 —营业外支出 +（ —） 以前年度损益调整
8）, 资产损失总额, 项目, 反映金融企业在本期计提的各种
资产减值准备总数 。 本项目根据各种资产减值准备账户的
贷方发生额分析填列 。
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9）, 扣除资产损失后的利润总额, 项目, 反映金
融企业当期实现的扣除资产损失后的全部利润 （ 亏损
） 总额 。 本项目根据本表中的利润总额项目和计提的
资产减值准备项目的数字计算填列 。 如为亏损, 则以
,-”号在本项目内填列 。
10）, 所得税, 项目, 反映金融企业按规定从本期
损益中减去的所得税费用, 也就是本期的应纳所得税
额 。 本项目根据, 所得税账户的发生额分析填列 。
11)“净利润, 项目, 反映扣除资产损失后的利润总
额减去所得税后的余额 。
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12.4.4 利润分配表 `
利润分配表是反映利润分配情况和年末未分
配利润的结余情况的会计报表, 它是利润表的附
表 。 表中的, 本年实际, 栏, 根据当年, 本年利
润, 及, 利润分配, 科目及其所属明细科目的记
录分析填列 。, 上年实际, 栏, 是根据上年度利
润分配表中的, 本年实际, 填列 。 如果上年利润
分配表与本年利润分配表的名称和内容不一致时,
应对上年度报表的项目名称和数字按本年度的规
定进行调整后填入 。
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12,5 现金流量表
12.5.1现金及现金流量
1,现金
按照, 企业会计准则－现金流量表, 的规定, 现金是广义
的现金, 包括现金和现金等价物 。 在金融企业, 现金是指的库
存现金以及可以随时用于支付的存款 。 如银行存款, 存放中央
银行款项等；现金等价物是指持有期期限短, 流动性强, 易于
转换为已知金额现金, 价值变动风险很小的投资 。 对于金融企
业来说现金和现金等价物一般包括现金和银行存款, 存放境内
同业的活期和三个月内到期的款项, 存放中央银行的备付金 。
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2,现金流量
现金流量, 是指金融企业一定时期的现金和现金等
价物的流入和流出 。
1） 现金流量分类
金融企业的现金有不同的收入和不同的支出用途 。
为了对频繁发生的现金流入和现金流出进行合理分类,
以便在此基础上对金融企业现金流量进行分析, 从而充
分发挥现金流量表的作用, 按照, 企业会计准则－现金
流量表, 的规定, 现金流量分为经营活动现金流量, 投
资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类 。
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（ 1） 经营活动产生的现金流量 。 经营活动是指除金
融企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 。
（ 2） 投资活动产生的现金流量 。 投资活动是指金融
企业长期资产的构建和不包括现金等价物范围内的投
资及其处置活动 。
（ 3） 筹资活动产生的现金流量 。 筹资活动是指金融
企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 。
3,现金净流量与现金流量总额
现金净流量是指现金流入与现金流出的差额 。 现
金净流量可能是正数, 也可能是负数 。 如果是正数,
为净流入；如果是负数, 则为净流出 。 现金流量总额
是现金流入和现金流出的总金额 。
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12.5.2现金流量表的格式
金融企业的现金流量表分为主表和补充资料两大部分。
12.5.3现金流量表的编制方法
1,直接法 。 就是通过现金收入和支出的主要类别反映
来自金融企业经营活动的现金流量, 一般是以利润表中的
营业收入为起算点, 调整与经营活动有关的项目的增减变
动, 然后计算出经营活动的现金流量 。
直接法的主要特点是对经营活动中的具体项目的现金
流入量进行详细的列报, 所以这种列报方式的优点就是直
观, 经营活动中通过各种途径取得的现金和因各种用途流
出的现金在按照直接法编制的现金流量表上一目了然, 便
于报告的使用者了解企业在经营活动中的现金进出情况,
有助于对企业的未来作出正确的估计 。
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2,间接法是以本期净利润为起算点, 调整不涉及现
金的收入, 费用, 营业外收支以及有关项目的增减变动,
据此计算出经营活动的现金流量 。 间接法的基本原理是：
银行由于经营活动而产生的与经营损益有关的现金流量
与净利润有密切的联系, 其现金流入主要是营业收入现
金, 而现金流出主要是营业支出 (包括各种营业费用 )、
营业税金, 所得税等, 这与银行净利润的形成非常类似 。
,企业会计准则 ——现金流量表, 规定现金流量表的正
表编制要求采用直接法, 同时要求在附表中用间接法来
反映现金的变动 。
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现金流量表中所说的, 现金, 与平时会计
核算中的, 现金, 是一回事吗？二者有何区别？
课堂讨论
27
什么是金融企业的年度决算？我国金融企业的
年度决算日是怎样规定的？
年度决算前的准备工作主要包括哪些内容？
金融企业的年度财务会计报告包括哪些内容？
财务会计报告的报送有何要求？ 又有哪些编制
要求？
思考练习
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如 何编制金融企业资产负债表？
怎 样编制金融企业利润表？
如 何编制金融企业现金流量表？
