1
金融企业会计
2
教 材 特 色
?教材根据, 高等学校教学质量和教学改革工程, 的要
求, 紧紧围绕高职高专专业培养岗位第一线所需要的
能够直接上岗的专门人才的目标, 体现了, 以全面素
质为基础, 以能力为本位, 以就业为导向, 的思想 。
? 教材以新法律、法规、制度为依据，在教材内容处
理上，遵循适度、新颖、强化基础、突出应用的原则，
避免介绍过时的金融企业会计核算方法。
3
?在教材体系编排上, 突出教学目标要求, 力求先易后
难, 循序渐进, 理论与实践相结合 。
?教材注重模拟金融企业真实环境, 重视运用图, 表,
例说明问题, 采用的数据资料, 凭证, 账簿均源于实
际, 具有较强仿真性 。
?各章节配有一定数量的 PPT电子教案、推荐阅读资料
及网站、复习思考题、案例分析及期末模拟测试题三
套，以便组织教学和课后演练。
4
第 1章 总 论
5
课堂讨论
框架结构
思考练习知识传授
学习目标
第 1章 总论
6
通过本章的学习，掌握金融企业
会计的概念、对象、特点及承担的任
务与发挥的作用，了解金融企业会计
的工作组织。
学习目标
7
1.1金融企业会计的对象和特点
1.2 金融企业会计的作用与任务
1.3 金融会计的工作组织
框架结构
8
1,1 金融企业会计的对象和特点
1.1.1金融企业会计的概念
金融企业是经营货币, 信用业务的特殊机
构, 是国民经济的综合部门和宏观调控部门,
它在市场经济中充当重要的中介人 。
在我国, 金融企业是以商业银行为主体的,
包括信用社 （ 或合作银行 ）, 保险公司, 证券
公司, 信托投资公司, 期货公司, 基金管理公
司在内的多种组织形式的行业群体 。
9
1.1.2金融企业会计的对象
会计对象是指会计进行反映和控制的内容,
金融企业会计的对象是由金融企业业务活动决
定的, 实质上就是金融企业业务活动背后的资
金运动 。
10
1.1.3 金融企业会计的特点
反映情况具有综合性和全面性
业务活动和会计核算的统一性
监督和服务的双重性
会计数据资料提供的及时性
11
1.2 金融企业会计的作用与任务
1.2.1 金融企业会计的作用
通过会计核算，实现各项金融业务活动
通过会计核算，对金融企业自身的业务活动
及社会经济活动进行有效监督和控制
通过会计核算，为金融决策有效提供信息
参与经营管理，提高经济效益
保护投资者等各方关系人的权益
12
1.2.2 金融企业会计的任务
正确组织会计核算
做好服务和监督工作
加强经济核算，提高经济效益
开展会计检查、辅导与会计分析
13
1.3 金 融会计的工作组织
1.3.1 会计机构的设置
金融会计部门是金融企业内部领导、组织
和直接从事会计工作的职能部门，是金融企业
职能机构体系中的重要组成部分。为了使会计
的职能得到更好的发挥，划清会计工作与其他
各项业务工作的分工界限，加强金融会计工作
的领导，保证会计工作的正常进行，必须在金
融企业内部设置健全的会计机构。
14
以商业银行为例
总行 设会计司（部）
省、市、自治区分行 设会计（结算）和计财处 地
（市）二级分行 设会计科（处）
县支行 设会计股（科）
中国人民银行总行会计司管理全国金融企业
的会计工作。
15
金融企业系统内各级单位的会计机构可分为独
立会计核算单位和附属会计核算单位两种。
独立会计核算单位,单独编制会计报表和办理
年度决算的；
附属会计核算单位,业务收支由主管部门采用
并账或并表方式汇总反映的。
县级、城市区级在内以上的金融企业机构，
为独立会计核算单位；县级、城市区级以下的金
融企业机构为附属会计核算单位。具体的划分，
由各家金融企业总行根据行属机构的不同情况自
行确定。
16
1.3.2 金融企业会计制度
金融企业会计制度是金融企业进行会计核
算的原则、程序和方法的总称。
财政部于 2001年 11月 27日正式发布了, 金
融企业会计制度, 。
,金融企业会计制度, 适用于在中华人民
共和国境内依法成立的各类金融企业，包括银
行 (含信用社，下同 )、保险公司、证券公司、
信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租
赁公司、财务公司等。也就是说,,金融企业
会计制度, 适用于在我国境内设立的各类金融
企业，而不论其性质或业务类型。
17
?, 金融企业会计制度, 是金融企业进行会
计核算的原则、程序和方法的总称。它主要规
范金融企业会计确认和计量方面的内容。
? 包括 15章内容，分别为：总则、资产、负
债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及
利润分配、外币业务、会计调整、或有事项、
关联方关系及其交易、财务会计报告、证券投
资基金、信托业务、附则。
18
1.3.3 会计人员
会计人员包括：
会计主管人员, 复核人员, 记账员, 出纳
员, 稽核, 检查, 辅导人员和其他从事账务工
作的人员 。 在业务部门中担任账务工作的记账
员和复核员, 也属于会计人员, 在账务上受会
计主管人员的领导 。
19
会计人员的权限是：
1） 有权要求开户单位及金融企业其他业务部门,
认真执行财经纪律和金融企业有关规章制度, 办法 。
如有违反, 会计人员有权制止纠正 。 有权对本行各
职能部门在资金使用, 财产管理, 财务收支方面实
行会计监督 。
2） 会计人员对违法的收支, 制止或纠正无效的,
应向单位的领导人提出书面意见, 要求处理 。 单位
领导人应当自接到书面意见之日起十天内做出书面
决定 。
20
3） 发现违反国家政策, 财经纪律, 弄虚作假等
违法乱纪行为, 会计人员有权拒绝执行, 并向
本行行长或上级行报告 。
4） 有权越级反映情况 。 会计人员在行使职权过
程中, 对违反国家政策, 财经纪律和会计制度
事项, 同本行行长 （ 主任 ） 意见不一致时, 行
长 （ 主任 ） 坚持办理的, 会计人员可以执行,
但必须向上级行提出书面报告, 请求处理 。 如
果有人对会计人员在行使职权过程中进行刁难
或打击报复, 上级行要严肃处理 。
21
? 1．据平时观察，以商业银行为例讨论金融企
业在国民经济中的地位和作用。
? 2．某日，龙天公司存入银行现金 1 000元。
对企业会计和银行会计来说，影响一样吗?
课堂讨论
22
1,如何理解金融企业会计的概念？
2,什么是金融企业会计的对象？包括那些内
容？
3．简述金融企业会计的特点？
4．试述会计人员的职责和权限。
思考练习
金融企业会计
2
教 材 特 色
?教材根据, 高等学校教学质量和教学改革工程, 的要
求, 紧紧围绕高职高专专业培养岗位第一线所需要的
能够直接上岗的专门人才的目标, 体现了, 以全面素
质为基础, 以能力为本位, 以就业为导向, 的思想 。
? 教材以新法律、法规、制度为依据，在教材内容处
理上，遵循适度、新颖、强化基础、突出应用的原则，
避免介绍过时的金融企业会计核算方法。
3
?在教材体系编排上, 突出教学目标要求, 力求先易后
难, 循序渐进, 理论与实践相结合 。
?教材注重模拟金融企业真实环境, 重视运用图, 表,
例说明问题, 采用的数据资料, 凭证, 账簿均源于实
际, 具有较强仿真性 。
?各章节配有一定数量的 PPT电子教案、推荐阅读资料
及网站、复习思考题、案例分析及期末模拟测试题三
套，以便组织教学和课后演练。
4
第 1章 总 论
5
课堂讨论
框架结构
思考练习知识传授
学习目标
第 1章 总论
6
通过本章的学习，掌握金融企业
会计的概念、对象、特点及承担的任
务与发挥的作用，了解金融企业会计
的工作组织。
学习目标
7
1.1金融企业会计的对象和特点
1.2 金融企业会计的作用与任务
1.3 金融会计的工作组织
框架结构
8
1,1 金融企业会计的对象和特点
1.1.1金融企业会计的概念
金融企业是经营货币, 信用业务的特殊机
构, 是国民经济的综合部门和宏观调控部门,
它在市场经济中充当重要的中介人 。
在我国, 金融企业是以商业银行为主体的,
包括信用社 （ 或合作银行 ）, 保险公司, 证券
公司, 信托投资公司, 期货公司, 基金管理公
司在内的多种组织形式的行业群体 。
9
1.1.2金融企业会计的对象
会计对象是指会计进行反映和控制的内容,
金融企业会计的对象是由金融企业业务活动决
定的, 实质上就是金融企业业务活动背后的资
金运动 。
10
1.1.3 金融企业会计的特点
反映情况具有综合性和全面性
业务活动和会计核算的统一性
监督和服务的双重性
会计数据资料提供的及时性
11
1.2 金融企业会计的作用与任务
1.2.1 金融企业会计的作用
通过会计核算，实现各项金融业务活动
通过会计核算，对金融企业自身的业务活动
及社会经济活动进行有效监督和控制
通过会计核算，为金融决策有效提供信息
参与经营管理，提高经济效益
保护投资者等各方关系人的权益
12
1.2.2 金融企业会计的任务
正确组织会计核算
做好服务和监督工作
加强经济核算，提高经济效益
开展会计检查、辅导与会计分析
13
1.3 金 融会计的工作组织
1.3.1 会计机构的设置
金融会计部门是金融企业内部领导、组织
和直接从事会计工作的职能部门，是金融企业
职能机构体系中的重要组成部分。为了使会计
的职能得到更好的发挥，划清会计工作与其他
各项业务工作的分工界限，加强金融会计工作
的领导，保证会计工作的正常进行，必须在金
融企业内部设置健全的会计机构。
14
以商业银行为例
总行 设会计司（部）
省、市、自治区分行 设会计（结算）和计财处 地
（市）二级分行 设会计科（处）
县支行 设会计股（科）
中国人民银行总行会计司管理全国金融企业
的会计工作。
15
金融企业系统内各级单位的会计机构可分为独
立会计核算单位和附属会计核算单位两种。
独立会计核算单位,单独编制会计报表和办理
年度决算的；
附属会计核算单位,业务收支由主管部门采用
并账或并表方式汇总反映的。
县级、城市区级在内以上的金融企业机构，
为独立会计核算单位；县级、城市区级以下的金
融企业机构为附属会计核算单位。具体的划分，
由各家金融企业总行根据行属机构的不同情况自
行确定。
16
1.3.2 金融企业会计制度
金融企业会计制度是金融企业进行会计核
算的原则、程序和方法的总称。
财政部于 2001年 11月 27日正式发布了, 金
融企业会计制度, 。
,金融企业会计制度, 适用于在中华人民
共和国境内依法成立的各类金融企业，包括银
行 (含信用社，下同 )、保险公司、证券公司、
信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租
赁公司、财务公司等。也就是说,,金融企业
会计制度, 适用于在我国境内设立的各类金融
企业，而不论其性质或业务类型。
17
?, 金融企业会计制度, 是金融企业进行会
计核算的原则、程序和方法的总称。它主要规
范金融企业会计确认和计量方面的内容。
? 包括 15章内容，分别为：总则、资产、负
债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及
利润分配、外币业务、会计调整、或有事项、
关联方关系及其交易、财务会计报告、证券投
资基金、信托业务、附则。
18
1.3.3 会计人员
会计人员包括：
会计主管人员, 复核人员, 记账员, 出纳
员, 稽核, 检查, 辅导人员和其他从事账务工
作的人员 。 在业务部门中担任账务工作的记账
员和复核员, 也属于会计人员, 在账务上受会
计主管人员的领导 。
19
会计人员的权限是：
1） 有权要求开户单位及金融企业其他业务部门,
认真执行财经纪律和金融企业有关规章制度, 办法 。
如有违反, 会计人员有权制止纠正 。 有权对本行各
职能部门在资金使用, 财产管理, 财务收支方面实
行会计监督 。
2） 会计人员对违法的收支, 制止或纠正无效的,
应向单位的领导人提出书面意见, 要求处理 。 单位
领导人应当自接到书面意见之日起十天内做出书面
决定 。
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3） 发现违反国家政策, 财经纪律, 弄虚作假等
违法乱纪行为, 会计人员有权拒绝执行, 并向
本行行长或上级行报告 。
4） 有权越级反映情况 。 会计人员在行使职权过
程中, 对违反国家政策, 财经纪律和会计制度
事项, 同本行行长 （ 主任 ） 意见不一致时, 行
长 （ 主任 ） 坚持办理的, 会计人员可以执行,
但必须向上级行提出书面报告, 请求处理 。 如
果有人对会计人员在行使职权过程中进行刁难
或打击报复, 上级行要严肃处理 。
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? 1．据平时观察，以商业银行为例讨论金融企
业在国民经济中的地位和作用。
? 2．某日，龙天公司存入银行现金 1 000元。
对企业会计和银行会计来说，影响一样吗?
课堂讨论
22
1,如何理解金融企业会计的概念？
2,什么是金融企业会计的对象？包括那些内
容？
3．简述金融企业会计的特点？
4．试述会计人员的职责和权限。
思考练习
