1
第 8章
现金出纳
与金银业务的核算
2
案例分析
框架结构
思考练习知识传授
学习目标
第 8章 现金出纳与金银业务的核算
3
通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务
和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现
金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一般
常识和手续；
学习目标
4
框架结构
8.1 现金出纳工作的概述
8.2 现金出纳业务的核算
8.3 库房管理和现金运送的核算
5
8,1,1现金出纳工作的概念
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货, 即货
币 。 货币产生以后, 银行也就产生了, 最初的银行业
实际上就是货币收付, 保管, 兑换的经营站 。 所以就
有没有货币 （ 现金 ） 的收入和付出, 没有现金出纳,
就没有银行之说 。
出纳, 就是支出和纳入的意思 。 商业银行出纳工
作就是办理本行的现金结算, 备用金领取与缴存, 现
金保管与运送, 代理金银收兑保管与交售, 外币兑换
与保管等项工作的总称 。
8,1 现金出纳工作的概述
6
8,2 现金出纳业务的核算
8,2,1现金收入的核算
商业银行的客户向银行缴存现金时, 应天之一是两联的现
金缴款单, 连同现金交银行出纳部门 。
现金收入的会计分录为：
借：现金
贷：活期存款
7
8,2,1现金付出的核算
客户在提取现金时，应填写本行的现金支票，或其它先进
付款凭证，到银行会计专柜办理取款手续。
借：活期存款 ---X单位存款户
贷：现金
8
8,2,4出纳长款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额 。
发生出纳长款应及时查明, 退还原主 。 如当日未能查明原
因, 无法退还的, 营业终了前, 错款人应填列, 出纳错款列账
报告单,, 经出纳负责人审核签章, 主管人员审批签字后, 按
暂收款项列账处理, 记入, 其他应付款, 账户, 填制借贷方传
票各一联办理转账, 同时登记, 现金错款登记簿, 。 俟查明原
因后, 再区别情况, 作出不同处理 。
9
某行顺至支行出纳收款发生现金长款 100元 。
（ 1） 长款 100元原因待查, 会计分录为：
借：现金 100
贷：其他应付款
－待处理出纳长款户 100
例题
10
（ 2） 今查明长款 100元系安埠商厦缴款时多交, 以现金予以
退还, 作分录如下：
借：其他应付款－待处理出纳长款户 100
贷：现金 100
确实无法查清的长款, 经批准后可将其转入, 营业外收入,
账户 。 会计分录为：
借：其他应付款－待处理出纳长款户
贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户
例题
11
3,出纳短款的核算
出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额 。 发
生出纳短款应及时查找收回 。 当日未能查明原因, 无法收回
的, 营业终了前, 错款人应填列, 出纳错款列账报告单,,
经出纳负责人审核签章, 主管人员审批签字后, 按暂付款项
列账处理, 记入, 其他应收款, 账户, 填制借贷方传票各一
联办理转账, 同时登记, 现金错款登记簿, 。 俟查明原因后,
再区别情况, 作出不同处理 。
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某行顺至支行出纳付款发生现金短款 50元
（ 1） 短款 50元, 原因待查, 会计分录为：
借：其他应收款－待处理出纳短款户 50
贷：现金 50
（ 2） 今查明短款 50元系润丰工厂提取现金时多付, 已从对方
收回, 作分录如下：
借：现金 50
贷：其他应收款－待处理出纳短款户 50
例题
13
如短款经认真查找, 确实无法找回时, 若属于技术性短款
或一般责任事故的, 报经批准后可将其转入, 营业外支出, 账
户, 作为银行的损失；若属于有章不循, 玩忽职守的, 应追究
其责任, 给予适当的纪律处分；如属监守自盗, 侵吞长款的,
应按贪污论处, 并追回全部赃款 。
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
14
8,3 库房管理和现金运送的核算
8,3,1现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡,就
需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。
1）运出行的核算。
借：支行辖内往来
贷：现金
（ 2） 运入行的核算 。
借：现金
贷：支行辖内往来
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1.什么是现金？ 试述现金出纳工作的原则 。
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货, 即货币 。
银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成, 必须顺利
建立和健全现金出纳工作的内部控制制度, 做到手续严
密, 责任分明, 及时准确 。 现金出纳工作的内部控制制
度应遵循下列四项原则 。
1)钱账分管, 当日核对账款 。 实行管钱的不管账, 管账
的不管钱, 做到钱账分管, 责任分明, 便于相互核对和
相互监督, 确保账款相符, 每日营业终了要核对清账款 。
复习思考题
16
2)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。这样可以
互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到内控严密，职
责分明，如果发生意外情况，也便于互相协商和分工处理。
3)现金收、付，换人复核。实行收款换人复点，付款
换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线
以内，自行复点和复核，做到当面点准、一笔一清，一户
一清。这样可以避免发生差错而影响银行的信誉和造成财
产损失。
4)离岗必须交接和查库。实行在款项交接或出纳人员调
换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管理在双人管
库、双人守库的基础上，还必须定期和不定期进行查库。
这样可以确保账款相符。
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2.现金收款和现金付款的处理手续如何？
现金收款的处理手续：
1） 收款员受理客户交存的现金和现金存款单后：
（ 1） 审查存款单 。 存款单必须要素齐全, 填写正确清楚, 大小
写金额, 凭证上下联金额及券别明细合计金额一致, 无涂改 。
（ 2） 初点 。 按款项券别顺序点收, 先点捆, 卡把过大数, 后点
尾数, 核对总数 。 与存款单金额及券别明细核对相符 。
（ 3） 清点细数 。 按券别依次逐张清点细数并挑残 。 款未点清前
不准与其他款项调换 。
（ 4） 登记盖章 。 初点细数无误后, 凭证编号并按序登记现金收
入日记簿, 在存款单上加盖名章, 将交款单及现金一并交复核员 。
（ 5） 收款员在收到复核员复核准确并有签章的存款回单后, 将
回单联退客户 。
18
2） 收款复核员收到收款员传递来的现金及现金存款单后作如下
处理：
(1) 复审存款单 。 同收款员要求一致 。
(2) 复核现金总数 。 核对大数, 清点尾数 。 加计现金总数与存
款单金额核对无误 。
(3) 复点细数 。 先清点尾数, 再逐张清点成把现金细数, 无误
后, 在现金存款单上加盖名章和现金收讫章 。
（ 4） 现金入箱 。 将收入现金按券别归位入箱 。 做到一笔一清 。
（ 5） 存款回单退收款员转交款人, 收入凭证由复核员保管 。 将
收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核对一致后, 填制现金收入
结数表 。 收入凭证, 收入结数表交会计签收记账 （ 缴款单位明细账
） 。
其分录如下：
借：现金
贷：活期存款－ XX单位存款户
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现金出的处理手续：
会计人员收到取款单位交来的现金支票作为取款凭证时, 应审查
其日期, 户名, 账号, 大小写金额, 用途, 取款人背书是否齐全,
大小写金额是否相符等 。 经审核无误后, 将对号单 （ 或牌 ） 交给取
款人, 据以向出纳部门领取现金 。 之后会计将留下的现金支票或其
他取款凭证代替现金付出传票入账 。
其分录如下：
借：活期存款－ XX单位存款户
贷：现金
出纳柜接到会计柜复核员复核无误后转交来的现金支票或其他取
款凭证转交
20
1） 付款员作如下处理：
（ 1） 审查凭证 。 付款员 （ 也称配款员 ） 收到会计专柜传递来的
已记账的付款凭证, 先审查凭证诸要素是否填写齐全, 正确, 清楚
,是否经会计 （ 记账员, 复核员 ） 签章, 支票期限是否有效, 取款
人背书是否与取款单位 （ 或个人 ） 相符；大额取现是否经领导审批
,用途是否符合有关规定 。
（ 2） 登记盖章 。 在付款凭证上加盖现金付讫章和名章, 编顺序
号, 逐笔登记现金付出日记簿 。
（ 3） 按付款凭证配款 。 拆捆前卡把, 看券别, 复点 。 按凭证大
小写金额由大到小逐位配款 。 配零头现金要拆把, 不得抽张, 并逐
张手工清点 。 款项配妥后将现金连同凭证交复核员 。
（ 4） 未经本人点过的成把, 成捆款项, 未付完不得将封签腰条
丢掉, 营业终了入库, 应重新清点换腰条并签章 。
21
2） 付款复核员收到付款员配妥后的现金和凭证作如下处理：
（ 1） 复审凭证 。 同付款员要求一致 。
（ 2） 复核现金与登记票面 。 拆捆, 卡把, 零头现金逐张手工复
点, 同时按实有现金登记券别明细 。 然后按券别明细登记表加计总
数与凭证大小写金额核对, 准确无误后加盖名章 。 如发现配款有错
,应将款项和凭证全部退还配款员重新办理 。 不得采用多退少补的
办法或调换款项 。
（ 3） 付款 。 呼叫取款号码, 问清取款金额, 收回对号单 （ 或牌
） 并进行核对, 核对无误后付款 。 交代清楚, 并要求当面点清 。 待
客户收妥后, 付款凭证专夹保管 。 填制现金付出结数表, 与付款凭
证一并交会计签收 。
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3.如何进行现金日结？ 其长短款应如何处理？
营业终了后现金收付作汇总的处理：
1)收款结账操作程序：
营业终了, 收款员应将当日所收的现金按币种分别予以汇总, 并
将汇总金额与, 现金收入日记簿, 的合计数和会计部门, 现金, 账
户的借方发生额进行核对, 账款相符后, 复核员整理当日收入的现
金, 分券别, 按捆数金额填制, 现金入库单, 。 登记, 款项交接登
记簿,, 将现金交管库员核对入账 。
2)付款结账操作程序：
营业终了, 付款员应将当日领取的备付现金的数额, 减去备付剩
余现金的数额, 计算出当日实际付出现金的数额, 与, 现金付出日
记簿, 的合计数和会计部门, 现金, 账户的贷方发生额进行核对,
账款相符后, 配款员将剩余现金成捆, 成把票币及零头尾数填写,
现金入库单, 。 登记, 款项交接登记簿,, 将备付剩余现金交管库
员核对入账 。
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实行出纳柜员制的银行, 营业终了, 由电脑作出日终, 打印当天
的现金收入 （ 或付出 ） 发生额和库存数, 双人清点库存现金并与会
计核对相符, 相互签章 。 将款项全部入库保管 。
3)管库结账操作程序：
管库员收到收款员交来的收款现金和付款员交来的备付剩余现金
,与现金收付日记簿及现金入库单核对相符后, 将现金入库保管,
同时登记, 现金库存簿, 。 现金库存簿将上一日的库存, 加减本日
收付现金的数额, 结出本日库存, 并同库房的实存现金核对相符,
同时还应与会计部门当日, 现金, 账户的余额核对相符 。
出纳长款的处理,
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额 。 发生出纳长
款应及时查明, 退还原主 。 如当日未能查明原因, 无法退还的, 营
业终了前, 错款人应填列, 出纳错款列账报告单,, 经出纳负责人
审
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核签章, 主管人员审批签字后, 按暂收款项列账处理, 记入
,其他应付款, 账户, 填制借贷方传票各一联办理转账, 同时登记
,现金错款登记簿, 。 俟查明原因后, 再区别情况, 作出不同处理 。
1） 出纳收款发生现金长款原因待查时其会计分录为：
借：现金
贷：其他应付款－待处理出纳长款户
2） 当查明长款为某单位缴款时多交, 应以现金予以退还, 其分
录为：
借：其他应付款－待处理出纳长款户
贷：现金
3） 确实无法查清的长款, 经批准后可将其转入, 营业外收入,
账户, 其会计分录为：
借：其他应付款－待处理出纳长款户
贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户
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出纳短款的处理,
出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额 。 发生出
纳短款应及时查找收回 。 当日未能查明原因, 无法收回的, 营业终
了前, 错款人应填列, 出纳错款列账报告单,, 经出纳负责人审核
签章, 主管人员审批签字后, 按暂付款项列账处理, 记入, 其他应
收款, 账户, 填制借贷方传票各一联办理转账, 同时登记, 现金错
款登记簿, 。 俟查明原因后, 再区别情况, 作出不同处理 。
1） 出纳付款发生现金短款原因待查时, 其会计分录为：
借：其他应收款－待处理出纳短款户
贷：现金
2） 当查明短款为某单位提取现金时多付, 并已从对方收回时,
其分录为：
借：现金
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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3） 如短款经认真查找, 确实无法找回时, 若属于技术性短款或
一般责任事故的, 报经批准后可将其转入, 营业外支出, 账户, 作
为银行的损失；若属于有章不循, 玩忽职守的, 应追究其责任, 给
予适当的纪律处分；如属监守自盗, 侵吞长款的, 应按贪污论处,
并追回全部赃款 。
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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有章不循处处违规 金库巨款不翼而飞
―― 河北省某商业银行县支行一营业所盗窃案
2002年 2月 22日河北省某商业银行县支行一营业所发生一起
金库库款被盗案件, 被盗资金 20万元 。
2002年 2月 23日 8时左右, 该营业所出纳员王玉上班后发现
存放现金的保险柜门虚掩着, 保险柜上的把手掉在地上, 王打
开保险柜, 发现没有整把现金 。 王玉叫来已到营业所的会计马
兰, 二人一同进入库房查看, 保险柜里确实没有整把现金 。 只
有零星残币 。 便用电话向内勤主任范军和营业所主任江滨作了
报告, 同时打电话询问了 22日下班时进库房存放现金的另一管
库员王福 。 经王福证实, 22日营业终了, 它将 20万元现金放入
库房的保险柜里, 锁好保险柜和金库门后, 将保险柜的钥匙和
金库门的钥匙放入营业室的小保险柜里, 然后回了家 。
案例分析
28
营业所主任江滨和内勤主任范军接到王玉的电
话后, 迅速赶到营业所, 再次进入库房查看了保险
柜, 发现保险柜确实是空的, 确认 22日下班后存放
在库房保险柜里的 20万元现金已被盗走 。 营业所立
即电话行县支行报告, 县支行接到报告后, 派人当
面向县公安局报案, 同时电话报告上级行 。 经公安
机关看查现场和初步调查, 2月 22日夜间值班的两名
守库员均未到岗值班守库, 营业所所有的门锁完好
无损, 无任何撬压痕迹, 证明不法分子是用钥匙开
门进入金库盗走库款的 。
29
后经调查有以下几种违规行为：
1,案发当晚, 守库员杨军在守库登记簿上签字后
便上二楼宿舍睡觉, 另一守库员孙山未到营业所值
班 。 （ 该营业所长期以来多次发生值班守库人员只
在值班登记簿上签上字, 不是在二楼宿舍睡觉, 就
是回家睡觉, 甚至脱岗后第二天补签字现象 。 ）
2,该所在 22日将当日现金入库时, 只有一名管库
员王福拿着金库门, 金库内保险柜共四把锁的钥匙
一同放入了自己的临柜保险柜内, 形成一人保管 。
30
3,该所三个保险柜和金库门的密码锁, 在管理人
员变动后没有及时更换锁芯和变更密码,
4,更为严重的是, 该所的金库门密码锁近四个月
没有使用, 金库门两把锁的锁芯两年没有更换 。 在
这两年内该所变动的 7人均有机会接触钥匙, 其中 5
人已内退, 2人已调往支行 。
5、从该所的检查登记簿上看，一个月内有几次检
查，既有县支行的检查，也有该所的自查，登记簿
上没有填写任何隐患整改意见。
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要求：
1,指出本案例留给人们的教训是什么？ 分别都
违反了哪些规定？
2,本案例除了直接责任人承担直接责任外, 还
应由哪一级什么职位的人分别承担什么责任？
32
【 案例 分析 】
该营业所发生的这起盗窃案件, 是一起责任刑事案件, 暴露出该
行内控不力, 管理不严, 违规操作等诸多问题 。 违反如下规定：
1, 守库员擅离职守, 无人守库 。
2, 管库员严重违章, 单人操作 。
3,钥匙, 密码管理失控 。
4,安全检查流于形式 。
第 8章
现金出纳
与金银业务的核算
2
案例分析
框架结构
思考练习知识传授
学习目标
第 8章 现金出纳与金银业务的核算
3
通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务
和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现
金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一般
常识和手续；
学习目标
4
框架结构
8.1 现金出纳工作的概述
8.2 现金出纳业务的核算
8.3 库房管理和现金运送的核算
5
8,1,1现金出纳工作的概念
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货, 即货
币 。 货币产生以后, 银行也就产生了, 最初的银行业
实际上就是货币收付, 保管, 兑换的经营站 。 所以就
有没有货币 （ 现金 ） 的收入和付出, 没有现金出纳,
就没有银行之说 。
出纳, 就是支出和纳入的意思 。 商业银行出纳工
作就是办理本行的现金结算, 备用金领取与缴存, 现
金保管与运送, 代理金银收兑保管与交售, 外币兑换
与保管等项工作的总称 。
8,1 现金出纳工作的概述
6
8,2 现金出纳业务的核算
8,2,1现金收入的核算
商业银行的客户向银行缴存现金时, 应天之一是两联的现
金缴款单, 连同现金交银行出纳部门 。
现金收入的会计分录为：
借：现金
贷：活期存款
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8,2,1现金付出的核算
客户在提取现金时，应填写本行的现金支票，或其它先进
付款凭证，到银行会计专柜办理取款手续。
借：活期存款 ---X单位存款户
贷：现金
8
8,2,4出纳长款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额 。
发生出纳长款应及时查明, 退还原主 。 如当日未能查明原
因, 无法退还的, 营业终了前, 错款人应填列, 出纳错款列账
报告单,, 经出纳负责人审核签章, 主管人员审批签字后, 按
暂收款项列账处理, 记入, 其他应付款, 账户, 填制借贷方传
票各一联办理转账, 同时登记, 现金错款登记簿, 。 俟查明原
因后, 再区别情况, 作出不同处理 。
9
某行顺至支行出纳收款发生现金长款 100元 。
（ 1） 长款 100元原因待查, 会计分录为：
借：现金 100
贷：其他应付款
－待处理出纳长款户 100
例题
10
（ 2） 今查明长款 100元系安埠商厦缴款时多交, 以现金予以
退还, 作分录如下：
借：其他应付款－待处理出纳长款户 100
贷：现金 100
确实无法查清的长款, 经批准后可将其转入, 营业外收入,
账户 。 会计分录为：
借：其他应付款－待处理出纳长款户
贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户
例题
11
3,出纳短款的核算
出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额 。 发
生出纳短款应及时查找收回 。 当日未能查明原因, 无法收回
的, 营业终了前, 错款人应填列, 出纳错款列账报告单,,
经出纳负责人审核签章, 主管人员审批签字后, 按暂付款项
列账处理, 记入, 其他应收款, 账户, 填制借贷方传票各一
联办理转账, 同时登记, 现金错款登记簿, 。 俟查明原因后,
再区别情况, 作出不同处理 。
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某行顺至支行出纳付款发生现金短款 50元
（ 1） 短款 50元, 原因待查, 会计分录为：
借：其他应收款－待处理出纳短款户 50
贷：现金 50
（ 2） 今查明短款 50元系润丰工厂提取现金时多付, 已从对方
收回, 作分录如下：
借：现金 50
贷：其他应收款－待处理出纳短款户 50
例题
13
如短款经认真查找, 确实无法找回时, 若属于技术性短款
或一般责任事故的, 报经批准后可将其转入, 营业外支出, 账
户, 作为银行的损失；若属于有章不循, 玩忽职守的, 应追究
其责任, 给予适当的纪律处分；如属监守自盗, 侵吞长款的,
应按贪污论处, 并追回全部赃款 。
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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8,3 库房管理和现金运送的核算
8,3,1现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡,就
需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。
1）运出行的核算。
借：支行辖内往来
贷：现金
（ 2） 运入行的核算 。
借：现金
贷：支行辖内往来
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1.什么是现金？ 试述现金出纳工作的原则 。
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货, 即货币 。
银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成, 必须顺利
建立和健全现金出纳工作的内部控制制度, 做到手续严
密, 责任分明, 及时准确 。 现金出纳工作的内部控制制
度应遵循下列四项原则 。
1)钱账分管, 当日核对账款 。 实行管钱的不管账, 管账
的不管钱, 做到钱账分管, 责任分明, 便于相互核对和
相互监督, 确保账款相符, 每日营业终了要核对清账款 。
复习思考题
16
2)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。这样可以
互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到内控严密，职
责分明，如果发生意外情况，也便于互相协商和分工处理。
3)现金收、付，换人复核。实行收款换人复点，付款
换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控和客户视线
以内，自行复点和复核，做到当面点准、一笔一清，一户
一清。这样可以避免发生差错而影响银行的信誉和造成财
产损失。
4)离岗必须交接和查库。实行在款项交接或出纳人员调
换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管理在双人管
库、双人守库的基础上，还必须定期和不定期进行查库。
这样可以确保账款相符。
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2.现金收款和现金付款的处理手续如何？
现金收款的处理手续：
1） 收款员受理客户交存的现金和现金存款单后：
（ 1） 审查存款单 。 存款单必须要素齐全, 填写正确清楚, 大小
写金额, 凭证上下联金额及券别明细合计金额一致, 无涂改 。
（ 2） 初点 。 按款项券别顺序点收, 先点捆, 卡把过大数, 后点
尾数, 核对总数 。 与存款单金额及券别明细核对相符 。
（ 3） 清点细数 。 按券别依次逐张清点细数并挑残 。 款未点清前
不准与其他款项调换 。
（ 4） 登记盖章 。 初点细数无误后, 凭证编号并按序登记现金收
入日记簿, 在存款单上加盖名章, 将交款单及现金一并交复核员 。
（ 5） 收款员在收到复核员复核准确并有签章的存款回单后, 将
回单联退客户 。
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2） 收款复核员收到收款员传递来的现金及现金存款单后作如下
处理：
(1) 复审存款单 。 同收款员要求一致 。
(2) 复核现金总数 。 核对大数, 清点尾数 。 加计现金总数与存
款单金额核对无误 。
(3) 复点细数 。 先清点尾数, 再逐张清点成把现金细数, 无误
后, 在现金存款单上加盖名章和现金收讫章 。
（ 4） 现金入箱 。 将收入现金按券别归位入箱 。 做到一笔一清 。
（ 5） 存款回单退收款员转交款人, 收入凭证由复核员保管 。 将
收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核对一致后, 填制现金收入
结数表 。 收入凭证, 收入结数表交会计签收记账 （ 缴款单位明细账
） 。
其分录如下：
借：现金
贷：活期存款－ XX单位存款户
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现金出的处理手续：
会计人员收到取款单位交来的现金支票作为取款凭证时, 应审查
其日期, 户名, 账号, 大小写金额, 用途, 取款人背书是否齐全,
大小写金额是否相符等 。 经审核无误后, 将对号单 （ 或牌 ） 交给取
款人, 据以向出纳部门领取现金 。 之后会计将留下的现金支票或其
他取款凭证代替现金付出传票入账 。
其分录如下：
借：活期存款－ XX单位存款户
贷：现金
出纳柜接到会计柜复核员复核无误后转交来的现金支票或其他取
款凭证转交
20
1） 付款员作如下处理：
（ 1） 审查凭证 。 付款员 （ 也称配款员 ） 收到会计专柜传递来的
已记账的付款凭证, 先审查凭证诸要素是否填写齐全, 正确, 清楚
,是否经会计 （ 记账员, 复核员 ） 签章, 支票期限是否有效, 取款
人背书是否与取款单位 （ 或个人 ） 相符；大额取现是否经领导审批
,用途是否符合有关规定 。
（ 2） 登记盖章 。 在付款凭证上加盖现金付讫章和名章, 编顺序
号, 逐笔登记现金付出日记簿 。
（ 3） 按付款凭证配款 。 拆捆前卡把, 看券别, 复点 。 按凭证大
小写金额由大到小逐位配款 。 配零头现金要拆把, 不得抽张, 并逐
张手工清点 。 款项配妥后将现金连同凭证交复核员 。
（ 4） 未经本人点过的成把, 成捆款项, 未付完不得将封签腰条
丢掉, 营业终了入库, 应重新清点换腰条并签章 。
21
2） 付款复核员收到付款员配妥后的现金和凭证作如下处理：
（ 1） 复审凭证 。 同付款员要求一致 。
（ 2） 复核现金与登记票面 。 拆捆, 卡把, 零头现金逐张手工复
点, 同时按实有现金登记券别明细 。 然后按券别明细登记表加计总
数与凭证大小写金额核对, 准确无误后加盖名章 。 如发现配款有错
,应将款项和凭证全部退还配款员重新办理 。 不得采用多退少补的
办法或调换款项 。
（ 3） 付款 。 呼叫取款号码, 问清取款金额, 收回对号单 （ 或牌
） 并进行核对, 核对无误后付款 。 交代清楚, 并要求当面点清 。 待
客户收妥后, 付款凭证专夹保管 。 填制现金付出结数表, 与付款凭
证一并交会计签收 。
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3.如何进行现金日结？ 其长短款应如何处理？
营业终了后现金收付作汇总的处理：
1)收款结账操作程序：
营业终了, 收款员应将当日所收的现金按币种分别予以汇总, 并
将汇总金额与, 现金收入日记簿, 的合计数和会计部门, 现金, 账
户的借方发生额进行核对, 账款相符后, 复核员整理当日收入的现
金, 分券别, 按捆数金额填制, 现金入库单, 。 登记, 款项交接登
记簿,, 将现金交管库员核对入账 。
2)付款结账操作程序：
营业终了, 付款员应将当日领取的备付现金的数额, 减去备付剩
余现金的数额, 计算出当日实际付出现金的数额, 与, 现金付出日
记簿, 的合计数和会计部门, 现金, 账户的贷方发生额进行核对,
账款相符后, 配款员将剩余现金成捆, 成把票币及零头尾数填写,
现金入库单, 。 登记, 款项交接登记簿,, 将备付剩余现金交管库
员核对入账 。
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实行出纳柜员制的银行, 营业终了, 由电脑作出日终, 打印当天
的现金收入 （ 或付出 ） 发生额和库存数, 双人清点库存现金并与会
计核对相符, 相互签章 。 将款项全部入库保管 。
3)管库结账操作程序：
管库员收到收款员交来的收款现金和付款员交来的备付剩余现金
,与现金收付日记簿及现金入库单核对相符后, 将现金入库保管,
同时登记, 现金库存簿, 。 现金库存簿将上一日的库存, 加减本日
收付现金的数额, 结出本日库存, 并同库房的实存现金核对相符,
同时还应与会计部门当日, 现金, 账户的余额核对相符 。
出纳长款的处理,
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额 。 发生出纳长
款应及时查明, 退还原主 。 如当日未能查明原因, 无法退还的, 营
业终了前, 错款人应填列, 出纳错款列账报告单,, 经出纳负责人
审
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核签章, 主管人员审批签字后, 按暂收款项列账处理, 记入
,其他应付款, 账户, 填制借贷方传票各一联办理转账, 同时登记
,现金错款登记簿, 。 俟查明原因后, 再区别情况, 作出不同处理 。
1） 出纳收款发生现金长款原因待查时其会计分录为：
借：现金
贷：其他应付款－待处理出纳长款户
2） 当查明长款为某单位缴款时多交, 应以现金予以退还, 其分
录为：
借：其他应付款－待处理出纳长款户
贷：现金
3） 确实无法查清的长款, 经批准后可将其转入, 营业外收入,
账户, 其会计分录为：
借：其他应付款－待处理出纳长款户
贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户
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出纳短款的处理,
出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额 。 发生出
纳短款应及时查找收回 。 当日未能查明原因, 无法收回的, 营业终
了前, 错款人应填列, 出纳错款列账报告单,, 经出纳负责人审核
签章, 主管人员审批签字后, 按暂付款项列账处理, 记入, 其他应
收款, 账户, 填制借贷方传票各一联办理转账, 同时登记, 现金错
款登记簿, 。 俟查明原因后, 再区别情况, 作出不同处理 。
1） 出纳付款发生现金短款原因待查时, 其会计分录为：
借：其他应收款－待处理出纳短款户
贷：现金
2） 当查明短款为某单位提取现金时多付, 并已从对方收回时,
其分录为：
借：现金
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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3） 如短款经认真查找, 确实无法找回时, 若属于技术性短款或
一般责任事故的, 报经批准后可将其转入, 营业外支出, 账户, 作
为银行的损失；若属于有章不循, 玩忽职守的, 应追究其责任, 给
予适当的纪律处分；如属监守自盗, 侵吞长款的, 应按贪污论处,
并追回全部赃款 。
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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有章不循处处违规 金库巨款不翼而飞
―― 河北省某商业银行县支行一营业所盗窃案
2002年 2月 22日河北省某商业银行县支行一营业所发生一起
金库库款被盗案件, 被盗资金 20万元 。
2002年 2月 23日 8时左右, 该营业所出纳员王玉上班后发现
存放现金的保险柜门虚掩着, 保险柜上的把手掉在地上, 王打
开保险柜, 发现没有整把现金 。 王玉叫来已到营业所的会计马
兰, 二人一同进入库房查看, 保险柜里确实没有整把现金 。 只
有零星残币 。 便用电话向内勤主任范军和营业所主任江滨作了
报告, 同时打电话询问了 22日下班时进库房存放现金的另一管
库员王福 。 经王福证实, 22日营业终了, 它将 20万元现金放入
库房的保险柜里, 锁好保险柜和金库门后, 将保险柜的钥匙和
金库门的钥匙放入营业室的小保险柜里, 然后回了家 。
案例分析
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营业所主任江滨和内勤主任范军接到王玉的电
话后, 迅速赶到营业所, 再次进入库房查看了保险
柜, 发现保险柜确实是空的, 确认 22日下班后存放
在库房保险柜里的 20万元现金已被盗走 。 营业所立
即电话行县支行报告, 县支行接到报告后, 派人当
面向县公安局报案, 同时电话报告上级行 。 经公安
机关看查现场和初步调查, 2月 22日夜间值班的两名
守库员均未到岗值班守库, 营业所所有的门锁完好
无损, 无任何撬压痕迹, 证明不法分子是用钥匙开
门进入金库盗走库款的 。
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后经调查有以下几种违规行为：
1,案发当晚, 守库员杨军在守库登记簿上签字后
便上二楼宿舍睡觉, 另一守库员孙山未到营业所值
班 。 （ 该营业所长期以来多次发生值班守库人员只
在值班登记簿上签上字, 不是在二楼宿舍睡觉, 就
是回家睡觉, 甚至脱岗后第二天补签字现象 。 ）
2,该所在 22日将当日现金入库时, 只有一名管库
员王福拿着金库门, 金库内保险柜共四把锁的钥匙
一同放入了自己的临柜保险柜内, 形成一人保管 。
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3,该所三个保险柜和金库门的密码锁, 在管理人
员变动后没有及时更换锁芯和变更密码,
4,更为严重的是, 该所的金库门密码锁近四个月
没有使用, 金库门两把锁的锁芯两年没有更换 。 在
这两年内该所变动的 7人均有机会接触钥匙, 其中 5
人已内退, 2人已调往支行 。
5、从该所的检查登记簿上看，一个月内有几次检
查，既有县支行的检查，也有该所的自查，登记簿
上没有填写任何隐患整改意见。
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要求：
1,指出本案例留给人们的教训是什么？ 分别都
违反了哪些规定？
2,本案例除了直接责任人承担直接责任外, 还
应由哪一级什么职位的人分别承担什么责任？
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【 案例 分析 】
该营业所发生的这起盗窃案件, 是一起责任刑事案件, 暴露出该
行内控不力, 管理不严, 违规操作等诸多问题 。 违反如下规定：
1, 守库员擅离职守, 无人守库 。
2, 管库员严重违章, 单人操作 。
3,钥匙, 密码管理失控 。
4,安全检查流于形式 。
